摘要：本文從基層人民銀行內部審計工作現狀及面臨的現實難題出發，分析了新形勢下對內部審計工作職能地位、人力資源、審計結果運用方面的現狀及影響，提出基層人民銀行內部審計工作應主動適應形勢變化，積極探索審計內容、審計理念、審計方式的轉變，最后對基層人民銀行內部審計發展路徑進行了探索，以充分發揮內部審計在促進基層人民銀行依法履職中的作用。

關鍵詞：基層人民銀行；內部審計；發展困境；職能定位；實現路徑

在依法治國、建設法制政府的新常態下，社會公眾對人民銀行依法履職的要求不斷提高。近年來，基層人民銀行內部審計緊緊圍繞基層人民銀行中心工作，不斷探索和創新管理體制，轉變工作思路，明確工作重點，提升審計質量，為完善內控管理、推動廉政建設、促進依法行政、提高基層人民銀行履職效率發揮了積極作用，但離內部審計機構獨立性、審計能力全面化、審計手段現代化、成果運用整體化要求仍有一定差距。

一、新常態下基層人民銀行內部審計工作面臨的發展困境

1、基層人民銀行內部審計履職環境有待優化

受機構編制限制，基層人民銀行普遍擴充了對外履職部門，精簡整合了內部審計、宣傳等綜合管理部門，人員和力量向對外履職部門傾斜，大多數中心支行內部審計與紀檢監察合并成立紀委監察室，內部審計獨立性難以得到體現，如無獨立的公文號、無部門公章，內部審計影響力有所削弱。部分基層行領導對內部審計工作的認識仍停留在查漏補缺、應對外部監管層面，將內部審計工作簡單定位于滿足監管需求，內部審計的增值作用未得到管理層充分認可。被審計對象及業務部門對內部審計職能缺乏充分認識，對內部審計監督存在抵觸情緒，問題整改不積極。

2、內部審計監督需求旺盛與內部審計資源不足矛盾突出

第一篇

一、人民銀行績效審計發展現狀

（一）在審計的方式方法方面，注重靈活運用各種審計方法，多渠道獲得審計證據

由于績效審計涉及的領域非常廣泛，評價標準繁雜，所以它不僅僅局限于檢查文件等傳統技術方法。在審計實踐中，審計人員探索運用了諸多領域的先進的審計技術和方法，如比較、分析、調查、研究等方法在績效審計實踐中得到普及運用。

（二）在評價標準方面，逐步呈現出開放性的特點

評價標準的確定是每個績效審計項目的核心問題和難點，由于績效審計具有很強的個案性，相應的，其評價標準的確定就會具有較強的不確定性，在績效審計中不可能有一個公認的適用于各種情況的審計標準，而是需要根據每個組織、計劃或項目具體情況予以制定。通過實踐探索，審計人員擴展了審計標準的來源，從使用合規性標準到更加注重標準的合理性，從單方面確定標準到與被審計單位人員共同協商確定審計標準，在審計標準的確定和使用方面漸趨靈活和開放。

二、績效審計發展中存在的問題和困難

2020年度，鎮人大在縣人大常委指導下，在鎮黨委的正確領導下，以新時代中國特色社會主義思想為指導，不忘初心、牢記使命，團結和依靠全體人大代表，圍繞發展大局，聚焦我鎮重點、難點，依法履職盡責，全力做好人大工作。現將一年來的工作總結如下。

一、依法召開人大代表會議

根據《組織法》和《人大工作條例》的規定，按照法律和法規的有關程序，召開人大主席團會議和人民代表會議，在代表會議的籌備工作方面，堅持走群眾路線，積極深入基層征求群眾意見，傾聽群眾呼聲，掌握第一手材料，同時組織召開主席團會議對政府工作報告和主席團報告進行初審定稿，做好會議各種材料的印制工作，確保人代會的質量和人代會的順利召開，圓滿完成了政府副鎮長的的選舉工作，共收到代表建議23件，全部轉交各職能部門辦理，截至目前，所有代表建議均在規定時間內辦結，辦復率為100%。

二、增強人大代表履職活力

鎮人大積極發揮人大代表的職能作用，鼓勵代表在鄉村振興、扶貧攻堅中發揮模范帶頭作用，縣第十六屆人大代表朱小容建立的飛龍鞋業有限公司西坪分店，較好地帶動了當地的貧困戶和周邊村民勤勞致富，僅今年一年，實現收益 104萬元，惠及9戶貧困戶，成為鎮脫貧攻堅的有力支撐。

三、加強代表聯絡站建設

2020年，鎮人大認真做好代表聯絡站工作，進一步規范聯絡站的運作，完善規章制度。定期組織人大代表開展接訪、走訪活動，使聯絡站成為人大代表與群眾密切接觸的平臺。每月組織1次人大代表接坊、走訪活動。每季度組織一次代表開展視察調研活動。圍繞鎮黨委、政府的重要決議部署，組織人大代表開展視察、調研活動，加強對有關工作的監督，履行好職責，發揮好作用。組織代表開展集中學習和培訓活動1次，提高人大代表的履職能力。據統計，鎮人大代表聯絡站組織 63名人大代表進站開展各類活動，接待群眾52人次，收集群眾反映問題 23件，已解決21件，參與矛盾調解12人次，答復率為100%，辦結率為90%，群眾滿意率達到95%。組織開展代表小組活動12次，組織鎮人大代表學習活動1次。形成了村民與代表、代表與政府、政府與村民之間的良性互動。

一、以增加組織價值為目標對促進央行內審轉型發展的重要意義

（一）以增加價值為目標定位是人民銀行內部審計發展的需要

人民銀行內審部門成立至今，始終堅持不斷自我完善和發展。審計內容從財務審計向績效審計、系統審計、管理審計逐步拓展；審計手段從手工操作向計算機輔助審計方向逐步轉變；審計品種從全面審計、專項審計到經濟責任審計、履職審計、內控審計、信息技術審計逐步豐富。這種發展和變化是人民銀行內審工作順應內外部環境變化而進行的適應性調整，是踐行科學發展觀在央行內審工作中的體現。總結起來變化的原因有三個，一是服務人民銀行中心工作的現實需要。2003年銀監分設以后，人民銀行的職能定位發生了深刻變化，在央行傳統職能不斷深化的同時，又增加了一些新職能。在此情況下，內審工作必須順應這種變化作出相應的調整和改變。二是內部審計自我發展完善的必然結果。內審工作從無到有、從易到難、由淺入深，這是內審工作自我完善和發展的必由之路。世界各國央行內審部門都在不斷尋求自我完善和發展，人民銀行的內審工作也應遵循這一規律。三是順應國際內部審計發展趨勢的需要。內審工作轉型是一個不斷發展變化的長期過程，是人民銀行內部審計不斷貼近國際標準的過程。以增加價值為目標定位正是順應人民銀行內審工作轉型發展的需要，既是對過去的繼承，又是一種延伸和提高。

（二）增加價值目標定位是進一步拓展人民銀行內部審計職能的需要

人民銀行內部審計成立初期，其職能定位主要體現在監督職能上，基本上是以查錯糾弊、堵塞漏洞為目的。事實表明，以賬項檢查的方法來審計人民銀行的業務是很有必要的。但長遠看，人民銀行的內審滿足于查錯糾弊，審計活動發揮作用的層次、外延、深度等明顯不足，既達不到監督目的，也無法體現內部審計本質特征，這種監督導向型內部審計所固有的局限影響了內部審計的發展。一是單純將審計目標定位于查錯糾弊，滿足于合規性審計，審計發揮作用的空間極為有限。許多問題還是老調重彈，或屢查屢犯，內部審計的評價、咨詢職能被忽視。二是隨著管理加強，操作行為的規范,業務部門的差錯和漏洞越來越少，內審工作就不能只停留在查錯糾弊、堵塞漏洞上，而應該向不斷優化內部控制系統，增強其控制有效性的方向和思路上發展，以幫助管理層有效履行其受托管理責任，減少成本，改善管理績效、增加組織價值。目前人民銀行內部在如何看待內部審計潛能與內部審計發揮何種功能還存在著預期差距，為有效地處理此種差距，需要重新定位內審職能，也就是說人民銀行內部審計要立足長遠發展，找準定位，不斷尋求新的服務領域，才有存在和發展的必要。

（三）增加價值目標定位是人民銀行加強風險管理的需要

內審工作轉型的目的，概括起來就是要更好地發揮內審作用，把央行風險降到最低，使央行職能實現得更好。在實現中央銀行職能時，我們會面臨很多風險，如市場風險、操作風險、法律風險和聲譽風險等。開展審計后要基于風險分析，提出管理建議。審計部門基于對風險要素的綜合考量，通過對被審計對象管理過程中存在的漏洞與缺陷的分析，對內部控制適當性、遵循性、有效性做出客觀公正評價，并結合被審計對象的實際提出有針對性的整改建議，使審計在強化管理、規范業務操作、提升履職水平方面發揮更大的作用。審計部門充分發揮確認與咨詢職能，將有助于全面推動央行風險管理，促進人民銀行職能的有效發揮，持續改進內部控制與治理過程，實現內部審計工作的價值增值。

摘要：信息披露是金融市場生存與發展的基石，對于有著特別市場目標的綠色金融市場而言更是如此。中介機構作為金融市場“看門人”，是緩解市場信息不對稱的重要角色。綠色金融市場對發行人“綠色身份”、資金投向的特別要求，需要中介機構承擔額外的職能，進而中介機構需承擔的法律責任也產生了相應的變化。

關鍵詞：綠色金融；中介機構；社會責任；法律責任

金融被視為現代經濟運行的核心，面對氣候變化、環境污染，從金融入手進行市場主體行為的牽引無疑是極具效率的方式，由此逐漸演化出了綠色金融市場。綠色金融的“綠色”前綴正是其特殊性所在，意味著其募集的資金必須用于綠色產業項目，對發行人項目“綠色”身份及后續資金投向的判定和監督是兩大難題。隨著注冊制改革的推進，兩難題的解決也將更多地依賴市場的力量，作為市場“看門人”的中介機構便是解決問題的關鍵。因此值得思考的是，中介機構在綠色金融市場中的法律責任是否因市場的變化而具有特殊性。

一、綠色金融市場對中介機構的特別需求

2016年8月七部委聯合了我國發展綠色金融的綱領性文件《關于構建綠色金融體系的指導意見》，2016年也被稱為我國綠色金融元年。可以發現，我國綠色金融市場也并非基于成熟的市場實踐和可持續投資理念自發形成，而是通過政府頂層設計，各類政策文件，相關實踐才推廣、發展起來，是一種“硬法”規則模式。此時監管者有意識地創設優惠政策作為外部激勵，以期吸引更多市場參與者。不可否認，這樣的舉措雖不能完全解釋但確實有力地推動了市場起步，我國綠色債券市場就是非常典型的例子。例如國家發改委的《綠色債券發行指引》將綠色債券列入“加快和簡化審核類”債券審核程序，證監會的《支持綠色債券發展的指導意見》為綠色債券發行開設“綠色通道”，上交所和深交所還分別進行了綠色債券試點，為綠色債券發行大開綠燈。在政策大力支持下，2014年我國才發行了第一支綠色債券，而2017年已成為全球第二大綠債發行國[1]。然而各項優惠政策、額外利益能夠成為市場的刺激，在信息不對稱的情況下，也同樣能成為逆向選擇、道德風險的“激勵”。面對如此“優惠”，發行人有著足夠動力為了更快獲得資金、“綠色溢價”，而選擇采取“漂綠”的欺詐手段。相較普通債券，綠色債券不僅享受諸多政策利好，甚至在利率上都更有優勢。據統計，近3年來AAA級綠色公司債的利率普遍低于普通公司債[2]，且在綠色債券中，據筆者統計在2019年發行的69支綠色公司債中具備綠色第三方認證的債券平均利率低于不具備第三方認證的債券。看起來，只要貼上“綠色標簽”，企業能夠獲得的實際利益十分可觀。而另一邊，監管者為綠色金融產品創設便利、優渥的制度環境是希望以推動綠色金融市場發展的方式促進環境保護和經濟可持續發展，投資者愿意讓渡收益支持綠色金融產品可能出于投資安全或者保護環境的考慮，但無論如何二者都是希望服務或投資于真正的環境友好項目。在難以區分真假時，便只能選擇對各類產品一視同仁，這無異于增加了真實綠色項目獲得綠色便利和綠色溢價的難度。長此以往，綠色金融市場終將變得名不副實。正如綠金委主任馬駿所說，“如果不能保證在市場上的綠債是真正的綠債，未來這個市場信譽會喪失，真正的綠色企業不會來此發債券，綠債市場的融資功能就不能得到保證”[3]。因而，各方均將“目光”投向中介機構。一方面，發行人需要借助中介機構的聲譽資本增加自身可信度，順利融資；另一方面，監管者和投資者基于對中介機構的信賴對各類綠色金融產品作出判斷和選擇。通過中介機構的把控，使綠色金融生態鏈有效運轉，既幫助真正的綠色企業項目融資發展，投資者獲益，同時推動經濟可持續發展、促進生態環境的保護。

二、中介機構在綠色金融市場的特別表現

1.中介機構范圍及履職變化

為深入貫徹學習黨的精神，以新時代中國特色社會主義思想為指導，實施鄉村振興戰略，深入推進“漁村”建設，根據縣、鄉兩會確定的工作目標，全力以赴推進2019年重點工作、重大課題、重要項目（以下簡稱“三重”工作），鄉黨委、政府決定，特制定《2019年度“三重”工作實施辦法》。

“三重”工作設總協調機構，由同志負總責。各項工作任務明確具體負責的領導、工作班子、工作方案，責任領導切實抓好牽頭協調工作。同時，下設鄉“三重”工作協調辦公室，任協調辦公室主任，負責各項目工作班子之間的協調與保障工作。“三重”工作采取掛圖作戰的形式，各工作班子自行排定月度規則計劃，定期匯報工作進展情況，全力抓好落實。對工作進展情況進行打分評定。鄉黨委將定期召開專題會議聽取各項工作落實情況。重點工作、重點工程定期聽取進度，重點課題定期聽取開展進度并在年底提交成果報告，由總協調機構進行評先評優，并予以獎勵。

工作要求：

1.加強領導，明確責任。項目推進工作由項目工作班子全權負責，責任領導為第一責任人全權負責項目的協調推進工作，除部分特別重大的事項提交書記、鄉長或黨委（擴大）會議審議外，項目建設的具體事項都由責任領導協調指揮。各社區村、各機關科室和各企事業單位要從戰略和全局角度出發，打破原有的條塊分割、職能權限分配，進一步提高對加快推進重大項目的認識，認真履職、主動作為，堅決服從并落實項目工作班子的協調，全力配合重大項目建設各項工作開展。

2.精準發力，全力攻堅。各責任科室要深入項目、企業一線進行走訪調研，并研究提出切實可行、行之有效的具體工作方案。要做到隨時知情、隨時解難，及時上報問題反映。每個項目工作班子要認真開展項目建設調研，通過召開座談會、協調會、道地會等形式，著力協調解決項目建設中的手續辦理、征地拆遷、資金籌措等困難和問題。

3.健全機制，形成合力。將“三重”工作列入相關單位的年度綜合考核內容，根據計劃完成情況實行“一票否決制”；責任科室對重大項目進展情況實行月報制度，對承擔專項研究任務實行季報制度，分別報送鄉“三重”工作協調機構領導及辦公室。鄉黨政辦將牽頭責任科室圍繞前期工作、建設進度、投資完成等內容定期不定期開展專項督查，對工作落實不力的，督促相關單位限期整改；對督查后仍未改進或仍未完成工作任務的，給予通報批評。同時，為充分激發干部工作積極性，將干部在“三重”工作中的表現作為干部評先評優、績效獎勵、推薦提拔的重要依據。“三重”工作中出現履職不認真、落實不及時、措施不得力，或弄虛作假、推諉扯皮、推卸責任的情況，將對相關責任人進行問責。

摘要：當代我國對基礎設施建設項目的建設需求不斷提高，項目建設的建設水平也得到一定提升。為在基建項目竣工時做好財務決算審計工作，本文通過對一些基建行業財務決算中得到的經驗與教訓進行研究和總結，分析在基建項目財務決算審計過程中出現的問題及相應的解決措施，為企業做好基建項目財務決算提供良好的審計范例并為決算人員提供經驗借鑒。

關鍵詞：決算方法創新；完善決策體系；加強審計工作；管理人員履職

基建項目竣工財務決算是對工程建設項目建設過程和財務消耗情況的整理和總結,是對基建項目所帶來的經濟效益的一項數據支撐。在當前形勢下，基建項目進行財務決算時經常會出現一系列問題，如項目上報數據與實際情況不一致、建設成果量化存在困難等，不利于實現基建項目建設過程公開透明化財務狀況的目標。為了加強基建項目竣工財務結算的審計工作，本文提出了一些有效的加強財務結算和審計監管工作的措施，能夠有效增加基建項目的經濟效益。

一、基建項目竣工財務決算審計的發展現狀

1.基建項目竣工后財務結算的發展狀況。部分小規模工程建設隊伍更加注重建設本身的工程進度，少有聘用專業的財務管理人員進行項目財務監管，出現這種現象的原因有：一是許多小規模建設隊伍優先滿足考核施工進度等建設時效性的要求，對于施工過程中的基層數據記錄體系建設沒有投入足夠的精力；二是在基建項目建設過程中對建設項目進行任務分配，在財務的分配方面，涉及責任主體的數量較多，進行整體的財務決算難度較大。三是在工程項目中財務管理責任不明確，工程建設經常出現特定單位對工程的包攬，如包工頭來進行財務分配的現象，而工程建設的財務部門掌握的實際建設情況信息有限；四是財務部門對于建設過程參與時機滯后，財務審計人員無法正確的履行自身職能。從宏觀方面而言，從項目建設的立項、可行性研究、招投標、實際建設、竣工、驗收、結算等流程上，財務審計部門充當的角色更多是事后的審核控制與訓誡，即便不同建設單位在部門職能設置上存在區別，也客觀存在部分需要財務審計專業知識的業務活動由非財務部門閉門實施的情況，成果可能會存在專業性不足的問題；從實際建設的微觀方面而言，財務審計部門掌握的通常是歷史信息，審計行動通常為事后的追溯還原與邏輯推理，與事中控制相比，存在行動效率低下、結果不準確的問題，進而導致與現場部門存在信息不對稱的情況，事實上容易引發爭議及法律問題。

2.會計部門在基礎設施建設財務決算審核中的發展狀況。目前會計行業財務核算人員工作內容都涉及對基建項目竣工后財務決算審計的內容。會計人員審計現狀主要包括：一是由于專業領域與能力的限制，個別財務審核人員在進行審核時，僅局限于形式審核與數據考核，對于部分建設過程中的數據比率異常缺乏充分的懷疑精神，認為工程財務決算審核完全是成果導向性任務，缺乏對業務發生時點、季節、天氣、施工地點人文因素等宏觀情況的敏感性。二是沒有建立完善的財務決算審計核查制度。財務審計人員履職不當，在項目施工過程中，部分審計人員未能及時的來到施工現場對工程項目所提供的財務報告建設內容進行現場核實，導致工程量、物料消耗等數據真實性存疑。三是實際審計工作中取證困難，一般情況下，審計人員對于形式審核問題，如合同、簽證單、工量單等可通過拍照復印取證，對于紙質材料背后記錄的實際建設活動，在建設活動完工后，特別是隱蔽工程完工后，會出現取證困難或無法取證的情況。

二、基建項目竣工財務決算審計過程中存在的問題

摘要：本文旨在思考行政事業單位如何在新形勢下轉變觀念，實施有效策略，通過優化內部環境、加快人才培養等方式，加快管理會計的應用，使之有效促進行政事業單位規范運作，提高資金的管理、使用效益和單位的社會服務水平，更好地履行職責和健康有序發展。

關鍵詞：管理會計；行政事業單位；應用；現狀；策略

一、行政事業單位應用管理會計的必要性與可行性

1.管理會計在行政事業單位應用的必要性

（1）促進構建科學規范的預算管理體系。當前行政事業單位的部門預算編制較為粗放，大多為“基數+增長”模式，尚未真正實現“零基預算”，預算執行和績效評價也不規范。傳統的預算管理鏈條無法滿足行政事業單位依法履職和經濟社會發展的需求，探索構建科學規范的預算管理體系、提高財政資金使用的質量和效率迫在眉睫。管理會計工具方法的應用，通過對行政事業單位的履職和長期發展進行預測、規劃、評價，實施全面預算、合理分配資源，促進預算編制和執行、評價的科學化、合理化，提高行政事業單位資金的管理和使用水平。（2）促進行政事業單位加強內控管理。行政事業單位的內控環境和制度建設是管理會計有效應用的基礎和載體，同時管理會計運用相應的工具方法，結合行政事業單位的業務、內控環境和數據進行分析，對項目等各種決策的實施過程和產生的經濟效果進行評價，為內控管理人員提供有用的財務及管理方面的信息，促進內控制度的實施和完善。（3）促進傳統財務會計向管理會計的轉型升級。在信息建設迅猛發展的時代，行政事業單位會計人員不再僅僅懂得會計知識就能滿足行政事業管理的需求，會計電算化、大數據聯網等不斷應用于財務核算、財會數據的搜集、分析和使用，促使會計人員除了必備的會計知識，也要學習經濟學、管理學、政策法規，更新理念不斷學習計算機應用技術，懂得搜集財務數據和相關的業務數據進行分析，并進一步運用管理會計的工具方法，實現從傳統的注重基礎會計核算、監督的財務會計向參與預測、評價、決策的管理會計轉型升級。

2.管理會計在基層行政事業單位應用的可行性

（1）政策的出臺使管理會計應用有依有據。隨著行政事業單位服務的多樣化和資金量的擴大化，傳統會計無法適應時展的需求。財政部于2016年6月印發的《管理會計基本指引》明確管理會計的目標、應遵循的原則和行政事業單位應用管理會計，包括應用的內外部環境、管理會計工具方法、服務單位管理層面的活動、使用和形成的信息與報告等四要素，使管理會計體系的建設在行政事業單位中有法可依、有章可循。（2）信息化建設和大數據技術為管理會計的應用奠定堅實的基礎。會計電算化、大數據、資金在線監管平臺等信息技術的廣泛應用提高了財務人員的會計核算和監督效率，財會人員的精力也從基礎報銷、核算等業務轉向管理層面的相關實踐。信息和數據來源的多樣化、應用環境的優化、管理會計工具的先進性，使得財務人員的知識面得到拓寬，能夠對掌握的信息和數據進行科學的分析、預測，為單位決策提出科學的意見和建議。