一、內(nèi)部審計的SWOT分析

(一)內(nèi)部劣勢分析(W)

1.管理層對內(nèi)部審計重視程度不夠、審計缺乏獨立性。

我國企業(yè)仍有部分管理者，并無意識到內(nèi)部審計的潛在價值，對其職能和工作的必要性缺少足夠認知，內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置不合理，內(nèi)審人員作為企業(yè)成員受企業(yè)控制，此形式使內(nèi)部審計淪為權(quán)力的附屬品而失去本身必須的獨立性。

2.審計方法落后、審計人員綜合素質(zhì)不高。

目前審計仍止步于傳統(tǒng)層面，計算機審計還未普遍應(yīng)用，審計手段落后，效率低，準確性差，增加了審計難度。審計內(nèi)容局限于監(jiān)督評價，并未上升到管理層面，使得審計作用本身產(chǎn)生一定的缺陷。此外，內(nèi)部審計人員局限于單一的財會知識，缺乏相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營、宏觀經(jīng)濟及信息管理方面的知識,難以應(yīng)對復(fù)雜多變的審計環(huán)境。

(二)外部機遇分析(W)

一、明確內(nèi)部審計在醫(yī)院管理中的地位

(一)審計工作的性質(zhì)和目的

內(nèi)部審計作為醫(yī)院內(nèi)部建立的一種考核評價活動，也是是醫(yī)院活動進行審查和評價的一種服務(wù)。醫(yī)院內(nèi)部審計的主要目的在于幫助和引導(dǎo)醫(yī)院管理者履行職責，并為其提供與評價活動相關(guān)的分析、建議等資料，從而促進醫(yī)院更好的掌控成本投入情況，提高醫(yī)院管理質(zhì)量水平，規(guī)范醫(yī)院及其醫(yī)護人員的行為。

(二)審計的職能和工作目標

醫(yī)院內(nèi)部審計往往具有監(jiān)督和評價的工作職能，主要包括：健全和完善內(nèi)部審計制度并有效的運行，以提高醫(yī)院管理工作的高效性；對醫(yī)院管理工作的質(zhì)量進行分析和評價，以便實現(xiàn)預(yù)期的審計目標；對醫(yī)院內(nèi)部管理和運行的全過程進行審計，對該過程醫(yī)院審計目標實現(xiàn)的合理性進行評價。醫(yī)院內(nèi)部審計應(yīng)以醫(yī)院內(nèi)部服務(wù)為出發(fā)點，對醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層、各管理層提供及時、完整的服務(wù)，從而有效的監(jiān)督、評價醫(yī)院經(jīng)營管理活動的效果，促進醫(yī)院經(jīng)濟效益的提高。

(三)強化內(nèi)部設(shè)計工作的獨立性

內(nèi)部審計部門是醫(yī)院內(nèi)部專業(yè)設(shè)立的一個審計機構(gòu)，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和醫(yī)院的規(guī)章制度，按照一定的程序和規(guī)范，對醫(yī)院項目實行的質(zhì)量進行獨立、合法、真實的監(jiān)督與分析。在醫(yī)院日常管理工作中，應(yīng)強化內(nèi)部審計力度，提高審計的權(quán)威性，從而有效的約束醫(yī)院的經(jīng)濟行為，為醫(yī)院管理提供有效的內(nèi)部服務(wù)。

一、內(nèi)部審計在集團公司中的地位

（一）內(nèi)部審計是集團公司管理體制的有機組成部分

集團公司是企業(yè)集團的核心公司，它透過控股、投資、參股等出資形式，肩負起企業(yè)的管理功能。然而因為外部經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)自身的實際發(fā)展需要，企業(yè)集團的規(guī)模正在不斷擴充，進而導(dǎo)致管理權(quán)不夠集中，增大了企業(yè)的管控跨度和難度，使集團公司的一部分高層干部無法有效制定策略并執(zhí)行策略，降低了企業(yè)的管理質(zhì)量。在這樣的背景下，集團公司的高層為了提高決策質(zhì)量，必須建立一套獨立健全的控制體系。內(nèi)部審計能對企業(yè)各職能機構(gòu)進行卓有成效的監(jiān)管，通過內(nèi)部審計的建設(shè)和健全實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管與自我限制，同時可以為領(lǐng)導(dǎo)層提供決策參考依據(jù)。所以，內(nèi)部審計是集團公司得以實現(xiàn)自我提升和自我完善的重要工作，是集團公司管理體制的有機組成部分。

（二）獨立性和權(quán)威性

獨立性是審計的特點，是審計的“活的靈魂”，也是內(nèi)部審計權(quán)威性的最好佐證。當前，大多數(shù)企業(yè)都成立了內(nèi)部審計部門，對集團公司來說，審計委員會直接隸屬于董事會。而內(nèi)部審計工作人員的工作體現(xiàn)了內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，它要求工作人員應(yīng)客觀、真實、公平、深入地開展內(nèi)部審計工作。這樣，集團公司內(nèi)部的工作就能夠較好落實，體現(xiàn)其獨立性和權(quán)威性。盡管內(nèi)部審計隸屬董事會有著先天的優(yōu)勢，但這并不是集團公司的唯一選擇，它還能隸屬監(jiān)事會、審計委員會等，集團公司應(yīng)依據(jù)自身的實際情況進行協(xié)調(diào)。

二、內(nèi)部審計在集團公司中的作用

（一）集團公司內(nèi)部審計的監(jiān)督作用

1內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用

1.1內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的關(guān)系

風(fēng)險管理的一種有效方式就是內(nèi)部審計,可以通過審計的方式分析企業(yè)管理中存在的風(fēng)險項目。從企業(yè)內(nèi)部審計的職能范圍來看,將來企業(yè)內(nèi)部審計將會更加注重風(fēng)險管理,是企業(yè)的經(jīng)濟活動損失減少或者避免。企業(yè)的經(jīng)濟損失很難避免,但是內(nèi)部審計可以在一定程度上化解企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險,能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營交易進行科學(xué)合理的評價,嚴格按照企業(yè)經(jīng)營的制度運行;內(nèi)部審計注重企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的規(guī)避、控制轉(zhuǎn)移,企業(yè)的經(jīng)濟活動經(jīng)過有效的風(fēng)險管理可以降低企業(yè)的運行成本和提高經(jīng)濟收益。

1.2內(nèi)部審計對風(fēng)險管理的影響

1.2.1對風(fēng)險管理的過程進行有效的分析和評價

(1)評價企業(yè)戰(zhàn)略目標的制定是否考慮企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)的發(fā)展情況、企業(yè)的優(yōu)勢、劣勢、機會和威脅等基本因素來制定的;(2)討論分析企業(yè)各部門的目標,分析各部門的目標是否能夠支持企業(yè)總體目標的發(fā)展;(3)企業(yè)管理層對企業(yè)潛在風(fēng)險的識別和評估是否科學(xué);(4)風(fēng)險的控制措施是否完善,是否企業(yè)出現(xiàn)的最大風(fēng)險和經(jīng)濟影響力在企業(yè)可以承受的范圍之內(nèi);(5)企業(yè)風(fēng)險的控制能否得到有效的控制,風(fēng)險管理措施是否能有效的執(zhí)行,風(fēng)向管理報告是否能夠全面的反映問題。

1.2.2風(fēng)險管理的效率是企業(yè)管理層有效管理企業(yè)的保證

一、木桶效應(yīng)對加強內(nèi)部審計系統(tǒng)管理的啟示

木桶效應(yīng)又稱木桶原理或短板理論，是由美國管理學(xué)家彼得提出來的，其核心內(nèi)容為：一只木桶的盛水量取決于最短的那一塊木板的長度。木桶效應(yīng)蘊含以下三個推論：其一，只有桶壁上的所有木板都足夠高，木桶才能盛滿水；其二，只要桶壁上有一塊木板不夠高，木桶里的水就不可能是滿的；其三，只有木桶的底板、側(cè)板自身有足夠的結(jié)實度及相互之間有足夠的緊密結(jié)合度，才能保證木桶盛水功能的完備，不漏水。木桶效應(yīng)以人們所熟知的生活常識，形象、巧妙地揭示出整體優(yōu)化面臨的共性問題，即最佳結(jié)構(gòu)選擇問題：整體的實力和競爭力取決于整體內(nèi)各部分有機組合而成的結(jié)構(gòu)，結(jié)構(gòu)的變化制約著整體的發(fā)展變化，最終導(dǎo)致整體性能的改變。木桶效應(yīng)的形象生動及其蘊含的深厚哲理使得它被引用的頻率越來越高、應(yīng)用的范圍也越來越廣。木桶效應(yīng)中的“木桶”不僅可象征企業(yè)或其內(nèi)審機構(gòu)等實體性組織；也可象征組織的某項職能，如內(nèi)部審計職能。內(nèi)部審計職能著眼于組織整體，較內(nèi)部審計機構(gòu)更為宏觀，也是本文的立足點。如果將內(nèi)部審計職能看作一只木桶，影響內(nèi)部審計職能發(fā)揮的目標、組織、行為及管理等四大因素猶如組成木桶的四大板塊，任何一個板塊成為短板或存在漏洞，都會產(chǎn)生木桶溢出的負效應(yīng)，制約內(nèi)部審計職能發(fā)揮，因此，需要應(yīng)用系統(tǒng)管理理論方法將這四大因素科學(xué)管理起來，避免短板或漏洞的產(chǎn)生，保障內(nèi)部審計職能發(fā)揮。

二、內(nèi)部審計的系統(tǒng)管理模式分析

系統(tǒng)管理理論，把管理對象看成是特定的系統(tǒng)，以系統(tǒng)思想為指導(dǎo)，以系統(tǒng)功能最佳為目標，運用系統(tǒng)管理方法，把握住系統(tǒng)的組成要素及要素之間的聯(lián)系，對各要素進行高效率的計劃、組織、指導(dǎo)和控制，及時調(diào)整和控制系統(tǒng)的運行，以實現(xiàn)系統(tǒng)全過程的動態(tài)優(yōu)化管理，最終實現(xiàn)系統(tǒng)目標。根據(jù)系統(tǒng)管理理論，設(shè)計系統(tǒng)管理模式的一般方法是先進行系統(tǒng)的總體設(shè)計，然后進行各子系統(tǒng)或具體問題的研究。內(nèi)部審計系統(tǒng)主要包括目標、組織、行為和管理等要素，各要素之間存在著錯綜復(fù)雜的內(nèi)在聯(lián)系，且各要素本身又是由若干子要素組成的子系統(tǒng)，構(gòu)成一個完整的內(nèi)部審計系統(tǒng)。

1.內(nèi)部審計目標系統(tǒng)。

目標系統(tǒng)是內(nèi)部審計所要達到的最終狀態(tài)的描述系統(tǒng)。由于內(nèi)部審計是隸屬于企業(yè)內(nèi)部的一項職能，企業(yè)的每一項職能都要圍繞企業(yè)的核心目標而用力，國際及中國內(nèi)部審計協(xié)會對內(nèi)部審計目標進行了恰當定位，即為了組織增加價值并提高組織的運作效率，幫助組織實現(xiàn)其目標。可見，內(nèi)部審計根植于企業(yè)目標而存在，為最終實現(xiàn)企業(yè)目標保駕護航。內(nèi)部審計目標系統(tǒng)包含系統(tǒng)目標、子目標和可執(zhí)行目標三個層次，其中系統(tǒng)目標即企業(yè)目標；子目標即開展的每一項審計項目的總括性目標，向上與系統(tǒng)目標銜接一致；可執(zhí)行目標用于確定審計項目的詳細構(gòu)成，向上與項目目標銜接一致，應(yīng)具有可操作性，便于審計人員具體執(zhí)行，通過“自上而下”及“自下而上”雙向控制，最終達到實現(xiàn)整個內(nèi)部審計目標的目的。

2.內(nèi)部審計組織系統(tǒng)。

一、我國企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

近年來，我國經(jīng)濟快速增長，企業(yè)的投資主體和經(jīng)營模式呈現(xiàn)多元化，現(xiàn)代企業(yè)制度逐步建立和完善，作為企業(yè)管理重要手段之一的內(nèi)部審計也得到了較快的發(fā)展，目前已具備了一定數(shù)量的內(nèi)部審計機構(gòu)和人員，它在維護國家財經(jīng)法紀、改善企業(yè)經(jīng)營管理、促進提高經(jīng)濟效益、強化風(fēng)險管理等方面都發(fā)揮了積極作用，尤其在國有企業(yè)深化改革、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展過程中扮演著重要角色。但是，從整體來看，我國企業(yè)內(nèi)部審計的職能作用還沒有能夠得到充分的發(fā)揮，仍具有一定的局限性，主要存在以下亟需解決的問題：

1.內(nèi)部審計在企業(yè)中的職能定位受到限制。

就國內(nèi)企業(yè)而言，相當多的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計職能的變化認識不足，仍將其視為單純的財務(wù)監(jiān)督部門，沒有結(jié)合社會和企業(yè)發(fā)展的要求賦予內(nèi)部審計部門適當?shù)穆殭?quán)，而內(nèi)部審計工作的有效開展需要得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的大力支持，樹立其在內(nèi)部檢查和監(jiān)督方面的權(quán)威性，進而取得各部門的積極配合，才能使內(nèi)部審計職能得以充分發(fā)揮。有的甚至將內(nèi)部審計同外部審計等同看待，認為依靠外部審計已足矣，卻不知內(nèi)部審計有著區(qū)別于外部審計的特定職能，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。

2.內(nèi)部審計在企業(yè)中缺乏重視。

包括國有企業(yè)在內(nèi)的不少企業(yè)管理意識不到位，存在著重視生產(chǎn)經(jīng)營輕視內(nèi)部深層次管理的弊端，對內(nèi)部審計也不例外。一方面，由于內(nèi)部審計并不能直接為企業(yè)創(chuàng)造效益，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認為設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)加大了人員成本，在改革、轉(zhuǎn)制進行機構(gòu)調(diào)整時，或撤并了內(nèi)審機構(gòu)，削弱了對企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部監(jiān)管，或令其從屬于某個職能部門（如財務(wù)部、紀檢監(jiān)察部），使得內(nèi)部審計的獨立性受到影響。另一方面，有些企業(yè)盡管設(shè)置了內(nèi)審機構(gòu)或人員，但該設(shè)置只是礙于監(jiān)管部門的要求，內(nèi)部審計機構(gòu)形同虛設(shè)，作用甚微。

3.內(nèi)部審計在企業(yè)中缺乏充分的獨立性。

一、內(nèi)部審計的含義及其作用

1.監(jiān)督作用。

企業(yè)的內(nèi)部審計是企業(yè)對自身財經(jīng)行為的監(jiān)督，他不等于外部審計，而企業(yè)進行內(nèi)部審計可以找到企業(yè)自身的財經(jīng)問題，從而有利于企業(yè)進行決策。內(nèi)部審計主要是以相關(guān)的財經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定為依據(jù)，對被審計的對象進行經(jīng)濟活動的檢查和評估，從而督促被審計對象進行糾正，提高企業(yè)自身的管理水平和經(jīng)濟效益。

2.服務(wù)作用。

內(nèi)部審計可以找到企業(yè)存在的經(jīng)濟問題，從而為企業(yè)管理層的決策、計劃和控制提供有效的依據(jù)，從此方面可以看出內(nèi)部審計的服務(wù)職能。隨著內(nèi)部審計的進行，企業(yè)和審計人員會不斷的自我完善和提高，內(nèi)部審計所起的作用也會越來越明顯。

3.控制作用。

內(nèi)部審計部門作為企業(yè)當中一個獨立于其它部門的存在，具有一定的控制職能，這種控制作用不同于其它的控制部門的作用，它更具獨立性、權(quán)威性和全面性。內(nèi)部審計是對企業(yè)經(jīng)營效果和成績的評價，這個評價的內(nèi)容直接關(guān)系到高層的決策，所以它本身是構(gòu)成內(nèi)部控制的特殊要素。

一、電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容的標準化框架

審計內(nèi)容標準化，即對審計事項進行逐級分類。根據(jù)電網(wǎng)企業(yè)的業(yè)務(wù)內(nèi)容，電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容在一級層次上分為三大類：財務(wù)管理類、業(yè)務(wù)管理類和內(nèi)控環(huán)境。在二級層次上，財務(wù)管理類是對所有財務(wù)報表項目的審計，包括資金管理類、資產(chǎn)管理類、所有者權(quán)益類、收入類、生產(chǎn)成本類、期間費用類和其他類；業(yè)務(wù)管理類包括工程管理、人力資源管理、營銷管理、綜合管理類、集體企業(yè)管理類、金融與產(chǎn)業(yè)管理類;內(nèi)部控制環(huán)境類是對公司治理、組織機構(gòu)、領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營管理理念、員工職業(yè)道德等影響整個企業(yè)經(jīng)營管理的控制環(huán)境所作的審計。在三級層次上，如資金管理類分為貨幣資金、債權(quán)債務(wù)、對外擔保、債務(wù)融資、投資等審計；資產(chǎn)管理類、所有者權(quán)益類、收入類、生產(chǎn)成本類、期間費用類基本按照會計科目和收入、成本費用核算項目進行分類，這里不再贅述；其他類包括個人所得稅、關(guān)聯(lián)交易等；在四級層次上，以貨幣資金審計為例，包括資金的預(yù)算管理、銀行賬戶管理、資金收付管理、資金保管、銀行預(yù)留印鑒和有關(guān)印章及票據(jù)的管理等。以此逐級分類，直至最后細化到一個個具體的審計事項。

二、電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計標準化數(shù)據(jù)庫

在審計內(nèi)容標準化框架的基礎(chǔ)上，設(shè)計了三個基本的標準化數(shù)據(jù)庫：審計綜合管理庫、審計人員庫與審計記錄庫；二個支撐審計記錄庫的審計法規(guī)庫和審計資料庫。三個基本數(shù)據(jù)庫及兩個支撐庫的具體標準化框架如下：

（一）綜合管理庫：

該庫是對審計項目管理及其他管理事項的標準化。該庫將所有審計工作項目中需管理的內(nèi)容進行統(tǒng)一登記，并配備檢索關(guān)鍵詞，以方便查詢，同時，將各審計工作項目的結(jié)果以附件形式附在每條項目的記錄后面。本庫首先相對固化了審計工作項目的名稱及代碼，將審計工作項目分為審計項目、審計檢查、迎接審計、配合檢查、課題調(diào)研、培訓(xùn)交流和工作總結(jié)等7大項目，并根據(jù)審計工作項目的具體內(nèi)容與性質(zhì)，列出7大項目的所屬二級項目。然后從項目來源角度，對各審計工作項目作進一步分類，以說明各審計工作項目的來源是部門的、上級的、內(nèi)部的、外部的，還是區(qū)域的等。最后對審計工作項目的時間（報告時間）、名稱及內(nèi)容、實施主體、實施客體、開始時間與結(jié)束時間、問題個數(shù)、涉及金額、備注（關(guān)鍵詞檢索）等項目的內(nèi)容進行全面登記管理。綜合管理庫是有關(guān)每個具體審計項目和其他審計管理事項（課題調(diào)研、培訓(xùn)交流和工作總結(jié)等）的基本概況、問題及其結(jié)果的數(shù)據(jù)庫，該庫通過對每個具體審計項目或?qū)徲嫻芾硎马椀娜嫘畔⒐芾恚箤徲嫷墓芾砀尤婕氈拢瑫r，便于對審計項目或?qū)徲嫻芾硎马椀母櫼约皩ο嚓P(guān)人員的考核，是人員庫中審計績效考核和審計記錄庫中的經(jīng)典案例及其處理意見的重要數(shù)據(jù)來源。

（二）審計記錄庫: