摘要：企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，而作為企業(yè)內(nèi)部控制的一部分，稅務(wù)風(fēng)險控制卻常常被企業(yè)忽略。外部稅收環(huán)境的改變，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的增加，這就要求企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制，提高稅務(wù)風(fēng)險防范意識。建立和完善企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制制度成為企業(yè)發(fā)展的必然產(chǎn)物，應(yīng)引起企業(yè)管理層的高度重視，合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，才使企業(yè)健康長久的發(fā)展。本文首先介紹了稅務(wù)風(fēng)險，然后分析了稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制存在的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控制度缺失、對稅務(wù)風(fēng)險不夠重視以及涉稅業(yè)務(wù)處理不夠?qū)I(yè)等問題，并提出了解決對策。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險；內(nèi)控制度；風(fēng)險控制

近年，隨著“營改增”政策落地，個稅政策的改革，“減稅降費(fèi)”的實(shí)施，各類稅收政策的出臺層出不窮。面對這一系列的稅收改革，企業(yè)應(yīng)如何有效應(yīng)對。整個稅收政策的改變，必將給企業(yè)帶來新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。2019年“減稅降費(fèi)”的推行，企業(yè)享受到了實(shí)實(shí)在在的優(yōu)惠，稅負(fù)下降了，但同時稅收征管也逐年趨于嚴(yán)格。稅收“金三”系統(tǒng)的大數(shù)據(jù)分析，讓作弊的企業(yè)無處遁形。稅務(wù)部門不斷加強(qiáng)對企業(yè)的稅務(wù)稽核，也對企業(yè)的內(nèi)部控制水平提出了更高的要求。

一、稅務(wù)風(fēng)險概述

所謂風(fēng)險就是損失的不確定性，比如該損失是否發(fā)生、發(fā)生時間、損失程度等等都具有不確定性。稅務(wù)風(fēng)險屬于財務(wù)風(fēng)險的一部分，一般對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的定義是：企業(yè)因未能全面履行納稅義務(wù)或未能全面有效的理解稅收政策，造成錯繳稅款而導(dǎo)致可能發(fā)生的利益損失。隨著社會的進(jìn)步，企業(yè)的交易模式呈現(xiàn)出多樣化，國家的稅收政策也是日益復(fù)雜，稍有不慎就會引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。由于稅企雙方對同一涉稅業(yè)務(wù)存有不同的理解，加之不同的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)對稅收政策理解也存在偏差，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險由此出現(xiàn)。引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險原因主要有外部原因和內(nèi)部原因：外部原因?yàn)橹饕獮槎愂照叩恼{(diào)整及稅收環(huán)境的改變；內(nèi)部原因主要為企業(yè)管理人員稅務(wù)風(fēng)險意識淡薄及企業(yè)財務(wù)人員專業(yè)水平低下等。無論何種原因造成稅務(wù)風(fēng)險，稅務(wù)風(fēng)險都將給企業(yè)帶來潛在的持續(xù)的影響，有時這種影響可能是致命的。即使企業(yè)在事前采取了適當(dāng)?shù)姆婪洞胧悇?wù)風(fēng)險依然不能完全消滅，只能采取措施，盡量控制在征納雙方都可以接受的范圍之內(nèi)。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制存在的主要問題

(一)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控制度缺失

一、出口退稅業(yè)務(wù)內(nèi)部控制管理依據(jù)

（一）財政原則

企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)應(yīng)以公平、簡便、節(jié)約為原則進(jìn)行管理。從企業(yè)財政角度上來看，出口退稅收入可以為企業(yè)提供穩(wěn)定的資金成本，固定其資金鏈和運(yùn)營結(jié)構(gòu)的可靠性。企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的原料成本、銷售成本、管理成本都可以通過出口退稅管理進(jìn)行財政緊縮，以從根本上降低產(chǎn)品經(jīng)銷的外銷成本。

（二）經(jīng)濟(jì)原則

從宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)角度看，出口退稅可以增加企業(yè)經(jīng)營貿(mào)易鏈和生產(chǎn)鏈資金成本的穩(wěn)定性，為企業(yè)提供穩(wěn)定的資金收入稅收制度，在企業(yè)經(jīng)營格局中，生產(chǎn)和銷售管理中都需要出口退稅原則進(jìn)行財務(wù)整合和效益預(yù)測。從微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)角度，出口退稅可以提高企業(yè)產(chǎn)品銷售的經(jīng)濟(jì)高效益，保證企業(yè)財政收入和制定的出口退稅政策相符，穩(wěn)定稅收足額，使稅收適度更為合理。

（三）稅收社會原則

國家為了穩(wěn)定國與國之間的貿(mào)易關(guān)系，通常會從公平分配、競爭、生產(chǎn)等方面制定符合國家市場經(jīng)濟(jì)體制的稅收政策。出口退稅制度在企業(yè)中很好地發(fā)揮了收入調(diào)節(jié)作用，使出口退稅業(yè)務(wù)的行政原則更加清晰、更為合理，保證企業(yè)在一個相對安全、可靠的運(yùn)營管理基礎(chǔ)環(huán)境下運(yùn)行。

摘要：近年來，優(yōu)質(zhì)企業(yè)紛紛選擇向境外市場進(jìn)軍，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)全球化與國際化的發(fā)展布局。屆時，對于境外企業(yè)資金管控而言，若缺乏科學(xué)資金風(fēng)險管理聯(lián)動機(jī)制，會加劇境外資金風(fēng)險隱患，因此，資金風(fēng)險管控將成為一個亟待解決的關(guān)鍵問題。故本文選取境外資金風(fēng)險管控為切入點(diǎn)，簡要分析資金管控的現(xiàn)實(shí)意義，并就工程類企業(yè)現(xiàn)存境外資金風(fēng)險管理問題進(jìn)行初步分析，同時提出相應(yīng)控制舉措，望對境外資金風(fēng)險管理助力。

關(guān)鍵詞：境外資金；管理風(fēng)險；防控

引言

經(jīng)濟(jì)全球化推動優(yōu)秀企業(yè)在資金雄厚、資產(chǎn)優(yōu)化的實(shí)力下發(fā)展境外戰(zhàn)略布局，實(shí)現(xiàn)全球范圍內(nèi)商業(yè)利益最佳、資源配置優(yōu)化的戰(zhàn)略愿景。但對于工程行業(yè)而言，其在資金管控方面會由于外匯波動、利率敏感等不確定性風(fēng)險問題而加劇未來不可獲知的隱患，所以，及時、合理、有效地做好資金風(fēng)險防控舉措將成為中國企業(yè)站穩(wěn)境外市場的應(yīng)有之義。

一、境外企業(yè)資金管理現(xiàn)實(shí)意義

中國企業(yè)走向境外市場，但他國政策、文化差異、地域界定、匯率波動等現(xiàn)實(shí)問題亦接踵而至，無一不成為境外資金風(fēng)險管理中不可回避的具體問題。目前，現(xiàn)金流為企業(yè)王道的理念依舊盛行，積極、主動構(gòu)建境外企業(yè)資金風(fēng)險管理體系，易于在保證資金管控總風(fēng)險一定的前提下、實(shí)現(xiàn)境外資金的最優(yōu)效益。同時，在當(dāng)下波動較大的市場環(huán)境因素中，競爭的加劇會導(dǎo)致境外企業(yè)迫切需求自身成本的大幅降低，并試圖通過整合經(jīng)濟(jì)提高集團(tuán)內(nèi)部資金流動性管理不均衡、國際經(jīng)驗(yàn)不足等各類發(fā)展瓶頸問題，因此，不難發(fā)現(xiàn)，企業(yè)發(fā)展中的內(nèi)因，即企業(yè)的內(nèi)部控制及監(jiān)督管控運(yùn)行有效，才能實(shí)現(xiàn)分散資金管控風(fēng)險的新格局，從而為境外市場的穩(wěn)固與開拓貢獻(xiàn)一已之力。

二、境外企業(yè)資金管控主要風(fēng)險剖析

摘要：近年來，隨著城市化和新農(nóng)村建設(shè)的不斷深化，全國各地都在加快基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，各行各業(yè)的發(fā)展也得到了很大的提高，同時對于緩解失業(yè)和提高國民經(jīng)濟(jì)方面的作用也日益顯著。隨之而來的就是外部監(jiān)管越來越嚴(yán)，相關(guān)法律法規(guī)越來越健全，市場的競爭也越來越激烈。但目前仍有很多企業(yè)由于領(lǐng)頭人多數(shù)都是白手起家，管理思想較為陳舊，企業(yè)缺乏良好的內(nèi)控管理，一直都存在著許多問題，尤其是營改增后，各方面對企業(yè)的要求都提高了，財務(wù)內(nèi)控的不到位將導(dǎo)致資金使用效益低下、成本超標(biāo)，甚至虧損等問題。因此，加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制管理，是企業(yè)面對市場風(fēng)險與挑戰(zhàn)的當(dāng)務(wù)之急。

關(guān)鍵詞：營改增;財務(wù)內(nèi)部控制

面對日益嚴(yán)峻的行業(yè)發(fā)展局面，尤其是營改增后，涉及營改增的企業(yè)所暴露的問題越來越多，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險也與日俱增。企業(yè)想要在經(jīng)濟(jì)一體化的激烈競爭中立足，就必須抓住機(jī)遇，從企業(yè)內(nèi)部控制做起，不斷提高自身的核心競爭力。

1企業(yè)財務(wù)內(nèi)控面臨的幾點(diǎn)問題

在企業(yè)內(nèi)部控制中，其核心部分財務(wù)內(nèi)部控制更是起到了決定性的作用。財務(wù)內(nèi)控的失衡不僅是隨之來而的稅務(wù)風(fēng)險的增加，更多的是直接關(guān)系著企業(yè)的生死存亡。因此，企業(yè)需要在尋求企業(yè)自身發(fā)展的同時要特別重視目前財務(wù)內(nèi)控存在的問題。(1)涉及營改增的企業(yè)，建筑、房地產(chǎn)、生活服務(wù)、運(yùn)輸?shù)龋鄶?shù)企業(yè)里人員以現(xiàn)場實(shí)際操作人員居多，領(lǐng)導(dǎo)可能也是以包工頭、普通工人出身的居多，累積的管理經(jīng)驗(yàn)不足，企業(yè)文化中對于財務(wù)內(nèi)部控制意識薄弱，觀念較為陳舊、落后。一些領(lǐng)導(dǎo)會過多干涉財會工作，高級管理人員容忍甚至授意、指使會計造假，為虛構(gòu)業(yè)績、隱瞞利潤或偷逃稅款而放棄內(nèi)控，財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督在這些企業(yè)中作用很小。(2)涉及營改增的企業(yè)由于項(xiàng)目較多，且相對分散，有時又地處偏僻，管理上多以項(xiàng)目部現(xiàn)場管理為主，但很多時候由于項(xiàng)目部人員追求工作進(jìn)度，加上手續(xù)繁瑣和人員的懈怠或管理力度的欠缺而慢慢忽視項(xiàng)目財務(wù)內(nèi)部控制，財務(wù)內(nèi)部控制制度的落實(shí)不徹底，控制程序脫節(jié)，內(nèi)控形同虛設(shè)，導(dǎo)致成本效益失衡。(3)企業(yè)所有的經(jīng)營活動的核心就是資金的周轉(zhuǎn)，但一些企業(yè)項(xiàng)目由于價值大、工期長，現(xiàn)場作業(yè)的不確定性較大，突發(fā)因素多可能導(dǎo)致作業(yè)面不能按計劃時間和范圍施工，工作進(jìn)度緩慢，收入不能及時收回，絕大多數(shù)都是需要墊資先行作業(yè)的。尤其是這些剛剛進(jìn)入營改增的企業(yè)，涉及的農(nóng)民工較多，節(jié)假日的來臨，有時付款進(jìn)度的滯后將可能導(dǎo)致農(nóng)民工糾紛，作業(yè)停工，企業(yè)損失嚴(yán)重。因此資金對于這些企業(yè)而言就是命脈，資金運(yùn)用的恰當(dāng)與否對企業(yè)極為重要。(4)涉及營改增的企業(yè)，財務(wù)人員之前接觸的多數(shù)只有營業(yè)稅，企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，在業(yè)務(wù)繁忙階段，出納人員負(fù)責(zé)銀行現(xiàn)金收支結(jié)算的同時，甚至?xí)f(xié)助會計核算人員進(jìn)行收付款記賬工作。營改增相關(guān)的法規(guī)政策更新迅速，財務(wù)人員知識結(jié)構(gòu)和稅收信息更新緩慢，潛在的稅務(wù)風(fēng)險大。尤其是營改增后，對于企業(yè)來講，稅率有的直接從3%跨到11%，中間涉及所有材料、設(shè)備、勞務(wù)、分包的進(jìn)項(xiàng)抵扣問題，以及稅負(fù)的變化測算是這些企業(yè)面臨的新挑戰(zhàn)，對企業(yè)財務(wù)人員及財務(wù)內(nèi)控管理提出了更高的要求。

2完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的對策

正是由于企業(yè)面臨著這些財務(wù)內(nèi)控上的不足，將會直接影響到企業(yè)的財產(chǎn)、資金安全，完善財務(wù)內(nèi)控已刻不容緩。企業(yè)在完善財務(wù)內(nèi)控的過程中，能通過有效的措施提高企業(yè)的管理效率，保障企業(yè)財產(chǎn)安全，降低經(jīng)營風(fēng)險，提高自身的核心競爭力。(1)首先必須轉(zhuǎn)變觀念，重視財務(wù)內(nèi)部控制，強(qiáng)化和明確崗位職責(zé)，推行績效考核制度來強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)督職責(zé)。完善財務(wù)收支審批報告制度，加強(qiáng)授權(quán)審批過程中的控制，嚴(yán)格按制度執(zhí)行，不能因不同人而區(qū)別對待，這樣才能將財務(wù)內(nèi)控制度落實(shí)到位。任何習(xí)慣代替制度、信任逾越監(jiān)督的問題都要杜絕，不能讓少數(shù)人擁有凌駕于內(nèi)控之上的特殊權(quán)力，負(fù)責(zé)監(jiān)督的部門被邊緣化，不敢行使監(jiān)督權(quán)。(2)涉及到營改增企業(yè)，多數(shù)由于作業(yè)的非重復(fù)性和周期長，采購物資有時候較為臨散和具有突發(fā)性，現(xiàn)場管理尤為重要。加強(qiáng)源頭控管，從材料設(shè)備采購抓起，作業(yè)現(xiàn)場需要用材料或設(shè)備時，應(yīng)先由現(xiàn)場人員提出物資采購申請，交給預(yù)算部門進(jìn)行審核，生產(chǎn)經(jīng)理審批后上交項(xiàng)目經(jīng)理批準(zhǔn)，采購人員方可進(jìn)行采購。杜絕一切沒有手續(xù)和監(jiān)督的采購行為。物資進(jìn)場后，由項(xiàng)目部材料員進(jìn)行檢驗(yàn)驗(yàn)收，做好入庫，建立材料收發(fā)臺賬和設(shè)備保管臺賬，對每天的入庫和發(fā)出業(yè)務(wù)進(jìn)行登記，做到賬實(shí)相符，每月底將單據(jù)送一份至財務(wù)部，財務(wù)部必須每月對項(xiàng)目庫存材料和設(shè)備進(jìn)行盤點(diǎn)，及時預(yù)防和發(fā)現(xiàn)問題，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。(3)財務(wù)人員要加強(qiáng)對日常活動的監(jiān)督，完善成本費(fèi)用管理制度，建立符合企業(yè)自身實(shí)際情況的財產(chǎn)物資管理和清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對的控制措施，確保財產(chǎn)的安全與完整。尤期是建筑施工企業(yè)，作業(yè)面的地點(diǎn)多為露天，材料也多數(shù)露天存放，而且項(xiàng)目周期長且非重復(fù)性，材料價格有時隨著時間變長而更加不可控，成本費(fèi)用控制風(fēng)險增加。建筑企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照施工計劃和預(yù)算，在施工進(jìn)度、材料、機(jī)械、勞力、資金等方面嚴(yán)格執(zhí)行，嚴(yán)格材料收發(fā)制度，杜絕材料浪費(fèi)，嚴(yán)格控制現(xiàn)場作業(yè)成本不能超支。每月做好實(shí)際進(jìn)度和計劃進(jìn)度進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)偏離查明原因并及時糾正。(4)完善貨幣資金管理制度。一是作業(yè)進(jìn)度要及時跟進(jìn)結(jié)算，按作業(yè)進(jìn)度在規(guī)定時間內(nèi)及時將資料提交并適當(dāng)?shù)卮叽偌追竭M(jìn)行撥款，與供應(yīng)商及時確定債權(quán)債務(wù)，避免因時間差帶給企業(yè)的資金流量壓力，合理安排資金，防止經(jīng)濟(jì)糾紛。二是要建立信用體系，與材料、設(shè)備等供應(yīng)商協(xié)商，在不損害雙方利益的前提下，采用銀行承兌匯票進(jìn)行支付，以緩解企業(yè)的資金壓力。三是要建立集中付款和報銷制度，規(guī)定一個時間集中辦理付款和報銷，節(jié)約人力，合理分配時間和資金，提高財務(wù)核算效率。(5)選用高素質(zhì)專業(yè)財會人員，且對現(xiàn)有財務(wù)人員的素質(zhì)進(jìn)行培養(yǎng)和提高，定期組織財務(wù)人員參加培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的素質(zhì)和財務(wù)核算水平，更新知識結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)財務(wù)人員的內(nèi)部控制責(zé)任意識，一人一崗，并做好不相容職務(wù)相分離，有利于相互制約、相互監(jiān)督，以便使財務(wù)內(nèi)控得以正確實(shí)行和發(fā)揮。財務(wù)管理上，建筑企業(yè)要設(shè)有專門的人員定期核對賬目，查漏補(bǔ)缺，才不會因財務(wù)人員各做各的而導(dǎo)致賬目管理混亂，影響管理層的判斷和決策。(6)營改增后，以建筑業(yè)為例，建筑企業(yè)由原來的營業(yè)稅3%改征為增值稅11%，從理論上講，由于材料、設(shè)備、一些費(fèi)用的抵扣，企業(yè)的稅負(fù)將會有所減輕。但實(shí)際操作上，由于企業(yè)所用的砂、土、石、混凝土等建筑材料供應(yīng)商大多為個體工商戶或?qū)嵭泻喴渍魇眨扇〉玫脑鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)一般為3%，勞務(wù)清包工也是3%，甚至有些工程項(xiàng)目的30%左右的勞務(wù)工資支出無法抵扣進(jìn)項(xiàng)，建筑企業(yè)稅負(fù)相對有所增加。且目前營改增后，由于風(fēng)險管控意識的不到位，市場上供應(yīng)商魚龍混雜，有些供應(yīng)商甚至?xí)峁┨摷倨睋?jù)，這對于企業(yè)來講是一個潛在的稅務(wù)和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，尤其是取得增值稅專用發(fā)票。這就要求企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控上要做好更加嚴(yán)格的把控。一是要先根據(jù)預(yù)算估算項(xiàng)目可取得的進(jìn)項(xiàng)金額，合理測量稅收成本，安排資金；二是要建立供應(yīng)商管理考核制度，在優(yōu)質(zhì)的供應(yīng)商中，盡量有針對性地選擇一般納稅人進(jìn)行交易；三是在進(jìn)項(xiàng)發(fā)票取得和開具銷項(xiàng)發(fā)票時一定要考慮進(jìn)項(xiàng)發(fā)票取得的時間和銷項(xiàng)發(fā)票開具的時間，以避免因時間差而影響企業(yè)資金占用的機(jī)會成本；四是加強(qiáng)要求企業(yè)全體人員采購、報銷均應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票，樹立起增值稅專用發(fā)票取得和抵扣的觀念，盡量開具增值稅專用發(fā)票，提高抵扣率，減輕企業(yè)稅稅負(fù)；五是充分利用營改增的優(yōu)惠稅收政策，例如建筑企業(yè)由于清包工和甲供材合同可實(shí)行簡易征收，增值稅稅率3%，又避免增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題，建筑企業(yè)應(yīng)盡量與甲方溝通，采用清包工或甲供材，以減輕企業(yè)稅負(fù)和風(fēng)險。

摘要：大企業(yè)稅源結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，業(yè)務(wù)跨度較為廣泛，在企業(yè)稅源管理中要重視對大企業(yè)稅源的規(guī)范管理。系統(tǒng)選擇稅源模式，能提升稅務(wù)管理質(zhì)量。本文在闡述大企業(yè)稅源管理模式應(yīng)用問題的基礎(chǔ)上，就大企業(yè)稅源管理模式的創(chuàng)新策略展開分析，期望能建立適應(yīng)市場環(huán)境和當(dāng)前稅收政策的稅源模式，優(yōu)化企業(yè)稅源管理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)較好完成其經(jīng)濟(jì)與社會職能。

關(guān)鍵詞：大企業(yè)；稅源管理；模式；選擇

一、引言

稅源管理是現(xiàn)代企業(yè)營銷管理的重要組成部分，指的是稅務(wù)管理從稅前監(jiān)控、稅中征收、稅后稽查及稅款轉(zhuǎn)交等環(huán)節(jié)開展的一系列管理工作。從本質(zhì)上講，稅收來源于經(jīng)濟(jì)，要充分保證稅源、稅收的穩(wěn)定性，就必須重視市場大企業(yè)等經(jīng)營主體的稽查管理。我國稅務(wù)管理的大環(huán)境發(fā)生了較大變化，出臺了一系列減稅降負(fù)政策，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)管理中，扎實(shí)推進(jìn)“放管服”縱深改革工作，這在一定程度了實(shí)現(xiàn)了稅收征管向授權(quán)的轉(zhuǎn)變。全新稅務(wù)管理模式下，“以信治稅”成為企業(yè)稅務(wù)管理的基本理念。基于這一理念，還應(yīng)建立高度適宜的稅源管理模式，然而結(jié)合當(dāng)前大企業(yè)稅源管理現(xiàn)狀來看，大企業(yè)在稅源管理中存在政策引導(dǎo)及保證不全面、簡政放權(quán)和優(yōu)化服務(wù)落實(shí)不到位、稅收監(jiān)管不足、大企業(yè)稅收風(fēng)險突出等問題，這嚴(yán)重地降低了大企業(yè)稅源管理質(zhì)量，不僅影響了大企業(yè)經(jīng)營效益，而且阻礙了我國稅務(wù)管理的現(xiàn)代化發(fā)展。因而在“以信治稅”要求下，還應(yīng)推進(jìn)稅源管理的系統(tǒng)創(chuàng)新。

二、大企業(yè)稅源管理模式應(yīng)用問題分析

1.政策引導(dǎo)及保證尚不全面

大企業(yè)稅源管理中，開展政策引導(dǎo)及保證的根本目的在于確保稅源管理的規(guī)范性、穩(wěn)定性，進(jìn)而為我國稅務(wù)征管工作的開展提供指導(dǎo)。在2014年，我國就已經(jīng)出臺了《社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014-2020年）》，這標(biāo)志著我國已經(jīng)具備信用中國建設(shè)的頂層指導(dǎo)文件。基于這一文件，稅務(wù)總局修訂了《納稅信用管理辦法》等諸多法律文件，這為大企業(yè)稅源管理工作的開展提供了一定指導(dǎo)。但不可否認(rèn)的是，大企業(yè)稅源管理中的政策引導(dǎo)及保證依據(jù)不夠全面。一方面，這些政策引導(dǎo)文件停留在頂層設(shè)計層面，相關(guān)補(bǔ)充性文件尚未完善，這使得在稅源管理中有指導(dǎo)文件但缺乏細(xì)化條例約束。另一方面，隨著市場環(huán)境的發(fā)展，企業(yè)稅源結(jié)構(gòu)逐漸復(fù)雜，而且業(yè)務(wù)的跨度較廣，這增加了稅源管理的難度。在實(shí)際管理中，現(xiàn)有的政策條例已經(jīng)不能滿足新時期的稅源管理需要，有必要進(jìn)行大企業(yè)稅源管理政策的完善。

摘要：稅務(wù)機(jī)關(guān)作為行政執(zhí)法部門，直接面對納稅人，社會公眾對稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政、秉公用權(quán)的關(guān)注越來越高。本文從內(nèi)部控制角度闡述稅收執(zhí)法過程中來源于政策法規(guī)、稅務(wù)人員、納稅人三方面稅收風(fēng)險，并提出堅實(shí)好內(nèi)部控制建設(shè)工作、開展風(fēng)險評估、強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督、加快稅收法制化進(jìn)程、強(qiáng)化內(nèi)部控制信息流通以及嚴(yán)格內(nèi)部控制評價的解決對策，希望對法治稅收建設(shè)、提升納稅服務(wù)質(zhì)量方面有所裨益。

關(guān)鍵詞：基層稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部控制稅收執(zhí)法風(fēng)險

稅收執(zhí)法風(fēng)險是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員行使法定職權(quán)對稅務(wù)行政相對人作出行政行為過程中存在的風(fēng)險集合。財政部2015年印發(fā)的《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》(財會[2015]24號)要求全面有效的建立實(shí)施內(nèi)部控制，確保內(nèi)部控制貫穿于經(jīng)濟(jì)與業(yè)務(wù)兩個層面，通過內(nèi)部控制監(jiān)督權(quán)力運(yùn)行的各個環(huán)節(jié)，覆蓋權(quán)力運(yùn)行的各個層級。

1稅收執(zhí)法風(fēng)險的內(nèi)部控制

1.1稅收執(zhí)法風(fēng)險的內(nèi)部控制定義

稅務(wù)收執(zhí)法風(fēng)險的內(nèi)部控制是指依托風(fēng)險管理的導(dǎo)向職能，查找、梳理、評估稅收執(zhí)法過程中存在各類風(fēng)險，針對稅收執(zhí)法業(yè)務(wù)領(lǐng)域制定完善內(nèi)部控制制度并加以貫徹實(shí)施，通過有效設(shè)置流程、確定方法、明確標(biāo)準(zhǔn)，將風(fēng)險控制在可承受范圍內(nèi)，切實(shí)做好稅收執(zhí)法風(fēng)險的事前預(yù)警、事中提醒、事后監(jiān)督的動態(tài)管理。

1.2稅收執(zhí)法風(fēng)險的內(nèi)部控制對象

摘要：企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的基本單位，是市場經(jīng)濟(jì)活動的主要參加者，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國企業(yè)的發(fā)展有了新的契機(jī)，伴隨著企業(yè)發(fā)展壯大的過程，大多數(shù)企業(yè)由于忽視了稅務(wù)風(fēng)險管理的問題，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展緩慢甚至被市場所淘汰。因此企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理成為企業(yè)管理中重要的一部分，本文就企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題進(jìn)行分析并給予相應(yīng)的對策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；問題；對策

一、企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理的意義

稅務(wù)風(fēng)險通常是因?yàn)槎愂諉栴}而產(chǎn)生，其中主要有兩方面的問題，其一是因?yàn)槠髽I(yè)的稅務(wù)行為沒有按照相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行納稅，從而造成未繳稅、少繳稅等現(xiàn)象，最終導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生補(bǔ)稅、罰稅、加收滯納金或者刑事責(zé)任等損害企業(yè)形象的風(fēng)險問題；其二則是因?yàn)樵谄髽I(yè)進(jìn)行稅務(wù)核算時對稅務(wù)相關(guān)規(guī)定運(yùn)用不準(zhǔn)確，沒有對目前政府所頒布的稅法信息進(jìn)行了解，稅務(wù)政策的優(yōu)惠措施也未能得到有效的運(yùn)用，最終使得企業(yè)承擔(dān)了過重的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，影響了整體的經(jīng)營。因此在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理的過程中，需要及時了解政府的稅務(wù)政策，根據(jù)稅法對企業(yè)所產(chǎn)生的稅務(wù)問題進(jìn)行納稅處理，遵循正確的納稅流程和準(zhǔn)則，利用準(zhǔn)確的優(yōu)惠政策，避免少繳稅或未繳稅所產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險問題［1］。在此處上的稅務(wù)風(fēng)險管理，更多的是強(qiáng)調(diào)稅務(wù)合規(guī)、稅務(wù)風(fēng)險可控以及規(guī)避風(fēng)險，因此需要企業(yè)稅務(wù)人員有效運(yùn)用稅務(wù)相關(guān)法規(guī)和政府稅務(wù)政策的優(yōu)惠時間，減少稅務(wù)的支出，避免承擔(dān)不必要的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，從而提高企業(yè)的整體價值。另外由于企業(yè)和政府間可能存在信息缺失，企業(yè)對于相關(guān)法規(guī)的理解程度和判別意識未能達(dá)到政府所規(guī)定的期望值，加之我國稅務(wù)方面的建設(shè)還未能達(dá)到較高的水準(zhǔn)，因此我國的企業(yè)也無法完全避免稅務(wù)風(fēng)險以及風(fēng)險所帶來的損害。最近已有部分企業(yè)因稅務(wù)風(fēng)險問題的產(chǎn)生而導(dǎo)致自身的財務(wù)信息出現(xiàn)問題，稅務(wù)風(fēng)險也逐漸成為影響企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重點(diǎn)預(yù)防對象之一。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀

主要從四個方面進(jìn)行體現(xiàn)：（1）內(nèi)控制度的不完善，沒有建立起對風(fēng)險控制體系的強(qiáng)制性規(guī)定，無法提供有效的鼓勵措施，對于規(guī)范風(fēng)險處理辦法的相關(guān)文件，主要突出了指導(dǎo)和引導(dǎo)作用，對于措施的處理較為缺乏［2］。（2）風(fēng)險管理的認(rèn)識不足，無法將稅務(wù)風(fēng)險控制運(yùn)用于整個經(jīng)營流程中，例如在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，企業(yè)對于風(fēng)險的管理停留于基本的業(yè)務(wù)執(zhí)行性風(fēng)險管理上。（3）人才不足，風(fēng)險管控力不足。企業(yè)人才水平的參差不齊，在一定程度上加重了違反稅法的可能性，例如在對進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣時，未能對具體的項(xiàng)目進(jìn)行了解，從而導(dǎo)致產(chǎn)生偏差，或者在開發(fā)的過程中，對于稅務(wù)信息的核算未能涉及政府所頒布的優(yōu)惠政策，導(dǎo)致研發(fā)稅過高。風(fēng)險管控主要在對于稅務(wù)的處理，以及應(yīng)稅所得的核算等內(nèi)容，需要及時了解相關(guān)政策進(jìn)行稅務(wù)處理，否則可能因會計處理和稅務(wù)申報等事項(xiàng)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。（4）內(nèi)控建設(shè)水平較低，認(rèn)識不足導(dǎo)致企業(yè)缺乏對風(fēng)險管理的戰(zhàn)略措施，企業(yè)決策部分對于風(fēng)險的管控缺乏認(rèn)知，對整體危險性認(rèn)識不足，稅務(wù)風(fēng)險的管理設(shè)置混亂。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題

摘要：隨著時代的不斷進(jìn)步、社會的迅猛發(fā)展、市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善，全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，我國企業(yè)之間的競爭變得越來越激烈，尤其是在今年疫情的影響下，制藥企業(yè)的存活壓力也變得越來越大，財務(wù)風(fēng)險與日俱增。在這樣的背景與形勢下，傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式遭受到了嚴(yán)峻的考驗(yàn)和極大的挑戰(zhàn)。我國的制藥企業(yè)要想在風(fēng)起云涌的國際市場中占有一席之地，就必須加強(qiáng)財務(wù)管理，創(chuàng)新財務(wù)管理模式，結(jié)合信息技術(shù)，建立財務(wù)預(yù)警機(jī)制，提高自身的財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對能力，以此來提升制藥企業(yè)的財務(wù)管理效率和水平，進(jìn)而提高制藥企業(yè)的核心競爭力。

關(guān)鍵詞：制藥企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；防范

一、引言

隨著我國中小企業(yè)的數(shù)量越來越多，制藥企業(yè)的存活壓力也日益增大。制藥企業(yè)要想加強(qiáng)自身的生命力，增強(qiáng)抵抗風(fēng)險能力，提升自身的經(jīng)濟(jì)效益和競爭水平，實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)、健康的可持續(xù)發(fā)展，就必須提高制藥企業(yè)的內(nèi)部管理水平。財務(wù)是制藥企業(yè)賴以生存的物質(zhì)基礎(chǔ)，在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，制藥企業(yè)原有的財務(wù)管理方法已經(jīng)不能適應(yīng)瞬息萬變的市場和較快的社會節(jié)奏。在這樣的時代背景下，制藥企業(yè)必須重視財務(wù)管理，建立健全完善財務(wù)預(yù)警機(jī)制，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，提升自身財務(wù)管理水平。本文從社會實(shí)踐出發(fā)，在學(xué)者研究的基礎(chǔ)上，提出當(dāng)前我國制藥企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險，探討制藥企業(yè)預(yù)防財務(wù)風(fēng)險的策略與方法。

二、當(dāng)前我國制藥企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險

（一）制藥企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險管理的認(rèn)識有待進(jìn)一步加強(qiáng)。目前，我國有一小部分的制藥企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險管理的認(rèn)識還有待進(jìn)一步加強(qiáng)，這些制藥企業(yè)的管理者還沒有意識到實(shí)行財務(wù)預(yù)警機(jī)制的必要性和重要意義。制藥企業(yè)還沒有建立健全與完善財務(wù)管理的相關(guān)制度，使制藥企業(yè)的財務(wù)管理人員的日常工作過于懶散自由，對職責(zé)和任務(wù)了解不深刻，對財務(wù)預(yù)警機(jī)制的操作流程一知半解，嚴(yán)重缺乏創(chuàng)新精神和競爭意識，工作敷衍了事、得過且過，不利于制藥企業(yè)財務(wù)水平的提高。

（二）研發(fā)風(fēng)險。隨著我國醫(yī)療水平的不斷提升，一些國外企業(yè)也加入到了醫(yī)藥市場的競爭行列，我國的制藥企業(yè)的存活壓力與日俱增。除此之外，在我國的制藥企業(yè)中，有很多的原材料因?yàn)槭艿降赜颉夂虻雀鞣N自然條件的影響，導(dǎo)致制藥企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境有著較高的復(fù)雜性和不確定性。還有一部分制藥企業(yè)的工作重點(diǎn)在營銷上，卻疏忽了藥物研發(fā)和創(chuàng)新，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。