一、指導思想

本著“情況屬實、復審嚴格、責任明確”的原則，按照職能部門初核、縣政府審批的要求，通過采用更加透明的操作流程、更加公開的評審機制和更加具體的擔責細則，以及將業務最終審核權上收至縣分管領導，進一步嚴格貸款擔保審批權限，有效降低盛達擔保公司業務風險發生概率，在緩解中小企業貸款難、促進中小企業發展的同時，保證國有資產不受損失。在盛達擔保公司保證金、注冊資本金不足的情況下，強化與政府債務償還基金、康達公司、應急互助基金等之間的相互補給流動，做到專款專用，實現業務正常開展。

二、辦理流程

（一）企業申請。

企業填寫《申請貸款擔保登記表》并提供法人營業執照、法人代碼證及稅務登記證，法人代表證明、注冊資本驗資報告、當期財務報表及過去年份的年度財務報表，項目可行性報告及主管部門批件，企業生產經營情況簡介等資料。

（二）前期調查。

盛達擔保公司指定2-3名具備良好的職業操守和專業的財務知識的調查人員，實地查看企業資產和生產經營情況，填寫《貸款擔保申報表》，形成調查報告。

【摘要】

網絡的發展已經徹底的改變了我們傳統的生活方式，網絡營銷成為21世紀營銷發展最重要的一個方向，中小企業作為國民經濟的重要砥柱，掌握網絡營銷對企業來說至關重要。本文用波特鉆石模型探尋網絡營銷發展的影響因素，并以此為依據分析找出我國中小企業發展網絡營銷的問題，提出了相應的對策與建議。

【關鍵詞】

網絡營銷；影響因素；鉆石模型

隨著互聯網的發展，網絡營銷浪潮的興起深刻改變了人們的生活與消費方式。我國中小企業網絡營銷在近年來雖然發展比較迅速迅速。但與發達國家相比，存在著一定差距，企業在利用互聯網進行營銷的意識和手段方面較國外發達國家存在較大差距。中小企業是我國的主導企業，是經濟增長與充分就業相連接的橋梁和紐帶。因此，探尋符合我國中小企業實際情況的網絡營銷策略對我國的經濟和社會平衡具有現實而又重大的意義，也為我國今后中小企業的發展指引了方向。

一、國內外研究現狀及意義

國外在電子商務方面起步要比我們早，國外在這方面的研究也更加深入和細致。比如西奧多•萊維特（1983）在哈佛商業評論上發表一篇名為《全球化市場》的文章，提出了“全球營銷”的思想，呼吁多國公司應該向世界市場提供統一的產品；朱迪•斯特勞斯在《網絡營銷》中提出了競爭性經營戰略，以此來幫助企業創造收入和提高客戶價值。國內學者也提出過一些比較實用的理論。田慧（2010）曾發表文章認為企業必須結合自身特點進行網絡營銷創新；咎輝（2009）在《網絡營銷密碼》結合實戰案例詳細闡述了網絡營銷實用的策略。雖然國內很多學者都對網絡營銷都有過研究，但是側重的研究方向不同，且都比較適合于資金雄厚的大企業，對于資金薄弱的中小企業似乎不太適用。因此，結合我國中小企業網絡營銷現狀進行網絡營銷研究具有劃時代的重大意義。

【摘要】

網絡的發展已經徹底的改變了我們傳統的生活方式，網絡營銷成為21世紀營銷發展最重要的一個方向，中小企業作為國民經濟的重要砥柱，掌握網絡營銷對企業來說至關重要。本文用波特鉆石模型探尋網絡營銷發展的影響因素，并以此為依據分析找出我國中小企業發展網絡營銷的問題，提出了相應的對策與建議。

【關鍵詞】

網絡營銷;影響因素;鉆石模型

隨著互聯網的發展，網絡營銷浪潮的興起深刻改變了人們的生活與消費方式。我國中小企業網絡營銷在近年來雖然發展比較迅速迅速。但與發達國家相比，存在著一定差距，企業在利用互聯網進行營銷的意識和手段方面較國外發達國家存在較大差距。中小企業是我國的主導企業，是經濟增長與充分就業相連接的橋梁和紐帶。因此，探尋符合我國中小企業實際情況的網絡營銷策略對我國的經濟和社會平衡具有現實而又重大的意義，也為我國今后中小企業的發展指引了方向。

一、國內外研究現狀及意義

國外在電子商務方面起步要比我們早，國外在這方面的研究也更加深入和細致。比如西奧多•萊維特（1983）在哈佛商業評論上發表一篇名為《全球化市場》的文章，提出了“全球營銷”的思想，呼吁多國公司應該向世界市場提供統一的產品；朱迪•斯特勞斯在《網絡營銷》中提出了競爭性經營戰略，以此來幫助企業創造收入和提高客戶價值。國內學者也提出過一些比較實用的理論。田慧（2010）曾發表文章認為企業必須結合自身特點進行網絡營銷創新；咎輝（2009）在《網絡營銷密碼》結合實戰案例詳細闡述了網絡營銷實用的策略。雖然國內很多學者都對網絡營銷都有過研究，但是側重的研究方向不同，且都比較適合于資金雄厚的大企業，對于資金薄弱的中小企業似乎不太適用。因此，結合我國中小企業網絡營銷現狀進行網絡營銷研究具有劃時代的重大意義。

摘要：近年來，我國商業銀行建立了較為完善的內控管理機制，從制度和操作兩個層面加強對信貸業務管理，積累了先進經驗，取得了一定成效，但由于商業銀行過于注重發展速度，導致不同程度地存在信貸管理不完善、制度執行不力、風險意識不強等問題。因此，在目前銀保監會強監管的形勢下，商業銀行應進一步完善信貸管理制度體系，強化內部控制和內審監督作用，加強教育培訓，增強員工的風險意識，對信貸業務存在的風險做到早識別、早預警、早發現、早處置，保障和實現信貸業務的健康可持續發展。

關鍵詞：商業銀行；風險防控；貸前調查；評審；操作流程

一、商業銀行信貸業務存在的主要問題

目前，我國商業銀行信貸業務問題主要集中在貸前調查、評審審議、合同簽訂、發放支付、貸后管理等環節。

（一）貸前調查方面問題

貸前調查流于形式，沒有按照信貸管理制度規定進行調查，未對現場調查情況進行記錄，甚至沒有開展實地調查；未嚴格審核借款人提供的申請貸款材料，未及時識別和發現借款人偽造的虛假資料；沒有進行必要的外部調查，包括對借款人的上下游企業及關聯企業進行調查核實，沒有核實擔保人和抵質押物的實際情況；個別客戶經理沒有進行實地調查僅憑個人感覺就形成了調查報告，甚至個別客戶經理讓借款人貸前調查報告；部分貸前調查報告流于形式，質量不高，反映信息不完整、不準確，導致貸中審查依據不足；續貸時未對借款人的經營狀況進行調查等問題。

（二）評審審議方面問題

【摘要】一個公司的健康成長發展，離不開公司內部的有效治理和公司外部法律法規的有效管理的。近年多起上市公司財務造假案件，不僅阻礙了市場經濟的有效運作，還違背了國家制定的相關政策，使得金融市場之間的逆向選擇嚴重化，優等產品被中劣等產品逐漸驅逐出市場，還損害了各個預期財務報表使用者的利益，使得社會造假的事件越來越盛行。根據COSO的調查研究結果顯示，每年美國因上市公司財務造假行為造成的總損失，占美國全年GDP收入的5%。

【關鍵詞】財務；審計；會計舞弊

1案情回顧

2015年2月，日本證券交易監視委員會(英文縮寫SESC）收到了來自東芝公司員工舉報，同月SESC對東芝公司展開財務報表舞弊等問題調查，根據SESC調查，認定東芝公司涉嫌進行多項會計處理不當違規問題。2015年7月，東芝公司的財務造假事件才得以全面曝光，東芝公司連續七年財務造假其中涉及該公司的4大部門和3任社長。根據其調查報告顯示，東芝公司于2014年虛增累計利潤高達年度利潤總額的30%以上。該公司的會計處理不當的方式，包括有會計處理方法中的完百分工比法處理不當，產品運營費用即確認推遲，存貨高估價值等等一系列的錯誤記賬方法。通過完工百分比法推遲會計確認，進而使該基建項目利潤虧損沒有及時進行會計確認，推遲計提損失使得該公司虛報凈利潤高達44億日元。自從2008年全球金融危機以后，根據調查報告顯示該公司高層管理人員，累計虛增年度利潤總共累計1518億日元的利潤（即合約76億人民幣）。產品運營費用（其中一部分計入存貨成本）確認推遲導致的成本大額度低估，導致東芝公司的稅前利潤被大額高估。于2015年7月東芝公司以現任CEO田中久雄為首的東芝公司8名高層管理為多年的會計舞弊行為，引咎辭職。2015年11月，SESC(日本證監會)決定提出對其（東芝公司）進行約70億日元（即約3.5萬億人民幣）的罰款。東芝公司財務造假案件的丑聞曝光后，令人不禁的對當今企業治理及審計弊端進行深思和反省。傳統的日本企業大多都會受社會背景及家族式經營模式影響，通常在這種家族式經營模式下運作的董事會會嚴重缺乏透明度，因此，股東利益就會被削弱，正因為許多的日本公司并不會對利潤感興趣，相反倒是期待公司能夠更長久的存活下去。這種經營模式有利也有弊端。然而這種家族式的經營模式是建立在一個絕對信任的機制內的，其領導者必須是無私的。但是，這種“無私”的領導者對于現實中的激烈的資本競爭市場是不適應的。為了使得每一年的銷售利潤更加的“美觀”，許多高層管理人員和領導者都會選擇去掩蓋企業經營弊端，又或者立下一些根本不可能達到的目標。進而才會引出這一系列的財務丑聞。

2東芝公司會計舞弊案審計監管失效

內部審計本來應該是財務報表錯漏報的第一道防線，當第一道防線不起作用的時候，外部審計就要發揮最后一道防線的作用了。很明顯東芝公司的會計舞弊除了公司的審計部門人員內部化之外，外部審計公司也沒有起到應有的作用。當東芝公司的財務報表出現嚴重舞弊時，外部審計甚至是向東芝公司內部審計部門妥協的。根據第三方委員會的調查報告顯示，在2014年時東芝公司尚未公布該公司的第三季度的財務報表的時候，當時的東芝公司在任社長田中久雄就警告當地的電力系統部門：如果他們特意隱瞞3.96億美元的財務損失那么他們就會引來所謂的大“麻煩”。然而，當時負責東芝公司的會計師事務所，安永會計事務所認為，東芝公司在美國核電西屋公司的損失應該在賬目上得到體現，并且東芝公司應該接受西屋公司的3.32億美元的資產損失準備，并且應該以此當作底線。但是，當時的東芝公司內部審計主席久保誠想要讓東芝公司的財務損失能夠盡可能的控制在2.25億美元以內，但最終久保誠還是達到了他的愿望，剩余的1.07美元的差價就被安永會計師事務所審計認定為未更正的財務報表錯報，僅僅是這一個數值就占了當年東芝公司的第三季度稅前凈利潤的四分之一。這一種外部審計機構揭發雇主的財務報表錯漏的行為，從一定程度上是相當于使自己少了一筆生意可以做，因此，當雇主發生財務錯報的時候，外部審計機構是不會主動揭發雇主的錯報的。這種審計機構組織與審計單位（委托人公司）之間的相互關系，就十分的錯綜復雜了，由于這樣的關系存在就間接導致外部審計失效了。

3東芝公司會計舞弊案對我國審計制度的啟示

摘要：文章主要是分析了企業管理會計與財務會計融合需要遵循的原則和企業管理會計與財務會計融合之間存在的聯系，在此基礎上講解了企業管理會計與財務會計融合的基礎以及方式，望能為有關人員提供到一定的參考和幫助。

關鍵詞：企業管理會計；財務會計融合

當前的企業在發展過程中面臨著越來越激烈的市場競爭，為此企業為能夠有效提升到自身的競爭力，越來越重視到企業內部的財務管理工作。為能進一步提升到企業內部財務管理工作質量，在當前日益激烈的市場環境企業可以有效融合管理會計和財務會計，才能進一步提升到企業財務管理水平，使得企業能夠在當前環境下占據一席之地。

一、企業管理會計與財務會計融合需要遵循的原則

（一）優勢互補。在企業自身的管理模式下，財務會計與公司財務會計相結合的快速發展的過程中，必須結合兩者的弊端，充分發揮管理模式，稅收的積極作用。會計和財務相關會計。雖然管理模式財務會計和財務專業會計之間有很多相似之處，但它們有不同點。但是，在進一步發展和制造業的過程中，應該充分結合前者的明顯優勢。企業，使它們能夠更有效地互補，并積極促進企業財務管理模式整體水平的提高。

（二）循序漸進。在日常管理中稅務會計和財務會計相關的過程的進一步發展，遵循循序漸進的原則。根據兩家制造企業的不同和顯著特點，應科學合理地規范會計的發展順序。在財務方面，財務會計是企業運營過程中稅收會計信息的內容。綜上所述，它是在管理會計工作中進行的，管理會計工作是在財務相關的稅收會計工作的基礎上進行的。在財稅會計的具體內容和工作中，應采用詳盡的分析方法，對提高財稅數據的準確性非常有效。除了財務和會計工作作為基礎之外，繼續開展日常管理和財務工作。

（三）給予管理會計和財務會計同等重視。在進一步發展管理專業會計和財務相關稅收會計相結合的過程中，企業需要更加重視管理模式，稅收會計和財務專業會計，即把日常管理財務專業和財務相關財務會計的最佳位置遠遠高于最重要的位置，根據具體內容要求發展，并全面提高管理水平專業會計和財務會計的質量。

【摘要】隨著建筑工程施工安全管理要求越來越高，傳統化的安全管理模式已經不能夠匹配快速發展的建筑市場需求，因此如何創新施工安全管理理念，優化安全管理途徑成為當前建筑安全管理事業發展的核心。本文以案例分析法和理論分析法探究了安全模塊化管理工作要點，旨在為提高房屋建筑施工質量和加強安全監管提供一定的理論支持。

【關鍵詞】房屋；建筑施工；安全；模塊化管理

1.案例分析

1.1工程簡介。城發青島商業中心項目建成后將成為當地規模巨大、業態最全、體驗感最強的商業地標性建筑。此建筑總建筑面積226648.93m2、建筑高度24m，建筑層數為地下2層、地上4層，建筑用途為大型商業綜合體。項目成立了以項目經理為組長、項目主要管理人員、分包單位負責人參與的安全領導小組，全面落實各崗位安全生產責任制，形成了安全生產齊抓共管的局面。

1.2本項目施工安全管理的重難點分析。（1）在東西兩區基坑中間進行基坑開挖作業，需在相鄰基坑支護邊進行再次支護樁施工，但由于特殊環境及場地問題，無法采用大型設備進行支護樁作業，故現場采用人工挖孔樁施工，如何提高人工挖孔樁施工的安全性，這是此位置施工的重難點[1]。如圖1所示。（2）通常商場設置大型采光中庭，中庭為大跨度鋼結構，本工程鋼結構型鋼梁單根重量大，跨度大，跨度最大為29.2m，重量為8.5t，吊裝危險性極大。（3）單層面積大，洞口多，施工節奏快需要防護設施及時跟進，因工序交接快，可能造成防護缺失情況下施工現象。（4）交叉作業頻繁，由于工期周期較短各工序會緊密穿插，各項工序交叉進行，管理協調困難（5）防水施工、安裝施工、鋼結構施工破壞安全防護措施，現場消防安全形勢嚴峻，工程全周期存在大量動火作業，動火點分布廣，可能存在監管不到位的情況。

1.3建筑施工安全模塊化管理途徑分析。首先，要具備施工安全風險防控的基本要求，對于建立施工過程中的應急安全預防管理方案，實現最大限度地降低施工安全風險等，具有積極作用和意義；其次，具有安全預警模塊的優勢，可將施工過程中所遇到的危險源進行識別，并開展綜合評估，建立預警信號，達到對安全管理的事前控制。最后，具有事故處理、事故分析和安全措施最大化的優勢，通過模塊化，制定更為完善的施工技術方案，構建全面的監督管理機制。1.3.1安全施工模塊本項目作為商業化建筑，在具體的建設過程中，應嚴格落實商業建筑建設標準，結合現場施工條件，制定專項項目安全管理細則，包括建筑各層的高度、施工工藝和流程、建筑材料的采購質量等[2]。同時，還要依據建筑安全管理細則，加強對施工中安全風險的預判，加強安全應急處置機制的管控，并在實際施工環節中，與多家建筑材料供應商保持良好的聯系，建立建筑材料、建筑機械設備等應急管理及應急保障系統。1.3.2安全預警管理模塊在本工程施工安全管理體系中，采取了安全預警管理模塊，高效建立房屋建筑施工安全風險評估管理體系，加強小組合作，科學合理地應對施工風險，積極挖掘風險源、促進安全風險管理質量的不斷提高，要積極對風險管理等級等進行綜合性的評估分析，并結合施工風險的是否嚴重，制定有效的風險預防管理計劃，對降低施工風險具有積極作用。1.3.3施工安全事故處理模塊具體而言，當施工現場安全事故發生以后，需要由施工人員就地迅速反應，并詳細記錄風險發生時間、地點、原因及處置過程，統計人員是否存在傷亡等，第一時間開展安全事故的救援、及時疏導現場，開展急救處置工作。要加強施工安全事故局面的控制，及時地巡查，上報到施工安全監督管理部門，保障施工安全事故的處置合理性。1.3.4安全事故分析模塊（1）需要及時地分析安全事故處理的反饋，全面地了解安全事故發生的原因，如事故發生時間、發生周期，直接有效地確定事故責任人及關聯人，對事故發生的原因進行調查，出具調查報告。事故發生后，及時成立事故處理小組，進行調查和反饋工作，加強對事故的客觀處理分析，明確主要領導責任制、主要責任人及間接責任人等[3]。（2）作為主要責任人，在施工現場安全事故調查后，要明確事故發生的具體原因、產生的最終損失和后果，確保事故發生的原因及方法符合房屋建筑安全施工的具體要求等。（3）要完善《安全事故總結報告》，并在報告中，細化房屋建筑工程施工中安全管理工作存在的相關問題，并對存在的問題進行針對性分析和歸納，確保應急處置方案工作能夠符合施工安全管理制度的要求。1.3.5安全措施模塊現有的施工安全模塊化管理措施主要體現的是安全管理成果，需要從以下兩個方面進行落實和維護。（1）需要詳細分析安全事故調查報告中的相關內容，明確和落實事故處理方案，加強應急預案的管理和實施。（2）要開展項目內部的施工安全集中培訓，將施工安全模塊化管理方案有效落地實施，完善其在安全事故作業過程中的使用功能[4]。此外，在《安全事故的總結報告》中，對所提及的安全處理措施進行事故發生后的經驗總結，同時在房屋建筑建設項目上，所具備的共性較多，因此在施工管理的過程中，可借鑒性也很多，屬于完善房屋建筑工程施工安全管理模塊化的優化條件和基礎性資料。

2.模塊化管理的應用成效

近年來，國內外多家金融機構受到了來自監管部門的反洗錢指控，國外如匯豐銀行、法國巴黎銀行、德國商業銀行、意大利圣保羅銀行均因反洗錢措施不力被美國監管部門處以罰款，巴基斯坦最大銀行哈比銀行甚至因此退出美國市場。國內大型商業銀行的海外分行也多次受到當地監管部門的反洗錢調查，其中包括中國銀行米蘭分行、中國工商銀行馬德里分行以及中國建設銀行紐約分行等，對中國銀行業的國際聲譽造成較大的影響，因此，提升反洗錢水平是實現我國商業銀行與國際接軌的必要手段。而在反洗錢活動中，作為第三道線的內部審計部門扮演著重要角色。商業銀行反洗錢三道防線如圖1所示。

一、大數據應用在商業銀行反洗錢內部審計中所具備的優勢

隨著科技創新的發展，洗錢行為呈現出手段專業化、主體組織化、資金來源多元化等新特點，商業銀行內部審計也需要引入新手段或方法來適應新形勢的需要，如借助于大數據分析手段來分析問題、查找漏洞、防控風險。

1.大數據應用是實現內部審計全覆蓋的有效路徑

一方面，在傳統的商業銀行反洗錢內部審計模式下，由于人力、物力等資源有限，審計人員一般采用抽樣審計，通過部分樣本的審計結果來推測總體情況。另一方面，金融機構普遍開展的分區域、分業務的反洗錢工作將洗錢風險評估局限在一定的特定范圍，對跨境、跨省、跨行的洗錢活動難以準確把握。而大數據技術的應用可以打破“用抽樣樣本推斷總體”的傳統審計思維方式，實現審計廣度和深度的拓展，消除監督盲區，助力審計全覆蓋的實現。

2.大數據全量分析是對客觀事實還原的有效手段

隨著網上銀行、手機銀行等電子支付手段的廣泛應用，洗錢資金在不相關的客戶群體間流動更為快捷、方便，使洗錢的數據呈現碎片化的特征，如果依靠傳統審計手段，只能進行局部分析，而大數據全量分析手段的應用可以將信息碎片有效銜接。