一、當前形勢下企業資金管理的現狀

(一)資金使用效率需要進一步提升

隨著市場競爭的日趨激烈，企業需要對資金管理進行強化，以便將資金的作用最大限度的發揮出來。雖然各個企業已經對資金使用計劃以及各項費用的開支計劃進行了制定，但是很多企業卻沒有嚴格依據計劃來實施，這樣計劃就無法得到落實，或者是有較為嚴重的脫節問題存在于計劃和實際執行中，企業只能夠進行盲目的資金管理，制約到了資金作用的發揮。特別是企業規模在不斷的擴大，并且調整了組織結構，那么就有較大的矛盾存在于企業資金集中管理需求和多級法人資金分散之間，對于企業掌握資金變動情況，上級公司無法及時的了解和掌握，無法對零散資金有效調度，對于企業的發展，會起到一定程度的制約作用。

(二)采用了較為落后的資金管理手段

很多企業依然將落后的資金管理手段給應用過來，這樣企業的資金使用效率就會受到影響。特別是集團型企業，有著較多的分公司，并且在較為廣泛的區域內分布，因為采用了落后的資金管理手段，而對資金使用效率造成了影響。有著較多的分子公司，無法統一管理資金，這樣資金管理效率就無法得到保證。分公司如果出現了資金短缺問題，其他單位無法給與及時援助，只能借助于銀行貸款，那么企業整體的財務費用就會得到增加。

(三)資金流動偏重于事后反映

在過去的管理模式下，資金管理主要是事后核算資金活動，主要是反映和監督企業已經發生的生產經營活動中的資金。隨著市場競爭的日趨激烈，越來越多的企業管理人員希望能夠對企業的收入、成本以及利潤等實時跟蹤和分析。我們從財務管理的角度上來進行分析，資金的主要來源就是收入和利潤，資金的耗費則是體現在成本費用方面，那么在資金管理中，就需要全面控制，有效結合事前計劃、事中監督控制以及事后核算等內容。

一、煤炭企業資金預算管理的重要性

資金是企業維持經營的命脈，資金的正常運轉影響著企業的生存及發展，一旦出現資金不足，運轉不暢等情況，就會使企業產生財務危機，影響企業的正常經營，嚴重的情況下甚至可能面臨倒閉的后果，另外在生產經營的各個環節中若出現資金支出不夠的現象，則會導致停產等后果。所以，企業對資金的管理進行優化會在很大程度上控制企業風險，還能提高資金的使用效率，提高煤炭企業的收益。

二、新形勢下如何加強煤炭企業的資金預算管理

(一)強化資金管理意識

加強企業的資金管理，首先要加強意識，這是基礎。任何企業的財務管理都與企業的領導和全體員工的努力工作是分不開的，所以在財務管理上首先要對員工進行相關培訓，提升員工的意識和素質。其次，煤炭企業的領導也應該主動學習，掌握相關財務管理知識和經濟法律法規，從觀念和事業上進行提高，這樣不僅可以在領導工作的時候提高效率，而且可以為員工勢力正確的榜樣，起到模范作用，促進企業的良性發展。最后，還應該強化煤炭企業的風險管理和內部牽制，在實際工作中強化審批、優化流程，兵于此同時注重牽制機構的構架和優化，真正做到對風險的控制和管理。

(二)營造資金管理環境

在營造資金管理環境時，企業的所有員工包括管理層領導，都要樹立正確的貨幣時間價值意識，積極營造現金為王的管理模式。其次要努力加強制度的建設，嚴防由于制度不完善帶來的自己管理風險，并且及時的審視現有制度，一旦發現漏洞或者不足之處，應主動進行修改與完善，明確各級的審批權限以及責任，爭取做到在付款程序以及報批手續上規范流程。最后，在完善資金管理環境時還應該對流程中的各個環節和細節進行管理，在過程中嚴防資金流失。

一、我國預算外資金的現狀

1.缺乏對預算外資金收支的管理，沒有將部門利益格局完全打破。

在預算外資金的管理方面，相關單位應該嚴格根據財政部門提出的相關規定對預算外資金的收支進行計劃和管理，而財政部門一定要對其計劃和管理根據相關部門制定出的標準進行審批之后，在此基礎上對年度的總計劃進行匯總和編制。但實際的工作情況卻是一些單位對于收支問題缺少計劃，使得財政部門很難有一個既完整又規范的匯總預算，致使在下達相關的收支計劃時也只能是大概的依據基數增加增長的辦法進行編制。這樣一來，無論是在具體收入時還是在支出時都會出現一些問題。由于缺乏對預算外資金收支的管理，難免會出現用款單位擠占挪用資金的情況。除此之外，在具體收入方面，一些部門只是將專戶資金繳清，但是卻并沒有明確具體的資金項目名稱，從而造成收入來源不清的現象；另一方面，在支出資金時缺少明確的定額標準，致使資金的使用仍是要根據相關的收入來確定支出的多少。

2.缺少健全的監督檢查機制，缺乏約束力度，財政監督形式化。

就目前的情況來說，在對預算外資金進行監督和檢查時過于注重收入而忽視了支出，缺少健全的監督檢查機制。財政雖然根據相關單位上報的用款計劃加以核定后撥付了資金，但是卻不知道用款單位將劃出的資金如何使用、使用在了什么地方。對于這種現象，只能說監督管理走了一個過場，其應有的約束力也沒有得到充分的體現。

3.相關政策、措施不到位，國家財政法規較難落實。

財政部對預算外資金制定了相關的管理實施辦法，但是對一些具體的事宜仍然缺少明確的規定。就目前而言，部分地方受到的財政壓力過大，導致其預算部門不得不自行解決一部分的財政支出，這樣就難免會出現超標準收費、隱瞞收入等問題。

1預算績效管理的基本內涵特征

預算績效管理是指預算資金所能夠達到的產生和結果。財政資金預算績效管理是一種以支出結果為導向的，以項目成本為基本衡量單位的預算管理模式，其核心目標就是能夠將績效管理理念有效地融入到預算編制和監督的全過程中去，才能更加地關注到預算資金的產生和結果，切實通過改進財政資金預算管理，不斷優化各種資源配置，切實提高自身公共產品、公共服務的質量，才能有效地提高水利財政資金的使用效益。

2水利財政資金預算績效管理所存在的問題分析

水利財政資金預算績效管理從整體上看，我們必須對其進行改革和創新。我們可以發現，在水利制度的建設方面以及預算執行和組織管理方面還是存在薄弱的環節，水利財政資金預算管理還要我們對其進行深入的探索和實踐，而水利預算資金管理體系還需要進一步進行完善。從目前的情況來看，主要是存在以下幾個方面。

（1）崗位職權定位不清晰

在我國長期的工作中所形成的思想觀念沒有得到根本性的改變，水利財政資金預算績效管理中還是存在著“重分配、輕管理”的問題，而績效管理作為部門預算改革的重要組成部分，所形成的實踐時間相對來說比較短，崗位職權定位非常不清晰，人員也沒有從根本意識到職權對水利財政資金的預算績效管理。

（2）目標設置上沒有進行明確，缺乏合理有效的績效計劃

一、資金預算管理的含義

就資金預算管理的含義而言，具體是指聯系某個企業目前經營的實際情況，在借鑒以往類似情況的具體相關數據和豐富的經驗，對企業資金的需求量進行合理地預算，除此之外，根據企業經營活動、生產活動等各個方面的實際情況，以及相關部門的管理活動的情況，將資金進行合理的安排和科學的分配。就資金預算的具體內容而言，除了涉及資金本身直接的流入和流出之外，還包括企業在面對資金不足或者周轉不濟的嚴峻問題的時候所需要的籌集資金的方法，以及在企業資金有剩余的情況下如何充分使用的方案等。實際上，資金預算管理是對資金的收支的基本情況的掌握，以及平衡收支差額的詳細計劃。如果要使得某一企業日常的生產活動、經營活動的順利進行得到一定的保障，并且使得主管人員能夠清楚了解資金的實際動態，就必須做好資金預算管理工作。

二、加強資金預算管理提高資金使用效率的策略

（一）制定并落實資金預算的考核標準

如果要實現某一個目標，就應該在設立目標之后，在向著目標努力的同時以一定的標準來約束。很多企業為了激勵和督促員工更好的、全身心地投入到工作中，往往會通過考核業績的方式來鼓勵表現優秀的員工更加努力和鞭策表現不好的員工及時改進。因此，如果要加強對企業的資金預算管理，就應該制定資金預算的考核標準，并且貫徹落實到相關的每個員工和相應的部門。企業資金預算考核標準的制定和落實在一定程度上對于該企業的資金預算的管理工作具有十分重要的意義。如果沒有制定具體的資金預算的考核標準，只是一味地在會議上或者在平時的工作中重復倡議，也未必會見到效果，那樣一切都好像是紙上談兵，只會變成空話、套話，企業的資金預算管理的加強只能停留在形式上，做的是表面文章。因此，制定和落實企業資金的預算管理的考核標準顯得十分重要。

（二）提高企業財務人員的業務水平和道德修養

近年來，面對社會中的經濟利益誘惑，很多從事會計和財務工作的人員都因為一時貪念而紛紛“落馬”，企業的資金的運用和經濟收益狀況都不同程度上受到了不小的影響，所以，如果要加強企業的資金預算的管理，就應該盡可能地規避財務人員失德而帶來的資金風險。除此之外，隨著人們生活水平和質量的提高，財務人員對于專業能力的提高有所疏忽，當今企業中也不乏由于相關財務人員業務不精通而造成重大損失的例子。因此，一方面，企業要提高財務人員的業務水平；另一方面，企業也要注意財務人員的道德修養的提高。

一、事業單位財政預算資金管理中存在的問題

（一）事業單位財政預算資金編制與資產管理、財務管理相脫節

目前，我國很多事業單位在財政預算資金編制方面存在一些問題，資金編制與單位的資產管理、財務管理產生脫節，導致編制不科學、不合理。首先，我國事業單位在較長的歷史時期積累了大量的資源，其中包括土地、房屋、車輛、設備等各項固定資產。然而，事業單位非經營性資產管理長期以來比較松散，沒有將資產管理與預算編制緊密的結合在一起，導致財政預算資金編制與資產管理相脫節。事業單位使用財政預算資金而形成的資產沒有得到嚴格的使用、管理與監督，私自設置“小金庫”等資產占有不合理的情況非常普遍，這也導致了單位資金分配的不合理。其次，事業單位的財政預算資金主要是用于單位向社會提供優質服務的。然而，隨著市場經濟的不斷深化，很多事業單位逐漸參與市場經濟活動，開展一些經營性業務。一些事業單位沒有嚴格將經營性業務與單位的服務業務區分開來，而是納入到統一的財務管理體系中進行管理，導致預算資金的管理不透明，預算資金的編制與財務管理相脫節。

（二）事業單位財政預算資金編制與決算編制脫節

目前我國的財政管理體制實行的是“一級政府、一級財政”，各級政府部門負責預算和決算的編制，并將編制逐級上報予以匯總，最終形成全國性的財政報告。在財政管理的過程中，首先由各級財政主管部門負責對預決算提出要求并編制報表，事業單位在收到報表之后要按照要求填報，最終匯總成本級的財政預決算報告。因此，我國很多事業單位將財政預算資金編制視作上級財政主管部門的工作，認為其對單位自身的利益關系影響不大，在填報的過程中應付了事，沒有嚴格按照預算與決算的對應關系來進行填報。財政預算資金在運行過程中，預算與決算是存在嚴格的對應關系的，決算是反映預算資金執行結果的，預算與決算的脫節將給財政預算資金的管理造成極大的負面影響。

（三）事業單位財政預算資金的執行力度不足

目前，我國很多事業單位財政預算資金的執行力度不足，在日常沒有嚴格按照預算編制來對資金進行分配和使用，資金使用的隨意性和主觀性較強，支出控制不嚴格，超支浪費的情況比較普遍。例如，有些事業單位領導濫用職權，經常干涉單位資金的用途和流向，導致預算執行力度不足，預算經常發生變更。有的事業單位沒有將財政專項資金進行單獨核算，而是與普通的經費進行混合使用，專項資金被挪用于單位福利補貼、員工消費、彌補經費不足，導致專項資金沒有得到合理使用。這些情況的存在，導致事業單位預算編制與預算執行脫節，預算編制失去了其應由的約束和管理功能，不僅削弱了資金的使用效率，還對事業單位職能行使產生了負面影響。

摘要：全面實施預算績效管理是我國新時代經濟由高速增長階段轉向高質量發展階段過程中的重要舉措。預算績效評價體系是高校預算績效管理工作的核心，本文擬基于企業中常用的績效評價方法——BSC與KPI法，對高校預算績效評價體系進行研究，有助于推動全面實施預算績效管理工作的發展，不斷挖掘財政資金投入使用的潛力，優化資源配置，提高高校全面預算績效管理的水平。

關鍵詞：BSC；KPI法；績效管理；績效評價

1引言

《中共中央國務院關于全面實施預算績效管理的意見》的印發，加快高校全面預算績效管理的步伐。全面實施預算績效管理是我國新時代經濟由高速增長階段轉向高質量發展階段過程中的重要舉措，不僅能夠提高資金使用效益，優化資金配置效率，還能推動現代財政制度的建設。近年來，我國高校在預算管理改革上不斷探索，管理方式從“投入與產出”逐步轉變為“投入與績效”，挖掘財政資金投入使用的潛力。從管理流程上看，全面預算績效管理是從預算編制與績效目標管理，到預算執行與績效運行監控，再到預算績效評價與績效反饋，而形成的一個綜合閉環式體系。全面預算績效管理將績效管理的理念與預算管理有機融合，建立一種有效的績效評價體系，使績效評價結果反饋能夠指導預算編制和績效目標設置，并且能夠監控輔助預算執行全流程的工作機制。

2高?？冃гu價體系現狀及研究方法

從實際執行情況看，目前高校仍未形成健全的績效考核指標和績效管理體系，大多數高校的績效評價體系仍存在較多的問題。第一，缺乏目標管理。隨著高校之間的競爭日趨激烈，高校不斷調整學校戰略，而這種目標一般是一個時期的長期目標，大多數高校設定的績效目標局限于短期的財務指標，而弱化了長期的全面的目標管理。第二，缺乏過程監控。由于缺乏績效管理的經驗，以及人員配備不足，大多數高校缺乏對預算績效的全過程管理。第三，設定的績效指標缺乏可操作性。科學的績效評價體系是全面預算績效管理的核心，其中績效指標設定的優劣決定了全面預算績效管理的質量。大多數高校績效指標設定存在定性指標多、定量指標少的缺點，這使得績效評價體系的可操作性大大降低。預算績效評價是一個全覆蓋多維度的評價過程。在企業中，常用的績效評價方法有BSC（平衡計分卡法）和KPI法。BSC即平衡計分卡法分別從財務、內部流程、顧客、學習與成長四個維度出發，建立綜合衡量的指標體系。BSC將財務指標與非財務指標相結合、外部指標與內部指標相結合、結果性指標與動因性指標相結合，對績效進行多維度的平衡和全面的評價。KPI法（關鍵業績指標法）則是按照“二八”原理，抓住績效管理中關鍵性指標，其特點是按照科學優選和可操作性的原則選擇績效指標?；贐SC與KPI法對高校預算績效評價體系進行探索，體現了績效指標應當具有綜合統籌和科學優選的特點。

3基于BSC與KPI法構建高?？冃гu價體系

【摘要】

文章對物流項目活動成本的預算制度進行介紹，結合國內物流項目的實際情況，將直接編制法以及間接編制法作為構建物流項目活動成本預算制度的切入點，并從基于彈性預算法的編制、基于零基預算法的編制、基于滾動預算法的編制以及基于作業成本法的編制四方面入手，設計一套適合國情的成本預算制度，旨在為物流管理者提供參考。

【關鍵詞】

物流項目；活動成本；預算體系；編制模式；編制方法

物流項目活動成本預算體系是物流管理的重要內容，管理者可據此掌握物流成本的變化趨勢，并了解企業物流環節中存在的問題，以此對物流管理的決策提供有效參考。如果缺乏科學的物流項目活動成本的預算制度，就會在物流環節中造成資金損失。本文參照國家規定的物流成本計算法則以及物流成本組成要求，對構建物流項目活動成本的預算體系進行探討。

一、物流項目活動成本的預算體系

物流項目活動成本的預算體系是在成本核算機制的基礎上，利用相關手段揭示物流成本的變動，并對影響物流成本的因素進行分析，以此揭露企業物流環節中所面臨的問題，便于管理者對各物流部門的執行情況進行評價。因此，物流項目活動成本的預算體系應和物流項目活動的核算體系保持一致。