一、企業稅務風險管理控制中出現的問題

1.國家稅務法律的不健全

目前，國家頒布的稅務法律還不健全，稅務法律的有關內容還存在瑕疵。在依據相關法律條文的規范下，企業制定符合本企業特點的財務制度和稅務處理制度，并開展正常的生產經營活動。但是有關的國家法律制度還存在很多問題。比如，在2009年，國家稅務總局頒布的有關企業稅務風險的《大企業稅務風險管理指引(試行)》，該文件中存在很多問題，比如，文件的內容很呆板，實際操作性不強，該文件給出了具體的稅務風險管理的原則和崗位職責，也包括具體的監督和改進機制以及信息管理的內容。但是每一個企業的行業性質、經營特點、企業規模不一樣，在籠統的制度規定下，進行實際的稅務風險管理與控制是不可行的。

2.企業稅務風險控制力度不強

在企業的稅務風險管理控制中，還有一些企業沒有組建專門的風險管理部門，沒有具體的稅務風險管理與控制的人員開展工作，稅務風險的管理更是無從談起。當真正發生稅務糾紛事件時，企業的領導者不知道從哪里可以發現稅務風險，更別說找到稅務風險發生的原因和如何降低風險，這也給稅務風險的善后工作制造了困難。目前，稅務風險的控制主要是定性的指標，可信度不強，說服力較弱，因此，應該建立一個系統的全面的稅務風險控制的定量指標。目前，企業還不存在反映企業全面稅務信息的報表，企業相關的稅務信息大都是在財務報表中找到，財務報表中一般會有營業稅金及附加、應交稅費和所得稅費用等會計科目，但是這些會計信息的反映一般比較籠統，不具體不詳細，不能達到稅務風險管理的要求。因此，企業可以考慮建立完善的稅務量化指標，從而加強對稅務風險的管理與控制。

3.企業稅務風險管理人才不足

目前，我國的稅務風險管理的研究起步較晚，大多是借鑒國外的研究經驗，適合我國國情的稅務風險管理控制的理論研究還很不成熟，稅務風險管理的人才更是少之又少。隨著稅務風險案例的不斷涌現，現在的企業管理層已經注意到稅務風險管理控制對企業發展的重要性，有些企業在稅務風險管理與控制上已經投入大量的資金和人力，但是這是一個漫長的過程，現在缺乏擁有稅務風險管理的專業人才，尤其是在稅務籌劃和風險控制方面。另外，有的企業設置了稅務風險管理的專門的崗位，但是這些職位的崗位要求很高，有的企業招聘不到具備專業資格的人才，從而出現這些職位形同虛設的現象。

一、發電企業稅務風險管理現狀

1.稅務基礎工作需提高

目前部分發電企業無專職稅務管理人員，兼職人員稅務知識較少，不能按照稅法要求計算、繳納各項稅款。發票的開具、使用無專人負責和使用登記，收到發票無審核。增值稅進項稅抵扣管理流程不規范，存在超范圍抵扣的風險。財務人員在收到增值稅專用發票的時候未進行辨識，對確實不應抵扣增值稅專用發票的進行認證，認證后未立即做進項稅轉出。對非增值稅應稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者非應稅勞務未全部做進項稅轉出。如購買餐飲設施用于職工食堂，購買節日物品用于員工個人而進行了進項稅抵扣。

2.稅務管理制度不完善

發電企業內部的管理人員對稅務管理的理解有限、重視程度不夠，造成企業制度不健全、不完善。相當部分的企業未建立稅務管理制度或已建立稅務管理制度，但內控制度建設滯后，制度建設跟不上業務發展需要，治標不能治本；內部控制建設缺乏系統性，控制分散與控制不足并存，容易出現管理上的盲區，結果是內部控制再多最后只是流于形式，起不到真正的作用。

二、發電企業稅務風險的防范措施

1.加強會計核算工作

隨著市場經濟體制的改革與國家政策的支持,中小企業日趨發展，已經成為國民經濟不可或缺的中堅力量。合理的稅收籌劃不僅能減少中小企業的稅負，增加企業利潤,而且還能增強市場競爭力。但是目前中小企業稅收籌劃仍處于探索期，并沒有形成完善的體系,甚至還可能給企業的正常經營活動帶來諸多的風險。因此,本文就中小企業在稅收籌劃工作中可能面臨的風險進行梳理和分析,并提出防范風險管理的措施。論文對于提高中小企業風險管理意識和管理水平具有一定的參考價值。稅收籌劃在中小企業日常經營活動中日益受到重視，通過稅收籌劃，不僅能規范企業內部管理，而且能增強企業納稅意識，更有利于提升企業整體經濟效益，對企業可持續性發展具有極其重要的意義。但在開展稅收籌劃中，因缺乏稅收意識、稅收籌劃方案不全面、內控制度不完善、稅收政策變化等原因存在一定風險，不僅不能降低企業稅負，反而可能給企業經營帶了負面影響。基于此，論文就如何防范控制中小企業稅收籌劃中的風險展開了研究。

一、中小企業的界定及稅收籌劃風險的內涵

中小企業是一個相對的概念，根據工信部相關規定，中小企業可劃分為中型企業、小型企業和微型企業。具體標準根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標，并結合行業特點來劃分。一般中小企業大多規模小，人、財、物等資源相對有限；企業經營管理較集中，抗風險能力差，未形成完善的內控制度；經營范圍涉及面廣，但無法兼顧成本效益。稅收籌劃是指在符合國家法律及稅收法規的前提下，通過對生產經營、理財、投資等活動的事先安排和策劃，充分利用稅收政策，以達到盡量少交稅的目的的行為。而稅收籌劃風險是指在稅收籌劃過程中，因籌劃人員綜合素質不高或者稅收政策變化等，導致籌劃業務不合法不合理，給企業帶來一定的損失，主要有缺乏意識風險，稅收籌劃方案不全面風險、制度不完善風險、政策風險等。

二、中小企業稅收籌劃風險識別及產生原因分析

（一）中小企業稅收籌劃風險識別。1.缺乏涉稅風險防范意識而導致的風險。中小企業對稅收籌劃風險缺乏防范意識，尤其是管理層只注重眼前的經濟效益,對于稅務管理工作沒有給予高度重視，對稅收籌劃以及風險防范沒有形成正確的認識，經營模式仍處于粗放型管理方式。因此，絕大部分中小企業并沒有設立專門的籌劃人員，也沒有專業的籌劃方案，往往財務人員既核算賬務又兼職此項工作。由于這些財務人員本身對稅收籌劃缺乏經驗，且不具備相關專業知識，對于頻繁變化的國家稅務新政策以及法律法規并不了解。因而在選擇稅收籌劃方案時，往往只注重企業的經濟效益，而忽略了相關涉稅風險。長此以往，隨著稅務稽核比對系統的不斷更新，很容易出現相關稅務風險，對中小企業今后的良性發展留下了隱患。2.稅收籌劃方案不全面引發的稽查風險。科學合理地制定稅收籌劃方案對于籌劃工作是否能順利開展至關重要。而中小企業因缺乏專業人員，稅收籌劃方案考慮不周全，導致在實施過程中出現風險事項。一方面，有可能在制定并實施稅收籌劃方案期間，存在主觀差異，造成后續稅收籌劃工作方案可能存在一定瑕疵或者出現一定主觀判斷錯誤。比如在股權轉讓的過程中，對被投資企業未進行利潤分配，直接按照凈資產轉讓，忽略了應繳納被投資企業未分配利潤和盈余公積形成的所得稅。另一方面，籌劃人員個人綜合能力素質的限制，比如對稅務政策的解讀不夠透徹，對稅收籌劃方案落實效果產生影響，導致稅收籌劃方案不合理，引起稅務稽查風險。中小企業往往因為經營規模、資金等因素影響，很難引進高素質人才。因此，中小企業就難以切實提升稅收籌劃水平，進而導致實際工作中會因稅收籌劃方案不合理引發較大風險。3.企業內部控制制度不健全引發的涉稅風險。我國中小企業普遍存在內部控制制度不完善的問題，使稅務工作開展過程中有可能存在風險，阻礙了稅收籌劃工作的開展。而且，很多中小企業為節省成本，缺乏健全的內部控制制度，通常形式大于內容，從根本上無法為企業可持續發展提供支撐。不僅如此，在內部控制管理過程中，財務信息不能及時傳遞到其他部門，造成信息傳遞受阻，導致籌劃業務無法順利開展。這也是中小企業普遍存在的問題，由于缺乏成熟的財務信息溝通體系，財務信息往往只局限于在財務部內部流通，缺少與其他部門的有效交流與溝通，使涉稅信息很難在中小企業內部進行準確傳遞，影響了整個業務的有效開展。4.稅收政策經常變化。為了適應國民經濟的發展，國家稅收政策會隨著市場經濟的發展、國家產業政策和經濟結構的調整，而適時作出相應的修訂。因此，稅收政策具有一定的時效性，稅收籌劃時必須掌握最新的國家稅收政策。但很多中小企業由于信息不對稱，很難緊跟政策變化的腳步，從而及時調整稅務管理工作；或者對新政策的解讀出現錯誤和偏差，導致稅收籌劃開展受限；還有可能出現稅收籌劃方案中依據的稅務政策已經不適用或失效，因此，往往造成稅收籌劃方案不合法或不合理，從而引發不必要的稅務風險，甚至可能影響企業經營的合法性。

（二）中小企業稅收籌劃風險產生的原因分析。1.管理層未能認識到稅收籌劃的重要性。目前絕大多數中小企業采取高度集中的管控模式，且高層擁有直接決定權和較高的支配權。但往往這些管理層缺乏正確的稅收籌劃意識，對稅收籌劃不但不重視，而且忽略了稅收籌劃給企業帶來的合理效益。在實際工作中，管理層只看重稅負降低的幅度，忽視了稅收籌劃。比如為了少繳納稅，設立內外兩套賬，對部分利潤不計入外賬，采用違法手段達到降低企業稅負成本的目的，為企業今后發展留下了極大的隱患。2.稅收籌劃不夠專業化，風險意識薄弱。對于稅收籌劃而言，具有較高的專業性，不僅需要財務知識，也同時需要知法懂法。現階段，中小企業中大多數沒有專業的籌劃人員，一般由財務人員兼任，所以缺乏專業基礎，而且風險意識薄弱，因此，在稅收籌劃上考慮不全面，容易出現較多風險事項。而稅收籌劃必須是合法合理的，如果貿易流中業務虛假、商品采購和銷售價格不符合市場行情、貨物流資金流以及發票流是不匹配等等現象，則將會被稅務認定為虛假貿易，必然受到法律的嚴懲。

三、中小企業稅收籌劃風險的應對措施

摘要：改革開放以來，中小企業在量和質上均有所發展。但中小企業成長路上并非一帆風順，面臨著種種風險，其中最主要的風險之一便是稅務風險。論文陳述了中小企業稅務風險的種類及特點，分析了稅務風險的成因并針對這些成因提出了一系列應對措施。

關鍵詞：中小企業；稅務風險

一、　中小企業稅務風險的類型及特點

企業的稅務風險依據不同標準，可以進行不同分類。按稅務風險的內容劃分，可分為：所得稅、增值稅等具體稅種的風險；違反納稅申報、發票管理等而產生的風險。根據稅務風險發生的時間，可分為事前風險、事中風險和事后風險。中小企業稅務風險主要有普遍性、損失性和可控性三大特點。普遍性指中小企業稅務風險是普遍存在的。損失性是指企業一旦發生稅務風險，必定會給自身造成一定的負面影響。企業除了在經濟上遭受直接的損失，其聲譽還可能受到損害。可控性主要指在一定程度上該風險能被人為控制。稅務風險是一種不確定性，雖然我們不能消除這種可能性，但可以做到“未雨綢繆”。企業可以采取各種防護措施，控制稅務風險使其遭受的損失最小化。

二、　中小企業稅務風險的成因分析

（一）稅務風險意識較低。中小企業稅務風險發生的最根本、最關鍵的原因是企業管理者和財務相關人員的稅務風險防范意識薄弱。有的企業管理者之所以沒有提高稅務風險意識，是因為他們在稅務風險和稅務風險管理之間權衡利弊，綜合考慮后選擇了前者，也就是任其稅務風險意識淡薄。有的財務相關人員是因為其專業能力低、職業道德水平低等導致其稅務風險意識低，有的財務人員則是思量權衡后選擇“偷懶”，不努力工作和真心付出。

（二）企業內部相關制度不完善。中小企業普遍規模小、資金少，這也就在一定程度上影響了其管理制度的全面性。在我國，很多中小企業相關內部控制不健全，主要表現在：缺乏基本的稅務風險管理制度，使得管理無章可循；財務管理方面隨意性大，崗位設置不合理，難以保證資料真實性和全面性；信息溝通機制不健全，信息傳遞不及時，效率低下。一些中小企業沒有意識到內部控制對其自身的重要性，例如，有的企業認為一人多崗不僅節約成本且提高工作效率。大多企業即使認識到內部控制的積極作用，但為了所謂的“方便”而選擇忽視，將大多數財務工作交給記賬公司或者會計師事務所。

【摘要】論文以企業風險管理理論為基礎，對房地產企業稅務風險管理中所蘊含的問題予以總結，并且提出針對性的解決對策，目的是為相關企業提供參考，實現對稅務風險的有效控制。

【關鍵詞】稅務風險；房地產企業；風險管理

1稅務風險管理的含義

稅務風險管理是企業運營過程中一種持續的動態管理過程。一般來講，稅務風險主要發生于企業的納稅過程中，如果出現納稅意識薄弱、未依法納稅等現象以后會出現風險問題，但是沒能及時將切實可行的方法落實在風險管理中，進而形成稅務風險。

2房地產企業稅務風險的特征

與構成作為傳統行業之一，房地產企業在市場經濟發展中發揮著重要作用，在房地產行業發展勢態逐步放緩的當下，為使其更適應新時代的社會需求，國家針對性的監管政策陸續出臺，有效規范了房地產行業的市場格局，而其財稅風險也同時成為關注的焦點。

2.1特征。企業所面臨風險，其特征會受到風險屬性的影響。目前，房地產企業面臨的稅務風險，其特征主要表現為：①稅務風險表現在企業建設的每個環節中，貫穿于融投資、土地獲取、開發建設、建筑設計、清算結算、地產銷售等。②對于房地產行業而言，稅務風險的存在具有客觀性，并且難以被消除或者避免。對此，企業只能基于恰當的治理措施對于風險予以降低，但依然無法消除。③房地產企業在發展中，所面臨的稅務風險具有隱形性的特點。稅務風險很“狡猾”，有時會隱匿于房地產企業的各種涉稅行為中，除了定期以被動的形式接受外力的稅務檢查之外，很難被企業管理者發覺，只有在稅務部門進行審核與核查時，才會發現某些不合理之處。

隨著中國“一帶一路”項目在沿線國家不斷的開花結果，對于像中鐵二局這樣的傳統施工企業而言，如何走向海外，如何做大做強國際施工項目，擴大利潤點，進行稅務籌劃研究顯得尤為重要。本文首先闡述了稅收籌劃的基本概念，然后詳細分析了國際稅收籌劃的范圍，最后針對國際施工項目各個階段，分別提出了稅務籌劃的要點，希望能為二局的國際施工項目的稅務籌劃提供一些借鑒性的建議，使今后二局國際施工項目的稅收籌劃過程更加完善，能更加促進二局國際施工項目稅務管理工作。隨著中國市場經濟的加快發展，我國企業所面臨的經濟環境和市場競爭日趨激烈，很多傳統性的施工企業項目越來越難拿，項目利潤越來越薄，為此越來越多的企業不得不將目光盯向海外。中國國家主席2013年9月在出訪哈薩克斯坦期間提出建設“新絲綢之路經濟帶”和“21世紀海上絲綢之路”的合同倡議，“一帶一路”為全球可持續發展增添了新動力，提供了新機遇，也為中國企業走向海外，消化過剩產能提供了新平臺。目前“一帶一路”合作范圍不斷擴大，中國已對沿線相關65個國家進行了直接投資，工程承包項目也突破了4000多個，此類項目主要分部在非洲、東南亞、中亞等地區。由于每個國家的稅收環境千差萬別，稅務籌劃紛繁復雜且環節眾多，使得中國眾多企業在所在國的工程正常運行受到較大的阻礙，產生較多的稅務問題，繳了過多冤枉錢，甚至有些項目出現了重大損失，為此，論文以國際施工項目為研究對象，就其稅務籌劃問題展開研究，以減少中國企業海外項目不必要的稅務風險。

一、稅務籌劃的內涵

稅務籌劃是指在不違反相關的政策、法規的情況下，通過采用一切合法和非違法手段進行的納稅方面的策劃或有利于納稅人的財務安排，是企業財務管理中的重要組成部分，稅務籌劃以最大程度的節稅為目標，主要通過對納稅主體的籌資、投資、生產經營等涉稅活動做出科學合理安排，以達到不繳稅、少繳稅或者延遲繳稅的一系列事先謀劃。稅務籌劃有利于國家通過納稅調節和配置資源，使資金流向國家鼓勵發展的方向。最近幾年，越來越多的企業開始重視稅務籌劃工作，并將其做為企業管理中的重點工作，為做好企業的稅務籌劃，不惜花重金引進高端財稅人才或聘請中介機構為其出謀劃策，主要通過節稅、合理避稅、稅負轉嫁等手段來降低企業稅務支出，以此來提高企業的經濟效益，提高企業的國際競爭力，為企業和國家創造更大價值。

二、國際施工項目稅收籌劃的范圍

（一）企業所得稅的稅務籌劃。根據國家稅務總局就企業所得稅境外稅收抵免的相關政策規定，在國內進行企業所得稅匯算清繳時允許抵扣境外企業所得，扣除時準許按照“分國不分項”的操作模式，對國外所繳納的企業所得稅進行抵扣，但扣除總額不能超過企業在國外繳納總額。為此企業在進行所得稅稅收籌劃時，要積極主動同當地稅務機關加強溝通協調，充分了解項目所在國的稅收優惠政策。比如，有些國家為吸引外資會在某些城市設立經濟特區、或為舉辦世博園而對外資企業提供相當優厚的減稅免稅政策優惠，對這些稅收優惠政策企業在項目前期調研階段就應該充分了解到，并盡量加以運用，避免因不熟悉當地稅收優惠而多繳稅。

（二）流轉稅的稅務籌劃。流轉稅的主要稅種為海關關稅、消費稅、增值稅等，做好流轉稅的稅務籌劃工作，事關國際工程施工項目成敗，是一個復雜的過程，環節眾多、稅種多樣，尤其我國在全面實行“營改增”以后，對國際工程項目提出了許多稅收優惠政策，比如對EPC項目中的設計部分免交增值稅，對EPC項目中的貨物采購可享受出口退（免）稅政策，為此需要企業事前積極籌劃、提前準備并提供符合國內稅務機關規定的相關資料，比如采購合同、發票、完稅憑證等，做到應退盡退。同時大多國際施工項目對進口的物資設備大多以海關報關單為主要依據進行賬務列示，為此許多國際施工項目為彌補外賬成本之不足，也根據事先的稅務策劃適當提高報關單價，以達到充實外賬成本，降低賬面利潤虛增，從而實現降低項目整體稅負的目的。

（三）個人所得稅的稅務籌劃。為提高企業國際工程項目員工的工作積極性和工作滿意度，切實維護企業員工的切身利益，提高海外員工獲得感，更好的促進企業的穩定和發展，我們在對海外項目進行稅務籌劃時，還需積極進行個人所得稅的稅務籌劃工作。個人所得稅同職工個人切身利益密切相關，不同的國家對個人薪酬所得征稅方式不盡相同，稅率也千差萬別，比如我國對個人所得稅實行七檔累進稅率，收入越高，稅負也越大，但有的國家就實行單一稅率，比如哈薩克斯坦對個人所得稅就實行10%的單一稅率，為此要做好個人所得稅的稅收籌劃工作，充分考慮到項目所在國的個稅政策，事先要對稅負水平進行測算，此外還要考慮在當地所交納的個人所得稅能否取得國內認可的抵扣憑證；其次，如果項目所在國個人所得稅稅負較國內水平較高，為避免多交稅可采取國內發放一部分，項目所在國發放一部分，如在哈薩克斯坦的中資企業，普遍采取以當地的名義工資入外賬，國內發放一部分，差額部分所造成的人工成本不足部分以加大其余成本（如差旅補貼、材料采購、設備購買）的方式來進行彌補。

第一篇：房地產開發企業稅收風險管理問題探析

摘要：

我國房地產業在帶動上下游產業鏈、增加就業與當地GDP方面作出重大貢獻，特別是房地產開發企業繳納的營業稅、所得稅等稅款，對增加當地財政收入、保證政府開展行政業務具有十分重要的作用。各地方稅務部門通過對各個房地產企業在戶籍管理、網上申報、加強稅務稽查等方面進行稅收風險管理，旨在通過實施專業化、精細化稅收管理，增加地方稅收收入。本文通過對房地產企業稅收風險類型、產生原因進行闡述的基礎上，提出若干稅收風險應對措施。

關鍵詞：

房地產開發；企業稅收；風險；原因；方法措施

所謂稅收風險管理是指稅務機關利用信息技術手段，通過對企業風險進行分析、歸類，針對不同風險采取稅收管理措施，以有限的稅收征管資源降低稅收管理風險，提高當地企業納稅額，維護當地政府穩定。例如，稅務部門通過對轄區納稅企業采取網上申報輔導、風險預警、反避稅稽查等手段，以差別化的手段應對不同風險類型的納稅企業，實現稅收征管最大化目標。

一、房地產開發企業稅收風險表現形式及產生原因

【摘要】互聯網技術在人們生活、工作中的廣泛應用與普及，象征著基于大數據的網絡時代已經到來，新經濟財稅工作將面臨更多的機遇與挑戰。論文從財務審核、財務人員綜合素質水平、納稅申報和財務目標等方面對當前新經濟財稅工作面臨的挑戰展開分析，并提出了相應的解決對策，旨在推動我國新經濟財稅工作的順利開展。

【關鍵詞】網絡時代；新經濟；財稅；挑戰；對策

1引言

隨著社會經濟的不斷發展，財稅工作即將面臨新的挑戰。財稅工作作為促進我國開展各項經濟穩步發展的重要部門，對社會財務支配工作和社會經濟的長效發展具有十分重要的作用。因此，要想實現網絡時代下，新經濟財稅工作的長遠發展，新經濟財稅工作管理體系和政策必然要進行全面改革，以確保我國社會經濟的平穩、快速增長。

2網絡時代下，新經濟財稅工作面臨的挑戰

2.1財稅目標方面

財稅工作的正常開展通常都是以財稅知識理論作為當前經濟財稅分配工作的基礎，根據當前稅務的標準來規劃經濟財稅工作。所以，網絡時代下，新經濟財稅工作的正確開展首先要結合實際財務稅收要求和經濟發展策略，科學合理的設定新經濟財稅工作的發展目標，明確好財稅工作主體。其次，為了保證財稅工作的平穩發展，新經濟財稅工作可以引進先進的網絡技術，采用先進的互聯網信息技術和大數據平臺，對經濟財稅部門結構進行科學完善與改進。最后，為了實現我國財稅工作的平穩、長效發展，加強對財稅體系管理的優化設計，制定好科學的財稅目標，為我國財稅工作的正常開展提供有利條件。