［提要］企業在制定經營戰略計劃中，對戰略分析和選擇都考慮到稅收籌劃這個因素。本文以企業戰略管理思想為根本，對稅務籌劃和戰略管理相關概念以及二者的相互關系進行分析，指出基于戰略管理的稅務籌劃的必要性及可行性，通過調查分析基于戰略管理的高新技術企業稅務籌劃中存在的問題，從戰略管理層面提出解決對策。

關鍵詞：戰略管理；高新技術企業；稅務籌劃；問題；對策

一、稅務籌劃與戰略管理相關概念

（一）稅務籌劃相關概念界定。稅務籌劃顧名思義也可稱之為“稅收籌劃”、“稅收計劃”。一般認定，稅收籌劃是企業管理者按法律的規定，通過安排財政經濟行為和利用稅收技巧，減輕稅負負擔。這是種涉及企業經營、投資、財務管理和稅收關系的經濟行為。通俗的稅收籌劃是指稅收籌劃，大方面的稅務籌劃是全方面地進行企業稅務籌劃的綜合表現。本文研究的稅收籌劃是廣義的概念。為了達到減輕稅負、提高企業收入和經濟利益最大化的目標，企業各個方面采取有效措施。有效的稅收籌劃對減輕企業的超額稅收負擔，提高企業經濟效益最大化具有重要意義。

（二）戰略管理相關概念界定。在現念中，學者明茨伯格將戰略定義為“一系列決策或行動”。后來，隨著戰略詞匯的內涵不斷深入發展，需求范圍不斷增加，從而使企業發展戰略提高了企業管理水平。隨著戰略概念的深入發展，出現了廣義戰略和狹隘戰略概念。廣義戰略管理是指戰略管理思想的頂層設計，有效地掌握企業的整體發展；而狹隘的戰略管理則是對分析的具體細節進行評價和控制，戰略管理的規劃與實施。

二、稅務籌劃與戰略管理的關系

通過對稅收籌劃和戰略管理概念的分析，可以看出兩者之間有著密切的關聯，兩者在執行決策上的關系更加密切。從全球企業戰略管理的廣泛視角來看，稅收籌劃都為企業整體利益的實現做出了突出貢獻。企業戰略規劃的決策行為具有全局性和長期性的特點，對稅收籌劃的期望和完整性有著非常深刻的思考。因此，企業的納稅籌劃無疑應歸功于企業的整體戰略規劃。稅務籌劃的運用是財務管理和企業的整體規劃。“戰略”是在對企業的各種環境進行分析的基礎上，通過對企業自身的分析和準確定位來進行全面的立體規劃和戰略，其主要特點是整體性和長期性。為了降低企業的成本和負稅率，提高企業的整體收入，合理的稅收籌劃將成為企業重要的競爭力。而他們兩者是屬于整體和部分關系，主要體現在三個方面：

隨著市場經濟體制的改革與國家政策的支持,中小企業日趨發展，已經成為國民經濟不可或缺的中堅力量。合理的稅收籌劃不僅能減少中小企業的稅負，增加企業利潤,而且還能增強市場競爭力。但是目前中小企業稅收籌劃仍處于探索期，并沒有形成完善的體系,甚至還可能給企業的正常經營活動帶來諸多的風險。因此,本文就中小企業在稅收籌劃工作中可能面臨的風險進行梳理和分析,并提出防范風險管理的措施。論文對于提高中小企業風險管理意識和管理水平具有一定的參考價值。稅收籌劃在中小企業日常經營活動中日益受到重視，通過稅收籌劃，不僅能規范企業內部管理，而且能增強企業納稅意識，更有利于提升企業整體經濟效益，對企業可持續性發展具有極其重要的意義。但在開展稅收籌劃中，因缺乏稅收意識、稅收籌劃方案不全面、內控制度不完善、稅收政策變化等原因存在一定風險，不僅不能降低企業稅負，反而可能給企業經營帶了負面影響。基于此，論文就如何防范控制中小企業稅收籌劃中的風險展開了研究。

一、中小企業的界定及稅收籌劃風險的內涵

中小企業是一個相對的概念，根據工信部相關規定，中小企業可劃分為中型企業、小型企業和微型企業。具體標準根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標，并結合行業特點來劃分。一般中小企業大多規模小，人、財、物等資源相對有限；企業經營管理較集中，抗風險能力差，未形成完善的內控制度；經營范圍涉及面廣，但無法兼顧成本效益。稅收籌劃是指在符合國家法律及稅收法規的前提下，通過對生產經營、理財、投資等活動的事先安排和策劃，充分利用稅收政策，以達到盡量少交稅的目的的行為。而稅收籌劃風險是指在稅收籌劃過程中，因籌劃人員綜合素質不高或者稅收政策變化等，導致籌劃業務不合法不合理，給企業帶來一定的損失，主要有缺乏意識風險，稅收籌劃方案不全面風險、制度不完善風險、政策風險等。

二、中小企業稅收籌劃風險識別及產生原因分析

（一）中小企業稅收籌劃風險識別。1.缺乏涉稅風險防范意識而導致的風險。中小企業對稅收籌劃風險缺乏防范意識，尤其是管理層只注重眼前的經濟效益,對于稅務管理工作沒有給予高度重視，對稅收籌劃以及風險防范沒有形成正確的認識，經營模式仍處于粗放型管理方式。因此，絕大部分中小企業并沒有設立專門的籌劃人員，也沒有專業的籌劃方案，往往財務人員既核算賬務又兼職此項工作。由于這些財務人員本身對稅收籌劃缺乏經驗，且不具備相關專業知識，對于頻繁變化的國家稅務新政策以及法律法規并不了解。因而在選擇稅收籌劃方案時，往往只注重企業的經濟效益，而忽略了相關涉稅風險。長此以往，隨著稅務稽核比對系統的不斷更新，很容易出現相關稅務風險，對中小企業今后的良性發展留下了隱患。2.稅收籌劃方案不全面引發的稽查風險。科學合理地制定稅收籌劃方案對于籌劃工作是否能順利開展至關重要。而中小企業因缺乏專業人員，稅收籌劃方案考慮不周全，導致在實施過程中出現風險事項。一方面，有可能在制定并實施稅收籌劃方案期間，存在主觀差異，造成后續稅收籌劃工作方案可能存在一定瑕疵或者出現一定主觀判斷錯誤。比如在股權轉讓的過程中，對被投資企業未進行利潤分配，直接按照凈資產轉讓，忽略了應繳納被投資企業未分配利潤和盈余公積形成的所得稅。另一方面，籌劃人員個人綜合能力素質的限制，比如對稅務政策的解讀不夠透徹，對稅收籌劃方案落實效果產生影響，導致稅收籌劃方案不合理，引起稅務稽查風險。中小企業往往因為經營規模、資金等因素影響，很難引進高素質人才。因此，中小企業就難以切實提升稅收籌劃水平，進而導致實際工作中會因稅收籌劃方案不合理引發較大風險。3.企業內部控制制度不健全引發的涉稅風險。我國中小企業普遍存在內部控制制度不完善的問題，使稅務工作開展過程中有可能存在風險，阻礙了稅收籌劃工作的開展。而且，很多中小企業為節省成本，缺乏健全的內部控制制度，通常形式大于內容，從根本上無法為企業可持續發展提供支撐。不僅如此，在內部控制管理過程中，財務信息不能及時傳遞到其他部門，造成信息傳遞受阻，導致籌劃業務無法順利開展。這也是中小企業普遍存在的問題，由于缺乏成熟的財務信息溝通體系，財務信息往往只局限于在財務部內部流通，缺少與其他部門的有效交流與溝通，使涉稅信息很難在中小企業內部進行準確傳遞，影響了整個業務的有效開展。4.稅收政策經常變化。為了適應國民經濟的發展，國家稅收政策會隨著市場經濟的發展、國家產業政策和經濟結構的調整，而適時作出相應的修訂。因此，稅收政策具有一定的時效性，稅收籌劃時必須掌握最新的國家稅收政策。但很多中小企業由于信息不對稱，很難緊跟政策變化的腳步，從而及時調整稅務管理工作；或者對新政策的解讀出現錯誤和偏差，導致稅收籌劃開展受限；還有可能出現稅收籌劃方案中依據的稅務政策已經不適用或失效，因此，往往造成稅收籌劃方案不合法或不合理，從而引發不必要的稅務風險，甚至可能影響企業經營的合法性。

（二）中小企業稅收籌劃風險產生的原因分析。1.管理層未能認識到稅收籌劃的重要性。目前絕大多數中小企業采取高度集中的管控模式，且高層擁有直接決定權和較高的支配權。但往往這些管理層缺乏正確的稅收籌劃意識，對稅收籌劃不但不重視，而且忽略了稅收籌劃給企業帶來的合理效益。在實際工作中，管理層只看重稅負降低的幅度，忽視了稅收籌劃。比如為了少繳納稅，設立內外兩套賬，對部分利潤不計入外賬，采用違法手段達到降低企業稅負成本的目的，為企業今后發展留下了極大的隱患。2.稅收籌劃不夠專業化，風險意識薄弱。對于稅收籌劃而言，具有較高的專業性，不僅需要財務知識，也同時需要知法懂法。現階段，中小企業中大多數沒有專業的籌劃人員，一般由財務人員兼任，所以缺乏專業基礎，而且風險意識薄弱，因此，在稅收籌劃上考慮不全面，容易出現較多風險事項。而稅收籌劃必須是合法合理的，如果貿易流中業務虛假、商品采購和銷售價格不符合市場行情、貨物流資金流以及發票流是不匹配等等現象，則將會被稅務認定為虛假貿易，必然受到法律的嚴懲。

三、中小企業稅收籌劃風險的應對措施

摘要：隨著經濟的高速發展，并購重組的現象越來越多。從我國并購重組的發展歷史來看，并購重組不僅促進了國企改革，并且實現了企業規模的擴大以及戰略目標的實現。并購重組面臨復雜的稅務問題，稅收成本不僅影響著并購重組的過程，還對并購與被并購企業的發展起到重要的影響。本文針對企業并購重組的稅務問題進行研究，首先分析了企業并購重組相關理論，之后分析了并購重組的稅務籌劃內容，最后針對企業并購重組提出稅務籌劃的對策建議，以期為企業開展并購重組工作提供參考。

關鍵詞：企業；并購重組；稅務籌劃

引言

目前我國企業管理水平不斷提高，但是稅務理論還相對滯后，對此有必要研究并購重組中的稅務籌劃，通過開展科學的稅務籌劃確保并購重組的企業納稅成本最低。另一方面，對企業并購重組的稅務進行研究，有利于優化資源配置。企業通過縱向及橫向的并購程序能夠降低稅收成本，推動企業產業轉型以及技術升級。最后，并購重組是財務管理工作中的重要部分，能夠優化企業財務管理工作，提高財務水平，健全財務會計和財務管理體系，促進企業經營水平提升。

1企業并購重組稅收籌劃相關理論

1.1相關概念。我國企業的并購重組行為自從20世紀80年展至今，走過多年的歷程。并購重組的特點是并購與被并購企業雙方的股權控制或資產結構發生重大變化，同時并購重組的行為是企業在經營過程中發生的非常規性重大變化。并購重組的定義是在企業的經營活動之外進行的一系列股份交換、資產轉讓等活動，使股權結構改變或資產負債結構發生重大改變。稅務籌劃是按照國家的法律法規開展的，具有計劃性和前瞻性的行為。稅務籌劃是在企業經營的過程中對各類投資或理財活動進行事先安排，以實現稅負的最小化和經濟利益最大化的目標。并購重組的稅務籌劃是企業在遵守法律法規的前提下，對并購重組過程中所發生的問題進行提前安排，從而設計出符合企業在利益最大化的管理措施，幫助企業并購重組行為實現稅務負擔的最小化[1]。

1.2企業并購重組稅收籌劃的原則。第一，企業戰略首要原則。企業開展的并購重組工作，在選擇并購目標時要結合企業的戰略，確保目標公司的發展和公司戰略相吻合。在開展稅務籌劃計劃時，要以戰略為主導。稅務籌劃工作只有在既定的戰略目標下才能發揮應有的作用。當企業制定并購決策時，首先要考慮并購之后是否能夠為投資者帶來收益以及被并購方是否有長期發展的潛力。在各類戰略因素確定之后，才考慮稅務籌劃問題。另一方面，在開展稅務籌劃過程中要以戰略為原則，不局限于某個稅種的籌劃，而要從整體考慮稅負成本最優化，從而達到稅務節約空間的最大化。第二，依法籌劃原則。企業的并購涉及一系列的法律法規，企業在進行并購重組過程中，必須要按照法律法規的要求開展工作。如果并購重組工作沒有做到合理合法，那么稅務籌劃也就無從談起。稅務籌劃工作要在法律規定的框架內才能發揮應有的作用。同時，并購重組中的各類稅務處理方式不同，稅務優惠政策是國家開展宏觀調控的一種方式，因此稅務籌劃工作要把握稅法精神的實質，契合國家的法律法規使稅務籌劃方案有利于政府的宏觀調控。第三，堅持風險管理原則。企業開展并購重組稅務籌劃是合理合法降低稅負，稅務籌劃工作可能會因為相關政策的調整而受影響，稅務籌劃的實施結果也會受到各種因素的影響，還可能受到企業的稅務籌劃人員專業水平的影響。對此，要針對稅務籌劃中的各類風險因素進行識別和判斷，以確保稅務籌劃方案能夠順利開展[2]。

［摘要］高新技術企業在實際運營的發展過程中，開展合理的稅務籌劃工作，能夠有效地降低企業的稅負支出。但就實際情況進行分析，由于受到內部環境變化與外部環境變化的影響，導致企業的納稅籌劃工作面臨一定的風險問題。其中比較常見的就是政策風險、執法風險、經營風險等。所以，高新技術企業要做好風險防范的工作。文章從高新技術企業稅務籌劃的風險問題展開分析，并以此為依據，提出搭建健全的風險防范機制、引入合法的稅務籌劃方式、強化成本控制等幾個方面的措施，希望為相關人士提供參考。

［關鍵詞］高新技術企業;稅務籌劃;風險規避;成本控制

對于各個企業來說，依法納稅屬于應當履行的基本社會責任。在遵循我國基本法律法規的基礎上，將企業的稅負支出降到最低，能夠在一定程度上提高高新技術企業的盈利水平，為戰略性發展提供更多的資金。所以，在此過程中，稅務籌劃會發揮出重大的作用。在開展稅務籌劃工作的過程中，將法律政策作為基礎，以稅負為目標，逐步加強財務管理力度。在我國，高新技術企業屬于重點扶持的產業，有很大的稅務籌劃空間，并且能夠享受國家頒布的許多稅收優惠政策。只有采用合理的稅務籌劃方式，促進產業結構的轉型，編制長遠的發展計劃，才能夠杜絕不必要的風險問題發生。

1高新技術企業稅務籌劃的風險問題

1.1管理人員缺乏正確的稅務籌劃風險意識

很多高新技術企業管理人員都缺乏足夠的財務管理經驗，將更多的重心放在了市場分析與研發新技術上，對稅務籌劃以及財務管控的重視度不足，僅僅認為繳稅屬于財務部門的分內職責。雖然希望能夠減少繳稅，但是對相關稅務法律法規了解不足，如何有效降低稅負無從著手。此外，有些財務人員為了滿足管理者提出的要求，放棄自身的職業道德，出現記假賬或是折扣攤銷工作隨意的問題，導致一系列不符合稅法規定的研發費用、成本計入其中。

1.2財務人員專業素養有待提升

摘要：稅收是企業經營活動中一項非常重要的工作，稅務籌劃是涉稅業務的一個整體規劃。企業必須要加強稅務籌劃和會計核算的協同管理，從而實現企業利益的最大化。本文分析了企業實施稅務籌劃的必要性、稅務籌劃對企業會計核算的影響以及提出了企業實施稅務籌劃的保障措施。

關鍵詞：稅務籌劃；會計核算；影響

稅務籌劃和會計核算是企業生產經營過程中的兩個重要環節，如何協調稅務籌劃和會計核算之間的關系，對一個企業的發展起到重大決定作用。然而在企業生產經營過程中，有些企業把偷稅、漏稅、騙稅、欠稅等各項違法違規行為也當作是稅務籌劃，還有些企業的稅務籌劃和會計核算存在脫節現象。本文將對稅務籌劃的概念、實施稅務籌劃的必要性、稅務籌劃對企業會計核算的影響、企業實施稅務籌劃的保障措施等進行闡述。

一、稅務籌劃的概念及特點

稅務籌劃是指在不違背國家稅收法律法規的前提下，通過對公司的各項涉稅業務進行整體設計和規劃，為企業制作出的一整套節稅方案。稅務籌劃是納稅人對各自協稅事項和行為的綜合規劃，稅務籌劃必須要以不違背稅收法律法規為基礎。稅務籌劃是在稅收法律法規允許的范圍內，對各種稅務事項進行綜合規劃，實現自身利益的最大化。稅務籌劃具有專業性、合法性、時效性和風險性等特點。具體如下：

1.稅務籌劃的專業性。稅務籌劃涉及財務管理、會計核算、管理學、風險分析等多個學科，是一個專業性強的策劃活動。稅務籌劃者需要熟悉我國的稅收法律法規、財務管理制度、會計核算等多個方面知識，才能為企業制作出優質的稅務籌劃方案，有效為企業減稅。

2.稅務籌劃的合法性。企業需要明確的是，任何稅務籌劃都是在符合國家稅收法律法規的基礎上進行的。合法性是進行稅務籌劃的前提和基礎。所以，稅務籌劃者必須具備稅務相關的法律法規知識，必須要嚴格遵守《會計法》、《企業會計準則》等法律規定，要明確違法的避稅與合法的避稅的界限。

摘要：隨著我國市場經濟的不斷發展，人與自然和諧發展已經成為了人類長期發展的重要課題，環保問題已經引起了企業管理者和廣大消費者的關注，這就給我國環保企業的發展帶來較大的發展契機，國家稅務機關也相繼出臺了相關環保企業的稅收優惠措施。因此環保企業為了獲得長期的發展，就必須做好自身的稅收籌劃工作，這樣才能通過合理的稅收籌劃，充分的利用相關稅收政策，規避稅務風險，提高環保企業的綜合競爭實力，為企業和廣大消費者提供高質量的環保服務。文章從環保企業稅收籌劃的特征出發，分析了環保企業稅收籌劃的主要目標，并提出了幾點環保企業稅收籌劃的策略，目的在于提高環保企業稅收籌劃水平，降低環保企業納稅風險，緩解環保企業的稅收負擔，提升環保服務的質量。

關鍵詞：環保企業；稅收籌劃；策略

一、環保企業稅收籌劃的特征

（一）風險性

環保企業在開展稅收籌劃工作的過程中不僅僅能夠給企業帶來一定的稅收收益，在這個過程中也會面臨較大的稅收風險，這些風險主要包括了內部風險，即申報錯誤稅額、延遲納稅等；外部風險，即國地稅合并、稅收政策變動等。因此在設計納稅籌劃方案需要綜合考慮稅收過程中的風險，事先做好防控稅收風險的工作。

（二）合法性

稅收籌劃的一個主要特征之一是合法性，在法律強制性的要求下，企業作為主要的納稅主體，必須嚴格按照法律規定合法的進行納稅。雖然稅收籌劃的主要目的是獲取稅收收益，能夠實現降低成本的目的，但是稅收籌劃工作必須以遵紀合法為前提，避免發生一系列的稅收處罰支出。

摘要：財稅管理是建筑設計企業經營管理的重要內容之一，由于財稅管理關系到企業稅款支出和企業經營成本等實際情況。因此，把握財稅管理的科學化方法尤為重要。本文分析建筑設計企業研發項目財稅管理存在的問題，針對性地提出解決策略，包括有構建全過程性的財務管理思想、健全財務風險識別機制、加大與稅務部門溝通力度、合理安排納稅籌劃、大力培養稅務管理人才和加大財務與研發部門的聯系，以期為建筑設計企業研發項目財稅管理提供可參考的意見和建議。

關鍵詞：建筑設計；研發項目；財稅管理

建筑設計企業是技術知識密集型企業，通過引入、啟動研發項目，開展多種類型研究活動，以帶動企業整體技術水平的提高，進而促進企業管理效率的提升。不同研發項目由于所處地域、市場和政策的因素的差異，為了規避和控制風險，財稅管理成為企業探討的重點內容。

一、財稅管理在建筑設計企業研發項目中的重要性

建筑設計企業結合研發項目情況為稅務局提供一系列材料，如立項書、歸集表、合同或協議、成本核算說明等，一方面，企業管理研發項目的過程中，按政策指導文件科學合理地進行財稅處理，大大提高了管理效率，有利于其他研發項目的穩步推進，另一方面，符合國家稅收優惠政策的研發項目，能夠享受加計扣除或所得減免等形式的優惠以降低企業稅負，有助于企業再次投入研發，促進研發力度。

二、建筑設計企業研發項目的類型與財稅管理主要內容

建筑設計企業研發項目的類型大致分為三種，一是傳統業務涉及的技術研發項目，該類項目常能申請獲得一定的政府補貼；二是企業開發的與信息管理相關的委托開發項目；三是針對行業運營和人文科學等開發的研究項目。財稅管理主要內容包括有會計核算管理（如政府補助的會計核算和各種費用的會計處理等）、稅務處理（如流轉稅、所得稅的處理）等多方面內容。

摘要：為了扶持我國電力行業的長遠發展，國家出臺了多項針對電網企業的稅收優惠政策。電網企業通常會依據這些優惠政策，為企業進行稅收規劃，申請企業符合的優惠。納稅籌劃是指企業在法律允許的范圍內，遵守國家稅收法律法規的前提下，在多種納稅方案中選擇最適合企業以及最能有效提高稅收利益的方案和決策。但就目前電網企業利用稅收優惠政策管理方面而言，仍存在企業稅務風險，因此，本文通過對稅收優惠政策進行分析，提出了一系列幫助電網企業規避稅務風險的措施。

關鍵詞：稅收優惠；財政管理；稅務風險

0引言

財務管理關乎企業的最基本利益，良好的企業管理能夠幫助企業獲得更多的利潤，創造更大的價值。在企業的財務管理工作中，利用稅收優惠政策為企業爭取利益是重要的一部分，合法合規統籌稅務管理不僅能夠幫助企業獲利，還能幫助政府，尤其是企業納稅所在地政府的財政工作良好開展，同時還有利于國家立法的原則、精神在本地區得到有效貫徹。因此，企業應當注意做好稅收管理和規劃，避免因為稅務管理不當，引起納稅處罰。

1稅收的內涵和重要意義

稅收是國家向社會提供公共產品、滿足社會共同需要、建設和發展社會所收取的財政收入的一種，是一種重要的政策工具，同時也是保證人民生活和國家發展的重要工具。稅收與其他分配方式相比，具有強制性、無償性和固定性的特征，對于不按時繳納收款的企業和個人，其信譽問題將被記錄，情節嚴重或拒不繳稅的，將進行法律制裁。

2企業稅收管理和規劃的重要性