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摘要：隨著國家加大醫療政策改革，醫療器械銷售企業越來越行成規?；?，這也標志的醫療器械銷售企業已從前期的零星個體銷售模式，轉化為專業化規?；Ｊ?，當企業行成規?；?，統一的內部控制制度也將越來越重要?；诖耍疚膶︶t療器械企業內部控制存在的意義，醫療器械企業內部控制存在的一些問題進行分析，例如醫療器械企業內部控制制度不健全，內部控制制度執行不到位，以及沒有后期相關配套的內部考核制度；并提出個人見解及相關解決對策，以供參考。

關鍵詞：醫療器械企業；內部控制制度；預算控制

一、醫療器械企業內部控制的意義

企業內部控制是一個企業的戰略目標能否預期實現的首要條件，一套適合本企業的內部控制體系可以減少企業的管理成本，增加企業的凝聚力，逐漸行成企業的一種文化，從而增加企業競爭力；降低企業應對市場變化的風險；當企業行成一定規模后，必然是人員增加，營業額增加，投入也一樣會增加，企業的風險也隨之增大，企業也從一開始的人管人，慢慢變成制度管人，內部統一控制制度也將隨之產生并需要有效的執行；同時規模越來越大后，股東及企業高層管理人員，由于精力有限，專業不同，將不能更加有效管理企業所有的業務，只能通過增加管理層級來增加管理，此時內部統一控制制度就應運而生，企業內部的統一管理控制制度的有效實施，可以增強企業文化的行成，并可以使新進員工在不了解企業的情況下，通過企業內部管理控制制度盡快的融入企業，適應自身崗位，了解崗位職責。

二、醫療器械企業內部控制存在的問題

（一）無預算或無相關內部控制制度

很多由小企業慢慢成長起來的銷售型醫療器械公司，股東和高級管理人員由業務型人員轉換過來擔任或同時兼任，在他們的理念中崇尚銷售為王，預算是浪費時間與精力，內部控制制度更認為是實際銷售中的障礙，他們認為內控都是紙上談兵的大道理，不能為給企業帶來即期的經濟收益，他們過多關注公司的銷售，覺得銷售是為公司開源，卻忽視了企業內部控制是節流的重要手段，是企業未來發展的基礎，這樣的觀念會嚴重的阻礙企業快速持久的規?；l展，長久以往會給企業帶來不可估量的風險。例如：會議費用：醫療器械行業每年都會組織行業內的專家，對此的產品以會議的行式集中討論，以此來進一步了解產品在市場的療效與客戶反饋，這些會議的成本都需要在前期做好會議預算，以便預測產品達到多少銷售額時產生的會議費用才不會導致入不敷出，避免收支倒掛；采購訂貨：由于醫療器械行業的性質，往往為了拿住權，會按照廠家的要求月底或是年底無銷售計劃或是與前期銷售不成比率的押貨，導致公司資金缺乏，庫存積壓，給企業帶來經營風險。

（二）預算不能有效執行，制度形同虛設

企業往往在年初制定預算時信心滿滿，必須嚴格執行，當預算執行一段時間后，或發現預算會造成一定的困難時候，就會通過“僅此一次、下不為例”等等這樣的詞語來繞開預算，因為預算的本身就是內部控制的一種手段，忽視了預算的重要性與嚴肅性；另外企業的相關制度不能一如既往、一視同仁的有效執行；往往月初執行一個樣、月末執行另一個樣，主管執行一個方式、總經理執行另一個方式。例如：預算在年初額度充分時不予控制，隨意使用，當到年度后期會發現有些必要的支出不得不支付時，預算只能超標；內部控制也是不能一貫執行，沒有維護制度的嚴肅性。

（三）預算與實際差異未能進行分析與考核

不能有效對預算與實際執行的差異進行分析歸納，制度執行的偏差事后進行及時調整，或是預算與制度的不合理地方修正，導致預算或制度的執行反而是影響了企業的效率與效果，與最初制定的初衷相違背，并且預算與制度的制定不是一成不變，他們是一個事前--事中--事后不斷調整與修正的動態過程，事后獎勵與處罰不能并重，導致相關人員對違反制度和超預算沒有敬畏之心，覺得違反制度或超預算與遵守制度和控制預算對個人沒有影響。

三、企業內部控制存在的問題解決對策

（一）制定與企業各項業務相匹配的流程控制制度

企業內控包括兩大階段，為制定階段與執行階段。作為從小企業發展起來的民營企業，往往制度欠缺，幾乎沒有，我們這種醫療器械企業要想加強內部控制，首要任務領導管理層要有建立內部控制制度的理念，再建立企業一些基本的規章制度，并且這些規章制度在制定時需要和企業的實際業務相匹配，這些制度要簡單適用，不宜復雜，這樣的制度在執行時管理層及員工能夠更容易接受與落實，避免空置高閣，形同虛設；對于不按內部控制制度執行的事項，追究責任人責任，輕則警告、考核，重則罰款、賠償損失，甚至開通公司或是追究法律責任。

（二）加強預算管理制度建設

所有的事情都有“預則立,不預則廢”，充分體現的預算的重要性，對于企業而言，事前預算更是尤為重要，企業的事前預算相當于將企業在未來一段期間內將要達成怎么樣的經營狀況做一個模擬財務模型，通過后期預算的實際執行情況與實際的對比分析，發現企業存在的不足之處，進一步修正公司相關制度，逐步使公司制度越來越健全，相關執行也越來越規范，使企業能夠通過自身的努力最大化的開源節流，只有有效執行企業相關制度與政策才能保證預算有效達成，與預算實際執行的來進一步分析企業的當下內外部情況，選擇企業下一步計劃，從而怎么樣去有效執行計劃，使之盡可能達成。

（三）加強對預算執行管理考核制度建設

企業的預算達成若沒有對應考核制度的配比，預算也將行同虛設，所以企業必須在每個階段對預算的達成情況進行事后分析與考核監督，分析達成預算的除了要分別給予獎勵、處罰外，還需要進一步分析預算制定是否合理，對于達成預算的，分析是否為預算設置過于簡單，或是市場變化導致的預算達成，不能達成預算的，除了分析執行預算人員的主觀因素外，還要分析其它客觀存在的因素，必要時調整預算，除了保證預算的剛性，也要體現預算柔性一面，讓預算更多的是企業的一面鏡子，更是未來市場的一個風向標。對于預算超標的部分嚴格控制在預算范圍內執行，特殊需要超預算執行的走特殊審批流程，在進行績效考核，做到獎懲分明。

（四）加強企業內部控制制度體系建設

企業有效的執行內部控制制度的前提，需要與制度體系對應的控制體系及相關操作流程也要同步進行建設，讓公司的員工了解自己相關工作流程有標準，有規范參照，同時也有約束的標準，從而讓企業員工更積極地執行企業內控制度，慢慢變成一種習慣，日積月累，就造成了企業獨特的文化，也將是企業獨有的競爭力。企業管理人員應該從企業的內部戰略發展和外部環境變化來進一步分析，加強內控體系的建設，逐步完善企業內部控制體系，從而確保企業長期戰略目標與短期經營目標的順利實現。

（五）內部控制制度的有效執行

首先，以制度為中心進行執行管理。領導者應首先支持企業的內部控制制度，并帶領執行，對企業的管理應堅持“以制度為本”作為執行相關事務的參照本，在醫療器械企業控制制度的執行事項上，既然企業有一套可執行的內部控制制度，那就必須不打折扣的執行，才能夠促進企業控制制度的順利執行，為企業發展提供強有力的保障。其次，以制度制衡權力。通過對制度的有效運用實現把權力放進制度的籠子里，企業不管是職權還是人權都需要進行權力與責任相分離，并受到企業內部控制制度的制衡與監督。由于醫療器械企業沒有太多的核心技術與無形資產，要想加大企業的競爭力，就應將權力進行進一步的劃分，以此來提升內部管理效率，增強企業文化，避免在實際工作中出現權力濫用、以權謀私等事件，給企業帶來風險與不確定。

（六）加強內控監督，建立風險防范體系

醫療器械企業事中、事后的內部監督與企業長久發展息息相關，這也是保障企業內部控制是否能夠有效運行的重要手段；措施建議為：成立一個專門監督部門比如審計部，審計部門主要工作職責便是對企業日常各項經營活動進行監督和評價，更加高效的促進各部門工作有序進行。這樣能及時發現企業運行中存在的一些問題，可以彌補企業內控體系中存在的一些缺陷。另外，還要逐漸構建全面的公司風險防范體系，通過實踐加與理論相結合進行辨識與評估，辨識企業重大風險，評估企業所能承受的重大風險程度，有針對性的制定企業的重大風險應對策略，逐步建立起信息化管理控制系統，從而實現對企業重大風險的時時管控，以此來促進企業的健康高效持久的發展。

四、結語

在目前市場經濟飛速發展的環境下，企業面臨著越發復雜的內部和外部環境，對于我們這種沒有核心技術的醫療器械銷售企業來說，企業想要獲得長久穩定的發展，除了要及時根據市場變化做好應對措施以外，還需要通過內部控制來強化自身管理，提升管理效能，來面對市場變化，做到打鐵還需自身硬，才能有效的抗擊風險，針對企業內部控制中存在的自身問題，需要做到及時診斷及時修正，采取切實可行的解決措施，提升自身的市場競爭力，行成企業特有文化，才能立與多變市場中保持不敗之勢。

參考文獻

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［3］劉圣前.企業內部控制存在的問題及對策［J］.現代國企研究,2018（9）.

作者:潘久紅 單位:蘇州威德高醫療器械有限公司