摘要：

全國稅務機關全面推行績效管理兩年來，稅務稽查機關就如何做好績效管理進行了許多有益的嘗試，通過有效的績效管理，很好地激發了稅務稽查一線干部的潛能和熱情。但從運行情況和基層稽查干部反映看，基層稅務稽查機關績效管理的效能還參差不齊，許多單位還存在一些不可忽視的問題。本文是在調查了解和全面梳理、分析思考的基礎上，就基層稅務稽查機關在績效管理中應把握的問題進行探討。

關鍵詞：

稅務稽查；績效管理

績效管理作為一種以開發人力潛能為中心的科學管理模式，已被現代企業和各級政府機關廣泛運用。自2014年全國稅務機關全面推行績效管理以來，各級稅務機關在圍繞中心、服務大局、履行職責、完成任務等方面積極開展績效考評，取得了長足的進步和成效。作為專司偷、逃、抗、騙稅的稅務稽查機關，通過組織開展績效管理也較好地發揮了服務稅收中心工作“以查促收”、完善稅收管理“以查促管”、震懾稅收違法行為“以查促改”等作用。但從兩年來各單位績效管理運行情況看，基層稅務稽查機關績效管理還存在一些不可忽視的問題。突出表現在：績效管理機制不夠成熟，考核指標設置不夠科學，開發人力潛能作用不明顯，管理目標與整體建設融合度不夠高。為此，筆者對有關單位績效管理的總體情況進行深入調研，在總結分析的基礎上，提出稅務稽查機關在績效管理中應把握的幾個問題。

一、克服思想認識誤區，不斷培養稽查干部正確的績效觀

稅務稽查機關的工作特別是稅務稽查崗位的工作，融入了稽查干部以及有關人員大量的智慧和技能，這些智慧和技能往往難以用具體數字進行考量，加上稅務稽查本身所具有的工作特性和長期形成的工作思路、工作方法和工作習慣，一些稽查干部對績效管理、績效考核存有一定的認識誤區，甚至產生抵觸情緒。有人認為，對于稅務稽查來說，每一個涉稅案件中的企業規模不同、案情復雜程度不同、查處結果不同，把這些不確定因素案件去量化，可操作性不強，也存在很多不公平性。還有人認為，稽查工作從選案到執行融入不同部門和很多人的智慧和精力，很難界定哪個人為此付出工作量或貢獻的多與少，對案件承辦人的辦案情況進行量化考核，其結果難以“服眾”。也有不少人感到，就天津市地稅稽查干部隊伍來說，大部分人思想覺悟較高、擔當意識也較強，在大家的共同努力下，近幾年天津市地稅稽查收入由2010年的10.85億元猛增到2015年的28.7億元，而且選案準確率、結案率、入庫率也都逐年提高，稅務稽查震懾效應在各領域納稅人中得以顯現，根本用不著再投入大量財力、人力和時間搞績效管理。這些認識和觀點無疑影響和阻礙了稅務稽查機關績效管理的推動和深入。因此，各級領導和有關部門要教育、引導廣大干部轉變思想觀念，消除片面認識及抵觸心理，主動支持和參與到績效管理工作的方方面面。

〔內容提要〕加強績效監控是實現稅務績效管理提檔升級的有力抓手，是推動各項稅收重點工作高效落實的重要舉措，本文結合稅務系統基層績效管理工作實際情況，筆者根據自身從事績效管理工作的經驗，明確了績效監控的工作種類、表現形式，清晰地指出了基層單位實施績效監控時，在指標設計、日常考評、過程管理、任務落實方面存在的問題，同時筆者堅持問題導向，建設性的提出了在國稅地稅征管體制改革后強化績效監控的建設性意見，推動稅務績效管理工作向高質量邁進。

〔關鍵詞〕稅務;績效監控;績效管理

績效監控是對績效考評指標執行進度、任務落實成效、落實時存在問題、下一步工作方向及改進措施等內容進行監控分析管理，是績效管理閉環體系中的一項重要環節。在稅務基層單位的日常績效管理工作中，要重點突出績效監控，堅持做到對照績效管理的時間表和路線圖進行跟蹤問效、督促指導。開展績效監控工作是對各節點、各階段績效管理工作的自我改進和提升，是踐行績效管理工作問題導向、目標導向及效果導向的具體體現，是在全局營造績效文化理念的生動實踐。

一、績效監控的工作種類

（一）時點監控

按照固定時間節點要求，對績效考評指標及工作任務完成情況及時做好信息數據采集工作，建立相對應的監控臺賬。

（二）周期監控

2021年3月，中辦、國辦印發了《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，提出逐步建成以稅收大數據為驅動力的具有高集成功能、高安全性能、高應用效能的智慧稅務，實現稅收征管業務流程、制度規范、信息技術、數據要素、崗責體系的一體化融合升級，推動稅收更好服務國家治理現代化。在推進智慧稅務建設的新形勢下，作為抓班子、促落實的“指揮棒”，績效管理工作要與時俱進，乘稅收治理數字化轉型的東風，充分發揮數據賦能對提升稅收治理水平的推動效應，從“數”這一關鍵點著手，著力夯實數據基礎、優化數據分析、強化數據應用，以數據為基礎、以智能化手段為工具，全面優化績效管理，促進稅收工作全面提質增效。

一、夯實數據基礎，促進考評業務融合

數據質量是智能化考評的業務基礎，而提升數據質量的首要條件是擁有充足的樣本量，在時間縱向跨度和平臺橫向維度上進行數據的整合利用，從中總結規律、發掘趨勢、構建有效可靠的數據模型。因此，平臺、工作流程和工作方式的全方位“融合”，既是構建數據基礎的前置條件，同時也是數據整合帶來的必然結果。

（一）“組織”+“個人”，打通考核屏障

績效管理（組織績效）和數字人事（個人績效）作為稅務系統貫徹新時代黨的組織路線的重要舉措，“同宗而功能各有側重”，是稅務系統考核考評工作的重要工具，在目前的考評體系中，績效管理與數字人事是兩套獨立的運行系統，僅通過考評分數的錄入進行數據交換，難以直觀地獲取稅務干部從組織到個人的完整的邏輯鏈條。為進一步促進組織績效與個人績效融合，貫徹落實國家稅務總局王軍局長關于績效管理和數字人事優化升級，“既要各有側重，又要渾然一體”的要求，必須打破平臺間數據壁壘，將全年的戰略目標按照職能分工劃分至各單位，各單位再根據崗位職責細化至個人，將集體責任體現在組織績效考評成績上，將個人績效體現在個人考評結果上，確保組織績效目標與個人績效結果的一致性，將稅務干部個體工作成果轉化為系統工作合力，實現“合力而效應同向倍增”的目標，從而構建完整的考評數據鏈條，并為數據集中和后續的統計分析提供硬件基礎。

（二）“全局”+“專項”，聚焦工作重心

績效管理工作既要強化過程管理，監控抓細抓常，保證各項日常工作的順利運轉，同時更要聚焦中心，對黨中央、國務院部署要求和稅收重點工作任務全面覆蓋。由于年度內的重點工作往往具有跨度短、重復率低、數據質量要求高等特點，導致其數據往往由于缺乏同期比對參數，難以從中總結數據的變化規律與趨勢對工作進行指導。因此，需要采取全局面上考評與重點工作專項考評相結合的方式，在專項工作考評的同時，構建與其他相關性指標的數據關聯，尋找數據變化的邏輯趨勢，從而展開科學有效的分析。

1稅務機關實施績效管理的必要性分析

1．1推動稅務事業良性發展的需要

實施稅務績效管理能明確每個崗位的基本職責、制定相應的工作標準，能好地確保稅費績效管理的每個層面和相關環節均能獲得有效管治，更好地實現依法治稅、依法行政，進一步提高工作執行力和工作效率，提升干部隊伍素質和服務水平，努力實現“三個一流”總體目標，促進稅務事業快速發展。

1．2探究稅務管理規律的重要途徑

縱觀當今國內外行政管理創新改革發展趨勢，精細化管理、質量管理、效率管理、制度管理與人本管理相結合，追求服務質量和成本核算日漸成為社會發展潮流。目前，全國范圍內的稅務管理工作，已有不少省和縣(市、區)的國稅、稅務局積極主動地推行績效管理創新實踐。通過相互學習與借鑒的實地調研活動，相關行業人員逐漸感受到推行績效管理帶來的實際成效，同時也分享了管理水平提升的成果。

1．3防治稅收系統腐化的有效方法

實施稅費績效管理能推動制度規范、執法規范、服務規范得到更好的落實，對干部的監督、考核和鞭策將會更加具體，責任到人，賞罰分明，為黨風廉政建設提供制度、行為保證，防治稅收系統腐化。

1哈爾濱地區國稅局實施績效管理的背景

績效管理作為一種管理思想和方法論，是實現組織戰略目標的重要工具。近年來，績效管理作為政府職能轉變和制度創新的有效管理工具，已經成為國稅系統各級管理者的思想共識和必然選擇。黑龍江省國稅系統于2014年12月1日正式推行使用國家稅務總局績效管理信息系統（省局版），哈爾濱市國稅系統積極推行國家稅務總局績效管理信息系統，標志著哈爾濱地區基層國稅局績效管理工作進入系統化信息化時代。

2基層國稅局實施績效管理的意義及現狀

基層國稅局作為直接面向納稅人的窗口單位，承載著涉稅申報征收、日常管理和稅務稽查等多項直接關系納稅人納稅義務履行情況的多項工作，在工作過程中由于人員能力水平素質參差不齊等問題導致的整體績效不高、征收成本過高問題日趨受到廣泛關注，適時引入績效管理理念進行變革工作面貌，改進工作效率，是近年來國稅部門管理體制改革的重點，更是國稅部門管理者們常思常新的課題。按照國家稅務總局的工作規劃，2015年為“績效推進年”，是推動整體國稅部門績效工作上臺階、上層次的一年。在這一年里，需要整理之前在績效工作中的問題和不足，及時整合資源彌補缺陷，推動績效工作向縱深方向發展，制定完備的績效計劃和績效管理體系、不斷完善績效指標設計、逐步加強績效輔導溝通、創新升級績效考評方法、嚴格規范績效考評監督、扎實落實績效結果運用，促進績效目標整體提升。

3基層國稅局實施績效管理中存在的問題

3.1以單純的績效考核代替績效管理。

績效考核是績效管理的關鍵環節，但績效考核并不完全等同于績效管理。哈爾濱地區前些年實行的目標管理作為績效管理的雛形，具備績效管理的一些特征，但不能把單純對目標的考核當做績效管理，績效管理的內涵更豐富，環節更明確。推行績效管理，應嚴格把握好績效管理的各個環節，層層推進。

摘要：私募股權投資基金在我國金融行業發展形勢良好，且可在一定程度上促進我國金融市場發展，會計核算與稅務處理作為私募股權投資基金管理重要內容，需結合行業現狀不斷優化改進。基于此，本文首先闡述了私募股權投資基金會計核算現狀，進一步提出會計核算優化發展策略，為規避私募股權投資基金稅務風險，從不同方面展開私募股權投資基金稅務處理探究，旨在從會計核算與稅務處理兩個方面促進其穩定建設。

關鍵詞：私募股權投資基金；合伙制；會計核算；稅務處理

引言

私募股權投資基金需在成立私募基金項目基礎上明確基金金額，經推廣后基金投資者認購私募基金份額，此時所籌集到的資金將由托管人托管，并在基金管理人指導下完成交易，在此過程中存在金融資產、基金管理費用、資金托管費用、績效管理費用，以此為內容展開會計核算。私募股權投資基金存在合伙制、公司制、信托制三種不同形式，合伙制形式具有出資方式靈活、稅負較低及收益分配方式靈活等特點，逐漸成為目前私募基金的主流，所以本文以合伙制私募股權投資基金為研究對象展開分析。

1私募股權投資基金會計核算現狀

以非公開方式對非上市企業展開股權投資的非證券類投資基金稱之為私募股權投資基金，包括創業投資基金、產業投資基金等，除進行股權投資外，還需提供部分增值服務。私募基金一般交由基金管理人進行管理，負責整個基金的募、投、管、退工作，由具有豐富管理經驗及理論學識的私募基金管理人進行專項基金管理，以現行法規法律為依據進行基金投資組合，追求基金資產增值，為基金持有人運營管理，獲取更多收益。私募股權投資基金會計核算與其他企業存在一定差異，通常從以下科目角度展開會計核算：（1）基金資產，主要是金融資產及長期股權投資；（2）基金負債，主要需核算應付股利、管理費及其他應付款項；（3）基金凈資產，類似于其他企業所有者權益相關費用，包括合伙人資本、合伙人提款及合伙人損益等；（4）基金費用，主要指基金運作時產生的管理費用、托管費用、績效管理費用。管理費用則是需支付基金管理人的費用，通常按基金凈資產特定比例收取；托管費用則是支付給托管機構的費用，需按照托管協議約定的費用率進行收取；績效管理費是證券管理部門所收取的費用，通常按凈資產收益率計算，即超出約定水平的資產回報率部分收取的費用為績效管理費[1]。

2私募股權投資基金會計核算優化發展策略

今年以來，我分局緊緊圍繞“為國聚財、為民收稅“的宗旨，堅持不懈的發揚稅務人精耕細作的工匠精神，時刻堅守組織稅收收入，落實稅收優惠，強化稅收管理，優化納稅服務和加強黨風廉政建設等主線工作，充分發揮稅收職能，使各項任務都取得了較好成績。現將2019年工作總結匯報如下：

一、工作完成情況

（一）突出重點，抓好組織收入不放松。

嚴格執行縣局對收入工作的要求，結合工作實際，認真部署，定期召開收入預測會，加強稅收分析及預測，積極掌握重點稅源的變化情況。各小組在月初對本月稅收預計數進行匯總，對重點企業著重管理，牢牢把握組織收入的主動權，確保稅收預計準確無誤。同時，認真撰寫稅收分析報告，增強對重點企業的監督，對企業出現的影響稅收收入的新因素加大關注力度，及時做出科學判斷，統籌規劃，為實現稅收收入的穩定增長保駕護航。

結合分局管戶情況，合理調整人員，探索行之有效的征管手段。通過新老配合的方式，建立“按事劃分“的業務框架，誰牽頭，誰辦理，誰負責，誰落實，每項工作任務都能有效完成。同時，對現有稅源實行按行業劃分與突出重點相結合的管理原則，既全面掌握所管轄范圍內的稅收狀況，又集中力量關注重點企業，重點行業。加大對重點企業、行業的檢查力度，注重日常檢查，凈化稅收執法環境，實現以查促管。2019年，我分局共組織社保費收入1.63億元，稅收收入6.77億元。

（二）依托數據，強化風險應對管理。

通過金三系統、稅源門戶等平臺推送的疑點數據，強化稅收征管。認真核查企業疑點內容，注重案頭分析，詳細掌握企業的基本情況，從業人數，資金走向等一手資料。將資料與納稅申報信息進行全面比對，對疑點真實性進行評估，通過邏輯分析，經驗分析等方式加強對風險疑點的審核。對數據逐條梳理，細化分類疑點，明確任務重心。對疑點企業進行“實地核查“，核查納稅人會計資料及生產經營狀況，為查補稅款提供有力依據。并從法律條文，執法過程，文書規范等方面對整個應對過程實施全面管理，提高案件評估質量，有效防范風險。

一、組織結構缺陷問題

(一)科層制的封閉性導致工作動力不足

科層制的封閉性在人事管理上具有有進無出的弊端，公務員相對壓力較小，干好干壞不影響“鐵飯碗”，造成大量公務員“沒有壓力就沒有動力”，工作激情不足，“懶政”、“怠政”、推諉卸責現象較為常見。具體表現可以歸納為:第一，工作靠個人感情。市局科室與縣區局科室、縣區局科室與科室之間，正熵值遞增明顯。在實際工作中，比如市局科室安排工作給基層局，對應的縣局科室除了部分始終兢兢業業的干部能保質保量地完成外，存在部分人員有應付的，有發牢騷的，雖然具體工作規定了完成時限，仍是你看我，我看你，看情況完成，忽視規定的時限。工作要完成，解決的辦法無外乎兩方面，或提交區局領導督促訓斥，或靠有關科室負責人、經辦人以個人感情溝通，而后者居多。第二，注重權力不愿擔責。有的干部片面強調政策性而忽視自己的責任，在自己職權范圍內的事，該拍板的不拍板，該決定的不決定，事無巨細，都要“請示上級”，造成工作低效。這種情況，在布置有一定責任的工作時，體現的特別明顯，有的分管領導都簽批同意的，具體辦理人員依然強調所謂的政策性而不愿承擔起自己的責任。當對其調整職責時，又發牢騷工作帶情緒，認為不安排“好”的崗位，沒有權力了，在團隊中散布負能量。

(二)科室職能設計欠科學導致資源配置不合理

2010年10月，國家稅務總局下達了關于開展稅源專業化管理試點工作的指導意見，全國稅務系統在科層制層級安排上有了較大變革。如區縣級國稅機關取消了管理局，改為以評估為職能的內部科室，減少了一個層級。層級的減少，減緩了正熵值的增長。如此，上級機關直接下派任務給對應科室即可，減少了一個工作流轉環節，提高了效率。但探索至今，出現了一些問題。如區縣級國稅機關原來四個管理分局的大部分事務現在集中到納稅服務科，導致納稅服務科職責過多，人員臃腫(一般的基層局會達到三十人左右)。同時，納稅人數量逐年快速增長，尤其隨著經濟的持續發展、營改增的擴圍，國稅部門管理的納稅人數量增長迅速，導致納稅服務科的工作過多過重，不利于行政效率和辦事質量的有效提高。相對而言，評估局的工作單純，工作壓力小，因評估工作要求業務素質相對較高，可謂業務精英很大比例集中于此，但他們的能量發揮有限，資源未獲得有效利用。總而言之，科室職能設計欠合理。工作輕松的科室，工作人員基本可以過上“上班喝茶聊天看報”的生活;有的科室工作卻十分繁重，如辦公室、納稅服務科。

(三)工作職責劃分欠明晰導致團隊約束無力

職責范圍劃定較為粗略。實際管理工作中，出現許多具體事項未被明確納入職責范圍，引發錯誤理解，給行政不作為、選擇性作為提供了借口。很多人反映，制定了許多行政工作制度，但職責劃分不清，工作流程制定偏少，造成協作精神缺乏。比如，對于涉及幾個部門共同辦理的公務，常常是科室間推來推去，效率不高。再比如，如果在具體事務辦理上出現難度，就一味地推給上級部門，由上級部門確定處理方案。國稅部門作為垂直管理單位，內設科室的設置和職責的劃分以保障系統內部正常運轉為中心，上下對口，事務上通下達，而在和當地政府的工作銜接上存在較多規定粗陋之處。比如很多地方政府的會議，由于與國稅部門聯系不是太緊密，未明確規定是哪個科室的對應工作。再比如，協助地方政府的土地拆遷工作，也沒有規定是哪個科室的職責。這些事項缺乏明確規定，實際處理時往往是臨時到各個科室抽人，容易出現“踢皮球”現象。