摘要：盈余管理程度與審計師提供稅收服務間的關系究竟如何？本文在總結闡述文獻的基礎上，具體分析了各影響因素對盈余管理的影響方向與程度，總體來看，股權集中、董事會開會次數與盈余管理程度成正向關系，而公司主營業(yè)務回報率與其成反向關系。因此，從操作層面來看，要強化對公司規(guī)模的管理與監(jiān)管，要重點關注公司主營業(yè)務回報率低、再融資額度較大的公司，要對公司各項治理加以規(guī)范。

關鍵詞：審計人員;稅收服務;盈余管理

對上市公司進行審計是內、外部投資者的客觀合理要求，但在現實中，審計師事務所除提供審計業(yè)務外，其非審計業(yè)務尤其是稅收服務占其收入的一部分。因此，有業(yè)務專長的審計師會充分利用其專業(yè)特長為上市公司提供稅收服務。然而，審計師提供稅收服務是否會影響審計工作的獨立性呢？盡管從文獻來看，這一結論沒有得到實證支持，相關法律也沒有明令禁止審計人員提供稅收服務，但實際上，是否聘請審計人員來提供稅收服務還是受到公司內部治理機制的影響。需要討論的問題是，如果審計師事務所在提供審計業(yè)務的同時也提供稅收服務，其提供的稅收服務是否對公司盈余管理存在影響？如果這種影響存在，則獨立性顯然受到損害。本文主要基于這一問題進行分析。

一、審計師提供稅收服務對盈余管理的影響分析

盈余管理是公司管理層為了實現利益極大化采用較為特殊的手段對財務報告的盈余水平進行處理，這種處理行為具有兩面性，既可能符合法律法規(guī)，也可能違反相關法律法規(guī)。因此，就盈余管理本身而言，其實是一個中性概念，但如果在不良動機驅使下，有意利用稅制等法律法規(guī)的漏洞，改變真實的財務水平，在市場上獲得更多不當利益，則對這種盈余管理需要重點關注與規(guī)制。

（一）稅收與盈余管理間的關系

對于審計師提供非審計業(yè)務是否會影響其審計的獨立性，西方理論研究也沒有統一的答案。我國學者對這一問題的關注與研究不是討論非審計業(yè)務與審計獨立性的問題，而是從盈余管理的動機入手，直接討論盈余管理與稅收之間的關系。有研究發(fā)現稅收征管顯著提高了企業(yè)向上盈余的所得稅成本，高強度的稅收征管抑制了企業(yè)的盈余管理（葉康濤、劉行，2011）。也有研究發(fā)現市場能夠識別稅率變化對公司價值的影響，并認為納稅籌劃使企業(yè)進行盈余管理的動機較弱（王躍堂等，2009）。當然，納稅籌劃與盈余管理間的關系在不同成功的公司表現可能也不盡相同，存在因果倒置的情況。但可以肯定的是，稅收與盈余管理間存在密切的關系。

摘要：深圳企業(yè)“走出去”時間早、規(guī)模大、涉及范圍廣，本文對深圳跨國企業(yè)“走出去”對外投資的規(guī)模、行業(yè)分布、經營狀況現狀進行了描述，對深圳“走出去”企業(yè)所面臨的稅收風險進行了分析，并就如何防范國際稅收風險提出了建議。

關鍵詞：“一帶一路”；跨國企業(yè)；國際稅收風險

中央提出的“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略，為企業(yè)開展全球運營注入了新動力、提供了新機遇。深圳企業(yè)“走出去”時間早、規(guī)模大、涉及范圍廣，圍繞“一帶一路”倡議布局開拓國際市場、利用國際資源已經成為發(fā)展新常態(tài)。統計數據顯示，到2016年底，深圳的涉外企業(yè)共有10455家，范圍覆蓋135個國家和地區(qū)，其中對外投資企業(yè)4764家，境外設立企業(yè)（機構）5691家。在“一帶一路”倡議的驅動下，深圳跨國企業(yè)的對外投資正在逐漸形成生產要素跨境自由流動、資源全球高效配置、國內外市場深度融合的開放型經濟模式，企業(yè)面臨的國際稅收風險也日益嚴峻。

一、“一帶一路”背景下深圳跨國企業(yè)“走出去”現狀

近年深圳跨國企業(yè)在“一帶一路”沿線國家的對外投資總額、新設項目和增資項目數量均呈現強勁的增長勢頭，反映出隨著國家“一帶一路”倡議的推進及企業(yè)對外投資能力的提升，企業(yè)對外投資平臺的選擇范圍開始有所擴大，在“一帶一路”沿線對生產要素進行全球配置成為越來越多深圳本土企業(yè)的選擇。2009-2016年，深圳市經核準境外協議投資總額由4.1億美元增至2015年的215.2億美元，而2016年為147.37億美元，實際對外直接投資總額為92.94億美元，同比增長81.26%，實際投資仍呈高速增長態(tài)勢，占廣東省的44.93%，占全國地方的6.25%，在全國各地方城市排名第4。深圳跨國企業(yè)“走出去”步伐加快，承包工程項目覆蓋“一帶一路”沿線的36個國家。2016年，深圳跨國企業(yè)經核準備案對“一帶一路”沿線國家地區(qū)中的23個國家（地區(qū)）直接投資設立了69家企業(yè)（機構），與2015年相比增長幅度達4.55%；境外協議投資總額23.97億美元，與2015年相比增長幅度達32.87%；中方協議投資額15.18億美元，與2015年相比增長幅度達10%。2016年與“一帶一路”沿線國家簽訂的合同數量新增377份，其金額達88.69億美元，新簽訂合同金額占合同總金額的46.70%；完成營業(yè)額79.98億美元，占營業(yè)額總量的50.05%。同時，深圳企業(yè)在“一帶一路”沿線國家的合作區(qū)建設穩(wěn)步推進，深越合作區(qū)、中白工業(yè)園物流園區(qū)正在建設中，印尼合作區(qū)已簽訂合作框架。以實體數量為指標，批發(fā)和零售業(yè)是深圳境外設立投資企業(yè)（機構）的主體，但制造業(yè)有新的變化趨勢，2015年的對外投資總額中，制造業(yè)的投資占比為3.97%，2016年上升至19.68%。國際產能合作成為深圳境外投資的新亮點；從深圳“走出去”企業(yè)境外享受協定情況看，2016年，深圳企業(yè)享受稅收協定待遇的數量排名前五位的分別為印度、俄羅斯、印度尼西亞、格魯吉亞和哈薩克斯坦，這些都是“一帶一路”沿線重要的國際貿易市場國家。其中，深圳市企業(yè)在印度享受稅收協定待遇的企業(yè)最多，共有63家；排在第二至第六位的為俄羅斯、印度尼西亞、格魯吉亞、哈薩克斯坦和烏克蘭，分別為36家、25家、19家、19家和16家。2016年，深圳企業(yè)擬享受稅收協定收入金額合計80.85億元，享受稅收協定待遇減免稅額合計14.26億元，特許權使用費與營業(yè)利潤為主要享受稅收協定待遇的所得類型，兩者享受協定待遇減免稅額合計占比79.94%。

二、深圳企業(yè)跨國經營與國際稅收風險分析

隨著深圳企業(yè)加快利用國際資源，深入推進全球運營和管理，特別是在“一帶一路”沿線國家投資經營的不斷擴大和深入，受國際稅收風險的影響也越來越廣泛、越來越深入，需要引起各方的高度重視和關注。

摘要：本文以稅務電子信息化管理的主要內容為切入點，客觀分析了稅務電子信息化管理的重要作用，并結合當前實踐與形勢闡述了稅務電子信息化管理的發(fā)展趨勢，以資參考。

關鍵詞：稅務管理；稅收數據；電子信息化；稅收工作

前言

當下，正是我國建設全方位稅務服務系統的關鍵時期，“金稅三期”——稅收管理信息系統工程對此提出了明確發(fā)展目標，即“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統”，直觀闡述了我國稅務電子信息化管理的發(fā)展趨勢，下文將圍繞這一主題展開論述。

一、稅務電子信息化管理的主要內容

目前，稅務電子信息化管理的內容主要以“金稅三期”為中心展開，其中“一個平臺”，即指要構建一個包含了網絡硬件和根底軟件的、統一的技術根底平臺，包括硬件設備平臺和電子稅務應用組件平臺等，以實現“掩蓋總局和國地稅各級，并與其他職能部門網絡互通”的總目標。“兩級處理”，即指依托前述技術根底平臺，在全國范圍內逐步推行并完成稅務系統數據信息在總局和省級稅局的集中處置，以實現“分離各地級稅務的實踐狀況，構建以總局、省稅局兩級數據共融的處置中心”的建設目標。“三個掩蓋”，即指系統功能覆蓋全部稅種、稅收工作的重要環(huán)節(jié)，依托互聯網實現各級國稅局、地稅局與其他職能部門的網絡互通，從而切實推進電子信息技術在全國稅務系統得到普遍應用，確保稅務工作的便利性、規(guī)范性高效性。而“四個系統”是指征收管理系統、行政管理系統、外部信息系統、決策支持系統。其中，征收管理系統主要負責稅收業(yè)務；行政信息系統主要負責稅務系統內部行政管理事務；外部信息系統主要負責與納稅人交流和提供相關稅務服務；決策支持系統則主要負責向各級稅務機關進行稅收經濟剖析，提供監(jiān)控和預測等稅務決策。以此四位一體，最大限度滿足當前稅務工作多層面、全方位的應用需求。

二、全面推進稅務電子信息化管理的作用

摘要：農村經濟的發(fā)展離不開資金支持。它在充分利用政策資金的同時，也受益于金融機構運用稅收政策，可以有效緩解當前經濟發(fā)展中資金短缺的問題，克服經濟增長的“瓶頸”。資金導致放棄該項目的困難。中小型農村金融機構是促進農村經濟發(fā)展的中小農村金融機構，不同的金融機構通過稅收政策支持各種經濟實體的發(fā)展，例如農業(yè)，加工和流通。由于自然災害，人為災害和技術原因，金融機構提供的信用風險保障。但近些年來由于不良的社會氛圍，信貸客戶的信用質量逐年下降，依靠貸款和欺詐性貸款的增長趨勢給銀行的信用風險管理提出了新的挑戰(zhàn)。新形勢下，加強信用風險管理的研究和討論，適應金融業(yè)的發(fā)展需求，是企業(yè)發(fā)展的必然趨勢。

關鍵詞：農村；財政政策；會計管理；信用風險

一、科學合理的運用稅收政策的重要意義

近年來，我國經濟社會蓬勃發(fā)展，金融業(yè)逐漸開放，各商業(yè)銀行之間的競爭逐漸加大。農村合作金融機構在農業(yè)市場不斷擴大的利好環(huán)境中得到了快速的發(fā)展，存貸款的利差在日益的縮小。農村合作金融機構在進行日常的業(yè)務開發(fā)與管理的過程中，要依照科學規(guī)范的法律法規(guī)來合理防范信用風險，提高自身的市場競爭能力，為農民提供優(yōu)質的服務。農村商業(yè)農村合作金融機構在開展相關的財務管理業(yè)務時，應科學合理的運用稅收政策，推廣切實符合農民需求的金融管理服務，保障業(yè)務開發(fā)的合理性及規(guī)范性，幫助客戶合理規(guī)避風險。農業(yè)合作金融機構在開展相關業(yè)務之前，也應仔細了解稅法相關知識，深入探討稅法的真正精髓，合理利用稅收政策來開發(fā)銀行業(yè)務，制訂相應的財務收支計劃，并不斷的優(yōu)化自身的投資業(yè)務的資產配置，規(guī)避風險，從而為客戶提供更優(yōu)質的金融服務。農村合作金融機構要想合理降低自身的經營成本，必須改善財政管理的具體方案，根據自身的實際情況來合體調整財務管理的具體方針政策，進而提升自身的行政管理效率，降低管理成本。新時期，農村合作金融機構應不斷優(yōu)化自身的內部配置，以財政政策為依托，調整自身的薪酬機制，規(guī)范員工管理，制定合理的薪資模式，依托相應的財務法律法規(guī)來進行機構內部的優(yōu)化和完善。

二、稅收政策下的薪酬發(fā)放機制

（一）深入了解稅法，優(yōu)化薪酬機制

新時期，農村合作金融機構的首要任務就是進行內部管理的優(yōu)化與完善，其最主要的是完善薪酬管理體制。與傳統的工資模式相比，農村金融合作機構應上調員工的績效工資在總體工資中的比重。就先前的工資比重來看，員工的績效工資，會出現分布不均且波動較大的特點。針對這一問題，稅法提出相應規(guī)定“不同的工資水平適用不同的稅率”，由于修訂前后的個人所得稅法存在一定的差異性，這就使得員工提高績效工資后的月工資會達到較高的稅率。部分員工的基礎月薪會低于納稅標準，無需上稅。例如，員工張某在機構實行優(yōu)化薪酬機制后，其11月份的納稅金額為0，下月由于其工資上調，納稅金額處出現了小幅的上漲，但是由于實行了稅收減免政策，交稅金額并未出現大幅的上漲。由此可以看出，金融機構在申報范圍內，合理利用各級稅收、稅率的起征點，來調配員工的工資，進行薪酬機制的合理優(yōu)化。

[摘要]目前我國自由貿易試驗區(qū)建設歷時6年，已有18個自貿試驗區(qū)分五批獲批建設，遍布在我國各個地域。自由貿易試驗區(qū)稅收政策中最核心的就是稅收優(yōu)惠政策，稅收優(yōu)惠政策在宏觀調控上能夠為自由貿易試驗區(qū)建設帶來大量的資金支持，讓企業(yè)發(fā)展迅速走上正軌，與此同時，需要把握市場和政府在資源配置的平衡度。通過分析哈爾濱市自由貿易試驗區(qū)的稅收優(yōu)惠政策基本現狀，提出存在的問題，在國內外自由貿易區(qū)的稅收優(yōu)惠政策經驗的基礎上提出對策，使政策對于推動哈爾濱市自由貿易試驗區(qū)的發(fā)展發(fā)揮積極作用。

[關鍵詞]自由貿易試驗區(qū)；稅收優(yōu)惠政策；財政補貼政策

一、引言

黑龍江省自由貿易試驗區(qū)的具體范圍是119.85平方公里，包括三個片區(qū)：哈爾濱，黑河，綏芬河。其中，哈爾濱市片區(qū)涵蓋了79.86平方公里，四至范圍：東至三環(huán)路，南至松花江，西至王萬鐵路線，北至宏盛路[1]。哈爾濱市自貿區(qū)追求四個突破,一是在體制機制方面突破，二是在政府職能轉變方面突破，三是在載體建設方面突破，四是在樞紐建設方面突破。由于自由貿易試驗區(qū)的快速發(fā)展，自貿區(qū)制訂了關于跨境物流、出口退稅、金融等方面的優(yōu)惠政策，使得哈爾濱市與其他發(fā)達城市之間的差距越來越小。哈爾濱市自貿區(qū)實施了四大方面稅收優(yōu)惠政策，第一，針對加強對外開放深化改革創(chuàng)新政策，共有七大方面，具體政策為25條；第二，針對復工復產的優(yōu)惠政策，共計五各方面，具體政策為21條；第三，針對產業(yè)集聚稅收優(yōu)惠政策，一共有六個大方面，具體政策有30條；第四，針對稅收新服務的政策，共計四個方面，具體政策16條。

二、哈爾濱市自由貿易試驗區(qū)稅收優(yōu)惠政策的問題

(一)稅收優(yōu)惠政策的范圍狹窄。哈爾濱市自貿區(qū)實施的稅收優(yōu)惠政策，其中關于稅種的優(yōu)惠政策寥寥無幾，僅僅提到所得稅，主要關于激勵企業(yè)創(chuàng)新的優(yōu)惠政策與激勵人才的優(yōu)惠政策。與之相較，目前哈爾濱市自貿區(qū)在稅種稅率、融資租賃，服務貿易等方面沒有制定明確的稅收優(yōu)惠政策，政策范圍有較大的提升空間。

(二)稅收優(yōu)惠政策的力度不夠。雖然哈爾濱市自貿區(qū)有相應的稅收優(yōu)惠政策，但稅收優(yōu)惠的力度不夠。目前哈爾濱市自貿區(qū)主要以國家實施的稅收優(yōu)惠政策為主，缺乏在貿易和投資方面的稅收優(yōu)惠政策，同時缺少吸引外商投資和擴大國際貿易的稅收優(yōu)惠政策；在產業(yè)發(fā)展方面，自貿區(qū)稅收優(yōu)惠政策涉及到生物醫(yī)藥產業(yè)，制造業(yè)，但是有關物流、金融等產業(yè)的優(yōu)惠政策缺乏；在吸收人才方面，主要體現在財政補貼方面，而且一次性補貼不能與人才在哈爾濱市所創(chuàng)造的價值相關，所以難以真正的激勵和吸引人才；在稅種稅率方面，自貿區(qū)雖然設立了在國家高新技術企業(yè)與小微企業(yè)方面的稅收優(yōu)惠政策，但沒有明確說明企業(yè)所得稅，如第一次被認定為國家高新技術產業(yè)的企業(yè)給予一次性獎勵，或者增加高新技術企業(yè)研發(fā)投入[2]。與其他地區(qū)的自貿區(qū)稅收優(yōu)惠政策相比較，哈爾濱市自貿區(qū)的稅收優(yōu)惠政策力度明顯不足。如，新加坡實施的企業(yè)所得稅稅率為17%，但自貿區(qū)內的企業(yè)所得稅稅率為5%-10%，要比國家的稅率低；紐約自貿區(qū)針對企業(yè)所得稅設置了一系列的稅收抵免政策，納稅人進行符合要求的區(qū)內經營投資可以獲得一項達25%的外貿區(qū)資本抵免。

一、統一思想，貫徹宣傳要求開展工作

2015年，我局將圍繞市局宣傳工作的總體要求，認真貫徹落實全市地方稅務工作會議精神，高度重視稅收宣傳工作，把握稅收宣傳話語權，進一步提升社會對稅收工作的關注度，提高依法納稅意識。在開展稅收宣傳月活動中，進一步宣傳地稅部門服務經濟社會發(fā)展的特色亮點工作，宣傳最新稅收政策法規(guī)，宣傳推進稅收現代化的成效，營造社會氛圍。在開展宣傳月活動的同時，結合“三服務三促進”活動（服務企業(yè)、服務項目、服務園區(qū)，促進深化改革、促進作風轉變、促進轉型升級），不斷增強服務意識、責任意識和創(chuàng)新意識，提升服務水平、轉變工作作風、塑造部門形象，加強與納稅人需求的互動，從而提高宣傳稅收的針對性、實效性，提升稅法遵從度和社會認可度。

二、扎實有效，精心組織稅收宣傳月活動

2015年稅收宣傳月活動將緊緊圍繞“新常態(tài)、新稅風”這個主題，繼續(xù)深入開展“服務發(fā)展、服務民生和提高稅法遵從度、提高納稅人滿意度”這一宣傳品牌，全面深化拓展重點宣傳事項。認真籌劃，精心組織，確保稅收宣傳月活動順利開展。

（一）積極參與系統內統一安排的各項活動

1、依托行業(yè)陣地開展形象宣傳。

結合4月份的“局長接待日”和“納稅服務開放日”活動，開展相關行業(yè)的“納稅人之家”活動，邀請納稅人代表和學生代表參觀辦稅服務廳、稅收遵從教育基地、地稅文化展廳等宣傳基地，感受現代化的辦稅環(huán)境、高效的便民舉措以及鮮明的地稅文化。

摘要：本文通過深入分析PPP項目的相關理論概述，針對污水處理PPP項目的稅收優(yōu)惠政策存在的問題提出一系列建議措施，以期能夠加快完善我國污水處理PPP項目的稅收優(yōu)惠政策，加快完善社會公共基礎設施建設。

關鍵詞：PPP項目；污水處理；稅收優(yōu)惠政策

1污水處理PPP項目概述

1．1PPP項目的定義

PPP是Public－PrivatePartnership英文首字母的縮寫，它被稱為“PPP項目模式”。它指的是在社會公共服務領域，政府和社會資本進行合作參與公共基礎設施建設的一種項目運作模式。它以市場競爭的方式提供服務，主要集中在純公共領域、準公共領域，不僅是一種融資手段，還是一次體制機制變革，涉及行政體制改革、財政體制改革、投融資體制改革。

1．2PPP項目的特點

目前，我國PPP項目模式有以下四個方面的特點：（1）政府相關部門根據相關合同協議向社會資本部門提供現在已有的基礎設施。（2）由社會資本成立相關公司來進行社會公共基礎設施項目建設工程，并且在經營期內持續(xù)提供公共產品和服務。（3）社會資本在經營期內只享受基礎設施的使用權，政府部門享有基礎設施的所有權。（4）經營期滿之后，社會資本需要將原有的基礎設施或者新建的、擴建的基礎設施移交給政府部門。

在近期召開的全國稅務工作會議上，國家稅務總局正式了我國2020年減稅降費成績單：去年，為應對肺炎疫情沖擊，我國連續(xù)實施了7批28項減稅降費措施，稅務部門全力確保政策紅利直達市場主體，全年新增減稅降費超過2.5萬億元，為399萬戶納稅人辦理延期繳納稅款292億元。為進一步實施減稅降費措施，有關人士表示，在“十四五”開局之年，實施減稅降費將進一步以稅收政策激勵科技創(chuàng)新，繼續(xù)從稅收和社保等方面發(fā)力，進一步增強居民的“獲得感”和“安全感”，讓居民“能消費、敢消費”。

一、積極稅收政策成為經濟運行的“晴雨表”

全國稅務工作會議于1月8日在北京舉行，在“十三五”收官之年，國家交出怎樣的稅收“成績單”？增減之間如何確保實體經濟“實打實”受益？“十四五”新開局，稅收工作將帶來哪些新實惠？據了解，此次會議不僅“曬”出了2020年減稅降費的“成績單”，還對去年的稅收工作進行了總結。2020年是極不平凡的一年，突如其來的肺炎疫情疊加世界經濟衰退，復雜嚴峻的國內外環(huán)境令實體經濟面臨空前挑戰(zhàn)，面對這種形勢，全國稅務機關迎難而上，通過艱辛努力創(chuàng)造了非凡的業(yè)績。國家稅務總局局長王軍在會議上說，2020年，各級稅務部門聚焦“優(yōu)惠政策落實要給力、‘非接觸式’辦稅要添力、數據服務大局要加力、疫情防控工作要盡力”的“四力”要求抗疫情促發(fā)展，確保了減稅降費政策紅利直達市場主體。此外，個稅首次匯算平穩(wěn)實施。開發(fā)應用個稅手機APP，推出申報表數據預填單服務，積極推動免除部分中低收入者匯算義務的政策落地，確保了個稅三步改革在穩(wěn)慎推進中圓滿完成，有力促進了消費增長和調節(jié)收入分配。據有關數據顯示，“十三五”期間，全國新增減稅降費累計超過7.6萬億元；新辦涉稅市場主體5745萬戶，較“十二五”時期增長83%。同時連年完成預算收入任務，累計組織稅收收入（扣除出口退稅）65.7萬億元，為經濟社會發(fā)展提供了堅實的財力保障。我們知道，稅收是國家財政收入的基本來源和重要保障，是政府執(zhí)行經濟社會政策的主要手段。為確保稅收增長，在經濟下行壓力之下還要大幅減稅降費的情況下，為如期完成年度稅收任務，2020年各級稅務部門經受住了前所未有的“大考”，稅費收入預算任務圓滿完成，全年組織稅收收入（扣除出口退稅）13.68萬億元，同比下降2.6%，比財政預算安排的目標高0.8個百分點，及時準確辦理出口退稅1.45萬億元，組織社保費收入3.81萬億元，非稅收入6316億元，為抗擊疫情和經濟社會發(fā)展提供了有力保障。尤其在疫情之下，為積極開展便民利民服務，各級稅務機關在服務中積極開啟“非接觸式”辦稅模式，2020年，全國大力推行“非接觸式”不見面辦稅繳費。國家稅務總局在疫情發(fā)生后迅速“非接觸式”網上辦稅繳費清單，明確了近200個可在網上辦理的涉稅繳費事項。目前全國已實現90%的涉稅事項、99%的納稅申報業(yè)務可以網上辦、線上辦、掌上辦。不僅如此，“十三五”期間，全國稅務系統連續(xù)開展“便民辦稅春風行動”，稅務總局集成推出了108項279條服務舉措，聯合12個部門推出16項辦稅繳費便利化改革措施。而在稅收服務專業(yè)化方面，有些地方所煥發(fā)的活力更是令人感嘆!例如去年9月，深圳市南山區(qū)建成了5G網絡信號覆蓋稅務大廳，首推“超高清＋實時直播”學稅、“AI互動＋中英雙語”問稅、“電子填單臺＋VR實況”導稅、“高速終端＋智能柜臺”辦稅等全鏈條“智慧稅務”，辦稅大廳無需值守，服務卻無處不在。在這背后，是稅管理念與模式的轉型，即從固定管戶轉向專業(yè)化管事管戶，從無差別管理轉向立體化風險管理，從稅務部門“單兵作戰(zhàn)”轉向全民共建共治共享。另外，深圳前海蛇口自貿區(qū)片區(qū)率先推行的“信用放、信用服、信用管、信用控”一體化，為“雙A”（納稅信用、社會信用均為A級）企業(yè)提供“一條龍”服務。三星電機（深圳）有限公司辦稅人員李青感慨：“我們公司涉稅業(yè)務比較復雜，入選第一批‘雙A’企業(yè)后，稅務人員和企業(yè)人員一對一全程對接，相當于‘管家式’辦稅！”隨著“智稅”模式的不斷升級，深圳營商環(huán)境得到有效改善，市場主體的活力也在持續(xù)迸發(fā)。據了解，深圳市2019年稅收規(guī)模8247億元，2020年上半年實現稅收收入3735.8億元，納稅人在申報階段的各項指標均位居全國前列。

二、減稅降費為經濟恢復“保駕護航”

2020年減稅降費措施取得的最顯著成效，是“十三五”的稅收工作圓滿收官。一方面，稅務部門全年完成的組織稅收收入比財政預算安排的目標高出0.8個百分點，這集中反映了我國統籌疫情防控和經濟恢復的巨大成效；另一方面，2020年全年組織的稅收收入同比上年下降2.6%，表明2020年國家減稅降費效果是實實在在的，為經濟恢復起到了“保駕護航”的作用。與此同時，2020年應對疫情的減稅政策出臺快速、高效，對于支撐與疫情防控直接相關的關鍵行業(yè)和環(huán)節(jié)，支持防護救治、保障物資供應、鼓勵公益捐贈、支持復工復產等起到了積極的作用。后續(xù)政策的延續(xù)執(zhí)行，以及更多減稅降費政策惠及企業(yè)和居民，切實減輕企業(yè)負擔，也有助于拉動生產、促進消費和就業(yè)，激發(fā)市場和經濟活力，對經濟穩(wěn)定恢復起到積極的作用。有業(yè)內人士指出，2020年減稅降費成效顯著，最為給力的是服務于“六穩(wěn)”“六保”大局，支撐了我國經濟增長率率實現了正增長。伴隨制度性減稅降費政策的持續(xù)實施、稅收營商環(huán)境的進一步優(yōu)化，疊加累積效應越來越明顯，更深層次的減稅紅利正在顯現?？梢哉f，“減稅降費”成為近年來我國財稅政策的核心關鍵詞之一。數據顯示，“十三五”期間，全國新增減稅降費累計超過7.6萬億元，累計辦理出口退稅7.07萬億元，有效激發(fā)了市場主體活力，新辦涉稅市場主體5745萬戶，較“十二五”時期增長83%，為穩(wěn)住就業(yè)和經濟基本盤作出了積極貢獻。從全國各地情況看，減稅降費政策有效幫助廣大市場主體，特別是中小微企業(yè)減輕負擔，留住了青山。例如，廣州市萬力輪胎股份有限公司企業(yè)財務部部長詹技術介紹說：“我公司的1218萬元出口退（免）稅款及時到賬，再加上2020年上半年階段性減免社保費700萬元，真金白銀有效緩解資金壓力，讓我們優(yōu)化產品結構、擴大內銷市場更有底氣。”湖南省鹽津鋪子食品公司財務人員李玲也算了一筆賬：2019年集團共享受各項稅費減免3691萬元，2020年共享受各項稅費減免4988萬元。如此之大的稅費優(yōu)惠政策力度，讓企業(yè)資金活力得到充分釋放，智能升級進程加快、信心更足。據介紹，該公司2020年前11月公司各項研發(fā)投入已超過3000萬元。盡管2020年年初產品銷售受到一定沖擊，但從4月開始實現正增長，前三季度營業(yè)收入刷新了最佳年度成績單。上述兩例，只是享受到減稅紅利的億萬市場主體的一個縮影。不少企業(yè)反映，2020年受到疫情沖擊，減稅降費“及時雨”幫助企業(yè)渡過難關，“真金白銀”助力企業(yè)克服疫情影響、逆勢前行以創(chuàng)新轉型開辟出新的市場。事實上，減稅降費作為逆周期調節(jié)政策，在我國經濟社會發(fā)展中發(fā)揮了巨大作用，尤其是在去年疫情大考背景下，減稅降費政策有效應對了經濟下行壓力。而2020年減稅降費成效顯著，主要體現在應對疫情沖擊的背景下，及時出臺支持實體經濟發(fā)展、促進新動能成長以及服務中小企業(yè)的有關稅費減免政策，減輕了企業(yè)的資金壓力，保住了就業(yè)，并且有效促進了社會穩(wěn)定及經濟恢復。有業(yè)內人士指出，去年，我國各級稅務機關大力推進非接觸式辦稅、個人所得稅手機APP自動匯算、專用發(fā)票電子化改革等多項便民措施，解決了疫情期間納稅人的燃眉之急，提高了辦稅效能。運用現代化的稅收治理理念和大數據分析，服務于宏觀經濟決策及地方經濟建設，充分檢驗了我國在“十三五”期間現代征管改革的成效，為“十四五”時期在稅收治理能力提升的基礎上實現稅收治理體系現代化奠定了重要基礎。

三、新的一年開啟新局面，高質量推進稅收現代化

去年年底召開的中央經濟工作會議明確，今年將會進一步完善減稅降費政策。全國財政工作會議也指出，今年將持續(xù)推進減稅降費，保持政策的連續(xù)性。全國稅務工作會議指出，2021年，進一步鞏固拓展減稅降費成效促進完善現代稅收制度，助力高質量發(fā)展。事實上，在積極推進現代化建設進程中，稅收現代化是題中應有之義。尤其在“十四五”新開局之年，稅制改革如何助力構建新發(fā)展格局，如何高質量推進稅收現代化，已經成為稅務機關高度關注的問題。在1月8日召開的全國稅務工作會議上，國家稅務總局局長王軍介紹說，為進一步高質量推進稅收現代化，2021年要穩(wěn)妥實施發(fā)票電子化改革，推進信息化建設邁出實質性步伐。建成并上線全國統一的電子發(fā)票服務平臺，逐步穩(wěn)妥擴大改革試點范圍。充分發(fā)揮增值稅發(fā)票等稅收大數據優(yōu)勢，進一步提高數據服務大局的能力。此外，要在更高層次、更廣范圍推動形成多方協同治稅格局。加強在推進發(fā)票電子化改革、打擊“假企業(yè)”“假出口”“假申報”涉稅違法行為等方面的社會化協同，推動與更多部門拓展涉稅數據共享。王軍在會議上表示，2021年還將繼續(xù)深化國際稅收交流合作，協助有關國家辦好第二屆“一帶一路”稅收征管合作論壇，積極配合推進區(qū)域全面經濟伙伴關系協定（RCEP）和中歐投資協定相關規(guī)則的銜接與實施，做好稅收協定修訂和談簽等工作。王軍表示，新的一年，全國各級稅務部門要扎實穩(wěn)妥完成預算確定的收入任務，推動稅費收入質優(yōu)量增。妥善處理好減與收、質與量、條與塊、近與遠的關系，既要把該收的依法依規(guī)收上來，又要堅決守住不收“過頭稅費”的底線。將進一步鞏固拓展減稅降費成效，促進完善現代稅收制度，使之更好地助力我國經濟高質量發(fā)展。