本文作者：臧海濤 單位：唐山職業(yè)技術(shù)學(xué)院

稅收是政府政務(wù)活動(dòng)的一個(gè)重要內(nèi)容,隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的高速發(fā)展,電子商務(wù)已悄然崛起,并引起了流通領(lǐng)域交易方式的深刻變革。電子商務(wù)作為網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的主要交易模式,不受時(shí)空限制、地域限制、手續(xù)門檻限制,正日益成為信息經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動(dòng)力和新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。同時(shí),他也為政府的稅收管理提出了新的課題,如何加快電子稅收的建設(shè)和管理,是目前電子政務(wù)建設(shè)的一項(xiàng)重要任務(wù)。

一、電子商務(wù)收入引發(fā)的稅收問題

電子商務(wù)交易是指參與交易的雙方通過互聯(lián)網(wǎng)絡(luò),進(jìn)行的商品或勞務(wù)的交易活動(dòng)。從廣義上講,電子商務(wù)交易大體可以分為非完全網(wǎng)絡(luò)交易和完全網(wǎng)絡(luò)交易兩種類型。非完全網(wǎng)絡(luò)交易,是指商務(wù)交易活動(dòng)不能全部在網(wǎng)上完成,網(wǎng)上可以實(shí)現(xiàn)交易洽談,簽訂協(xié)議、電子支付等活動(dòng),對(duì)于實(shí)物交割,還必須在網(wǎng)下完成。這樣互聯(lián)網(wǎng)主要為有形交易起到通訊的媒介作用。在這種情況下,并不影響傳統(tǒng)的稅制原則的運(yùn)用。完全網(wǎng)絡(luò)交易,不僅在網(wǎng)上可以實(shí)現(xiàn)交易洽談,簽訂協(xié)議、電子支付等活動(dòng),而且標(biāo)的物的交割也可以在網(wǎng)上完成,如數(shù)字化信息交易、計(jì)算程序、書籍、音像或圖像等信息都能被數(shù)字化以電子傳遞形式轉(zhuǎn)讓。互聯(lián)網(wǎng)是作為有形交易的一種替代形式而存在,不需要交付任何有形物品,只需輕點(diǎn)鼠標(biāo)就能完成。正是這種無紙化交易行為對(duì)于現(xiàn)行稅制的基礎(chǔ)形成了強(qiáng)大的沖擊。

1.課稅對(duì)象難以控制,稅款流失。從理論上說,從互聯(lián)網(wǎng)上流失的電子商務(wù)的稅收主要有關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅、所得稅、印花稅等。據(jù)測(cè)算,美國(guó)的函購(gòu)公司搬遷到互聯(lián)網(wǎng)上之后,政府每年大約損失各種稅收約30億美元。由于電子商務(wù)可以有效地規(guī)避稅收義務(wù),因此,一些企業(yè)紛紛通過上網(wǎng)規(guī)避稅收,牟取利益。例如,在唐山高新技術(shù)開發(fā)區(qū)注冊(cè)的一家公司,專門為美國(guó)一家公司進(jìn)行動(dòng)漫設(shè)計(jì)。他們?cè)诨ヂ?lián)網(wǎng)上接受任務(wù),在唐山組織人力編程,通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行交貨,對(duì)方公司通過匯款方式進(jìn)行結(jié)算。對(duì)于這種網(wǎng)上來網(wǎng)上走的電子商務(wù),稅務(wù)部門尚無法確定他們的銷售收入。所以,稅款也無法征收。這種大量逃避稅收做法,打亂了正常的市場(chǎng)秩序。電子商務(wù)的迅猛發(fā)展,致使稅務(wù)管理部門來不及研究相應(yīng)的征管對(duì)策,更沒有系統(tǒng)的法律法規(guī)來規(guī)范和約束企業(yè)的電子商務(wù)行為,出現(xiàn)了稅收管理真空,導(dǎo)致應(yīng)征的稅款流失。

2.會(huì)計(jì)憑證的電子化、無紙化,加大了稅收征管和稽查的難度。傳統(tǒng)的稅收征管和稽查,是建立在有形的憑證、賬、表的基礎(chǔ)上,通過對(duì)其有效性、真實(shí)性、邏輯性和合法性等的審核,達(dá)到管理和稽查的目的。而電子商務(wù)的各種憑證和報(bào)表,都是以電子憑證的形式出現(xiàn)和傳遞,使得傳統(tǒng)的稅收管理和稽查失去了直接的憑證和信息,變得十分被動(dòng)。因此,加強(qiáng)電子商務(wù)的稅收管理,從長(zhǎng)遠(yuǎn)看要改進(jìn)和完善現(xiàn)行的稅制以適應(yīng)電子商務(wù)的發(fā)展趨勢(shì),而當(dāng)前更需要研究管理電子商務(wù)的有效監(jiān)控手段,用電子化的稅務(wù)征管手段來管理電子化的商務(wù)活動(dòng)。如通過開發(fā)和利用高科技技術(shù)來鑒定網(wǎng)上交易、審計(jì)追蹤電子商務(wù)活動(dòng)的流程,簡(jiǎn)化納稅登記、申報(bào)和納稅程序,從而達(dá)到有效征收稅款的目的。

二、電子商務(wù)對(duì)傳統(tǒng)稅收基礎(chǔ)的影響

事業(yè)單位財(cái)政稅收篇1

摘要：事業(yè)單位在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著十分重要的作用，科學(xué)完善的財(cái)政稅收運(yùn)行機(jī)制是事業(yè)單位持續(xù)健康高質(zhì)量發(fā)展的重要保障。我國(guó)現(xiàn)行事業(yè)單位財(cái)政稅收管理機(jī)制已不能適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的市場(chǎng)發(fā)展要求，因此需要加強(qiáng)對(duì)稅收管理措施的改革。本文簡(jiǎn)要分析事業(yè)單位財(cái)政稅收管理中存在的問題，并針對(duì)問題提出相應(yīng)的解決方案，希望能夠使我國(guó)事業(yè)單位財(cái)政稅收管理工作得到進(jìn)一步優(yōu)化和提升。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財(cái)政稅收；稅收管理

改革開放以來，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷進(jìn)步與蓬勃發(fā)展，作為市場(chǎng)主體之一的事業(yè)單位呈現(xiàn)出穩(wěn)步發(fā)展的態(tài)勢(shì)，并在社會(huì)主義物質(zhì)文明和精神文明建設(shè)中發(fā)揮著不可替代的重要作用。事業(yè)單位由于不以營(yíng)利為主要目的，兼具公益性服務(wù)屬性，多數(shù)有國(guó)家財(cái)政支持或?qū)ｍ?xiàng)補(bǔ)貼，與其他企業(yè)在財(cái)政稅收管理上有較大不同，所涉及的內(nèi)容也較為復(fù)雜。盡管國(guó)家對(duì)事業(yè)單位的財(cái)政稅收改革措施越發(fā)完善、規(guī)范、嚴(yán)格，但事業(yè)單位內(nèi)部深層次的財(cái)政稅收管理問題也愈加突出。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展和事業(yè)單位亟待改革的大背景下，事業(yè)單位開始逐步走向市場(chǎng)化、實(shí)體化運(yùn)行發(fā)展階段，其對(duì)于財(cái)政稅收管理問題的研究與解決也顯得尤為迫切[1]。

一、事業(yè)單位財(cái)政稅收管理概況

我國(guó)事業(yè)單位是由國(guó)家機(jī)關(guān)或其他組織出資，主要開展科、教、文、衛(wèi)等社會(huì)公益事業(yè)的非營(yíng)利社會(huì)服務(wù)組織。在目前經(jīng)濟(jì)制度下，針對(duì)國(guó)有性質(zhì)的事業(yè)單位，國(guó)家多以全額出資或?qū)ｍ?xiàng)撥款的形式支持其完成工作職責(zé)，對(duì)其投資回報(bào)或經(jīng)濟(jì)效益沒有嚴(yán)格的要求。特別是在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的背景下，國(guó)家賦予事業(yè)單位的政策支持、傾向性制度優(yōu)惠和補(bǔ)貼措施等越來越少，促使事業(yè)單位的運(yùn)行機(jī)制將分類逐步向市場(chǎng)化轉(zhuǎn)型過渡，因此，事業(yè)單位的財(cái)政稅收管理機(jī)制亟待進(jìn)一步優(yōu)化和提升。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)政稅收管理的重要性

為完善稅源控管機(jī)制，健全以“政府領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)政牽頭、稅務(wù)主管、部門配合、司法保障、社會(huì)參與、信息支撐”為主要特征的綜合治稅體系，實(shí)現(xiàn)稅收與地方經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合我區(qū)實(shí)際，特提出以下實(shí)施意見：   一、強(qiáng)化源頭控管，抓好稅源管理   ㈠加強(qiáng)房地產(chǎn)業(yè)稅收管理   1．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)或個(gè)人，通過招拍掛方式競(jìng)得房地產(chǎn)開發(fā)用地，必須憑區(qū)房管局“同意辦理企業(yè)法人的房地產(chǎn)企業(yè)備案意見”到區(qū)工商局辦理企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照，獨(dú)立設(shè)置帳簿、結(jié)算賬戶，獨(dú)立計(jì)算盈虧。   房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)或個(gè)人通過轉(zhuǎn)讓方式取得開發(fā)用地，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓方取得轉(zhuǎn)讓收入時(shí)，應(yīng)向受讓方開具稅務(wù)發(fā)票，并按規(guī)定向土地所在地地稅部門繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅等有關(guān)稅收。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓權(quán)屬登記時(shí)，必須提供與轉(zhuǎn)讓協(xié)議一致的稅務(wù)發(fā)票和契稅完稅證明，經(jīng)區(qū)國(guó)土部門審核后，方可辦理轉(zhuǎn)讓手續(xù)。   2．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)或個(gè)人在本區(qū)從事房地產(chǎn)開發(fā)，應(yīng)持企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證，辦理《房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)許可證》。   3．房產(chǎn)交易雙方在辦理房屋交易手續(xù)時(shí)，應(yīng)先提供財(cái)政部門、稅務(wù)部門完（免）稅證明或銷售不動(dòng)產(chǎn)專用發(fā)票。   ㈡加強(qiáng)建筑業(yè)稅收管理   1．承建建設(shè)規(guī)模在50萬元以上（含50萬元）的工程項(xiàng)目，區(qū)外施工企業(yè)必須憑企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證及其他必備資料，到區(qū)相關(guān)職能部門辦理備案和施工許可等手續(xù)。業(yè)主單位撥付工程款必須憑區(qū)建安專用發(fā)票結(jié)算。   2．施工單位取得的建筑材料必須憑國(guó)稅部門發(fā)票入賬。   ㈢加強(qiáng)股權(quán)變更稅收管理   工商部門在辦理當(dāng)事人股權(quán)變更登記時(shí)，須由當(dāng)事人出具區(qū)地稅局股權(quán)變更完稅憑證或不征稅證明。   ㈣加強(qiáng)木竹行業(yè)、采掘業(yè)、建筑材料生產(chǎn)行業(yè)稅收管理   區(qū)住建委、林業(yè)局、水利局、國(guó)土資源局在審批有關(guān)資格或辦理相關(guān)資格年審時(shí)，要在事先征求稅務(wù)部門意見后，方可辦理有關(guān)手續(xù)。   ㈤加強(qiáng)車船稅收管理   1．車船上牌、年審時(shí)，車船主應(yīng)到國(guó)稅部門開具車輛購(gòu)置稅完（免）稅證明，并憑該證明到公安機(jī)關(guān)辦理上牌、年審相關(guān)手續(xù)。   2．區(qū)交通運(yùn)輸部門應(yīng)與區(qū)地稅部門建立聯(lián)審聯(lián)管制度。在進(jìn)行營(yíng)運(yùn)年度審驗(yàn)前，車船主應(yīng)先辦理完（免）稅手續(xù)。   3．區(qū)農(nóng)機(jī)部門應(yīng)與區(qū)地稅部門建立聯(lián)管、聯(lián)檢制度。在進(jìn)行農(nóng)業(yè)機(jī)械年度審驗(yàn)前，農(nóng)業(yè)機(jī)械所有人應(yīng)先辦理完（免）稅手續(xù)。   ㈥加強(qiáng)對(duì)享受稅收優(yōu)惠政策企業(yè)的稅收管理   1．區(qū)人力資源和社會(huì)保障局要聯(lián)合區(qū)稅務(wù)部門加強(qiáng)對(duì)下崗、失業(yè)人員再就業(yè)企業(yè)的管理，強(qiáng)化、完善此類企業(yè)的資格認(rèn)定,做好上述已認(rèn)定企業(yè)的年檢工作;對(duì)年檢不合格的，取消其享受優(yōu)惠政策的資格。   2．區(qū)民政局要與區(qū)稅務(wù)部門建立聯(lián)管、聯(lián)檢制度，共同做好福利企業(yè)年檢工作。對(duì)不符合條件的企業(yè)，應(yīng)取消其相應(yīng)資格。   ㈦加強(qiáng)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)稅收管理   營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)先按規(guī)定辦理稅務(wù)登記，按規(guī)定申報(bào)、繳納稅款后，再到區(qū)衛(wèi)生局辦理年度審驗(yàn)手續(xù)。   二、加強(qiáng)信息交流，強(qiáng)化稅源監(jiān)控   各有關(guān)部門要認(rèn)真履行《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定的法律職責(zé)和義務(wù)，積極配合稅務(wù)部門做好稅收征收管理工作，定期通過區(qū)政府網(wǎng)政務(wù)平臺(tái)向區(qū)綜合治稅辦公室提供有關(guān)涉稅信息。涉稅信息的詳細(xì)內(nèi)容、傳遞時(shí)限詳見附表。   稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)有關(guān)部門和單位提供的涉稅信息應(yīng)科學(xué)分析、綜合利用，且不得用于稅收管理之外的其他用途；對(duì)涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密、個(gè)人隱私的信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以保密。   三、實(shí)行委托代征，征好分散稅收   依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定，對(duì)下列分散稅收實(shí)行委托代征。   ㈠委托交通運(yùn)輸部門代征道路建設(shè)應(yīng)繳納的稅收。   ㈡委托房管部門代征房產(chǎn)交易應(yīng)繳納的稅收。   ㈢委托國(guó)土資源管理部門代征轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的稅收。   ㈣委托文化部門代征文藝演出應(yīng)繳納的稅收。   ㈤委托區(qū)招管局代征建設(shè)單位的印花稅。   ㈥委托各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所代征國(guó)稅部門指定轄區(qū)內(nèi)零散稅收。   四、嚴(yán)格發(fā)票管理，堵塞稅收漏洞   進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)各類發(fā)票的管理，任何單位和個(gè)人未經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)，不得印制屬于發(fā)票范圍的各種收付款憑證。任何單位和部門不得制定與《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》相抵觸的規(guī)定，凡不符合規(guī)定的發(fā)票（收據(jù)）不得作為報(bào)銷憑證。堅(jiān)持“以票控稅”，凡屬發(fā)票管理范圍的各類票據(jù)，均依法納入發(fā)票管理范圍。嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定，在超市、商場(chǎng)、餐飲、旅店、娛樂、廣告、洗浴（足浴）等行業(yè)大力推行稅控裝置或網(wǎng)絡(luò)發(fā)票。同時(shí)，區(qū)財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察等部門對(duì)檢查或者辦案過程中發(fā)現(xiàn)單位或個(gè)人使用假發(fā)票或不依法取得發(fā)票的，應(yīng)依法處理并將有關(guān)情況通報(bào)區(qū)稅務(wù)部門。公安等部門應(yīng)嚴(yán)厲打擊發(fā)票制假、販賣等違法行為。   五、堅(jiān)持依法治稅，做到應(yīng)收盡收#p#分頁標(biāo)題#e#   依法治稅是稅收工作的根本原則和基本要求。稅務(wù)部門要牢固樹立依法行政觀念，堅(jiān)定不移地貫徹落實(shí)“依法征稅，應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過頭稅，堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入原則，杜絕混淆稅款入庫(kù)級(jí)次、混淆征管范圍等違法違規(guī)行為。有關(guān)單位在實(shí)施強(qiáng)制執(zhí)行活動(dòng)、拍賣、變賣被執(zhí)行人財(cái)產(chǎn)前，應(yīng)向區(qū)稅務(wù)部門提供被執(zhí)行人相關(guān)信息或經(jīng)濟(jì)案件中涉稅信息，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法優(yōu)先從該相關(guān)收入中征收稅款。有關(guān)單位在查處經(jīng)濟(jì)類案件時(shí)，應(yīng)向區(qū)稅務(wù)部門提供涉案人員相關(guān)經(jīng)濟(jì)案件中涉稅信息，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法追繳稅款。   六、加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，強(qiáng)化督查考核   ㈠加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。各地、各單位要高度重視綜合治稅工作，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)綜合治稅工作的組織、協(xié)調(diào)、督導(dǎo)和落實(shí)。區(qū)政府成立區(qū)綜合治稅工作領(lǐng)導(dǎo)組，每季度召開一次聯(lián)席會(huì)議，研究工作，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)解決綜合治稅工作中的突出問題。區(qū)綜合治稅領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室具體負(fù)責(zé)綜合治稅的日常協(xié)調(diào)、考核和監(jiān)督檢查工作。   ㈡加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合。各地、各單位要加強(qiáng)溝通與協(xié)調(diào)，及時(shí)互通信息，保質(zhì)保量地提供涉稅信息，真正起到控管稅源的作用，稅務(wù)部門要進(jìn)一步發(fā)揮主體紐帶作用，及時(shí)對(duì)各部門的綜合治稅工作給予指導(dǎo)，著力形成齊抓共管的綜合治稅氛圍。   ㈢強(qiáng)化考核獎(jiǎng)懲。區(qū)委、區(qū)政府將綜合治稅工作列入綜合治稅成員單位年度目標(biāo)考核的重點(diǎn)考核內(nèi)容。區(qū)綜合治稅辦公室將定期對(duì)各相關(guān)部門、單位報(bào)送的綜合治稅信息進(jìn)行統(tǒng)計(jì)匯總，并進(jìn)行通報(bào)。區(qū)政府每年設(shè)立專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)資金，對(duì)在綜合治稅工作中成績(jī)突出的單位和個(gè)人，給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)和表彰。對(duì)因工作不力，不報(bào)、遲報(bào)、漏報(bào)信息，造成稅收流失的，將進(jìn)行通報(bào)批評(píng)。

各鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民政府、街道辦事處，市直有關(guān)單位：   為進(jìn)一步加強(qiáng)車輛稅收征收管理工作，規(guī)范稅收征管秩序，促進(jìn)地方財(cái)政收入穩(wěn)步增長(zhǎng)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，經(jīng)市政府研究同意，結(jié)合我市實(shí)際，現(xiàn)就加強(qiáng)車輛稅收征收管理工作有關(guān)事項(xiàng)通知如下：   一、建立綜合征管機(jī)制，加強(qiáng)源頭控管   我市車輛稅收征收實(shí)行地稅、公安等部門“聯(lián)合辦公、稅檢同步、源頭控稅、協(xié)同管理”的征管機(jī)制。市地稅局在公安車輛辦證（或檢測(cè)）場(chǎng)所設(shè)立車輛稅收征收窗口，負(fù)責(zé)審查和征收車輛所涉及的各項(xiàng)稅收。市公安交管部門在車輛入戶、轉(zhuǎn)籍、年度審驗(yàn)時(shí)對(duì)車輛稅收實(shí)施源頭監(jiān)控，機(jī)動(dòng)車輛在辦理機(jī)動(dòng)車入戶、轉(zhuǎn)籍、年度審驗(yàn)時(shí)，對(duì)未納稅的機(jī)動(dòng)車主必須督促先辦理完（免）稅手續(xù)，憑完（免）稅手續(xù)再辦理其他有關(guān)手續(xù)。   二、建立車輛納稅信息庫(kù)，實(shí)現(xiàn)信息共享   地稅部門要充分利用公安、交通部門車輛戶籍管理信息，建立車輛稅收管理信息數(shù)據(jù)庫(kù)，規(guī)范車輛稅收征管工作。公安、交通等部門要適時(shí)或定期與地稅部門進(jìn)行車輛戶籍以及停歇業(yè)、報(bào)廢、注銷等信息的交換，及時(shí)掌握車輛變動(dòng)和納稅情況，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高車輛稅收整體征管工作水平。   三、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，公平稅負(fù)，建立稅負(fù)稽核機(jī)制   地稅部門要對(duì)代開票運(yùn)輸企業(yè)的車輛、個(gè)體營(yíng)運(yùn)車輛按照統(tǒng)一定稅標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真實(shí)行單車核定征繳稅款，公平稅負(fù)。對(duì)自開票運(yùn)輸企業(yè)的掛靠車輛按車定稅，凡是分不清自有車輛或掛靠車輛的，原則上一律實(shí)行按車核定征收稅款。逾期未繳納稅款的單位和個(gè)人由公安車輛檢測(cè)地的地稅征收窗口追征應(yīng)納的稅款、滯納金和罰款。   四、加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，共同做好稅收征管工作   地稅、公安、交通、財(cái)政等部門要認(rèn)真研究解決好車輛稅征收管理工作中的具體問題，切實(shí)加強(qiáng)協(xié)調(diào)與配合，確保車輛稅收征管工作順利開展。任何單位和個(gè)人不得違反稅收法律法規(guī)和本意見的規(guī)定，擅自減免、調(diào)整車輛稅收。   本通知自之日起施行。具體實(shí)施辦法由市財(cái)政局會(huì)同市地稅局、公安局、交通局另行制定。   特此通知。

［提要］進(jìn)入數(shù)字化時(shí)代，國(guó)家對(duì)稅收的監(jiān)管越來越嚴(yán)格，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制成為重點(diǎn)。本文通過研究大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等信息技術(shù)在稅務(wù)管控應(yīng)用方面存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，得出數(shù)字化發(fā)展中企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控應(yīng)對(duì)策略。

關(guān)鍵詞：數(shù)字化；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)控制

一、數(shù)字化發(fā)展背景

（一）5G和人工智能的促進(jìn)。5G的傳輸速度和人工智能獨(dú)立思考程序的出現(xiàn)，意味著數(shù)字化是未來的發(fā)展趨勢(shì)，它們可以為許多行業(yè)提供支持，為各個(gè)行業(yè)和領(lǐng)域的改革和進(jìn)步做出貢獻(xiàn)。如今，人工智能和5G技術(shù)正在逐步實(shí)施，技術(shù)的推廣應(yīng)用范圍也在不斷擴(kuò)大，對(duì)許多行業(yè)產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)是全方位的競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)為了避免被時(shí)代淘汰，一定會(huì)采取行動(dòng)緊跟時(shí)代腳步，先進(jìn)的技術(shù)水平可以稱為企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，可以促進(jìn)企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

（二）疫情推動(dòng)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。2020年，新冠肺炎疫情對(duì)全球經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生巨大影響，改變了人們正常生活軌跡的同時(shí)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生影響。各行各業(yè)受到疫情的影響，營(yíng)業(yè)收入持續(xù)下降，不得不開始實(shí)行線上生產(chǎn)、線上辦公、線上經(jīng)營(yíng)等一系列云端服務(wù)。疫情加速了各行業(yè)企業(yè)之間的分化、企業(yè)的分化，同時(shí)帶來了困境，具有數(shù)字化技術(shù)的企業(yè)，將疫情對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的影響降至最低，從而實(shí)現(xiàn)更快的發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。隨后出現(xiàn)更多的企業(yè)為了適應(yīng)疫情下的生存，將自己傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)模式與數(shù)字化相融合，數(shù)字化貫穿于企業(yè)的商業(yè)模式，形成新模式的經(jīng)營(yíng)。由此可見，疫情對(duì)企業(yè)數(shù)字化的影響已從短期轉(zhuǎn)向長(zhǎng)期深遠(yuǎn)影響。

二、數(shù)字化發(fā)展中企業(yè)稅務(wù)管控轉(zhuǎn)型必然趨勢(shì)

數(shù)字化發(fā)展給整個(gè)社會(huì)的發(fā)展帶來了挑戰(zhàn)，企業(yè)為了在數(shù)字化時(shí)代的生存發(fā)展，不斷適應(yīng)快速發(fā)展的數(shù)字化技術(shù)，而稅務(wù)管控作為企業(yè)管理的重要組成部門，其數(shù)字化轉(zhuǎn)型也成為未來發(fā)展趨勢(shì)，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

［摘要］信息化條件下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)改革進(jìn)行得如火如荼，社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，對(duì)稅務(wù)管理水平和質(zhì)量提出了新的要求。本文首先簡(jiǎn)要分析稅收管理創(chuàng)新的理念，然后針對(duì)當(dāng)前的稅收情況分析稅收管理存在的問題，最后提出新形勢(shì)下稅收管理創(chuàng)新的策略。

［關(guān)鍵詞］信息化；稅收管理；創(chuàng)新

在經(jīng)濟(jì)社會(huì)不斷發(fā)展的形勢(shì)下，電子商務(wù)發(fā)展越來越快，信息化時(shí)代給稅務(wù)管理工作提出了更高要求。在發(fā)達(dá)國(guó)家，稅務(wù)管理已經(jīng)開始將稅收的信息化重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到數(shù)據(jù)的具體運(yùn)用上，這對(duì)我國(guó)適應(yīng)新形式，完善稅務(wù)改革具有重要意義。信息化時(shí)代，加強(qiáng)稅收管理創(chuàng)新工作是業(yè)界人士應(yīng)深入思考的問題之一。

1信息化條件下加強(qiáng)稅收管理創(chuàng)新的必要性

隨著經(jīng)濟(jì)全球化和世界經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)進(jìn)入知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來，改變了傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)生活方式。新形式下，只有掌握了知識(shí)經(jīng)濟(jì)的主動(dòng)權(quán)，才能有能力掌握經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新動(dòng)向。目前，各國(guó)都致力于制定新的國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略，其中最主要的就是要完善國(guó)家創(chuàng)新體系，提高國(guó)家創(chuàng)新能力。在我國(guó)，稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來源，也是國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿，稅收在我國(guó)國(guó)家創(chuàng)新體系中占據(jù)重要地位。我國(guó)要步入創(chuàng)新型國(guó)家行列，就要加強(qiáng)稅收管理上的創(chuàng)新。即要從稅收管理理念、管理手段及管理方式上進(jìn)行創(chuàng)新，充分依托計(jì)算機(jī)技術(shù)，以過程控制為手段，以全面提高征管質(zhì)量和執(zhí)法水平為目標(biāo)。稅收管理創(chuàng)新是一項(xiàng)科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、復(fù)雜而又具體的系統(tǒng)工程，稅收管理理念創(chuàng)新是國(guó)家創(chuàng)新體系的思想基礎(chǔ)。在思想上、行動(dòng)上樹立和推行稅收的經(jīng)濟(jì)觀、服務(wù)觀、信息觀是當(dāng)前時(shí)代的需要，也是國(guó)家財(cái)力資源的重要保障。稅收管理創(chuàng)新是建立國(guó)家創(chuàng)新體系的重要財(cái)力基礎(chǔ)和激勵(lì)創(chuàng)新的重要政策手段，信息化時(shí)代下進(jìn)行稅收管理創(chuàng)新對(duì)國(guó)家創(chuàng)新體系的建設(shè)具有重要意義。

2信息化條件下稅收管理中存在的問題

2.1信息資源利用效益低

為進(jìn)一步加強(qiáng)縣范圍內(nèi)稅收征收管理工作，加大稅源監(jiān)控力度，堵塞稅收征管漏洞，做到應(yīng)收盡收，提高我縣稅收管理水平。經(jīng)縣政府研究，決定按照各部門、各單位相互配合綜合治稅的原則，在全縣范圍內(nèi)組織開展稅收專項(xiàng)清理檢查工作。結(jié)合我縣實(shí)際，制定本實(shí)施意見。   一、組織領(lǐng)導(dǎo)   為保證此次清理檢查工作的順利進(jìn)行，縣政府成立稅收專項(xiàng)清理檢查領(lǐng)導(dǎo)小組。   領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在縣財(cái)政局，兼任辦公室主任，兼任辦公室副主任。領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室具體負(fù)責(zé)清理檢查工作的組織、協(xié)調(diào)和指導(dǎo)檢查開展等工作，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（場(chǎng)、街道）也設(shè)立相應(yīng)辦公機(jī)構(gòu)。本轄區(qū)內(nèi)的稅收專項(xiàng)清理檢查工作由各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（場(chǎng)、街道）牽頭，財(cái)政、國(guó)稅、地稅配合完成。   二、檢查范圍   （一）全縣范圍內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的未辦理稅務(wù)登記的納稅戶。   （二）國(guó)地稅實(shí)際管轄的但稅負(fù)明顯偏低及應(yīng)征未征的納稅戶。國(guó)稅主要指小規(guī)模納稅人及個(gè)體性質(zhì)的納稅人，具體行業(yè)主要是礦山企業(yè)、竹木經(jīng)銷、服裝加工、食品加工、磚瓦、沙石、石材、瓷磚、鋁合金門窗、玻璃材料、塑料管材、金屬管材等納稅戶;地稅主要指建筑安裝工程建設(shè)單位和實(shí)際施工單位（個(gè)人）等地稅局管轄的納稅人。   三、檢查時(shí)限   本次稅收專項(xiàng)清理檢查的稅款所屬期為年1月1日—年5月31日。檢查過程中如發(fā)現(xiàn)有涉及以前年度稅收違法行為的，可追溯到以前年度。   四、檢查內(nèi)容   （一）各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)納稅人的稅務(wù)登記、納稅申報(bào)和繳稅情況。   （二）各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的賬冊(cè)、生產(chǎn)銷售合同等與納稅相關(guān)的資料。   （三）清理檢查的稅種包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城建稅、教育費(fèi)附加等各項(xiàng)國(guó)、地稅征收的稅種。   五、檢查處理   （一）被檢查的納稅人在開展自查期間，自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)登記或補(bǔ)足少繳稅款的，從輕行政處罰。   （二）各單位實(shí)施實(shí)地檢查期間，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在涉稅問題的，由檢查小組向納稅人發(fā)出《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，對(duì)查補(bǔ)的稅款，責(zé)令納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳，按規(guī)定加收滯納金，并處查補(bǔ)稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。   （三）對(duì)辦理了營(yíng)業(yè)執(zhí)照，但未辦理稅務(wù)登記的納稅人，責(zé)令限期辦證，納入正常的稅收管理；對(duì)既未辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照，又未辦理稅務(wù)登記的納稅人，全部納入無證戶管理，實(shí)行核定征收管理。   （四）被檢查單位有違反《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則、《發(fā)票管理辦法》違法行為，或拒絕接受國(guó)地稅機(jī)關(guān)檢查情形的，按稽查程序立案查處，情節(jié)嚴(yán)重的，移送司法機(jī)關(guān)追究相關(guān)法律責(zé)任。   六、工作步驟   開展稅收專項(xiàng)清理檢查工作分三個(gè)階段實(shí)施。   （一）第一階段：工作準(zhǔn)備階段（年6月6日至6月10日）   通過媒體清理檢查通告。組織人員開展調(diào)查摸底和社會(huì)宣傳，向清理檢查對(duì)象發(fā)送通告和自查表，通知納稅人自查、督促補(bǔ)稅。   （二）第二階段：清查實(shí)施階段（年6月10日至7月31日）   在清理檢查過程中發(fā)現(xiàn)的重大涉稅違法行為應(yīng)及時(shí)分別移送國(guó)、地稅稽查部門深入檢查。縣政府稅收專項(xiàng)清理檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組將不定期召開會(huì)議，聽取各單位清理檢查工作情況匯報(bào)，并適時(shí)開展實(shí)地督導(dǎo)，以保證整個(gè)清理檢查工作科學(xué)、順利、有效。   （三）第三階段：總結(jié)驗(yàn)收階段（年8月1日至8月20日）   各單位對(duì)清理檢查發(fā)現(xiàn)的涉稅問題要速辦速結(jié)，對(duì)行業(yè)稅收管理問題，應(yīng)及時(shí)認(rèn)真研究制定出改進(jìn)的措施和辦法。對(duì)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)好的經(jīng)驗(yàn)和做法將總結(jié)推廣。各單位應(yīng)于年8月20日前將此次清理檢查工作總結(jié)報(bào)縣政府領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。   七、工作要求   （一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，提高認(rèn)識(shí)。本次開展縣內(nèi)納稅人稅收清理檢查，是我縣加強(qiáng)稅源管控、規(guī)范行業(yè)稅收管理、增加稅收收入的一項(xiàng)重要舉措。各單位要高度重視、精心組織、統(tǒng)一部署、整體推進(jìn)，各單位領(lǐng)導(dǎo)要具體負(fù)責(zé)落實(shí)清理檢查的組織工作，確保清理檢查工作順利進(jìn)行、取得實(shí)效。   （二）明確職責(zé)，協(xié)調(diào)配合。此次稅收專項(xiàng)清理檢查工作時(shí)間緊、任務(wù)重、工作量大，各單位要高度重視和支持，加強(qiáng)與各相關(guān)部門的管控協(xié)作，同時(shí)明確內(nèi)部工作職責(zé)，形成工作合力，做到邊清查、邊處理、邊入庫(kù)。   （三）突出重點(diǎn)，以點(diǎn)帶面。要根據(jù)被檢查企業(yè)的特點(diǎn)，有針對(duì)性地選擇一些重點(diǎn)企業(yè)集中力量實(shí)施清理檢查，然后總結(jié)出有效的檢查方法以推動(dòng)其他企業(yè)檢查工作的開展。   （四）利用媒體，廣泛宣傳。要充分利用各種媒體，宣傳此次清理檢查工作的目的，要積極主動(dòng)匯報(bào)，爭(zhēng)取相關(guān)部門最大支持，以不斷營(yíng)造依法行政、綜合治稅的良好氛圍。   （五）認(rèn)真總結(jié)，整改提高。各單位應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)稅收檢查數(shù)據(jù)的匯總統(tǒng)計(jì)工作，及時(shí)上報(bào)統(tǒng)計(jì)匯總表；針對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，要結(jié)合本次清理檢查的具體情況，提出整改措施，進(jìn)一步完善本縣的稅收管理制度，最大限度地防止稅款流失。

摘要：大企業(yè)稅源結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，業(yè)務(wù)跨度較為廣泛，在企業(yè)稅源管理中要重視對(duì)大企業(yè)稅源的規(guī)范管理。系統(tǒng)選擇稅源模式，能提升稅務(wù)管理質(zhì)量。本文在闡述大企業(yè)稅源管理模式應(yīng)用問題的基礎(chǔ)上，就大企業(yè)稅源管理模式的創(chuàng)新策略展開分析，期望能建立適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境和當(dāng)前稅收政策的稅源模式，優(yōu)化企業(yè)稅源管理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)較好完成其經(jīng)濟(jì)與社會(huì)職能。

關(guān)鍵詞：大企業(yè)；稅源管理；模式；選擇

一、引言

稅源管理是現(xiàn)代企業(yè)營(yíng)銷管理的重要組成部分，指的是稅務(wù)管理從稅前監(jiān)控、稅中征收、稅后稽查及稅款轉(zhuǎn)交等環(huán)節(jié)開展的一系列管理工作。從本質(zhì)上講，稅收來源于經(jīng)濟(jì)，要充分保證稅源、稅收的穩(wěn)定性，就必須重視市場(chǎng)大企業(yè)等經(jīng)營(yíng)主體的稽查管理。我國(guó)稅務(wù)管理的大環(huán)境發(fā)生了較大變化，出臺(tái)了一系列減稅降負(fù)政策，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)管理中，扎實(shí)推進(jìn)“放管服”縱深改革工作，這在一定程度了實(shí)現(xiàn)了稅收征管向授權(quán)的轉(zhuǎn)變。全新稅務(wù)管理模式下，“以信治稅”成為企業(yè)稅務(wù)管理的基本理念。基于這一理念，還應(yīng)建立高度適宜的稅源管理模式，然而結(jié)合當(dāng)前大企業(yè)稅源管理現(xiàn)狀來看，大企業(yè)在稅源管理中存在政策引導(dǎo)及保證不全面、簡(jiǎn)政放權(quán)和優(yōu)化服務(wù)落實(shí)不到位、稅收監(jiān)管不足、大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)突出等問題，這嚴(yán)重地降低了大企業(yè)稅源管理質(zhì)量，不僅影響了大企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，而且阻礙了我國(guó)稅務(wù)管理的現(xiàn)代化發(fā)展。因而在“以信治稅”要求下，還應(yīng)推進(jìn)稅源管理的系統(tǒng)創(chuàng)新。

二、大企業(yè)稅源管理模式應(yīng)用問題分析

1.政策引導(dǎo)及保證尚不全面

大企業(yè)稅源管理中，開展政策引導(dǎo)及保證的根本目的在于確保稅源管理的規(guī)范性、穩(wěn)定性，進(jìn)而為我國(guó)稅務(wù)征管工作的開展提供指導(dǎo)。在2014年，我國(guó)就已經(jīng)出臺(tái)了《社會(huì)信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014-2020年）》，這標(biāo)志著我國(guó)已經(jīng)具備信用中國(guó)建設(shè)的頂層指導(dǎo)文件。基于這一文件，稅務(wù)總局修訂了《納稅信用管理辦法》等諸多法律文件，這為大企業(yè)稅源管理工作的開展提供了一定指導(dǎo)。但不可否認(rèn)的是，大企業(yè)稅源管理中的政策引導(dǎo)及保證依據(jù)不夠全面。一方面，這些政策引導(dǎo)文件停留在頂層設(shè)計(jì)層面，相關(guān)補(bǔ)充性文件尚未完善，這使得在稅源管理中有指導(dǎo)文件但缺乏細(xì)化條例約束。另一方面，隨著市場(chǎng)環(huán)境的發(fā)展，企業(yè)稅源結(jié)構(gòu)逐漸復(fù)雜，而且業(yè)務(wù)的跨度較廣，這增加了稅源管理的難度。在實(shí)際管理中，現(xiàn)有的政策條例已經(jīng)不能滿足新時(shí)期的稅源管理需要，有必要進(jìn)行大企業(yè)稅源管理政策的完善。