由于受多年傳統觀念的影響，認識難免出現偏差，加之對相關文件學習不到位，導致部分基層支行相關部門認為盡職監督只是運營部門和內控合規部門的事情，沒有行使盡職監督的職能和職責；而運營部門、內控合規部門則認為應由條線主管34部門進行監督檢查，同時受自身業務能力和傳統監管事項影響，也未能對電子銀行業務實施盡職檢查，從而導致盡職監督落實不到位，造成監督和監管缺位。

盡職監督Z-作分工、責任不到位。《盡職監督工作管理辦法》和各部門制定的盡職監督辦法中，對電子銀行業務的監督有明確的分工，《中國農業銀行運營監管管理辦法》(農銀規章[2012122號)第二十八條規定“現場監管的主要內容：開、銷戶，電子銀行業務的開戶與注冊，印鑒管理，業務授權以及掛失、止付、有權機關查詢、凍結、扣劃等重要業務處理情況”，對運營部門監督電子銀行的開戶和注冊進行了明確；農銀規章(20121221號《關于印發<中國農業銀行電子銀行部門盡職監督工作實施細則>的通知，以下簡稱<實施細則>》中第七條規定“各支行電子銀行部門負責人負責落實轄內盡職監督工作的組織和實施。”同時該文件還明確電子銀行業務盡職監管的具體內容，要求支行電子銀行部門對電子銀行業務進行全面盡職監督。然而在盡職監督實際履職過程中，兩部門均未對電子銀行業務行使有效的監督與監管，內控合規部門、上級主管部門也未行使再監督，致使電子銀行業務監督出現了“誰都管誰都不管”的現象。

盡職監督工作制度執行、落實不到位。首先，學習培訓不到位。隨著科技水平、同業競爭、實際業務發展的需要，電子銀行業務系統、產品、流程變化較快，新業務、新產品層出不窮，文件更新較快、合同文本較多。但在基層行由于職責分工不清，培訓、學習不到位，加之無獨立的電子銀行業務管理部門，業務監督從屬于多個部門，導致文件流轉不順暢，如某分行在實施企業網銀業務檢查過程中，發現企業網銀協議就有2006、2009、2012三個合同本在網點同時使用。其次，履職監督不到位，《實施細則》第三十二條規定“現場檢查周期、頻率及覆蓋面為：縣(市)級支行電子銀行業務主管部門每季度至少對轄內網點機構開展一次電子銀行業務現場檢查，檢查數量不低于所轄網點機構數的50％。二級分行電子銀行部門每半年至少對支行電子銀行部門開展一次現場檢查，檢查數量不低于所轄支行機構數的50％。”而在實際執行過程中，一是基層支行分管電子銀行業務的個人金融部屬于前臺業務部門，日常工作側重于營銷和計劃任務的分解、統計和調度，對電子銀行業務盡職監督疏于管理，同時也未按照盡職監督要求，設立專職盡職監督人員，盡職監督職責無法落實，同時也未向同級內控部門報送監督計劃，牽頭相關部門對電子銀行業務開展監督；運營部門現場監管未將電子銀行業務作為必查事項，致使電子銀行業務成為監督、監管的盲區。二是同級內控合規部門、上級行涉及電子銀行業務監督的部門也未履行再監督職責、對每季未上報盡職監督報告也未過問、督促和落實。三是獎懲考核不到位，上級行電子銀行業務部門和本行相關部門考核未將盡職監督工作考評作為職能部門的考評事項，獎懲考核不到位。(四)盡職監督工作協調、溝通不到位。《實施細則》第四十二條規定“各級行電子銀行部門要與內控合規部門之間建立日常信息溝通機制，及時相互反饋盡職監督工作中發現的重要可疑信息、重大問題及整改情況。”在實行監督過程中，電子銀行部門、運營監管部門、內控合規部門缺乏相互信息交流、缺乏相互配合，相關數據、文件、信息不能相互借鑒利用。

改進盡職監督工作的措施

(一)糾正認識上的偏差．正確理解盡職監督管理工作。盡職監督管理是指各職能部門按照職能定位，對下級行分支機構的對口部門及其經營管理活動進行內部監督的行為，本質上屬于管理范疇，是企業董事會、監事會、高管層和全體員工共同實施、旨在實現控制目標的過程；是相關職能部門應當履行的內部控制職責，是職能部門的自我控制和自我約束的要求，也是對條線和同級職能部門監督的要求；是各部門對本條線的機構和員工所進行的內部監管。因此，一方面要認識到盡職監督工作不是某一部門單獨的事情；另一方面要充分認識到盡職監督管理工作是“三道防線”的重要組成部分，有著其他工作無法替代的作用，相較其他部門的監督而言，主管部門對本條線業務情況更熟悉，更便于掌握分管業務中存在的隱患，實施風險管控更具有專業性和針對性。

(二)完善相關措施，嚴格履行部門盡職監督職責。一是加強培訓和學習。各級職能部門應組織對《盡職監督工作管理辦法》以及各部門出臺的實施細則進行認真學習、掌握和落實；各級職能部門要完善崗位職責，落實崗位責任，按盡職監督工作要求明確專人負責此項工作，切實將部門盡職監督工作落到實處，防止盡職監督缺位；完善盡職監督方法，熟悉監督內容、流程和方法，采取現場檢查fHtlz現場檢查手段，充分利用科技手段和各部門監督成果，提高盡職監督的工作效率，對盡職監督情況定期進行檢測、監督、分析和報告。二是加強信息溝通和交流。按照盡職監督管理辦法和職能部門實施細則的要求，及時進行信息溝通包括信息溝通機制的建立、現場檢查信息的反饋、推動形成監督成果相互確認等；建立監督信息全面共享的信息溝通聯系機制和非現場監測報表體系，利用各職能部門系統進行集中監控等多種形式，對各系統數據進行研究分析和日常監測；同時相關部門按歷史、現時分類建立文件、合同文本庫，以便各級職能部門和網點查閱使用，既可以保持文件文本的連續性，又可以確保其時效性，從而提高盡職監督管理工作的針對性和有效性。三是加強履職再監督。

內控合規部門要做好盡職監督工作的計劃管理，合理安排檢查時間與頻次，統籌配置檢查資源，避免重復檢查，消除盡職監督盲區；上級行職能部門、本行內控合規部門還要承擔監督各部門是否切實履行盡職監督管理職能的職責，督促、協調各部門實施自律性檢查和非現場監督，把職能部門履行盡職監督管理情況作為綜合性檢查的重要內容，適時開展盡職監督管理專項檢查，對檢查發現的問題及時發出整改通知書，對有關責任人進行處罰或提出處理建議。四是加強考核獎懲制度。各級行可根據本行實際，制定盡職監督管理工作考核獎懲辦法。人力資源管理部門要將部門負責人履行盡職監督管理職責情況作為其年度考核和工作業績評價的內容，盡職監督管理工作不落實的，應予以問責并取消其評先評優資格。#p#分頁標題#e#

一、指導思想

本著“情況屬實、復審嚴格、責任明確”的原則，按照職能部門初核、縣政府審批的要求，通過采用更加透明的操作流程、更加公開的評審機制和更加具體的擔責細則，以及將業務最終審核權上收至縣分管領導，進一步嚴格貸款擔保審批權限，有效降低盛達擔保公司業務風險發生概率，在緩解中小企業貸款難、促進中小企業發展的同時，保證國有資產不受損失。在盛達擔保公司保證金、注冊資本金不足的情況下，強化與政府債務償還基金、康達公司、應急互助基金等之間的相互補給流動，做到專款專用，實現業務正常開展。

二、辦理流程

（一）企業申請。

企業填寫《申請貸款擔保登記表》并提供法人營業執照、法人代碼證及稅務登記證，法人代表證明、注冊資本驗資報告、當期財務報表及過去年份的年度財務報表，項目可行性報告及主管部門批件，企業生產經營情況簡介等資料。

（二）前期調查。

盛達擔保公司指定2-3名具備良好的職業操守和專業的財務知識的調查人員，實地查看企業資產和生產經營情況，填寫《貸款擔保申報表》，形成調查報告。

摘要：本文闡述了提高大額信貸業務質量，有效防范風險，在嚴格執行授信集中度管理要求下，進一步采取措施嚴控大額貸款風險，促進業務健康發展。

關鍵詞：農信社;大額信貸;風險;路徑

提高大額信貸業務質量，有效防范風險，在嚴格執行授信集中度管理要求下，進一步采取措施嚴控大額貸款風險。縣級農信社法人機構應建立大額信貸業務全流程管理機制，落實授信業務申請、受理與調查、審查、風險評價、貸款審批、合同簽訂、貸款發放、貸款支付、貸后管理、回收與處置等各環節、各崗位的責任。

一、規范大額信貸業務管理

大額信貸業務必須逐級申報審批完成評級與授信，在審批核準的授信額度和授信有效期內給予授信支持。

（一）做好貸前管理的兩個環節

一是業務申請。申請人直接提出書面申請，說明授信種類、用信種類、金額、期限、用途、還款方式、基本經營狀況、償還能力和抵押擔保方式，并按要求提供有關材料。二是申請受理。業務發起機構根據信貸業務的種類、產品不同，按照受理時限要求完成主體資格和材料初審工作。

［摘要］企業并購是尋求企業規模化、多元化和多樣化發展快速擴張的途徑之一。從并購的流程看，并購可以分并購的準備階段、并購的實施階段和并購的整合階段，盡職調查是并購準備階段的重要過程，而財務盡職調查正是盡職調查中極為重要的一個環節。文章對財務盡職調查存在的問題進行探討，并進一步提出如何提高財務盡職調查報告質量，從而提高并購案成功率的對策。

［關鍵詞］并購;盡職調查;財務盡職調查

1引言

盡職調查廣泛應用于并購，主要包含以下七要素:一是公司基本情況，包含基本信息、股東出資和歷史沿革、公司實際控制人、人力資源結構、社保及住房公積金繳納情況;二是公司經營情況，包含經營情況概述、存貨及成本構成分析;三是財務信息分析，包含財務信息質量、財務會計核算、會計報表分析、資產狀況分析;四是行業情況，包含行業政策及對公司影響、行業競爭格局和未來行業發展趨勢、行業發展趨勢、公司發展戰略以及行業面臨的風險和機遇;五是稅項，包含稅率、繳稅及申報情況;六是關聯方關系及交易包含關聯方關系、往來余額、交聯交易、抵押及擔保情況;七是公司存在的主要問題和建議，包含財務、會計核算不完善部分以及相應改進措施等。

2概念

盡職調查亦稱審慎調查，通常指在并購過程中，并購者在與目標企業經過協商，達成初步合作意愿后，并購者對目標企業一切與并購有關的事項進行現場調查、資料分析的一系列活動。財務盡職調查是指由專業財會團隊為還原真實的目標企業財務狀況，對于被并購決策與否以及并購方案提供有效的財務支撐。財務盡職調查應關注的事項包括:目標企業歷史沿革，組織架構，財務狀況，經營成果，關聯方及關聯交易，財務會計核算，稅項，以往接受外部審計情況等。

3現狀及存在的問題

摘要：我國市場經濟飛速發展，企業之間資源加速整合，資本運作活動日漸頻繁，為避免風險、做出正確的投資決策，投資者必須對擬投資的目標公司進行較深入的了解，盡職調查應運而生，而財務盡職調查是其中重要的組成部分，本文就財務盡職調查的概念、作用、程序及方法進行簡要的論述。

關鍵詞：投資風險；財務盡職；調查

一、什么是財務盡職調查

在企業資本運作活動過程中，投資者通常需要對資本投入對象、即目標公司進行深入的了解，為收購、重組等資本運作活動提供決策依據，需要開展盡職調查。盡職調查亦譯“審慎調查”，通過對目標公司的資產和負債情況、經營和財務情況、法律關系以及目標企業所面臨的機會與潛在的風險進行的一系列調查，投資者對目標公司能夠對收購活動產生更合理的預期。盡職調查主要包括財務盡職調查、業務盡職調查、法律盡職調查及其他盡職調查。其中，財務盡職調查又稱“謹慎性調查”，一般指經協商一致，投資人對達成初步合作意向的目標企業進行一切與本次投資有關的事項進行現場調查、外部取證、資料分析的一系列活動。重點關注的是目標公司財務業績情況、現金流量、盈利狀況、資產負債事項、企業未來價值的預測以及適用的會計政策等，主要是為了評價目標公司財務風險及投資價值。

二、財務盡職調查的作用

財務盡職調查是盡職調查的重要組成部分，其在提供決策依據、風險控制、避免低級錯誤方面具有無可替代的作用，作為收購、兼并、重組、私募基金投資等過程中最重要的環節之一，是投資者重要的風險防范工具。財務盡職調查從投資者的角度出發，在保證投資者合法權益的前提下，進行一系列的調查工作，目的在于了解目標公司是否存在與財務相關的包括財務風險、稅務風險和經營風險等各類潛在風險；通過對目標公司歷史財務數據及市場情況的分析，對目標公司歷史財務狀況、現有價值、并購以后目標公司未來預期、與投資者的協同效應等進行判斷，為投資者有用信息，形成有價值的盡職調查報告，為決策提供有力依據。財務盡職調查還時常作為投資者與被投資者討價還價的武器；財務盡職調查也發生于企業上市發行的前期工作中，以初步了解是否具備上市的條件。

三、如何進行財務盡職調查

1開放教育行政管理專科畢業作業環節實踐教學存在的問題

1.1實踐教學沒有結合開放教育特點和學生實際，簡單照搬普通高校實踐教學模式

遠程開放教育在生源結構、學習方式和教學形式等方面都有著與傳統高等教育形式不同的許多特點。在生源結構上，傳統高等教育的生源基本是高中畢業生經過全國統一考試和錄取的未就業者，生源結構單一，學生學習基礎在程度上也比較統一，而遠程開放教育的學生則基本上是已在各行業工作的在職求學人員，生源結構相對復雜，學習基礎和學識水則參差不齊；在學習方式和教學形式方面，傳統高等教育基本實行全日制的脫產學習，教學采用組班學習及面授輔導為主要形式，而遠程開放教育則實行業余學習方式，教學采用學生“自主學習為主、面授輔導為輔”的形式。由于生源結構與教學形式的不同，遠程開放教育的實踐教學在形式、內容與標準等方面均應反映和體現其與傳統教育不同的特點，這樣才能真正促進實踐教學目標和開放教育人才培養目標的實現。

1.2畢業作業環節沒有起到理論聯系實際，提高實踐能力的作用

原有的開放教育行政管理專科專業畢業作業環節實踐教學采取單一的“畢業（學術）論文”形式，嚴重脫離了專科層次學生實際，無法解決專業理論和實踐的關聯性問題。從多年的教學實踐來看，學生撰寫學術論文中存在諸多問題，主要包括：（1）論文選題偏重理論性，淡化實踐性。在行政管理專科專業畢業論文選題方面，80%以上的學生選擇純理論性的問題作為論文的選題，嚴重地脫離實際。由于論文選題偏重理論性，學生自己又缺乏相應的理論功底，只能從報刊雜志或網上下載，不少學生東拼西湊完成一篇論文應付了事。（2）論文抄襲現象嚴重。開放教育專科層次學生是成人業余學習，底子薄、基礎差、水平參差不齊。撰寫畢業論文，需要一定的理論功底，以專科學生目前的學術素養和能力水平完成專業學術論文，學生往往感到力不從心，無從下手，無法駕馭。在多年的畢業作業實踐環節驗收中發現，專科學生畢業論文抄襲、請人、論文拼湊現象嚴重。（3）論文的邏輯結構不合理、語言表述不規范。不能按照序論、本論、結論，提出問題、分析問題、解決問題的邏輯框架來安排論文的邏輯結構，導致邏輯結構混亂；或用報告文學的語言、口語化、生活化的語言代替論文的學術語言等等。有些論文連基本的要素如內容摘要、關鍵詞、參考資料都沒有，而參考資料列法不規范是最普遍的現象。當然，造成以上問題的原因，除了學生基礎較差的問題，還有為師生比嚴重失衡，論文寫作指導不力的因素。開放教育實行試點以來，行政管理專科專業的招生規模基本都是位列前茅，學生數量眾多，但與此不相適應的是專業師資缺乏，從省校到各分校尤其是基層教學點，行政管理專業的老師很少，師生比例懸殊，導致學生難以得到有效的指導，論文寫作很多時候靠學生自行探索，而學生本身知識水平有限，在這種情況下，很多學生在畢業論文環節隨便應付了事，使得實踐教學達不到相應的教學效果。

2探索適應遠程開放教育和學習者特點的畢業作業實踐教學

2.1調整畢業作業環節實踐教學改革的目標與思路

【摘要】隨著我國社會經濟的發展，市場經濟體制的改革，高績效人力資源管理水平也在不斷提高。高績效人力資源管理不僅影響著企業未來的發展方向，同時也在一定程度上影響著企業的績效。基于此，論文對高績效人力資源管理對企業績效的影響進行了深入分析與研究。

【關鍵詞】高績效；人力資源管理；企業績效

1引言

在我國現階段，由于高績效人力資源管理模式的應用水平較低，且處于初步應用階段，因此，其在具體應用的過程中就會在員工培訓以及業務處理等方面出現一系列問題，從而導致企業在長期發展的過程中受到一定的影響與制約。因此，如何提高高績效人力資源管理的應用水平與實施效果，充分發揮戰略實施能力的中介作用，提升企業的績效就成為企業管理人員的研究重點。

2高績效人力資源管理現狀

2.1員工培訓方面

一般情況下，企業都會定期進行員工的培訓工作，其培訓內容分兩部分，一部分是員工業務能力培訓，一部分是企業文化的培訓。通過系統的培訓不僅可以提高員工的整體素質，提升員工的心理接受能力以及業務能力，同時也可以讓員工全身心投入到日常工作當中，從而促使企業的人力資源實現高績效管理。例如，在我國具有影響力的海爾集團為了更好是培養員工的企業文化，專門建立了海爾大學，這不僅可以促使員工全面掌握企業長期的發展戰略，同時也能夠在一定程度提高企業人力資源管理的效率，從而進一步提升企業的經濟效益與社會效益。

[摘要]在電力企業日常工作中，電力營銷工作是其核心業務，直接關系著企業自身的發展，也是電力企業自身經營成果和服務質量的體現。但當前一些電力企業營銷工作質量較差，存在對其要求較低、管理無序的問題，在營業報裝、營銷管理和電能計量等多方面存在漏洞，比如電費方面的跑、冒問題等，加大了企業的經濟損失，也會對其市場形象產生不利影響。因此，電力企業要完善營銷事故調查與追責工作，進一步促進企業營銷工作的規范性。

[關鍵詞]電力企業；營銷；事故調查；責任追究

電力企業營銷的管理模式存在單一化問題，新的市場形勢下，需改進其管理和設施策略，才能進一步使營銷工作質量獲得提升，提高企業自身收益。具體要以市場為導向，將電力營銷作為企業核心業務，使生產經營活動服務其實際需要，為客戶提供更加優質的服務，提高終端能源消費市場中所占比例，提升企業效益。在此過程中，事故調查工作發揮著重要作用，要進一步完善其追責體系等，使企業內部電力營銷管理得以加強。

1電力企業營銷現狀

1.1電力企業營銷市場現狀

當前，電力供需形勢逐漸緩解，電力市場愈顯疲軟。在科技發展下，加大了對新能源的開發力度。在當前電力體制改革深入發展下，實現了政企分離，消除了原先的行政職能，電力市場逐漸轉變為買方市場，其優勢逐步降低。同時，在長期電力緊張形勢下，供電企業管理存在嚴重不規范的問題，職工的工作作風和理念落后，實際服務中存在保修難、供電質量差等問題，在當前用戶對供電質量有了更高要求的情況下，電力企業的市場形象愈加惡劣。

1.2電力企業營銷工作現狀