【摘要】互聯網技術在人們生活、工作中的廣泛應用與普及，象征著基于大數據的網絡時代已經到來，新經濟財稅工作將面臨更多的機遇與挑戰。論文從財務審核、財務人員綜合素質水平、納稅申報和財務目標等方面對當前新經濟財稅工作面臨的挑戰展開分析，并提出了相應的解決對策，旨在推動我國新經濟財稅工作的順利開展。

【關鍵詞】網絡時代；新經濟；財稅；挑戰；對策

1引言

隨著社會經濟的不斷發展，財稅工作即將面臨新的挑戰。財稅工作作為促進我國開展各項經濟穩步發展的重要部門，對社會財務支配工作和社會經濟的長效發展具有十分重要的作用。因此，要想實現網絡時代下，新經濟財稅工作的長遠發展，新經濟財稅工作管理體系和政策必然要進行全面改革，以確保我國社會經濟的平穩、快速增長。

2網絡時代下，新經濟財稅工作面臨的挑戰

2.1財稅目標方面

財稅工作的正常開展通常都是以財稅知識理論作為當前經濟財稅分配工作的基礎，根據當前稅務的標準來規劃經濟財稅工作。所以，網絡時代下，新經濟財稅工作的正確開展首先要結合實際財務稅收要求和經濟發展策略，科學合理的設定新經濟財稅工作的發展目標，明確好財稅工作主體。其次，為了保證財稅工作的平穩發展，新經濟財稅工作可以引進先進的網絡技術，采用先進的互聯網信息技術和大數據平臺，對經濟財稅部門結構進行科學完善與改進。最后，為了實現我國財稅工作的平穩、長效發展，加強對財稅體系管理的優化設計，制定好科學的財稅目標，為我國財稅工作的正常開展提供有利條件。

【摘要】建筑業營改增以來，施工企業大額進項稅額留抵的現象普遍存在，同時由于企業異地施工項目需預繳增值稅，導致企業大額涉稅資金被占用，極大地影響了工程項目部及施工企業本部資金的有效運轉。施工企業增值稅管理的源頭在工程項目，因此，如何依法有效地做好工程項目增值稅籌劃，是施工企業面臨并需要解決的重要課題。鑒于各工程項目的毛利率不同、成本費用構成不一、與業主簽訂的合同結算支付約定不同，各項目增值稅納稅義務履行前是否認真籌劃，對項目稅負及資金運轉將產生不同的影響。

【關鍵詞】工程項目;增值稅;模型;納稅籌劃

2011年，財政部、國家稅務總局對部分行業和地區開展營業稅改征增值稅試點，至2016年5月，我國全面完成了營改增稅收制度改革，使得加強流轉稅管理、完善增值稅征管鏈條、減少重復征稅、降低整體稅負、進一步實現稅收公平取得了明顯成效。與此同時，由于建筑業競爭日益激烈、工程項目進銷項稅率差異、進銷項確認不均衡等原因，從2016年5月1日建筑業改征增值稅起至今近四年的實施情況看，施工企業大額進項稅額留抵的現象普遍存在，并且由于異地項目需預繳增值稅，導致企業大額資金被占用，嚴重影響了施工企業資金的有效運轉，降低了企業資產質量，一定程度上阻礙了施工企業的良性發展。依據建筑業營改增政策，建筑施工企業增值稅管理的源頭在工程項目，因此，如何依法有效地做好工程項目增值稅籌劃，合理控制增值稅稅負、減少涉稅資金占用，是施工企業必須認真應對且須重點解決的重要課題。

一、工程項目增值稅管理概況

根據建筑業營改增的相關政策，施工企業承攬工程項目后，需按與業主簽訂的合同約定及結算支付情況按月確認項目增值稅銷項稅額，在企業異地的工程項目還需在項目所在地進行預繳增值稅，同時，按規定取得項目成本費用發票并進行認證后確認進項稅額，再由施工企業在其注冊地主管稅務機關辦理增值稅納稅申報和稅款繳納。由于建筑業增加了異地預繳增值稅環節，其增值稅納稅義務履行及事前籌劃較其他行業顯得更加必要和重要。目前，由于各工程項目與業主簽訂的合同約定千差萬別，包括：項目工程量清單、項目工期和施工進度安排、業主驗工計價及撥款時限、項目完成后的竣工交驗、質量保證期限及決算審計安排、項目現場的施工條件及施工組織實施方案不同等等，完成不同工程項目耗用的成本費用的構成、比例不一，供應商選擇及合同簽訂、結算支付安排約定各異，項目增值稅納稅義務履行必然產生不同的效果，而且，由于項目經理部相關人員對增值稅政策缺少深入學習、研究掌握不透，導致涉稅意識不強、重視不夠，造成未能及時開展增值稅籌劃，致使項目因進銷項稅率差、進銷項確認不平衡、異地預繳增值稅等導致進項稅額大于銷項稅額、資金被占用，因此，如何快速做好工程項目增值稅稅負測算以及統籌優化資金安排，既及時規范履行增值稅納稅義務，又避免過大進項稅額留抵和大額資金占用，建立簡明、便捷的工程項目增值稅測算模型是十分有效的途徑。

二、工程項目增值稅管理的普遍問題

（一）稅率差異導致增值稅進項稅額留抵

摘要：為了扶持我國電力行業的長遠發展，國家出臺了多項針對電網企業的稅收優惠政策。電網企業通常會依據這些優惠政策，為企業進行稅收規劃，申請企業符合的優惠。納稅籌劃是指企業在法律允許的范圍內，遵守國家稅收法律法規的前提下，在多種納稅方案中選擇最適合企業以及最能有效提高稅收利益的方案和決策。但就目前電網企業利用稅收優惠政策管理方面而言，仍存在企業稅務風險，因此，本文通過對稅收優惠政策進行分析，提出了一系列幫助電網企業規避稅務風險的措施。

關鍵詞：稅收優惠；財政管理；稅務風險

0引言

財務管理關乎企業的最基本利益，良好的企業管理能夠幫助企業獲得更多的利潤，創造更大的價值。在企業的財務管理工作中，利用稅收優惠政策為企業爭取利益是重要的一部分，合法合規統籌稅務管理不僅能夠幫助企業獲利，還能幫助政府，尤其是企業納稅所在地政府的財政工作良好開展，同時還有利于國家立法的原則、精神在本地區得到有效貫徹。因此，企業應當注意做好稅收管理和規劃，避免因為稅務管理不當，引起納稅處罰。

1稅收的內涵和重要意義

稅收是國家向社會提供公共產品、滿足社會共同需要、建設和發展社會所收取的財政收入的一種，是一種重要的政策工具，同時也是保證人民生活和國家發展的重要工具。稅收與其他分配方式相比，具有強制性、無償性和固定性的特征，對于不按時繳納收款的企業和個人，其信譽問題將被記錄，情節嚴重或拒不繳稅的，將進行法律制裁。

2企業稅收管理和規劃的重要性

引言

2008年，《中華人民共和國企業所得稅法》的頒布實施，使得企業所得稅稅率從原本的33%下降到了25%，企業納稅負擔大大減輕；2011年，由國務院批準、財政部和稅務總局聯合下發了“營改增”試點方案，并于2016年5月開始全面實施“營改增”，將原本企業需要繳納營業稅的應稅項目改為繳納增值稅，對于水力發電企業而言，“營改增”的實施既是機遇也是挑戰，需要企業做好合理的稅收籌劃工作，以更好地適應“營改增”帶來的新要求。

一、“營改增”對于水力發電企業稅收管理的影響

（一）積極影響

水力發電企業的特點是一次性投資大，生產運營時固定資產折舊占年度生產成本接近60%，在全面“營改增”實施前，企業在建設期，施工方均繳納的是營業稅，涉及進項稅的只有設備采購類，企業進入生產運行期后，可抵扣的進項稅非常少，增值稅稅負達到16%左右（按照增值稅稅率下調前統計），而且無論盈利與否，也無論盈利多少，稅負相對固定不變；“營改增”實施后，僅僅面向工程項目增值的部分征稅，而且會將項目盈虧數目考慮在內，稅收負擔更加合理，當項目虧損時，企業需要繳納的增值稅較少，能夠有效減少稅負。全面“營改增”實施后，水力發電企業作為增值稅一般納稅人稅負進一步下降，而且供應商的成本下降后，采購成本進一步下降，從而將更多的資金用于技術優化和先進設備購置，有助于企業整體競爭力的提高。不僅如此，“營改增”的全面實施，還能夠打通各個環節的增值稅抵扣鏈條，實現有效的分工合作，對自身的內部結構進行優化，確保稅收籌劃工作的順利實施。

（二）消極影響

“營改增”實施后，增值稅稅制會在一定程度上改變水力發電企業固定資產的入賬價值，當納稅人采購固定資產時，可以從供應商處獲取相應的增值稅發票，完成進項稅抵扣，使得企業應該承受的流轉稅額降低，收入和利潤都會受到一定影響。同時，“營改增”也會對水力發電企業的財務核算工作帶來新的挑戰，“營改增”全面實施后，水力發電企業經營管理的各個環節都會涉及增值稅核算，核算方式的變化以及核算難度的增加，尤其是增值稅的管理更加復雜，例如旅客運輸業自行計算增值稅進項以及增值稅專用發票管理等對于財務人員的能力提出了更加嚴格的要求，也給財務核算工作帶來不便，這些都使企業財務管理人員面臨著的一種全新挑戰。

摘要：納稅管理是企業管理工作的重要組成部分，也是財務管理的一個核心子系統。納稅管理是企業在遵守國家稅收法律法規，不損害國家利益的前提下，根據自身經營業務特點，以及在籌資、投資、日常經營、盈余分配等環節，利用現有的稅收法律法規所提供的包括減免稅在內的一切優惠政策，達到依法繳納稅款、少繳稅或遞延繳納稅款，從而降低稅收成本，實現稅收收益最大化的經營管理活動。

關鍵詞：中小型；民營企業；納稅管理；分析及策略

一、中小型民營企業開展納稅管理工作的必要性

我國目前開征的稅種主要有5大類：商品和勞務稅、所得稅、財產和行為稅、資源環境稅、特定稅，共18個稅種，大部分企業會涉及到半數以上的稅種。因此做好納稅管理是每家企業必須重視的工作，特別是中小型民營企業大多管理不是很規范，更應重視納稅管理工作。

(一)系統的納稅管理工作能提高企業納稅意識，規范納稅行為，有效防范涉稅風險

由于中小型民營企業的創始人知識層次參差不齊，很多人對國家的稅收法律、法規不了解或者認識不到位，稅務機關應通過各種渠道培養中小型民營企業老板和高管人員的合法納稅意識，使他們認識到依法納稅是每一位公民應盡的義務和責任，樹立合法納稅的企業形象，做企業就是要合法經營、依法納稅。

(二)完善的納稅管理能合理降低企業納稅成本，提高企業經濟效益，實現企業價值最大化

提要:對外工程企業涉及出口退稅管理工作，是國家高度重視的領域。對外工程企業做好出口退稅管理工作，可以提高企業效益，緩解企業資金壓力，增加企業在國際市場中的競爭力。本文主要分析對外工程企業出口退稅管理現狀，論述對外工程企業出口退稅中存在的問題，并提出相應的建議。

關鍵詞:對外工程企業；出口關稅；管理

新時期，對外貿易已經成為我國經濟發展的重要組成部分。對于對外工程企業來說，出口退稅成為其重點關注的領域，對于企業之后的發展和完善具有一定促進作用。為了保證對外工程企業更好地發展，就需要根據國家經濟形勢和企業的發展來進行調整，這對企業的健康發展有一定的積極作用。

一、對外工程企業出口退稅管理現狀

對外工程對我國走出去的政策而言非常重要，同時也是國際經濟技術合作的組成部分。近年來，我國對境外工程承包的支持力度越來越大，對外工程的營業額和合同額也在增加，成為我國快速發展的領域之一。對外承包工程的快速發現對我國機電設備和材料的進出口也起到了一定的帶動作用，獲得了國家對其的高度重視。財務、海關、稅務、金融、外匯等多個部門都出臺了對于對外承包工程的管理辦法，其中最重要的部分就是稅務部門提出的退稅政策。對外承包工程出口貨物可以享受到出口退稅，這樣能夠減輕壓力提高企業的經濟效益，更能增加在國際競爭中的優勢。從2011年起，我國的部分企業就開始開展了對外承包業務。現階段，我國實行的出口退稅政策是2012年財政部、國家稅務總局聯合下發的《關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》以及國家稅務總局公告《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》政策文件，針對之前對外承包工程中出口貨物的退稅政策進行了完善，進一步鎖定了對外承包工程貨物的退稅范圍。對于之前比較含糊或者容易引起爭議的表述進行了修改。根據新政策，用于對外承包工程的設備、原材料、施工機械辦公用品、勞保用品、生活物資等貨物的出口都可以享受退免稅政策。同時，針對對外承包中的分包工程退稅以及對外援助等退稅的情況進行了新的規定。就目前的市場情況而言，制約對外工程企業的影響因素很多。我國對外工程企業出口的成本正在日益增加，而且國際市場上對中國的項目需求正在不斷地降低以及運輸費用也在不斷地增加。這也導致對外工程企業的成本越來越高，同時也使企業的人工費用不斷上漲，導致了企業生產難度的增加和項目的減少。不少企業為了改變這種現狀，都通過降低價格的方式來保證生存。這對于對外工程企業的經營和發展帶來了一定的消極影響，一些企業為了取得更高的利益，多是通過減少出口稅來謀取利益。減少出口稅的方式有：虛開發票金額、騙取出口退稅、虛報貨物價格，這些方式導致企業的出口退稅出現混亂的現象。

二、國稅機關對申報退稅的要求和方式的選擇

（一）國稅機關對申報退稅的要求。（1）貨物報關后，企業退稅人員首先在電子口岸系統查找出口報關信息，然后及時向主管國稅系統提交。（2）企業收到報關單原件之后，按照報關單信息及時開具出口發票。（3）企業取得與報關單信息完全吻合的增值稅專用發票抵扣關聯及時進入國稅認證系統進行認證。（4）國家稅務局規定，對外工程企業按照外貿企業性質管理退稅，企業必須在外貿退稅申報系統做申報退稅的電子數據。（5）根據企業在貨物報關出口之日出口貨物報關單上的出口日期為準，從次月到第二年的4月30號之前所有的增值稅的有關憑證，應該向主管稅務機關申請辦理出口貨物增值稅的退稅。逾期的企業不得申請退稅。（6）稅務機關對企業送報的有關單證資料都要進行系統審核和人工審查，主要審查的內容：交叉稽核信息，以及數據的真實性、完整性、邏輯性、合法性、有效性和準確性，只有審核無誤的退稅資料，方可辦理退稅。

摘要：隨著我國市場經濟的變化，我國的稅收方式也出現了重大的改革，營改增的出現對我國商業銀行財務管理方面有著重要的影響。本文在分析營改增對商業銀行財務管理的影響基礎上，對相應的問題進行了重點的對策分析和對策研究，以便我國商業銀行能在營改增背景下財務管理方式更為優化。

關鍵詞：商業銀行；營改增；財務管理；影響；優化對策

1營改增對商業銀行財務管理產生的影響分析

1.1營改增對商業銀行整體產生的影響

營改增的出臺會對商業銀行造成一定的影響。首先從政策制定的本質來看，營改增避免了重復征稅的現象產生。以銀行融資過程為例，當支付利益扣除后，才會對剩余的收益部分繳納稅款，從一定程度上降低了銀行的相應稅負，另外也提高了銀行的利潤，激勵銀行多種業務的開展，對銀行的長久運營起到積極的促進作用。在營改增后，企業現金流將會更加充沛，投資方面更加游刃有余。但同時營改增也給銀行的管理帶來了更多地挑戰。對財務核算有著更高的要求，對財務從業人員的專業水平和管理水平也要求更加細致和規范，這也無形中增加了商業銀行財務管理的運營成本。商業銀行的現金流在一定程度上也會受到影響，進而影響融資的運行，不利于商業銀行財務管理工作的可持續發展。

1.2營改增對商業銀行財務管理產生的影響

1.2.1對商業銀行財務核算的影響

摘要：隨著社會經濟發展，我國依法治稅理念也有了快速的發展，關注企業稅收問題的政策法規也在不斷地增加，這也給我國民營企業更好地發展帶來了很大的挑戰。筆者主要分析了當前存在的民營企業涉稅問題，并找到了一些優化策略，希望能夠幫助民營企業更好地發展。

關鍵詞：民營企業;涉稅問題;依法治稅

隨著營改增的進行，我國很多民營企業的業務都會受到較大的影響，在民營企業中，內部機構不夠完善，制度建設不夠健全，是非常普遍的情況。這些情況的存在也直接決定了很多民營企業都存在涉稅問題，面臨的稅務風險比較嚴重。

一、民營企業涉稅問題分析

（一）資產購置存在缺陷

企業往往比較重視資產購置，購置資產也是企業支出資金比重較高的部分，部分企業在購置資產的時候，過分重視資產采購價格，從而忽略了涉稅問題。這就會導致在購置的時候，往往因節約稅款而不索取發票，造成資產無合法票據入賬，導致企業所得稅前列支存在風險，其實隨著營改增的深入，購置資產如能取得增值稅專用發票，進項稅同樣可以抵扣，往往大額資產的購進反而能一定時間抵減增值稅稅負，且隨著稅收優惠的深入，企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。該政策直接抵減了單位企業所得稅應稅所得，從而在資產購置年度節約大量稅款。所以，及時、合規的取得發票，所產生的資金效應可能優于不要發票所結節約的采購成本。

（二）營業收入入賬核算存在問題