[摘要]在當前大數據、人工智能等電子技術快速發展的背景下，增值稅發票電子化已成為必然發展趨勢。發票電子化的實施正是企業會計檔案向電子化方向發展的一個強有力的信號。企業應重視電子會計檔案系統建設，加大資金投入，建設適合本公司的安全高效的電子檔案系統，充分利用電子技術對企業檔案實現高效便捷管理，促進企業發展。

[關鍵詞]增值稅發票；電子化；會計檔案

增值稅發票是在購銷商品，提供或接受服務以及從事其他經營活動中開具和收取的收付款憑證，一方面證明經濟業務和商事活動的發生，另一方面也是財務報賬和增值稅征收的重要憑證。增值稅發票分為增值稅普通發票和增值稅專用發票。為了促進我國社會主義經濟的發展和稅收現代化建設，國稅總局于2015年頒布《國家稅務總局關于推行通過增值稅電子發票系統開具的增值稅電子普通發票有關問題的公告》，自2016年1月1日起，在全國范圍內推行使用增值稅電子發票系統開具增值稅電子普通發票。在國家政策的支持下，具有開具便捷、保管便利、查驗及時、節約成本等諸多優點的增值稅電子普票受到了眾多納稅人的歡迎。2020年2月27日，《國家稅務總局關于開展2020年“便民辦稅春風行動”的意見》指出，增值稅電子專票的推廣確定了先試點、后推廣的工作方案，并決定于2020年9月1日啟動增值稅專用發票電子化試點工作。此后試點地區不斷擴大。截至目前，增值稅電子專票實施范圍已擴容至25個地區，增值稅發票全面實行電子化指日可待。除了增值稅專票電子化政策的發布，財政部為了科學規劃、全面指導“十四五”期間會計信息化建設，于2021年12月30日印發《會計信息化發展規劃(2021-2025年)》(以下簡稱《規劃》)。《規劃》指出了“十四五”時期我國會計信息化工作的總體目標，其中就包括：加快推進會計數字化轉型升級，會計數據價值得到有效發揮。在當前大數據、人工智能等電子技術快速發展時代背景下，增值稅發票電子化無疑是響應了當前政策。但是會計數字化轉型不能止步于此，如何利用數字技術推動會計信息化建設邁向更高水平，是十四五期間的主要任務。2019年9月26日，“2019中國發票數字化發展白皮書發布會”在北京召開，會上發布的白皮書顯示，在電子發票替代紙質發票的大趨勢下，電子發票的滲透率和開具數量均已進入爆發式增長階段。據人民日報報道，2017年我國電子發票開具量達13.1億張，預計到2022年可能高達545.5億張，保持超過100%的年均增長速度。

一、增值稅紙質發票在企業內的管理流程

增值稅專票電子化后，企業對增值稅發票的管理流程發生了不少變化。實行增值稅紙質發票時，增值稅發票在企業內的流轉和管理如下：

(一)企業出具的發票

財務管理部門負責向稅務機關申請領購發票。業務部門核對好客戶的信息之后向財務部門申請開票，財務部門將開具的增值稅銷項發票傳遞給業務部門，業務部門簽收之后傳遞給客戶。企業開具的增值稅銷項發票的記賬聯要經過財務人員的手工匯總整理裝訂之后入賬。

摘要：近幾年，國家補貼遲遲未能兌現，民營企業現金流吃緊，轉讓需求加大，而另一方面，國有大中型新能源企業想要迅速實現規模擴張，并購因此盛行。本文主要結合自身經歷過的幾個收購項目實際情況，總結了一些常見財務相關風險，并提出相應的應對建議。

關鍵詞：并購；財務風險；分析；應對措施

引言

截至2020年7月底，中國光伏裝機容量21883萬千瓦，光伏累計裝機規模首次超過風電，居世界首位，最近幾年光伏產業發展壯大，產業不斷升級，隨之而來的問題也逐漸凸顯，首先面臨的問題就是光伏等新能源補貼資金缺口越來越大，民營企業貸款大多采用融資租賃方式，貸款期限相對較短，貸款利率沒有優勢，還本付息壓力大，扣除還本付息現金流往往為負，民營企業現金流風險較大，轉讓光伏項目，獲取短期收益成為民營企業的一種選擇；而另一方面，某些國有大中型新能源項目因進入市場較晚、資源獲取不足，又有發展壯大需求。

一、收購概述

收購概念指一家企業用現金或者有價證券購買另一家企業的股票或者資產，以獲得對該企業的全部資產或者某項資產的所有權，或對該企業的控制權。企業并購動因可分為發展動機和發揮協同效應。但我認為國有企業收購民營光伏項目主要動因是通過收購，企業可以克服內部投資方式下項目建設周期、資源獲取以及配置等因素對企業發展速度的制約，在極短時間內將規模做大，實現規模擴張。對于收購方而言，收購的優點是方便、快捷，缺點確也是顯而易見，其中隱藏的各類風險就無可避免，國有企業在收購此類項目時更應擦亮雙眼，確實落實好盡調環節職責，將風險暴露在收購前，通過各種措施消除風險或轉移風險，切不可為了收購而收購，為公司發展留下后患。

二、光伏行業收購風險分析

一依法征稅抓收入

認真貫徹落實組織收入原則。堅決落實總局“四個確保”要求，繼續做好組織好收入工作，完成年度收入計劃；扎實做好減稅降費牽頭工作，保證應享盡享，做好減免稅核算鐵賬。

二持續抓好減稅降費工作

持之以恒抓好減稅降費工作落實，切實減輕企業負擔。進一步落細落實減稅降費政策，解決納稅人在實際操作中遇到的疑難問題并做好減稅降費政策解讀，維護好納稅人利益，提升納稅人獲得感和滿意度。扎實做好個人所得稅匯算清繳各項工作。穩步推進個人所得稅改革，扎實做好匯算清繳各項準備工作。圍繞匯算清繳暫行辦法和相關征管、政策配套文件，以及匯算清繳宣傳培訓、納稅服務、信息化建設等方面重點開展工作，打好2020年匯算清繳攻堅戰。

三進一步優化提升納稅服務

持續推進“最多跑一次”改革。在現有改革成果基礎上，深化“最多跑一次”各項工作和無證明城市推廣工作，進一步實現涉稅事項“最多跑一次”改革全覆蓋，加強督查，建立“最多跑一次”考核督查機制，工作到崗，責任到人。進一步推廣電子稅務局建設。力爭網上綜合辦稅率全市第一，探索“財稅一體化”，實現企業財務報表與稅務申報表數據自動切換，逐步擴大“一鍵報稅”范圍，實現浙江稅務APP與浙江省電子稅務局“一鍵零申報”。

四扎實推進稅務黨建文化發展

摘要:

隨著國家稅收體制改革的深入和信息化管理手段的提高，企業面臨的稅務風險越來越大。具備稅法知識，熟悉企業納稅實務，勝任企業稅務管理工作的實用型人才，在企業里具有廣泛的需求。高職院校稅務專業圍繞企業稅務管理工作與能力需求，設計課程體系，培養具有專業特色的實用型稅務人才，具有廣闊的發展前景。

關鍵詞:

實用型;稅務管理人才培養;課程設計

專業課程體系是專業建設的重要內容，它決定著專業人才的知識結構與培養規格。我們圍繞專業課程體系進行人才培養模式建設、教材建設、師資力量建設、實訓基地建設、信息化教學建設，使所開設課程能夠高質量實施，實現人才培養目標，是當前教育教學改革的必由之路。高職高專稅務專業面臨服務轉型的機遇與挑戰，從服務稅務機關轉向服務企業，其專業課程體系建設必然要隨之發生變化，對其專業課程體系與教學實施進行探討具有十分重要的現實意義。

一、企業稅務管理工作與能力需求分析

隨著國家稅收體制改革的深入和信息化管理手段的提高，企業面臨的稅務風險越來越大。很多企業，特別是中小企業沒有設置專門從事企業稅務管理的職能部門，企業稅務管理事項一般由會計人員或辦公室人員代為辦理，存在著替代性。職業院校會計人才在工作中感到知識和能力不足的地方，主要是涉及到稅法知識不熟，企業納稅實務不熟，對稅務機關的信息化管理平臺操作不熟練，存在著培養的短板現象。辦公室等其他人員更不用說，知識技能方面存在的欠缺更多。培養具備稅法知識，熟悉企業納稅實務，勝任企業稅務管理工作，同時具備一些其他知識技能的實用型人才，在企業里具有廣泛需求，甚至取得反替代效果［1］。那么，企業實用型稅務人才應具備怎樣的知識和技能呢?企業的稅務管理工作決定了企業實用型稅務人才應具備的知識技能，企業的稅務管理工作一般由三大部分構成［2］，一是網絡開票、稅費計算、網上報稅、稅款繳納、接受檢查、檔案管理等日常管理事項，二是涉稅業務會計核算事項，三是稅務籌劃等稅務風險管理事項［2］。要完成企業的三種稅務管理工作，其知識技能要求各不相同。

摘要：納稅管理是企業管理工作的重要組成部分，也是財務管理的一個核心子系統。納稅管理是企業在遵守國家稅收法律法規，不損害國家利益的前提下，根據自身經營業務特點，以及在籌資、投資、日常經營、盈余分配等環節，利用現有的稅收法律法規所提供的包括減免稅在內的一切優惠政策，達到依法繳納稅款、少繳稅或遞延繳納稅款，從而降低稅收成本，實現稅收收益最大化的經營管理活動。

關鍵詞：中小型；民營企業；納稅管理；分析及策略

一、中小型民營企業開展納稅管理工作的必要性

我國目前開征的稅種主要有5大類：商品和勞務稅、所得稅、財產和行為稅、資源環境稅、特定稅，共18個稅種，大部分企業會涉及到半數以上的稅種。因此做好納稅管理是每家企業必須重視的工作，特別是中小型民營企業大多管理不是很規范，更應重視納稅管理工作。

(一)系統的納稅管理工作能提高企業納稅意識，規范納稅行為，有效防范涉稅風險

由于中小型民營企業的創始人知識層次參差不齊，很多人對國家的稅收法律、法規不了解或者認識不到位，稅務機關應通過各種渠道培養中小型民營企業老板和高管人員的合法納稅意識，使他們認識到依法納稅是每一位公民應盡的義務和責任，樹立合法納稅的企業形象，做企業就是要合法經營、依法納稅。

(二)完善的納稅管理能合理降低企業納稅成本，提高企業經濟效益，實現企業價值最大化

2019年，在縣局的正確領導和各股室的有力配合下，我股用“不忘初心、牢記使命”專題教育實踐精神統領和實踐人事教育工作，立足稅收事業的全面、協調、長遠發展，扎實開展人事教育工作，較好地完成了全年人事教育工作任務，推動了干部隊伍整體素質的不斷提高。現將今年工作總結如下：

一、2019年主要工作情況

（一）中心組理論學習扎實開展

2019年初我們制定了《2019年國家稅務總局稅務局黨委中心組學習計劃》，制定了學習內容、學習時間、組織人，扎扎實實開展好理論學習，目前正按照規定的學習內容，已組織局領導開展中心組學習9次。通過理論政治學習，增強了班子成員學習的自覺性，班子成員的政治素質明顯提高。同時，認真落實黨委議事規則，認真執行黨委會議記錄制度，使黨委工作更加規范。

（二）人事基礎管理工作規范有序

人事工作政策性強、涉及面廣，任務艱巨，涉及每個同志的切身利益，因此我們對每一項工作，不論大小，都進行了周密安排，嚴格執行政策，確保工作不出紕漏。

一是人員考核。按照市局通知，我局今年二月按要求完成了2018年度全體在職干部的考核及上報工作，做好年度考核上報，工資年報等各項人事年報工作。

​2020年是全面建成小康社會的決勝之年，是“十三五”規劃實施的收官之年，做好各項稅收工作，意義重大。今年全縣稅收工作的總體要求是：以新時代中國特色社會主義思想為指導，貫徹落實黨的和二中、三中、四中全會精神，認真落實總局、省局、市局和縣委縣政府經濟、稅收工作部署，堅定不移加強黨對稅收工作的全面領導，堅持穩中求進工作總基調，堅持新發展理念，縱深推進國稅地稅征管體制改革后續工作，鞏固“減稅降費”成果，扎實完成好各項稅收任務，更好發揮稅收在穩增長、促改革、調結構、惠民生、防風險中的積極作用，促進經濟高質量發展、提升稅收治理能力和水平，為決勝全面建成小康社會“十三五”規劃圓滿收官作出新的更大貢獻。重點抓好以下幾個方面的工作：

一是嚴格防疫措施，堅決打贏疫情阻擊戰。當前，疫情防控已經進入最吃緊的關鍵階段。行百里者半九十，越是勝利在望，越要小心謹慎。我們要認真學習貫徹重要指示精神和上級決策部署，做到思想不松懈、措施不松動、力度不松勁，奮力奪取疫情防控的最終勝利。要繼續抓好辦公大樓、辦稅服務廳、干部食堂、住宅小區等關鍵區域的防疫工作，堅持好出入登記、體溫監測、消毒滅菌、配戴口罩等措施。要嚴格按照縣委政府有關要求，積極參加社區、扶貧點的疫情防控，做好政策宣傳、疫情排查、落實管控等工作。要落實總局“四力”（優惠政策落實要給力、“非接觸式”辦稅要添力、數據服務大局要盡力、疫情防控工作要加力）、“四個及時”（及時抓好宣傳輔導、及時制發操作指引、及時調整信息系統、及時強化督導考核）工作要求，抓好稅費服務，確保稅收優惠政策精準落地，在抗擊疫情中服務經濟社會發展，讓廣大納稅人、繳費人有實實在在的獲得感。

二是抓牢政治建設，深化全面從嚴治黨。鞏固拓展主題教育成果，推動主題教育常態化、長效化、制度化。持續推動不忘初心、牢記使命，修好“永恒課”“終身課”，形成長效機制。全面提升黨組織的組織力、凝聚力、戰斗力。提高基層黨組織標準化規范化建設水平，深入推進巴邱分局基層黨建示范點建設。扎實推進黨風廉政建設各項工作，做到力度不減、節奏不變、尺度不松。要嚴格落實中央八項規定和黨風廉政建設的各項制度，嚴守政治紀律、組織紀律、廉潔紀律、群眾紀律、工作紀律、生活紀律，強化監督檢查，對頂風違規違紀行為“零容忍”；要狠抓“兩個責任”落實，切實履行“一崗雙責”；要綜合運用監督執紀四種形態，特別是第一種形態，對苗頭性問題及時約談，做到早發現、早提醒，嚴格控制苗頭性問題擴大化。

三是堅持統籌結合，抓實減稅費與穩增長。要進一步提升政治站位，圍繞促進“六穩”和高質量發展，統籌做好減稅降費和組織稅費收入工作，推進稅收管理善治法治共治，服務經濟社會發展。要鞏固和拓展減稅降費成果，持續跟蹤政策落實的問題和短板，針對行業共性問題和納稅人繳費人的個性化問題，深入剖析，對癥施策。特別是針對“肺炎”疫情等不利因素，做到政策落實再嚴格、宣傳輔導再精準、政策效應再分析，積極為企業發展減壓助力。依托稅收大數據，及時核查疑點數據，確保政策紅利精準落袋。要依法依規征收稅費。堅決落實總局“三個務必、三個堅決”要求，嚴守組織收入紀律，實現“減稅費”“穩增長”“促發展”協調并進。要有效防范稅收風險，加強收入質量監控。

四是全面提質增效，促進稅費服務升級。著力提升納稅人滿意度，增強辦稅繳費便利度。開展好第7年“便民辦稅春風行動”，推進“一網、一門、一次、一窗”改革，提升前臺人員素質，拓寬自助繳費終端、手機APP等多元化繳稅渠道，提高數據應用集約化水平，提供更好的辦稅體驗。要優化稅收營商環境。對照《優化營商環境條例》規定的涉稅事項，細化完善政策制定、政務服務、監管執法等方面的機制制度，確保涉稅任務落實落細。要提高社會好評度。全面對接政務服務平臺“好差評”系統，打造標準統一的服務評價體系，做好“好差評”系統組織實施工作，并建立差評和投訴問題調查核實、督查整改反饋和信息公開機制，用好評價結果，舉一反三，持續改進。

五是依托數據支撐，提升稅收治理效能。要夯實征管工作基礎，落實征管規范2.0要求，繼續加強數據清理核實，推進征管檔案電子化、規范化管理。以征管檔案為重點，以巴邱分局為試點，全面清理、整理各類檔案，提升檔案管理規范化水平。要優化稅務執法方式。健全動態“信用+風險”新型管理機制，完善“雙隨機一公開”制度，嚴格進戶執法檢查，努力做到對市場主體干擾最小化、監管效能最大化。全面落實行政執法三項制度，打造新型稅務執法質量控制體系，強化執法督察，規范稅收執法。要健全稅務監管體系。推進協同共治，用好涉稅信息共享平臺，不斷提升第三方涉稅信息收集、分析、利用水平。深入推進“雙打”兩年專項行動和掃黑除惡專項斗爭，堅決遏制虛開騙稅違法行為。穩妥推進個稅匯繳，確保匯繳工作順利推進。

六是持續深化“四合”，激發干部隊伍活力。要明導向，夯實用人之基。堅持穩字當頭，有序推進職級晉升，發揮正向激勵作用。認真落實省局制定的進一步激勵干部新時代新擔當新作為若干舉措，激發干事創業熱情。要提能力，恪盡擔當之責。強化教育培訓、年青干部成長工程，鼓勵參加“三師”考試和會計、經濟類職稱評定。要重關懷，傾注關愛之情。高度關注干部職工合理訴求，盡心盡力幫助解決實際困難。加強稅務文化建設，促進隊伍深度融合。努力為青年干部提供宜居、宜業的生活環境，以事業留人，以感情留人，以待遇留人，打造一支稅務鐵軍。

摘要：為積極響應國家稅務局、財政部的要求，推行通過增值稅電子發票系統開具增值稅電子普通發票。同時，為了為用電用戶提供更好的營銷與用電服務，廣州供電局進行了企業營銷電子發票系統建設，通過集成營銷系統與稅控專用設備管理系統，實現了電費電子發票的發票生成、發票沖紅、發票接收等業務。筆者主要介紹了營銷電子發票系統的功能和技術實現，旨在為同類企業建設電子發票系統建設提供借鑒。

關鍵詞：營銷管理系統；營銷電子發票；統計分析；用戶滿意度

1研究背景

電子發票是指發票的電子映像和電子記錄，是發票的電子形態或者說無紙化形式，是一種電子憑證，由稅務局統一發放使用，發票號碼采用全國統一編碼，采用統一防偽技術，在電子發票上附有電子稅局的簽名[1-5]。其突破了傳統紙質發票的概念，具有實時性、交互性、低成本、易存儲等多方面的優勢。2015年11月，國家稅務總局了《國家稅務總局關于推行通過增值稅電子發票系統開具增值稅電子普通發票有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第84號），宣布將增值稅發票系統升級版推向全國，并明確增值稅電子發票的法律效力、基本用途、基本使用規定等與稅務機關監制的增值稅普通發票相同；開票量較大的行業如電商、電信、快遞、公用事業等行業要重點做好增值稅電子發票推行工作。2015年12月，財政部、國家檔案局聯合《會計檔案管理辦法》，辦法中明確指出滿足條件的單位形成的屬于歸檔范圍的電子會計資料可僅以電子形式保存，形成電子會計檔案，首次明確了電子會計檔案的合法地位。為積極響應國家稅務局、財政部的指示要求，企業有必要采購一套電子發票系統，電子發票服務平臺提供發票的歸集、存檔、查驗、下載等相關服務并投入實際生產中。實現從傳統紙質發票平滑過渡到電子發票時代[6-10]。筆者通過研究在企業電子發票平臺上建設企業營銷電子發票系統，集成營銷系統與稅務局電子發票服務平臺，從而可實現電子發票的發票生成、發票沖紅、換開發票、發票接收等業務。

2現狀分析

廣州供電局有限公司是開票量較大的行業，多次被主管稅務機關部門催促推行電子發票，目前筆者所在單位未申請領購電子發票，為按繳費用戶提供的都是紙質發票，紙質發票在管理過程中，需要企業財稅人員定期前往當地稅務局大廳申領，同時開具之后必須通過郵遞的方式快遞給繳費用戶，整個發票管理成本非常高，并且不滿足國家稅務總局的政策要求。同行業部分兄弟單位已上線使用電子發票系統，支持開具電子發票，但電子發票系統托管到第三方廠商管理，供電企業部分運營敏感數據直接暴露給第三方，在開票高峰期時，開票效率無法滿足供電企業的業務要求。因電子發票系統受制于第三方廠商，供電企業自身對電子發票系統無法做到有效監管，系統性能瓶頸問題無法得到處理。據此，筆者所在單位迫切建設營銷電子發票系統，本地化集成稅控專用設備管理系統，同時對接現有的營銷系統，將用戶繳費流程與電子發票開具流程相結合，為繳費用戶提供高效穩定的電子發票服務。

3營銷電子發票功能