1完善企業采購業務的內部會計控制制度

1.1采購業務內部會計控制制度的目標

采購業務內部會計控制制度的目標是合理經濟的進行各種采購業務，保證生產經營管理的需求；支付款項后及時、足額的獲得相應的物品或勞務；嚴格履行審批制度，按合同協議付款，維護企業良好的聲譽。要達到這些目標首先要對不相容的崗位要相互分離、制約與監督。在采購環節不相容的崗位包括請購與審批；詢價與確定供應商；采購合同的訂立與審計；采購與驗收；采購、驗收與相關會計記錄；付款審批與執行；對一些企業特殊物資的采購計量與驗收必須分離。例如以原煤為主要材料的化肥企業，煤炭的消耗與盤存數量不是很準確，如果購進時計量與驗收不相互制約很容易造成煤炭虛入庫，產生管理漏洞。原湖南湘東化肥廠倒閉清算時，煤炭盤虧幾千噸，究其原因是控制監督不嚴日積月累引起的。每個企業必須根據自己的采購特點，因地制宜建立一套適合自己企業的內部會計控制制度。其次是要嚴格授權批準制度。單位明確審批人對采購與付款業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理采購、付款業務的職責范圍與工作要求。嚴禁審批人超權限審批。單位對于重要和技術性的采購業務，應當組織專家進行論證，實行集體決策和審批，防止決策失誤而造成嚴重損失。再次要執行完整的采購登記制度。單位應當按照請購、審批、采購、驗收、付款等規定的程序辦理采購與付款業務，并在采購各環節做好相關記錄，填制相應的憑證，建立完整的采購登記制度，加強請購手續、采購訂單（或采購合同）、驗收證明、入庫憑證、采購發票等文件與憑證的相互核對工作。

1.2采購業務的會計控制要點

1.2.1請購環節的控制。

原材料或零配件的請購，一般由生產部門根據生產計劃的需求提出請購要求，材料保管部門根據庫存量核實是否采購；對于大批量生產且產品生產穩定的企業，保管部門應考慮經濟進貨批量，可在庫存材料達到最佳存量時提出請求，經相關授權人員簽字后送交采購部門。采購人員審查請購要求是否合理，并根據市場行情進行采購所需要的資金估算，簽署同意采購的意見后交資金預算部門審批，資金預算部門確認在生產經營項目的資金預算范圍，同意審批，簽字后交采購部門辦理采購手續。對于特殊項目如資本性支出、保險、廣告、法律、審計服務，一般由專門指定人員提出請購，由企業決策層進行聯合審簽或集體商議審批。

1.2.2采購環節的控制。

一、消費信貸的概念、內涵、及其發展歷史

(一)消費信貸的概念與內涵

消費信貸是商業銀行、金融公司，信用社等金融機構和零售商向消費者發放的用于購買最終商品和服務的貸款，是消費者在資金不足的情況下，以貸款來購買消費用品的特殊消費方式。它主要面向個人開展業務，用于購買供個人使用的消費品。并不是向企業發放用于生產和銷售的貸款。

(二)消費信貸的發展歷史

早在18世紀末期，西方資本主義國家就出現了以契約為主要方式的消費信貸形式，主要用于購買住宅，進而發展為貸款銀行，按照人們居住地不同來發放住房貸款。這種早期形式很快便在西方資本主義國家流傳開來，在20世紀初期建成了初步的商業銀行消費信貸體系。尤其是20世紀30年代初期的經濟危機過后，消費信貸的作用愈發的重要，品種不斷增加，在20世紀下半葉逐漸占據了西方消費的主流，消費信貸空前增長。

二、我國商業銀行消費信貸風險管理

(一)國內消費信貸風險管理狀況

1檔案業務外包實踐

 為拓展檔案館業務，深圳市檔案館于2004年5月成立了全國首個文件檔案服務中心（下簡稱文檔中心）。它拓展了國內早期文件中心的職能，承擔了文件移交單位從整理、鑒定到保管及提供利用的全過程工作，以及協助檔案行政管理部門對文件移交單位的業務指導和監督工作等。隨后，各地也相繼開展了機關事業單位半現行文件集中管理工作，文檔中心在各地紛紛成立。2010年9月，國家檔案局副局長李明華在全國文件（檔案）管理中心工作座談會上指出：“統一集中管理各機關形成的文檔，是新形勢下創建機關檔案工作新格局的新思路、新嘗試。建立文檔中心，整合機關文檔資源，實行集約管理，適應了社會主義市場經濟發展需求，是檔案部門貫徹落實科學發展觀、推進管理體制改革和工作機制創新的重要舉措，是提高機關工作質量和效率的迫切要求，是推動檔案事業安全、協調、可持續發展的時代要求。”

2文檔中心業務外包實踐

目前，檔案界對文檔中心的定位不盡相同，對文檔中心定位的認識也在發生變化。隨著理論與實踐的發展和成熟，學者和檔案部門對文檔中心定位的認識逐步趨于統一，即其主要職能是負責行政中心內機關事業單位檔案業務指導、接收、保管和向檔案館移交工作，承接了檔案行政管理機構的業務指導職能和機關檔案室的檔案保管職能，是處于機關事業單位和檔案行政管理部門的中間機構，是一個特殊的政府性的檔案業務外包服務提供機構。

2.1文檔中心與機關檔案室的業務外包關系

文檔中心成立后，集中式辦公區域內的機關事業單位不再設立檔案室，原來由機關事業單位負責的檔案保管、統計、利用及移交工作轉由文檔中心統一負責。有些地方（如北京市海淀區）文檔中心成立后，集中式辦公區域內機關事業單位甚至不再設立專職檔案人員，只配一名兼職人員負責歸檔文件收集工作，文檔中心負責歸檔文件從整理、編目到保管、利用的全過程工作。因此，文檔中心和各機關檔案室之間是一種業務外包關系。

2.2文檔中心與檔案行政管理部門的業務外包關系

一、數字化管理模式的總體思路

航天型號產品齊套交付業務的數字化管理模式是建立以任務為綱領、計劃為牽引、齊套為核心、倉儲為陣地的一體化產品齊套交付管理系統，并實現對任務計劃、倉儲作業、齊套交付和文本檔案4條主線的管理。任務計劃線主要涉及業務主管機關下達任務，產品承制與齊套交付單位接收任務，以及與任務相關的協調、反饋和變更等方面的管理。倉儲作業線主要涉及齊套產品的庫房管理，包括產品的檢驗、入庫、出庫、庫房盤點等方面的管理。齊套交付線主要涉及齊套產品的協調確認、接收、交付等方面的管理。文本檔案線主要涉及在產品齊套交付業務全過程中所產生的文檔管理，包括文件會簽、審批以及資料歸檔等。

二、數字化管理模式的建設方案

以數字化管理模式總體思路構建的產品齊套交付管理系統具體包括以下幾大功能模塊：

1．計劃協調管理模塊

計劃協調管理主要包括通過管理信息系統實現計劃任務的下達、接收、確認、分解、協調與反饋等，涉及的單位及部門主要包括業務主管機關、產品承制與齊套交付單位。計劃任務下達主要分為2級：第一級為業務主管機關下達任務至產品承制與齊套交付單位；第二級為產品齊套交付單位內部之間的任務下達。在計劃任務下達過程中，計劃協調管理模塊應能夠實現各部門間的相互協調，以及對計劃的明確和協調過程的記錄等功能。

2．產品齊套管理模塊

1研究背景

目前高校教師業務檔案管理現狀很不樂觀，主要表現在：意識淡薄，缺乏開放性；管理混亂，缺乏共享性；更新不及時，缺乏時效性；管理手段落后，缺乏現代化。再結合筆者在高校的工作經驗，發現高校教師業務檔案管理方面存在的問題，同時對這些問題進行深入的思考，進而產生一個設想，就是研究開發高效、安全、簡便的管理系統。筆者通過調查、研究分析，對ASP.NET、SQLServer2005數據庫管理進行深入學習、研究，進一步研究、開發科學高校教師業務檔案管理系統。

2相關內涵界定

所謂教師業務檔案，通常情況下是指教師個人在教育、教學和科研等方面，形成的各種材料記錄，這種材料記錄往往具有保存價值，通過這些材料記錄可以進一步反映教師的業務能力、學術水平和工作業績等。教師業務檔案一方面可以真實地反映教師的個人情況，另一方面可以展現學校的整體素質、師資隊伍結構和辦學水平等，為高職院校師資隊伍建設、教育教學改革、職稱評審、學校各項評估等工作提供了真實可靠的依據。

3系統功能需求分析

對于高校教師業務檔案管理系統來說，其用戶類型通常情況下主要包括普通的教師和系統管理員。其中，教師的功能表現為：編輯、查詢和修改本人的信息，同時可以對本人的登錄密碼進行修改。對于系統管理員來說，其功能需求主要表現為：一方面具有教師的所有功能，另一方面能夠查詢、修改所有的用戶數據，同時能夠注冊新用戶，并且可以對用戶進行刪除操作等。對于教師業務檔案管理系統來說，其基本功能主要包括：查詢、輸入和存儲教師信息，并且教師可以添加、更新個人的信息，同時可以設定和修改密碼；對于管理員來說，能夠對數據庫進行更新、刪除、添加等操作。在設計方面，利用模塊化方式對管理系統進行處理，將整個系統的各個功能劃分為若干個模塊，通過對模塊進行開發和設計，完成系統的修改與更新，同時維護數據庫，進而在一定程度上滿足用戶添加、刪除、更新、查詢和打印相關數據的需要。根據需求分析該系統設計了以下功能模塊：教師個人信息、任課信息、科技項目信息、論文信息、著作信息、社會兼職信息、學術團體兼職信息、國內進修學習信息、出國（境）學習工作信息、專家信息、教師教學工作量、教師業務考評信息、教師實踐經歷和管理工作信息。

4系統總體設計思路

一、基于高校人事管理業務流程存在的問題

（一）對高校人事管理重視不夠，資金投入不足

目前，許多高校響應網絡時展要求，開始重視人事管理信息化的發展，也投入了一定的人力和物力。但是，大多數高校管理層對優化管理業務流程仍然缺乏全面的認識和正確的定位，在信息化過程中未能切實結合本校實際情況，具有一定的盲目性。一方面，高校管理層對優化人事管理業務流程的目的不清楚、目標不明確，對優化人事管理的重要性和緊迫性認識不足，缺乏主動性。另一方面，優化高校人事管理需要大量的資金投入，資金匱乏是制約著人事管理業務流程發展的重要因素，是擺在每個高校領導面前的現實問題。

（二）高校人事管理的各職能部門“各自為營，互不共享”

高校的人事管理工作涉及的有關業務科室和職能部門很多，每個職能部門建立自己的一套人事事務管理系統，需要對每個數據進行逐一錄入和校對，要經常對各種人事信息進行登記和統計，分別掌握著全校教職工的某一部分信息，各自為營，數據和信息不能相互共享，大大增加了工作量和人力成本，從而導致工作效率低下，工作量大，人事信息不統一、重復勞動等問題，使得職工信息與業務流程和應用相互脫節的現象。

（三）高校人事管理系統缺乏規范有效管理

近幾年，隨著網絡信息時代的到來，我國高校也開始優化人事管理系統，但仍然處于摸索和完善階段。大多數高校并沒有及時制定與人事管理信息化建設相適應的科學管理制度規范，人事部門對于二級院系的管理未能跟上信息化的要求，仍然沿用傳統的人事管理制度，使得二級院系在配合人事部門進行的工作中存在很大的人為性和隨意性，加重了人事部門信息化管理工作的難度。（四）高校人事管理工作人員身兼數職“門門通，門門松”由于近幾年國家鼓勵高校擴大招生，大多數高校都出現師資匱乏的情況。高校人事管理工作本身具有涉及面廣、信息量大、管理內容多、時效要求強、信息關聯度高等特點，再加上人員配備不夠，導致有些教師身兼數職，既要做好教書育人、學生日常工作又要擔負學校管理工作，身兼數職往往力不從心，什么都會做但什么都不精通，同樣的工作幾個人輪流做，使得所有工作都經常出現差錯和紕漏，影響了高校的人事管理工作。

1引言

隨著經濟全球化步伐的不斷加快，我國外貿進出口也發展迅速，截止2014年我國外貿進出口達26．43萬億元，我國外貿出口量逐年增加。目前，我國外貿出口呈現良好發展情況，盡管當前世界經濟形勢復雜多變，經濟走勢難以掌握，全球范圍內缺少新的經濟增長點，但是2015年我國外貿出口發展還是面臨很多的積極因素，出口還是穩步增長的。在看到外貿出口增長的同時，也要注意到賴賬的風險性。在我國出口不斷增長的情況下，國際保理業務擁有良好的發展前景，風險的防范也成為重要課題，因此國內外學者都積極研究國際保理業務和國際保理業務風險管理。Charpentier（2003）分析了保理和信用保險的競爭性和互補性，指出應從應收賬款管理的整體概念，充分利用兩者的特點以互補，尤其是在保理業務中可以借助信用保險轉移風險。王杰（2013）認為我國保理業務存在法律不健全、保理意識有待改善等問題，并對存在的問題提出對策建議，提出的建議有：提高國際保理業務人員的培養和加強風險防范，以達到加快我國國際保理業務的發展目的。因此，針對國際保理業務的問題，本文以國際貿易出口背景下的國際保理業務為出發點，研究國際保理業務風險管理，期望對我國商業銀行國際保理業務風險管理提出有效的對策建議，幫助商業銀行科學高效的開展國際保理業務，防范國際保理業務風險。

2我國國際保理業務風險管理現狀分析

2．1我國國際保理業務現狀

目前，國際保理的概念還沒有一個統一的說法，就《國際保理業務慣例規則》2010的修訂版本中定義：“根據保理協議，供應商為了獲得融資、賬戶管理、資信調查、托收、買家信用擔保等服務，而將應收賬款轉讓給保理商”。而目前普遍接受的解釋是：指出口商采用賒銷、承兌交單等方式銷售貨物，把應收賬款的債權轉讓給保理商，由保理商提供應收賬款催收、信用風險擔保、進口商資信調查、銷售分戶賬管理等服務，而出口商轉讓時可以獲得70％－80％的預付賬款與100％的貼現融資。我國國際保理業務迅速發展，圖1顯示我國保理量逐年增加，2013年達到378，18百萬歐元，上升10％，并且我國國際保理量占世界的比例也在逐年上升，如圖1所示，國際保理業務發展前景很好，但是也要看到，我國的保理業務結構存在問題國際保理與國內保理的對比，國內保理量明顯比國際保理要高，并且每年差額逐年增加，而且有持續增長之勢。

2．2我國國際保理業務風險管理現狀

國際保理業務風險依據不同標準有不同的分類，本文僅把風險分為國家風險、信用風險、市場風險、操作風險和法律風險。中國的商業銀行對國際保理上風險管理已采取了許多措施，也意識到風險管理的重要性，對于國際保理業務風險商業銀行不是采取設立專門的風險防范措施，而是對于國際保理業務中的不同風險采取具體的風險防范手段。首先，商業銀行設立了風險管理部門，對存在的各種風險進行管理。比如中國建設銀行，建立了風險管理委員會，中國交通銀行設立了［1＋3＋2］風險管理委員會，且下設信用風險、市場與流動性風險、操作風險與反洗錢三個專業風險管理委員會，各個管理部門都有統一的管理規范，相互合作管理風險；工商銀行實施董事會、高級管理層、全行員工各自履行相應職責的風險管理體系，有效控制國際保理業務的全部風險。其次，商業銀行分別對信用風險、外匯風險、操作風險等風險分別制定詳細防范方法。比如中國銀行為了降低海外機構信用風險，通過完善國家風險管理政策制度，加強評級管理，強化限額管控，完善國家風險監測管理體系，進一步加強對潛在高風險國家和地區的管理，有效控制了信用風險。最后，加強風險高級計量方式實施，通過采用較高級的風險計量方式，達到更好的度量風險，為有效控制風險提供可能。比如中國建設銀行客觀、準確地分析和評估實際風險狀況，就信用風險計量來說，已開發完成包括違約概率（PD）、期限（M）的內部評級模型、違約損失率（LGD）、違約風險暴露（EAD），建立起包括16級PD和5級LGD的兩維主標尺以及由上述風險參數計算的風險加權資產（RWA）、預期損失（EL）、風險調整后資本收益率（RORAC）等工具。但是，我們在取得良好發展的情況下，也應該看到所存在的不足，只有不斷完善國際保理業務風險管理體系，才能更好的促進國際保理業務發展壯大。

一、電信互聯網增值業務合作商業模式和結算的特點

1.內容合作型

電信負責提供網絡支持、業務管理平臺和計費結算系統，負責產品開發、業務平臺的建設和維護，負責合部業務運營工作，作為業務的經營主體享有該產品的相應知識產權。合作伙伴負責提供業務內容。結算方式：內容或服務采購。內容采購方式：根據內容的市場價格參考用戶使用量等因素計算。服務結算方式：根據配套服務工作量及單價等因素計算。

2.服務合作型。

電信負責提供網絡支持和業務管理平臺，利用電信的營業系統為合作伙伴提供代計與代扣費服務，配合合作伙伴進行營銷宣傳。合作伙伴負責業務內容及產品開發，負責自有業務平臺的建設和維護，營銷宣傳，作為業務的經營主體享有該產品的相應知識產權。結算方式：收入分成。通過商務談判，擬定分成比例。

3.渠道合作型。

電信負責提供網絡支持和業務管理平臺，進行資源的有效整合，合作伙伴利用自身的優勢資源，負責業務內容提供、產品開發，業務平臺建設和維護，負責業務運營等管理。結算方式：按具體業務類別，采用內容和服務購買方式，收入分成方式。