內部審計檔案是內部審計部門辛勤勞動結果的最終見證，內部審計檔案管理也是內部審計工作的重要組成部分。   認真做好內審檔案的管理工作，可以更好的總結內審經驗，提高內審質量，交流內審成果，研討內審理論，同時也能為今后利用內審工作檔案材料，提供完整而充分的原始資料。   一、內部審計檔案管理主要包括以下四方面內容：   1．立項性文件材料。主要有：審計通知書；審計工作方案；審計項目委托協議書(授權或委托審計通知書)；單位自查報告；被審單位基本情況；上級機關對本項目審計的指示和意見。   2．證明性文件材料。主要有：被審計單位情況表；審計承諾函；審計證據(審計取證，旁證材料)；審計工作底稿；依法做出審計結論的法規目錄或摘錄；上級機關對本項目問題處理的政策界限。   3．結論性文件材料。主要有：內部審計報告；審計報告征求意見書；被審單位對審計報告提出的書面意見；有關審計項目的請示、報告、批復、批示等文件材料；審定審計報告的會議紀要；審計意見書；審計決定；被審單位執行審計意見或審計決定情況報告等。   4．其他備查文件材料。主要有：審計報告執行情況復查；新聞報道；項目工作總結或經驗介紹；單位負責人有關檔案資料等。   二、加強內審檔案管理，應該重點做好以下五個方面工作   1.提高內審部門負責人的認識。提高認識是加強內審檔案管理的前提。內審部門負責人應該本著對事業負責的精神，加強對內審檔案管理工作的領導，在人員配備上，挑選素質高、責任心強的審計人員擔任此重擔。   2.制定規章制度，加強規范管理。內審部門所在的單位應該制定《內部審計檔案管理辦法》，使內部審計檔案管理工作有章可依，促進企業內部審計達到制度化、科學化、規范化。   3.認真收集整理內審項目的審計資料。在審計過程中，所形成的審計通知、審計方案、審計工作底稿、審計證據、審計報告、被審計單位的反饋意見、審計結論和決定等，均是審計檔案的原始資料。同時，部分外界材料也是審計檔案保管的對象，如：外單位對被審單位的調查報告、新聞報道等。因此，在進行一個審計項目時，內部審計人員認真收集整理有關內審項目的各種審計資料。   4.認真抓好立卷歸檔工作。內審檔案立卷歸檔要按照“誰審計，誰立卷”的基本原則，即由審計項目負責人立卷。在審計過程中，項目負責人要結合審計工作的具體分工，確定審計人員收集整理資料的范圍內容，加以分析綜合，形成立卷材料，按審計檔案立卷規定的具體要求立卷歸檔，以確保審計檔案質量。   內審檔案一般按照所屬單位（部門）立卷分類，然后再根據審計項目分類，如可以分成：財務收支審計類檔案；經濟責任審計類檔案；建設工程審計類檔案；專項調查審計類檔案；授權及委托審計類檔案等。   審計檔案的立卷歸檔可以采用人工與微機相結合的辦法。即：檔案管理人員將應立卷的資料進行收集歸類，然后分類進行編號輸入檔案管理軟件。這樣通過人工和微機相結合處理的審計檔案，案卷既整齊規范，查找時一目了然，也為利用者提供了迅速、準確、快捷的查找方式。   5.做好內審檔案管理的監督工作。內部審計檔案的管理工作有較強的政策性、科學性和技術性，內部審計部門負責人要經常督促內審檔案管理人員做好立卷歸檔工作，不斷提高內審檔案管理水平。

摘要：近年來隨著我國企業的不斷發展，我國中小型企業在經濟效益管理方面開始向著正規化、國際化的方向發展，因此，目前企業建立的相對完善的經濟效益審計。為進一步貫徹該種效益審計在企業經濟發展方面的促進作用，本文對企業經濟效益審計與傳統財務審計進行對比分析，總結兩者的異同以及新型經濟效益審計的優勢，為我國企業在經濟發展方面提供理論參考。

關鍵詞：經濟效益審計；財務審計；對比分析

隨著我國經濟的發展，對企業進行行為審計以及企業對自身進行財務審計開始受到廣泛關注。就目前我國審計策略的發展來看，企業在調整經濟審計政策方面不遺余力，然而，在對企業審計策略的研究方面，不同學者有著不同的研究觀點。一些學者認為，企業經濟效益審計既包括微觀的經濟發展理論，又包括宏觀的企業經營策略。而另一些學者認為，企業經濟效益審計應該從局部經濟、全面經濟以及項目經濟這三個方向進行。為對企業經濟效益審計進行進一步的了解與分析，本文做出如下研究。

一、經濟效益審計簡介

（一）經營審計

通俗來講，經濟審計是指企業通過對經營以及生產過程進行資源利用的審核，形成一種內部控制的自我約束機制。在經濟審計過程中，企業一般要達到三個審計目標：第一，確保企業的各項資源利用；第二，確保企業的經營策略；第三挖掘企業的發展潛力。從這三個目標來看，企業經濟審計是為了保障企業的平穩運行；提高企業的經營效率；促進企業的長久發展。為此，在進行企業經營審計時，要對企業的經營狀況進行全面了解，從而掌握整個企業的發展現狀，為企業的進一步發展提供數據支持。

（二）管理審計

內部審計檔案是內部審計部門辛勤勞動結果的最終見證，內部審計檔案管理也是內部審計工作的重要組成部分。認真做好內審檔案的管理工作，可以更好的總結內審經驗，提高內審質量，交流內審成果，研討內審理論，同時也能為今后利用內審工作檔案材料，提供完整而充分的原始資料。   一、內部審計檔案管理主要包括以下四方面內容：   1．立項性文件材料。主要有：審計通知書；審計工作方案；審計項目委托協議書(授權或委托審計通知書)；單位自查報告；被審單位基本情況；上級機關對本項目審計的指示和意見。   2．證明性文件材料。主要有：被審計單位情況表；審計承諾函；審計證據(審計取證，旁證材料)；審計工作底稿；依法做出審計結論的法規目錄或摘錄；上級機關對本項目問題處理的政策界限。   3．結論性文件材料。主要有：內部審計報告；審計報告征求意見書；被審單位對審計報告提出的書面意見；有關審計項目的請示、報告、批復、批示等文件材料；審定審計報告的會議紀要；審計意見書；審計決定；被審單位執行審計意見或審計決定情況報告等。   4．其他備查文件材料。主要有：審計報告執行情況復查；新聞報道；項目工作總結或經驗介紹；單位負責人有關檔案資料等。   二、加強內審檔案管理，應該重點做好以下五個方面工作   1.提高內審部門負責人的認識。提高認識是加強內審檔案管理的前提。內審部門負責人應該本著對事業負責的精神，加強對內審檔案管理工作的領導，在人員配備上，挑選素質高、責任心強的審計人員擔任此重擔。   2.制定規章制度，加強規范管理。內審部門所在的單位應該制定《內部審計檔案管理辦法》，使內部審計檔案管理工作有章可依，促進企業內部審計達到制度化、科學化、規范化。   3.認真收集整理內審項目的審計資料。在審計過程中，所形成的審計通知、審計方案、審計工作底稿、審計證據、審計報告、被審計單位的反饋意見、審計結論和決定等，均是審計檔案的原始資料。同時，部分外界材料也是審計檔案保管的對象，如：外單位對被審單位的調查報告、新聞報道等。因此，在進行一個審計項目時，內部審計人員認真收集整理有關內審項目的各種審計資料。   4.認真抓好立卷歸檔工作。內審檔案立卷歸檔要按照“誰審計，誰立卷”的基本原則，即由審計項目負責人立卷。在審計過程中，項目負責人要結合審計工作的具體分工，確定審計人員收集整理資料的范圍內容，加以分析綜合，形成立卷材料，按審計檔案立卷規定的具體要求立卷歸檔，以確保審計檔案質量。內審檔案一般按照所屬單位（部門）立卷分類，然后再根據審計項目分類，如可以分成：財務收支審計類檔案；經濟責任審計類檔案；建設工程審計類檔案；專項調查審計類檔案；授權及委托審計類檔案等。   審計檔案的立卷歸檔可以采用人工與微機相結合的辦法。即：檔案管理人員將應立卷的資料進行收集歸類，然后分類進行編號輸入檔案管理軟件。這樣通過人工和微機相結合處理的審計檔案，案卷既整齊規范，查找時一目了然，也為利用者提供了迅速、準確、快捷的查找方式。   5.做好內審檔案管理的監督工作。內部審計檔案的管理工作有較強的政策性、科學性和技術性，內部審計部門負責人要經常督促內審檔案管理人員做好立卷歸檔工作，不斷提高內審檔案管理水平。

摘要：當代我國對基礎設施建設項目的建設需求不斷提高，項目建設的建設水平也得到一定提升。為在基建項目竣工時做好財務決算審計工作，本文通過對一些基建行業財務決算中得到的經驗與教訓進行研究和總結，分析在基建項目財務決算審計過程中出現的問題及相應的解決措施，為企業做好基建項目財務決算提供良好的審計范例并為決算人員提供經驗借鑒。

關鍵詞：決算方法創新；完善決策體系；加強審計工作；管理人員履職

基建項目竣工財務決算是對工程建設項目建設過程和財務消耗情況的整理和總結,是對基建項目所帶來的經濟效益的一項數據支撐。在當前形勢下，基建項目進行財務決算時經常會出現一系列問題，如項目上報數據與實際情況不一致、建設成果量化存在困難等，不利于實現基建項目建設過程公開透明化財務狀況的目標。為了加強基建項目竣工財務結算的審計工作，本文提出了一些有效的加強財務結算和審計監管工作的措施，能夠有效增加基建項目的經濟效益。

一、基建項目竣工財務決算審計的發展現狀

1.基建項目竣工后財務結算的發展狀況。部分小規模工程建設隊伍更加注重建設本身的工程進度，少有聘用專業的財務管理人員進行項目財務監管，出現這種現象的原因有：一是許多小規模建設隊伍優先滿足考核施工進度等建設時效性的要求，對于施工過程中的基層數據記錄體系建設沒有投入足夠的精力；二是在基建項目建設過程中對建設項目進行任務分配，在財務的分配方面，涉及責任主體的數量較多，進行整體的財務決算難度較大。三是在工程項目中財務管理責任不明確，工程建設經常出現特定單位對工程的包攬，如包工頭來進行財務分配的現象，而工程建設的財務部門掌握的實際建設情況信息有限；四是財務部門對于建設過程參與時機滯后，財務審計人員無法正確的履行自身職能。從宏觀方面而言，從項目建設的立項、可行性研究、招投標、實際建設、竣工、驗收、結算等流程上，財務審計部門充當的角色更多是事后的審核控制與訓誡，即便不同建設單位在部門職能設置上存在區別，也客觀存在部分需要財務審計專業知識的業務活動由非財務部門閉門實施的情況，成果可能會存在專業性不足的問題；從實際建設的微觀方面而言，財務審計部門掌握的通常是歷史信息，審計行動通常為事后的追溯還原與邏輯推理，與事中控制相比，存在行動效率低下、結果不準確的問題，進而導致與現場部門存在信息不對稱的情況，事實上容易引發爭議及法律問題。

2.會計部門在基礎設施建設財務決算審核中的發展狀況。目前會計行業財務核算人員工作內容都涉及對基建項目竣工后財務決算審計的內容。會計人員審計現狀主要包括：一是由于專業領域與能力的限制，個別財務審核人員在進行審核時，僅局限于形式審核與數據考核，對于部分建設過程中的數據比率異常缺乏充分的懷疑精神，認為工程財務決算審核完全是成果導向性任務，缺乏對業務發生時點、季節、天氣、施工地點人文因素等宏觀情況的敏感性。二是沒有建立完善的財務決算審計核查制度。財務審計人員履職不當，在項目施工過程中，部分審計人員未能及時的來到施工現場對工程項目所提供的財務報告建設內容進行現場核實，導致工程量、物料消耗等數據真實性存疑。三是實際審計工作中取證困難，一般情況下，審計人員對于形式審核問題，如合同、簽證單、工量單等可通過拍照復印取證，對于紙質材料背后記錄的實際建設活動，在建設活動完工后，特別是隱蔽工程完工后，會出現取證困難或無法取證的情況。

二、基建項目竣工財務決算審計過程中存在的問題

摘要：國民經濟的飛速發展離不開我國的電力工程建設，而電力工程的建設過程也需要審計部門的審查與監督。電力工程審計在電力工程項目中起著重要的作用，它為工程質量的保證以及企業經濟利益的維護做出了重大貢獻。本文從電力工程審計的相關內容出發，總結了電力工程審計的不同方法，并針對當前電力工程審計的現狀提出了電力工程審計的新思路，對這些新思路的探討也有助于電力工程審計內容不斷發展與完善，最終使工程質量以及企業利益得以保證和維護。

關鍵詞：電力工程；審計；思路方法；電力工程審計

改革開放四十年來，我國的社會生產力得到了極大的解放和發展，這使我國的社會經濟發生了翻天覆地的變化，也使我國的發展獲得了舉世矚目的成就。現如今，我國已經成為世界第二大經濟體、第一大工業國、第一大貨物貿易國以及第一大外匯儲備國。作為我國國民經濟的“筋骨”，電力工程無疑為我國經濟社會的發展提供了無限的能量，也成為我國各項行業的飛速發展的先決條件。可以說，電力工程在國家的發展中有著舉足輕重的作用和地位。而審計作為一種監督機制，能夠依法對國家各級政府部門，金融機構以及企事業組織的相關重大項目的財務收支狀況進行審查與監督，以制約消極經濟活動，促進社會經濟的穩定運行，最終使得國民經濟得以健康發展。因此，為保證國民經濟的健康飛速發展，有必要針對國民經濟發展的支柱——電力工程進行審計活動。電力工程審計是指在電力工程項目建設中，審計部門依據相關法律法規，用科學有效的方法和程序對電力工程項目進行合理的審查和監督，以達到及時發現項目錯誤，改善項目管理，保證電力工程項目順利完成的活動。由于電力工程項目建設周期很長（數月到數年），因此在電力工程項目建設中的不同階段中所使用的審計方法也不同。本文將以電力工程審計為研究對象，總結電力工程審計的不同方法，并針對現今電力工程審計中的相關特點與缺陷探討電力工程審計的新思路，以期對電力工程審計相關文獻做出一定的補充，并為電力工程審計方法的探討提供新的視角。

一、電力工程審計的主要方法

依據審計在電力工程建設中所處的不同階段，電力工程審計可分為工程前期審計、施工過程審計、竣工決算審計以及近年來提出的較為新穎的全過程追蹤審計，在不同審計過程中，所使用的方法也不盡相同。本文將在下面內容對不同審計過程中所使用的審計方法進行具體的總結與闡述：

（一）查圖法

查圖法是指審計人員通過查看電力工程圖紙以核對工程量與工程款，審查工程造價的一種審計方法，它是電力工程審計過程中最普遍、最實用的方法，貫穿審計過程的始終。查圖法要求審計人員掌握基本的電力工程圖紙的相關知識，能夠看懂并充分了解工程項目，進而能夠發現問題并揭露問題。

1財務審計與工程審計相結合的重要性和必要性

1．1兩者相結合，是實現全過程跟蹤審計的一種審計方法

工程預決算審計和基建財務審計貫穿于整個過程跟蹤審計工作中，相比以前單一、傳統的審計方法，二者相結合的審計方法有以下優點:①審計信息更加全面、準確;②提高了審計效率;③能夠更全面地反映審計結果。如以前獨立的、單純的財務審計和工程審計在項目立項、概預算執行、材料認價、施工單位轉分包、工程造價高估冒算等問題上，只是各自運用專業知識進行分析處理，沒有融合貫通，從而使得出的結論不全面，無法達到二者相結合所能取得的審計效果。

1．2兩者相結合，是高校內部效益審計由定性向定量分析轉變的關鍵方式

長期以來，受多種因素影響，高校審計部門往往從決策管理的角度進行審計評價，側重于定性分析，而忽視了從效益角度進行多方位、深層次的定量剖析。財務審計與工程造價審計相結合，是高校內部效益審計的重要保證，在高校內部審計綜合分析方面，它是一種全新的技術方法，對經濟責任的界定與追究起到了積極作用，審計力度有了很大程度的提升，使得內審評價更加具體全面。當前效益審計是高校審計工作的重中之重，將財務和工程審計相結合運用，來保證達到教育投資資金的效率性、經濟性和效果性。

2財務審計與工程審計在高校內審中相結合的具體應用

在審計某高校的一項新建工程項目時，高校內部審計部門通過使用社會咨詢機構審計力量，組成財務審計與工程審計合作審計組，對概算總投資為2．36億元的某項目進行了試點審計。經過為期一個季度的審計工作，審計人員查出相關違紀違法問題約11252萬元，這其中包括以下內容:多列概算1153萬元，超預算957萬元，虛列成本135萬元，違規分包、截留、獲取非法所得264萬元，隱蔽工程虛列簽證2095萬元，擠占建設成本699萬元，無計劃開支900萬元，核減工程造價2015萬元，漏交稅金1491萬元，少計收入1543萬元。取得了顯著效果。在審計過程中，審計組在實現全面審計基礎上從兩者不同專業的角度，去發現問題、疑點，并且抓住這些問題、疑點進行重點審計，高效率地完成了發現違紀違規問題、核減工程造價、發現案件線索等方面的工作，從而有效地完成了任務。兩種審計結合進行，可以共享項目基礎資料，并對審計資源進行整合，對決策、管理上的問題進行定量剖析。在審計工作中，重點工作是促進控制工程造價以及規范工程管理，通過技術經濟審查、審計控制和評價相結合，通過事前、事中和事后審計相結合，運用財務與工程審計相結合的審計方法，對項目的所有經濟活動進行了審計工作。這是以往以財務審計為主的內部審計和單純進行造價咨詢的社會機構審計都無法得到的。

摘要:“十三五”規劃通過以來，我國越來越重視民生問題，民生績效審計也越來越受到政府審計部門的重視。本文借鑒《中國特色績效審計方法體系探討》中總結出的績效審計方法體系為主要模式以及績效審計5E理論來研究香港民生績效審計方法體系。

關鍵詞:民生；績效審計；審計方法

一、引言

“十三五”規劃通過以來，民生績效審計越來越受到政府審計部門的重視。香港的績效審計發展位于我國前列，所以我們選擇研究香港績效審計，并將民生績效審計中包含的環境效益審計作為一個單獨的部分來研究，因此本文在研究香港民生績效審計時主要針對社會福利、康樂、文化及設施、教育以及就業及勞工四大范疇。其借鑒的主要是《中國特色績效審計方法體系探討》中總結出的績效審計方法體系以及績效審計5E理論。本文的創新之處在于：第一、審計方法體系的研究屬于熱點問題；第二、未有大量研究民生績效審計方法體系的文獻；第三、香港作為我國績效審計發展的前列，研究香港績效審計方法體系能夠為其他審計局提供一定的建議。

二、案例背景介紹

本文以我國十三五規劃“建立綜合型績效審計模式”為主要背景，瀏覽了香港2016年至2020年審計署署長報告書中社會福利、康樂、文化及設施、教育以及就業及勞工四大范疇而體現的香港民生績效審計方法體系。因本文發現每篇案例中所用到的績效審計方法相類似，所以在該四個范疇中各選擇一篇典型案例進行詳細分析。

1.社會福利：兒童發展基金。

一、造價跟蹤審計運行模式中存在的問題

1、資源占有率偏高的問題

相較事后審計工作，跟蹤審計在成本和資源占有率方面明顯偏高。由于工程造價跟蹤需要投入的審計人員多、審計環境復雜，且在審計內容和審計范圍都比事后審計工作的量偏低。因此工程造價跟蹤審計工作中能否配置足夠的審計資源，將直接影響到跟蹤審計工作順利開展與審計質量。為此應加強對計量相關資料的嚴格檢查，以確保工程計價和計量等審計資源的真實性、準確性，從而提高審計的質量，充分發揮出跟蹤審計在控制工程造價和促進項目建設管理等方面的作用。

2、人員素質問題

對跟蹤審計人員綜合素質要求較高。財務審計與工程造價審計是兩個有所區別的學科專業。工程造價審計工作需要以掌握工程技術與工程經濟為主的造價員、工程師為主，而財務審計工作則要求以審計師和注冊造價師為主。在工程造價的跟蹤審計中，既需要兩個專業的緊密結合，也需要兩者相輔相成，才能確保工程項目在跟蹤審計中不存在技術上的死角，從而有效控制和避免違法、違規和違紀行為的發生。因此，對跟蹤審計的在業務上的能力水平與綜合素質都有著較高的要求，主管部門應當加強對審計人員的繼續教育，以促使其更新觀念、更新知識，通過不斷掌握新的技術與方法，能更好對從事到工程造價的跟蹤審計工作當中。

3、風險不確定性問題

工程造價工作中的風險問題，主要是指審計過程中審計人員沒有意識到被審計工程造價存在的錯誤與弊端，或者在相應的造價核算與審計單位業務中出現差錯而沒有被防止或糾正的情況下，采取不適當的審計方法和程序或者發表了與實際不符的審計結論，從而受到利害關系人的指控，甚至會承擔一定法律責任的可能性。