摘要：與傳統(tǒng)企業(yè)相比，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的交易流程、收入確認(rèn)、款項(xiàng)支付等與稅負(fù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)都在網(wǎng)絡(luò)虛擬環(huán)境下完成，這使企業(yè)稅收申報(bào)、稅額計(jì)提具有更大的隱蔽性，從而給互聯(lián)網(wǎng)帶來(lái)稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)。本文在闡述互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征的基礎(chǔ)上，分析其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題，最后提出相應(yīng)的管控措施。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)；稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)；網(wǎng)絡(luò)

引言

近年來(lái)，互聯(lián)網(wǎng)風(fēng)口催生了大量的高價(jià)值互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，無(wú)論是企業(yè)擴(kuò)張速度、收入增長(zhǎng)速度，還是融資規(guī)模，都呈現(xiàn)出井噴式增長(zhǎng)狀態(tài)，然而，隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)在稅務(wù)征收系統(tǒng)的應(yīng)用以及稅收監(jiān)管制度的完善，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已引起了互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的普遍關(guān)注，對(duì)稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)管控策略進(jìn)行研究成為互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的重大課題。

一、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征

（一）互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有普遍性

無(wú)論是互聯(lián)網(wǎng)購(gòu)物平臺(tái)，還是互聯(lián)網(wǎng)金融、互聯(lián)網(wǎng)旅游等不同業(yè)態(tài)的經(jīng)濟(jì)主體，都具有脫實(shí)向虛的經(jīng)營(yíng)特征，雖然具有縮短交易時(shí)間、加速資金周轉(zhuǎn)的經(jīng)營(yíng)優(yōu)勢(shì)，但由于虛擬環(huán)境下的交易活動(dòng)過(guò)于復(fù)雜、在線支付數(shù)據(jù)難于獲取，收入和成本確認(rèn)模式含混不清，以致在稅收計(jì)算、上繳過(guò)程可能會(huì)形成不確定性風(fēng)險(xiǎn)。

摘要:國(guó)際石油工程項(xiàng)目的稅務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)管控，是確保石油工程項(xiàng)目順利實(shí)施、有效開(kāi)展的關(guān)鍵，一旦項(xiàng)目出現(xiàn)了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)影響整個(gè)項(xiàng)目的收益。由于石油資源成為國(guó)家綜合實(shí)力的象征之一，國(guó)際上針對(duì)石油資源國(guó)的相關(guān)財(cái)稅政策也在不斷地變化中，國(guó)際石油工程急需加強(qiáng)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的管控，制定全面、有效的稅務(wù)規(guī)劃方案以及財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管控方案。本文結(jié)合工程實(shí)踐，探究如何加強(qiáng)對(duì)國(guó)際石油工程項(xiàng)目稅務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)管控，提出有效的稅務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)管控措施。

關(guān)鍵詞:石油工程項(xiàng)目；稅務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)管控

指出，當(dāng)今世界正經(jīng)歷百年未有之大變局。在這樣一個(gè)錯(cuò)綜復(fù)雜的環(huán)境中，企業(yè)要想謀求生存和發(fā)展，就必須具有自己獨(dú)特的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，借鑒世界各大跨國(guó)公司被美國(guó)制裁、重罰的事件，加強(qiáng)合規(guī)合法經(jīng)營(yíng)是國(guó)際公司經(jīng)營(yíng)管理中的重中之重。國(guó)際石油工程在發(fā)展過(guò)程中面對(duì)諸多挑戰(zhàn)，特別是各國(guó)對(duì)石油資源國(guó)家的財(cái)稅政策不同，稅務(wù)問(wèn)題對(duì)項(xiàng)目的影響較大。鑒于此，必須要進(jìn)一步了解與掌握石油資源國(guó)家的財(cái)稅政策，從稅務(wù)管理以及風(fēng)險(xiǎn)管控兩個(gè)層面入手，制定適合國(guó)際石油工程的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)防控方案，將石油工程的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)控制到最低水平，以促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展[1]。

一、國(guó)際石油工程企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

近幾年來(lái)隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展的加快，國(guó)際上為加強(qiáng)對(duì)國(guó)際石油企業(yè)財(cái)稅的控制，正在逐步調(diào)整資源國(guó)財(cái)務(wù)以及財(cái)稅相關(guān)政策，以便于根據(jù)石油資源國(guó)的法規(guī)體系，加強(qiáng)對(duì)石油工程稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控。不少國(guó)際石油工程企業(yè)都面臨罰款以及關(guān)閉的風(fēng)險(xiǎn)，為了促進(jìn)國(guó)際石油工程的快速發(fā)展，必須要借助當(dāng)?shù)囟悇?wù)政策以及就業(yè)政策、國(guó)際形勢(shì)，進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，做好財(cái)務(wù)管理工作，以促進(jìn)國(guó)際石油工程的穩(wěn)步發(fā)展。例如，有些地區(qū)對(duì)當(dāng)?shù)鼐用窬蜆I(yè)比較看重，鼓勵(lì)居民就業(yè)，但這些人員素質(zhì)較低，工作技能不強(qiáng)，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。了解石油資源國(guó)的財(cái)稅政策，是做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃的第一步[3]?，F(xiàn)階段，各國(guó)的石油財(cái)稅政策差異較大，像我國(guó)的國(guó)際石油工程顯著受到資源國(guó)政策的影響，不少國(guó)家禁止油氣行業(yè)成立全資子公司，且要求企業(yè)必須是當(dāng)?shù)毓窨毓苫蚴菄?guó)家公司進(jìn)行控制，對(duì)項(xiàng)目的獨(dú)立經(jīng)營(yíng)權(quán)影響較大[2]。不僅如此，石油資源國(guó)家，對(duì)工人工資以及個(gè)人所得稅的要求較多，要求企業(yè)必須要依據(jù)當(dāng)?shù)貏趧?dòng)法的要求，制定工資發(fā)放制度進(jìn)行薪酬管理，不利于國(guó)際石油工程的可持續(xù)發(fā)展。尤其是我國(guó)對(duì)石油的需求量顯著加快，對(duì)資源國(guó)財(cái)務(wù)以及財(cái)稅政策越是了解，就越能降低石油工程的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，以保證石油資源有效開(kāi)采以及高效利用。

二、對(duì)國(guó)際石油工程財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的多元化分析

(一)受稅制、稅法、政策的制約。受稅制與稅法的制約。不少資源國(guó)對(duì)于石油業(yè)還沒(méi)有完善的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，在一些業(yè)務(wù)的處理過(guò)程比較隨意，以致于影響了國(guó)際石油工程的發(fā)展。企業(yè)業(yè)務(wù)處理受稅制與稅法的制約，導(dǎo)致工程項(xiàng)目在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控上處于被動(dòng)狀態(tài)，一旦當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)出現(xiàn)較大變更或是匯率出現(xiàn)波動(dòng)，就會(huì)導(dǎo)致國(guó)際石油工程中斷或是利益受損。若是無(wú)法從經(jīng)濟(jì)政策角度控制好財(cái)務(wù)以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)導(dǎo)致加劇國(guó)際石油工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。受資源國(guó)政策的制約。我國(guó)國(guó)際石油工程的開(kāi)展，絕大多數(shù)都受到石油資源國(guó)家的政策制約，必須要從當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)去應(yīng)對(duì)各方面的因素影響，否則就難以應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題、解決經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。例如，由于經(jīng)濟(jì)政策制約，我國(guó)國(guó)際石油工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻頻爆發(fā)，特別是管理體制上的影響，導(dǎo)致項(xiàng)目的運(yùn)作難度較大。

摘要:企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)的重要建設(shè)單位，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要參加者。做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是保證企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)的重要環(huán)節(jié)。隨著我國(guó)稅收制度的不斷完善，企業(yè)的發(fā)展面臨新的契機(jī)和挑戰(zhàn)，尤其在“營(yíng)改增”政策實(shí)施后，新的機(jī)遇促使建筑施工企業(yè)全面加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，減輕“營(yíng)改增”所產(chǎn)生的稅務(wù)問(wèn)題。文章就建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并給予相應(yīng)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞:營(yíng)改增;建筑施工企業(yè);風(fēng)險(xiǎn)管控

社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷積累促使市場(chǎng)上涌現(xiàn)出大量建筑企業(yè)，眾多的企業(yè)也呈現(xiàn)出發(fā)展水平的差異，內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及控制方面的差異。有效提高建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力對(duì)提高建筑行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平具有重要影響。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控主要在于建筑施工企業(yè)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、認(rèn)知以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制所作出的處理。而“營(yíng)改增”的實(shí)施不僅對(duì)于該行業(yè)中合同管理、財(cái)務(wù)管理以及稅務(wù)管理提出了更高的要求，同時(shí)對(duì)建筑施工行業(yè)的組織機(jī)構(gòu)以及業(yè)務(wù)模式也產(chǎn)生了巨大影響［1］。因此，建筑施工行業(yè)需要在基于自身業(yè)務(wù)的同時(shí)盡可能減輕或消除“營(yíng)改增”政策所產(chǎn)生的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響，同時(shí)將“營(yíng)改增”政策作為新的運(yùn)營(yíng)機(jī)遇，不斷提高自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

一、建筑企業(yè)的主要風(fēng)險(xiǎn)因素

(一)原經(jīng)營(yíng)模式所引起的風(fēng)險(xiǎn)。通常情況下，建筑施工企業(yè)普遍存在資源共享情況，建筑合同的中標(biāo)單位和實(shí)際施工單位存在誤差的情況會(huì)加大中標(biāo)單位和實(shí)際施工單位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。分析其原因，中標(biāo)合同的簽訂方為發(fā)包方和中標(biāo)單位，但部分情況下施工方并不作為合同簽訂方簽訂合同，而屬于第三方。中標(biāo)單位為發(fā)包方提供發(fā)票，發(fā)票所產(chǎn)生的工程款項(xiàng)將交于實(shí)際施工單位。而實(shí)際的施工單位性質(zhì)普遍為中標(biāo)單位的子公司，按照中標(biāo)合同中規(guī)定的建筑流程進(jìn)行作業(yè)。施工過(guò)程中，中標(biāo)子公司同時(shí)需要根據(jù)實(shí)際工程情況以及工程結(jié)算情況對(duì)內(nèi)部款項(xiàng)進(jìn)行支付。在納入稅收期間，中標(biāo)公司所產(chǎn)生的稅務(wù)發(fā)票將全部開(kāi)具與發(fā)包方，施工方作為子公司，則不需要為中標(biāo)單位提供發(fā)票。而在“營(yíng)改增”相關(guān)政策落實(shí)后，中標(biāo)單位在此過(guò)程中需要提供增值稅的報(bào)備，同時(shí)根據(jù)合同的主題項(xiàng)目與施工項(xiàng)目所存在的差異，稅負(fù)情況也會(huì)產(chǎn)生一定的變化，在增值稅抵扣情況不充分的情況下可能影響整體建筑施工的利潤(rùn)。

(二)原業(yè)務(wù)模式所引起的風(fēng)險(xiǎn)。1．分包商材料調(diào)撥風(fēng)險(xiǎn)。營(yíng)業(yè)稅時(shí)期，建筑過(guò)程中所涉及的相關(guān)材料均由承包商一并購(gòu)買和提供，分包商按照建筑工程的整理設(shè)計(jì)量領(lǐng)用材料并進(jìn)行實(shí)際的建筑作業(yè)。工程所產(chǎn)生的材料款項(xiàng)將從分包商的工程預(yù)算款中進(jìn)行扣除，而新政策的實(shí)施將調(diào)撥款項(xiàng)納入增值稅的范疇，材料承包商在進(jìn)行材料款調(diào)撥的過(guò)程中需要為分包商提供發(fā)票，若項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)施工內(nèi)容考慮不足的情況下依舊按照傳統(tǒng)稅務(wù)方式進(jìn)行處理，則會(huì)顯著增加稅務(wù)負(fù)擔(dān)，同時(shí)還會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。2．內(nèi)部資產(chǎn)的調(diào)用引起的風(fēng)險(xiǎn)基于資源共享影響，建筑企業(yè)的材料物資均需要由子公司提供，而發(fā)票的抬頭則必須是中標(biāo)公司即母公司，所采購(gòu)物資作為母公司的所有物。但根據(jù)施工現(xiàn)場(chǎng)的工作需求，子公司需要將購(gòu)買的固定資產(chǎn)和工程剩余材料調(diào)撥至子公司中標(biāo)的其他項(xiàng)目進(jìn)行使用。如果子公司的各個(gè)項(xiàng)目屬于非同一納稅主體下的項(xiàng)目，則此種形式的資源調(diào)撥應(yīng)視同銷售，需要補(bǔ)繳增值稅，同時(shí)也會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)［2］。3．勞務(wù)用工形式引起的風(fēng)險(xiǎn)建筑施工企業(yè)通常采用專業(yè)分包制和勞務(wù)分包制，具備建筑資質(zhì)的分包隊(duì)伍通常能夠保證票貨款三項(xiàng)內(nèi)容的一致，涉稅風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低。具有建筑勞務(wù)資質(zhì)的分包模式或其他形式的勞務(wù)分包模式將會(huì)逐漸成為新政策落實(shí)主要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。其原因在于，該類分包模式在“營(yíng)改增”政策實(shí)施后無(wú)法保證能開(kāi)具有效的增值稅專用發(fā)票。在進(jìn)行增值稅報(bào)備時(shí)，總包方無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，進(jìn)而促使企業(yè)的稅負(fù)加重。4．供應(yīng)商的選擇引起的風(fēng)險(xiǎn)增值稅納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。新政策落實(shí)前，企業(yè)的稅務(wù)通常不包含進(jìn)項(xiàng)稅，即不論從一般納稅人處購(gòu)入相關(guān)貨物或從小規(guī)模納稅人處購(gòu)買，在取得了合法和有效的發(fā)票后均能夠在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除。但“營(yíng)改增”實(shí)施后，供應(yīng)商的選擇不當(dāng)會(huì)加重企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，同時(shí)不合理的購(gòu)入成本也會(huì)加重企業(yè)成本負(fù)擔(dān)。如果選擇個(gè)人作為供應(yīng)商，除稅率因素外，所產(chǎn)生的個(gè)人所得稅通常不一定能夠按照約定價(jià)格開(kāi)具發(fā)票而加重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)［3］。5．財(cái)務(wù)核算水平引起的風(fēng)險(xiǎn)與營(yíng)業(yè)稅對(duì)比，“營(yíng)改增”落實(shí)后，會(huì)計(jì)核算不僅在計(jì)算量上有一定的增加，同時(shí)在開(kāi)具發(fā)票、報(bào)稅、抵扣以及繳納等環(huán)節(jié)也產(chǎn)生了明顯的變化，核算的復(fù)雜程度也有一定的提升。另外增值稅核算過(guò)程中還需要對(duì)價(jià)稅進(jìn)行分離，不可抵扣項(xiàng)目需要進(jìn)行專項(xiàng)核算，會(huì)計(jì)核算難度顯著提升，對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平也提出了更高的需求，若財(cái)務(wù)人員存在稅務(wù)核算失誤現(xiàn)象，會(huì)為企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。

(三)企業(yè)內(nèi)控不足引起的風(fēng)險(xiǎn)。1．發(fā)票開(kāi)具和管理引起的風(fēng)險(xiǎn)依照國(guó)稅局相關(guān)規(guī)定，“購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費(fèi)用的對(duì)象;納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)對(duì)象必須與開(kāi)具憑證的銷售單位或勞務(wù)單位一致，由此才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。”由此在建筑企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，必須保證票貨款三項(xiàng)一致，否則無(wú)法作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。2．合同管理不當(dāng)引起的風(fēng)險(xiǎn)營(yíng)業(yè)稅即價(jià)內(nèi)稅，增值稅為價(jià)外稅，采用營(yíng)業(yè)稅的合同條款在“營(yíng)改增”后需要進(jìn)行大幅修改，原來(lái)的投標(biāo)報(bào)價(jià)體系也需要做出相應(yīng)的調(diào)整。若仍沿用原來(lái)的條款作為當(dāng)前的稅務(wù)報(bào)備標(biāo)準(zhǔn)，則無(wú)法確認(rèn)納稅人類別、發(fā)票類型、開(kāi)票時(shí)間等資料。不通過(guò)測(cè)算測(cè)定合理的采購(gòu)價(jià)格，會(huì)顯著增加稅負(fù)成本，減少企業(yè)利潤(rùn)，合同糾紛也會(huì)使企業(yè)疲于應(yīng)付。例如:在原有營(yíng)業(yè)稅管理下，機(jī)械租賃合同通常無(wú)須準(zhǔn)確確認(rèn)是否連人帶機(jī)租賃，但新政策實(shí)施需明確該項(xiàng)目。人帶機(jī)械的租賃屬于服務(wù)業(yè)，需提供6%的增值稅發(fā)票，若純租賃機(jī)械則屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃，提供13%的增值稅發(fā)票，確認(rèn)租賃類型后可顯著降低多余的麻煩。3．稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)建筑施工企業(yè)作為稅務(wù)稽查的主要管理企業(yè)，新政策落實(shí)后一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅并存，增值稅的多檔稅率并存，加重了會(huì)計(jì)核算的困難。對(duì)賬務(wù)處理不規(guī)范、納稅申報(bào)不當(dāng)，會(huì)顯著增加企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，建筑施工企業(yè)增值稅預(yù)繳稅、城建稅及教育費(fèi)附加，施工人員的個(gè)人所得稅還需在工程所在地國(guó)稅局繳納，由于受公司注冊(cè)地和工程所在地國(guó)稅局共同制約，工程所在地納稅不及時(shí)的現(xiàn)象會(huì)顯著提升稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。

摘要：房地產(chǎn)企業(yè)比較重視在稅務(wù)籌劃過(guò)程中對(duì)如何節(jié)稅避稅，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，卻很容易忽視稅收風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)高進(jìn)而威脅企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)。本文主要圍繞房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃展開(kāi)分析，從房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃以及風(fēng)險(xiǎn)概念入手分析，依次探討影響企業(yè)稅務(wù)籌劃和風(fēng)險(xiǎn)的因素，研究稅務(wù)籌劃問(wèn)題，最后提出稅務(wù)籌劃要點(diǎn)以及優(yōu)化稅務(wù)籌劃的有效措施，以期為房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作提供建議。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管控；房地產(chǎn)企業(yè)；稅務(wù)籌劃

在競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈以及稅收政策呈現(xiàn)多樣化的趨勢(shì)下，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃作用變得尤為突出。在法律政策允許范圍內(nèi)，房地產(chǎn)企業(yè)可以通過(guò)稅務(wù)籌劃進(jìn)行合理避稅，并響應(yīng)國(guó)家產(chǎn)業(yè)改革政策，在政策指導(dǎo)下向新領(lǐng)域進(jìn)軍，積極促進(jìn)并實(shí)現(xiàn)內(nèi)部產(chǎn)業(yè)改革和創(chuàng)新。部分房地產(chǎn)企業(yè)因不重視稅務(wù)籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)而造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，由于稅務(wù)籌劃方案中的風(fēng)險(xiǎn)因素未能得到及時(shí)控制，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃效果被削弱。因此房地產(chǎn)企業(yè)需要統(tǒng)籌稅務(wù)籌劃與風(fēng)險(xiǎn)，籌劃與風(fēng)險(xiǎn)管控雙管齊下，制定并執(zhí)行完善的稅務(wù)籌劃方案。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃及面臨的風(fēng)險(xiǎn)概述

稅務(wù)籌劃是指企業(yè)在政策法規(guī)允許范圍內(nèi)，通過(guò)合理的籌劃手段為企業(yè)的應(yīng)稅業(yè)務(wù)進(jìn)行籌劃，減少企業(yè)的稅務(wù)支出，增加稅后經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在納稅籌劃過(guò)程中，因?qū)Χ愂照呃斫獠粶?zhǔn)確或者不全面而產(chǎn)生認(rèn)知誤區(qū)，導(dǎo)致企業(yè)違反稅法規(guī)定進(jìn)行納稅所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)具體包括以下內(nèi)容：政策性風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)。在國(guó)家政策約束和指導(dǎo)下，各地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)也制定了諸如限購(gòu)限貸等嚴(yán)格政策。房地產(chǎn)企業(yè)在政策管控下的經(jīng)營(yíng)模式以及稅務(wù)籌劃工作已經(jīng)發(fā)生較大的變化，在納稅籌劃階段，企業(yè)必須全面深入理解國(guó)家稅收政策的基礎(chǔ)上全方位考慮政策變化和內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作，避免出現(xiàn)因稅務(wù)籌劃人員對(duì)政策理解不到位而出現(xiàn)失誤，滋生風(fēng)險(xiǎn)或者稅務(wù)籌劃失效造成經(jīng)濟(jì)損失。

二、影響房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃和風(fēng)險(xiǎn)的因素

（一）外部政策因素

［提要］進(jìn)入數(shù)字化時(shí)代，國(guó)家對(duì)稅收的監(jiān)管越來(lái)越嚴(yán)格，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制成為重點(diǎn)。本文通過(guò)研究大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等信息技術(shù)在稅務(wù)管控應(yīng)用方面存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，得出數(shù)字化發(fā)展中企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控應(yīng)對(duì)策略。

關(guān)鍵詞：數(shù)字化；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)控制

一、數(shù)字化發(fā)展背景

（一）5G和人工智能的促進(jìn)。5G的傳輸速度和人工智能獨(dú)立思考程序的出現(xiàn)，意味著數(shù)字化是未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，它們可以為許多行業(yè)提供支持，為各個(gè)行業(yè)和領(lǐng)域的改革和進(jìn)步做出貢獻(xiàn)。如今，人工智能和5G技術(shù)正在逐步實(shí)施，技術(shù)的推廣應(yīng)用范圍也在不斷擴(kuò)大，對(duì)許多行業(yè)產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)是全方位的競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)為了避免被時(shí)代淘汰，一定會(huì)采取行動(dòng)緊跟時(shí)代腳步，先進(jìn)的技術(shù)水平可以稱為企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，可以促進(jìn)企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

（二）疫情推動(dòng)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。2020年，新冠肺炎疫情對(duì)全球經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生巨大影響，改變了人們正常生活軌跡的同時(shí)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生影響。各行各業(yè)受到疫情的影響，營(yíng)業(yè)收入持續(xù)下降，不得不開(kāi)始實(shí)行線上生產(chǎn)、線上辦公、線上經(jīng)營(yíng)等一系列云端服務(wù)。疫情加速了各行業(yè)企業(yè)之間的分化、企業(yè)的分化，同時(shí)帶來(lái)了困境，具有數(shù)字化技術(shù)的企業(yè)，將疫情對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的影響降至最低，從而實(shí)現(xiàn)更快的發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。隨后出現(xiàn)更多的企業(yè)為了適應(yīng)疫情下的生存，將自己傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)模式與數(shù)字化相融合，數(shù)字化貫穿于企業(yè)的商業(yè)模式，形成新模式的經(jīng)營(yíng)。由此可見(jiàn)，疫情對(duì)企業(yè)數(shù)字化的影響已從短期轉(zhuǎn)向長(zhǎng)期深遠(yuǎn)影響。

二、數(shù)字化發(fā)展中企業(yè)稅務(wù)管控轉(zhuǎn)型必然趨勢(shì)

數(shù)字化發(fā)展給整個(gè)社會(huì)的發(fā)展帶來(lái)了挑戰(zhàn)，企業(yè)為了在數(shù)字化時(shí)代的生存發(fā)展，不斷適應(yīng)快速發(fā)展的數(shù)字化技術(shù)，而稅務(wù)管控作為企業(yè)管理的重要組成部門，其數(shù)字化轉(zhuǎn)型也成為未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

摘要：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控是企業(yè)內(nèi)控管理中的重要組成部分，不僅能減少企業(yè)現(xiàn)金流出、提升企業(yè)信用等級(jí)、維護(hù)良好的企業(yè)形象，也能夠提升建筑施工企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)水平。而建筑施工企業(yè)由于本身業(yè)務(wù)的特性，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控難度較大，因此，對(duì)建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控存在的問(wèn)題以及解決措施進(jìn)行探討是十分必要的。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；稅務(wù)籌劃

一、引言

隨著“營(yíng)改增”政策的執(zhí)行、稅務(wù)機(jī)關(guān)簡(jiǎn)政放權(quán)措施的進(jìn)一步推進(jìn)以及金稅三期稅務(wù)管控系統(tǒng)的不斷升級(jí)，建筑施工企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控上的不足被更加充分的暴露出來(lái)。建筑行業(yè)面對(duì)稅種多樣、納稅流程繁雜、涉稅事項(xiàng)廣泛等客觀現(xiàn)實(shí)和稅務(wù)管控體系不完善、業(yè)務(wù)流程不規(guī)范、項(xiàng)目管理粗放、人員專業(yè)素質(zhì)不足等自身問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)根據(jù)個(gè)體情況不斷完善稅務(wù)管控體系，明確各部門的稅務(wù)職責(zé)，強(qiáng)化項(xiàng)目部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，提升稅務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)，達(dá)到多角度、全流程提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力的目的。

二、建筑施工企業(yè)面臨的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）法律風(fēng)險(xiǎn)。稅法體現(xiàn)的是國(guó)家單方面的意志，對(duì)企業(yè)來(lái)講，是一種義務(wù)性的法規(guī)。因此，企業(yè)在納稅申報(bào)、申請(qǐng)減免退稅及稅務(wù)籌劃等工作中應(yīng)該特別注意防范法律方面的風(fēng)險(xiǎn)。涉稅的法律風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)來(lái)講輕則是經(jīng)濟(jì)利益的流出，例如稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收罰款、滯納金等，重則觸犯刑法影響企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)。

（二）信用風(fēng)險(xiǎn)。納稅信用是指納稅人已發(fā)履行納稅義務(wù)，并被社會(huì)所普遍認(rèn)可的一種信用，是社會(huì)信用體系建設(shè)重要內(nèi)容之一。2018年1月1日，國(guó)家稅務(wù)總局開(kāi)始施行《涉稅專業(yè)服務(wù)信用評(píng)價(jià)管理辦法（試行）》，新的納稅信用評(píng)價(jià)分為ABMCD五個(gè)等級(jí)，信用記錄將與銀行等相關(guān)34個(gè)機(jī)構(gòu)共享，納稅信用已逐漸成為企業(yè)的一項(xiàng)重要誠(chéng)信資產(chǎn)。2019年金稅三期系統(tǒng)全面升級(jí)，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)納稅情況的比對(duì)更加全面和精準(zhǔn)。因此，企業(yè)應(yīng)更加注意在稅務(wù)管理過(guò)程中的信用風(fēng)險(xiǎn)管控，避免由于不良納稅信用評(píng)價(jià)影響企業(yè)的市場(chǎng)信任度，甚至受到國(guó)家機(jī)構(gòu)的聯(lián)合懲戒。

摘要：當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作主要是指在整個(gè)施工企業(yè)稅務(wù)的管理工作過(guò)程中，依照有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作實(shí)施具體要求，并將有關(guān)工作細(xì)化管理，從而確保有關(guān)工作能夠更細(xì)化的實(shí)施，從而為企業(yè)稅務(wù)有關(guān)工作進(jìn)行引導(dǎo)。在企業(yè)整個(gè)稅務(wù)管理過(guò)程中，由于其風(fēng)險(xiǎn)管控形式存在差異，使得企業(yè)稅務(wù)管理作業(yè)在規(guī)劃與實(shí)施過(guò)程中的質(zhì)量與最初的預(yù)期存在很大偏差。為能夠更好地確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的質(zhì)量，我們需要對(duì)整個(gè)企業(yè)稅務(wù)管控過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)及成本進(jìn)行有效分析，并整合稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施。此外，在風(fēng)險(xiǎn)管控對(duì)策實(shí)施與構(gòu)建過(guò)程中，為施工企業(yè)稅務(wù)管控工作的實(shí)施奠定相應(yīng)的基礎(chǔ)。鑒于此，本文主要針對(duì)當(dāng)前施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，以及成本解析與決策工作進(jìn)行了分析，其主要的意義就是結(jié)合當(dāng)前施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作中的具體實(shí)施要求，細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)管理工作，從而確保施工企業(yè)稅務(wù)管控工作能夠?yàn)槠湔麄€(gè)企業(yè)運(yùn)行管理奠定財(cái)務(wù)良好基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；成本解析；決策途徑

伴隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各個(gè)施工企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)也有了很大的激化狀況，基于該狀況，施工企業(yè)要想不斷提高市場(chǎng)發(fā)展水平，穩(wěn)定企業(yè)發(fā)展目標(biāo)能夠得以實(shí)現(xiàn)，需要對(duì)當(dāng)前企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行有效管理。當(dāng)前我國(guó)科技不斷發(fā)展與進(jìn)步，財(cái)務(wù)管理方面的工作已不再是部分大型企業(yè)需要進(jìn)行的管理工作，其逐步滲透到不同的領(lǐng)域與不同規(guī)模大小的企業(yè)，造成該類問(wèn)題的主要原因就是由于企業(yè)管理工作人員已逐步意識(shí)到整個(gè)企業(yè)利潤(rùn)的提升，需要管理和經(jīng)營(yíng)好施工企業(yè)財(cái)務(wù)有關(guān)工作，同時(shí)要不斷控制好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和成本解析。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概述

企業(yè)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作主要是指在整個(gè)施工企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中，能夠合理地對(duì)企業(yè)進(jìn)行規(guī)劃管理工作所采取的一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管控模式。因?yàn)樵谄髽I(yè)整個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中，由于稅務(wù)管理工作的特殊要求，只有對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作進(jìn)行科學(xué)整合，才能確保在風(fēng)險(xiǎn)管控工作中，對(duì)企業(yè)健康發(fā)展提供相應(yīng)的保障。同時(shí)由于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作與整個(gè)企業(yè)規(guī)劃管理工作間郵政明顯的關(guān)聯(lián)，想要提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的整體質(zhì)量，我們需要將企業(yè)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管控工作作為基礎(chǔ)工作，對(duì)其進(jìn)行有效整合。確保企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制機(jī)制工作開(kāi)展過(guò)程中，為整個(gè)企業(yè)的發(fā)展奠定相應(yīng)的基礎(chǔ)，并對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)管理工作職能進(jìn)行細(xì)化。此外，因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作與整個(gè)企業(yè)的發(fā)展有著一定的聯(lián)系，想要提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的質(zhì)量，我們要依照施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控具體要去，對(duì)稅務(wù)每項(xiàng)成本做出一定的規(guī)劃。并保證在成本規(guī)劃管理過(guò)程中，能夠發(fā)揮稅務(wù)管控工作的特點(diǎn)，提高企業(yè)稅務(wù)管理工作的基本效率。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及成本解析的決策途徑

（一）科學(xué)規(guī)劃成本控制

摘要：企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基本單位，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要參加者，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)企業(yè)的發(fā)展有了新的契機(jī)，伴隨著企業(yè)發(fā)展壯大的過(guò)程，大多數(shù)企業(yè)由于忽視了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展緩慢甚至被市場(chǎng)所淘汰。因此企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成為企業(yè)管理中重要的一部分，本文就企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析并給予相應(yīng)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；問(wèn)題；對(duì)策

一、企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常是因?yàn)槎愂諉?wèn)題而產(chǎn)生，其中主要有兩方面的問(wèn)題，其一是因?yàn)槠髽I(yè)的稅務(wù)行為沒(méi)有按照相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行納稅，從而造成未繳稅、少繳稅等現(xiàn)象，最終導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生補(bǔ)稅、罰稅、加收滯納金或者刑事責(zé)任等損害企業(yè)形象的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題；其二則是因?yàn)樵谄髽I(yè)進(jìn)行稅務(wù)核算時(shí)對(duì)稅務(wù)相關(guān)規(guī)定運(yùn)用不準(zhǔn)確，沒(méi)有對(duì)目前政府所頒布的稅法信息進(jìn)行了解，稅務(wù)政策的優(yōu)惠措施也未能得到有效的運(yùn)用，最終使得企業(yè)承擔(dān)了過(guò)重的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，影響了整體的經(jīng)營(yíng)。因此在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，需要及時(shí)了解政府的稅務(wù)政策，根據(jù)稅法對(duì)企業(yè)所產(chǎn)生的稅務(wù)問(wèn)題進(jìn)行納稅處理，遵循正確的納稅流程和準(zhǔn)則，利用準(zhǔn)確的優(yōu)惠政策，避免少繳稅或未繳稅所產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題［1］。在此處上的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，更多的是強(qiáng)調(diào)稅務(wù)合規(guī)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控以及規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，因此需要企業(yè)稅務(wù)人員有效運(yùn)用稅務(wù)相關(guān)法規(guī)和政府稅務(wù)政策的優(yōu)惠時(shí)間，減少稅務(wù)的支出，避免承擔(dān)不必要的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，從而提高企業(yè)的整體價(jià)值。另外由于企業(yè)和政府間可能存在信息缺失，企業(yè)對(duì)于相關(guān)法規(guī)的理解程度和判別意識(shí)未能達(dá)到政府所規(guī)定的期望值，加之我國(guó)稅務(wù)方面的建設(shè)還未能達(dá)到較高的水準(zhǔn)，因此我國(guó)的企業(yè)也無(wú)法完全避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的損害。最近已有部分企業(yè)因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的產(chǎn)生而導(dǎo)致自身的財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)問(wèn)題，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也逐漸成為影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重點(diǎn)預(yù)防對(duì)象之一。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

主要從四個(gè)方面進(jìn)行體現(xiàn)：（1）內(nèi)控制度的不完善，沒(méi)有建立起對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的強(qiáng)制性規(guī)定，無(wú)法提供有效的鼓勵(lì)措施，對(duì)于規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)處理辦法的相關(guān)文件，主要突出了指導(dǎo)和引導(dǎo)作用，對(duì)于措施的處理較為缺乏［2］。（2）風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)不足，無(wú)法將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制運(yùn)用于整個(gè)經(jīng)營(yíng)流程中，例如在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管理停留于基本的業(yè)務(wù)執(zhí)行性風(fēng)險(xiǎn)管理上。（3）人才不足，風(fēng)險(xiǎn)管控力不足。企業(yè)人才水平的參差不齊，在一定程度上加重了違反稅法的可能性，例如在對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣時(shí)，未能對(duì)具體的項(xiàng)目進(jìn)行了解，從而導(dǎo)致產(chǎn)生偏差，或者在開(kāi)發(fā)的過(guò)程中，對(duì)于稅務(wù)信息的核算未能涉及政府所頒布的優(yōu)惠政策，導(dǎo)致研發(fā)稅過(guò)高。風(fēng)險(xiǎn)管控主要在對(duì)于稅務(wù)的處理，以及應(yīng)稅所得的核算等內(nèi)容，需要及時(shí)了解相關(guān)政策進(jìn)行稅務(wù)處理，否則可能因會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)申報(bào)等事項(xiàng)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（4）內(nèi)控建設(shè)水平較低，認(rèn)識(shí)不足導(dǎo)致企業(yè)缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略措施，企業(yè)決策部分對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管控缺乏認(rèn)知，對(duì)整體危險(xiǎn)性認(rèn)識(shí)不足，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理設(shè)置混亂。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題