一、公立醫(yī)院預(yù)算管理的現(xiàn)狀

我們國(guó)家的公立醫(yī)院90%的收入主要來(lái)源于醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目，剩下的部分來(lái)源于財(cái)政的差額補(bǔ)助。2012年新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》第十條規(guī)定醫(yī)院要實(shí)行全面預(yù)算管理，但在實(shí)踐中許多公立醫(yī)院的管理層、科室負(fù)責(zé)人對(duì)醫(yī)院實(shí)行全面預(yù)算管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，使預(yù)算成為財(cái)務(wù)報(bào)表的百分比堆積。我國(guó)目前的公立醫(yī)院管理模式是從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代過(guò)渡過(guò)來(lái)，預(yù)算執(zhí)行缺乏“剛性”、調(diào)整時(shí)又缺乏“彈性”，醫(yī)院預(yù)算編制流程是將院級(jí)總預(yù)算內(nèi)容下達(dá)各部門、各臨床科室,依據(jù)總預(yù)算內(nèi)容逐級(jí)分解，逐級(jí)安排組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以達(dá)到完成收支目標(biāo)，在此過(guò)程中既沒(méi)有相關(guān)部門監(jiān)督執(zhí)行、也沒(méi)有相關(guān)部門監(jiān)管預(yù)算目標(biāo)考核。在實(shí)際工作中，公立醫(yī)院管理缺乏有效的行政執(zhí)行能力和信息化所必備的專業(yè)梯隊(duì)，具體表現(xiàn)為，一方面，預(yù)算執(zhí)行職能部門和臨床部門因知識(shí)結(jié)構(gòu)的不同，很難理解自己學(xué)科專業(yè)以外的事務(wù)；另一方面，信息化建設(shè)程度低，很多基礎(chǔ)數(shù)據(jù)依賴手工采集，既效率低下又難以動(dòng)態(tài)監(jiān)管，而預(yù)算編制執(zhí)行信息化要求設(shè)計(jì)流暢的制度流程、完善的預(yù)算體系建設(shè)和低差錯(cuò)率的信息化平臺(tái)作為保障。在預(yù)算執(zhí)行中經(jīng)常出現(xiàn)兩種情況：一種是預(yù)算執(zhí)行部門編制預(yù)算時(shí)對(duì)項(xiàng)目實(shí)際情況了解不足，要求增加預(yù)算，導(dǎo)致約束力剛性不足；另一種是預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中科室未對(duì)項(xiàng)目增加預(yù)算進(jìn)行必要調(diào)整，使得項(xiàng)目中斷，這種缺乏“彈性”處理方式會(huì)直接影響預(yù)算執(zhí)行的效果。

二、新《預(yù)算法》給公立醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)的主要變化

我國(guó)自2000年以來(lái)就開始在一些部門開展以預(yù)算管理和績(jī)效考評(píng)為要素的預(yù)算管理改革試驗(yàn)，隨后幾年又提出了將預(yù)算外的資金收支都納入預(yù)算管理和績(jī)效考評(píng)范疇，避免了預(yù)算外資金浪費(fèi)，得到有效的監(jiān)管。2015年1月1日新《預(yù)算法》的出臺(tái)，首次重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)了實(shí)施全口徑預(yù)算管理。在第32條、37條和45條等多處針對(duì)預(yù)算不夠細(xì)化的問(wèn)題做出了明確規(guī)定。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是：收入全口徑，支出全涵蓋，債務(wù)納入預(yù)算，再也不存在預(yù)算外收支。從今以后編制各級(jí)預(yù)算都應(yīng)當(dāng)立足于部門實(shí)際情況，遵循總攬全局、科學(xué)籌劃、量力而行、講求績(jī)效和收支平衡的基本原則。按照規(guī)定程序征求有關(guān)方面意見后，進(jìn)行編制。本法第92條中規(guī)定了違反預(yù)算公開規(guī)范的法律責(zé)任，從而形成了剛性的法律約束。在立法上強(qiáng)化各級(jí)人民•代表大會(huì)在審查政府部門在預(yù)算資金使用上監(jiān)督權(quán)、調(diào)查權(quán)、質(zhì)詢權(quán)。有利于確保人民群眾知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)。公立醫(yī)院要執(zhí)行新預(yù)算法下的以全口徑預(yù)算管理為基礎(chǔ)的經(jīng)營(yíng)管理模式，實(shí)現(xiàn)“一個(gè)醫(yī)院一本預(yù)算”。職工代表大會(huì)要遵循新《預(yù)算法》的立法精神，強(qiáng)化預(yù)算審查、監(jiān)督、質(zhì)詢，建立全面預(yù)算監(jiān)督機(jī)制。醫(yī)院實(shí)行全面口徑預(yù)算管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制，降低醫(yī)療成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，優(yōu)化資源配置，提高服務(wù)質(zhì)量，促進(jìn)醫(yī)院管理水平提高，增強(qiáng)醫(yī)院綜合競(jìng)爭(zhēng)力頗有重要意義。

三、公立醫(yī)院未來(lái)的經(jīng)營(yíng)管理

我國(guó)的公立醫(yī)院和別的國(guó)家不同，是具有承擔(dān)社會(huì)公益責(zé)任的事業(yè)單位。三十年來(lái)遵循國(guó)家的改革步伐，歷經(jīng)多次醫(yī)改，有成功有失敗，但是我們有一個(gè)終極目的，就是改革與時(shí)俱進(jìn)，讓公立醫(yī)院更好更高效的發(fā)揮它的社會(huì)公益責(zé)任。而公立醫(yī)院的未來(lái)經(jīng)營(yíng)發(fā)展上，還有存在兩大風(fēng)險(xiǎn)：第一，社會(huì)公益的責(zé)任，它是公立醫(yī)院存在的價(jià)值和對(duì)社會(huì)的責(zé)任，它的實(shí)現(xiàn)需要大量的資源和醫(yī)療技術(shù)調(diào)配與支持；第二，未來(lái)醫(yī)療服務(wù)行業(yè)發(fā)展存在巨大挑戰(zhàn)。眾所周知，傳統(tǒng)的中心化管理模式無(wú)法孕育創(chuàng)新帶來(lái)的機(jī)遇。公立醫(yī)院全面管理的組織架構(gòu)具有兩項(xiàng)基本功能：第一，院務(wù)會(huì)和職工代表大會(huì)自上而下組織全院力量，令行禁止、科學(xué)管理、嚴(yán)密考核、長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，完成對(duì)社會(huì)公益的責(zé)任；第二，面對(duì)未來(lái)醫(yī)療行業(yè)巨大挑戰(zhàn)，要想進(jìn)行學(xué)科發(fā)展，技術(shù)創(chuàng)新，得相信個(gè)體和小團(tuán)隊(duì)的創(chuàng)新力，給予自主性支持和包容。為了體現(xiàn)公立醫(yī)院在實(shí)際工作中全面預(yù)算管理的重要性；為了在臨床實(shí)踐和行政工作中預(yù)算執(zhí)行能做到“全員”、“全額”、“全程”、“公開透明”等全面管理的效果；為了改變公立醫(yī)院財(cái)務(wù)處從傳統(tǒng)的“報(bào)賬先生”到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理轉(zhuǎn)變；為了更好的達(dá)到醫(yī)院各科室部門之間的責(zé)權(quán)管理和預(yù)算分配，要合理安排醫(yī)療、科研和教學(xué)的資金投入。預(yù)算管理委員會(huì)秘書處并不是一個(gè)獨(dú)立的科室，它是由財(cái)務(wù)、人力資源、辦公室、審計(jì)、科教等不同部門的人員組成，把行政后勤人員打造成一個(gè)支持平臺(tái)，這樣可以打破各部門之間的行政和信息溝通壁壘，更好的幫助臨床科室編制預(yù)算、評(píng)估、追蹤、財(cái)務(wù)分析。同時(shí)給每個(gè)臨床科室配備一個(gè)科室秘書，負(fù)責(zé)臨床科室醫(yī)療工作以外的所有工作，既解放醫(yī)護(hù)人員做專業(yè)以外的事情，又可以專人負(fù)責(zé)與委員會(huì)秘書處更加快捷的聯(lián)絡(luò)。不論是遵循基期預(yù)算還是滾動(dòng)預(yù)算來(lái)進(jìn)行預(yù)算管理，都需要遵循幾個(gè)原則：第一，科室編制預(yù)算必須規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成，逾期未完成以最后一稿為準(zhǔn)；第二，科室每一筆資金開支都需有預(yù)算，每月或季度，各科室需將預(yù)算執(zhí)行情況向主管院長(zhǎng)審批通過(guò)；第三，以全面預(yù)算管理流程為基礎(chǔ)，確定職能部門及其臨床部門崗位設(shè)置定崗定編。如果組織內(nèi)部各層級(jí)、各職能部門關(guān)系界定不清晰，就容易出現(xiàn)管理混亂、相互推諉扯皮的現(xiàn)象；第四，部門預(yù)算一旦通過(guò)，科室執(zhí)行預(yù)算需支取預(yù)算經(jīng)費(fèi)時(shí)，按照預(yù)算安排資金的支付，逐項(xiàng)逐級(jí)審批，提高預(yù)算執(zhí)行效率。關(guān)于預(yù)算執(zhí)行的剛性與彈性，預(yù)算經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)確定并下發(fā)后，在醫(yī)院內(nèi)部具有剛性約束力，任何部門與個(gè)體都必須以預(yù)算為導(dǎo)向，不得隨意調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，但為了增加全面預(yù)算管理的活性，院級(jí)和部門應(yīng)當(dāng)建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制，通過(guò)設(shè)置預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金等方式，用于彌補(bǔ)以后年度預(yù)算資金的不足。

四、全面預(yù)算管理的展望

一、當(dāng)前煙草企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

1.企業(yè)預(yù)算定位缺乏宏觀性把控

當(dāng)前，我國(guó)的很多煙草企業(yè)在實(shí)行全面預(yù)算管理的過(guò)程中其預(yù)算定位都存在過(guò)于短視、宏觀性把控欠缺的現(xiàn)狀。一些煙草企業(yè)在預(yù)算定位上偏重于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算，而對(duì)于煙草產(chǎn)品設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的預(yù)算以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本關(guān)系的預(yù)算管控則較弱。另外，還有一部分煙草企業(yè)在制定預(yù)算的過(guò)程中往往太過(guò)于注重短期效益的預(yù)算投入，而忽視對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展以及戰(zhàn)略導(dǎo)向環(huán)節(jié)的預(yù)算制定與管控，這樣就導(dǎo)致很多預(yù)算的制定過(guò)于片面，且實(shí)踐性不高，缺乏宏觀特性。

2.煙草企業(yè)預(yù)算編制期存在一定問(wèn)題

目前煙草企業(yè)的預(yù)算編制工作一般都是等上級(jí)主管部門下發(fā)預(yù)算編制通知之后，才開始展開。而通常情況下，企業(yè)編制預(yù)算一般在每年的10月至11月之間，這種預(yù)算編制工作存在兩個(gè)問(wèn)題：首先，由于預(yù)算編制是以全年的實(shí)際數(shù)為基礎(chǔ)，而10月份就開始編制預(yù)算與實(shí)際情況會(huì)存在一定的差異，影響預(yù)算的實(shí)際效果。另外，由于通常企業(yè)要在元月之前就對(duì)預(yù)算進(jìn)行審核，而全面預(yù)算管理涉及的方面太多，一個(gè)月的時(shí)間根本無(wú)法保證預(yù)算編制的質(zhì)量，這就導(dǎo)致預(yù)算難以發(fā)揮效用。

3.預(yù)算考核機(jī)制不健全，缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制

從預(yù)算的監(jiān)督考核方面來(lái)看，當(dāng)前很多煙草企業(yè)都缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的考核機(jī)制與干預(yù)手段，使得對(duì)預(yù)算的全面管理失去了應(yīng)有的作用，缺乏有效的激勵(lì)手段，員工積極性不高，造成平時(shí)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度不一，時(shí)松時(shí)緊，甚至于出現(xiàn)年終突擊花錢現(xiàn)象，具體來(lái)說(shuō)，一些煙草企業(yè)對(duì)預(yù)算的考核與監(jiān)管職能在事后進(jìn)行檢查和審計(jì)，但事后的考核雖然能夠發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，但這時(shí)問(wèn)題已經(jīng)形成，煙草企業(yè)已經(jīng)因?yàn)閱?wèn)題而造成了損失，雖然企業(yè)可以根據(jù)損失追究相關(guān)責(zé)任人以及在下年度的預(yù)算中作出調(diào)整，但也使得本年度的預(yù)算缺乏約束力，喪失了全面預(yù)算的本來(lái)作用。

一、全面預(yù)算管理在鐵路運(yùn)輸企業(yè)中的作用分析

(一)全面預(yù)算管理的基本涵義

關(guān)于全面預(yù)算管理起源于上世紀(jì)初期，主要就是為對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理以及控制得到加強(qiáng)的一種管理手段，從而提高自身市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力以及對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的低于能力，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)。在經(jīng)過(guò)了不斷發(fā)展過(guò)程中，全面預(yù)算管理已經(jīng)成了具有現(xiàn)代化特色的管理模式，最為本質(zhì)的就是對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的分解以及實(shí)施和控制實(shí)現(xiàn)的管理過(guò)程。

(二)全面預(yù)算管理的實(shí)際作用分析

在鐵路運(yùn)輸企業(yè)方面進(jìn)行全面預(yù)算的管理實(shí)施，是建立鐵路現(xiàn)代企業(yè)制度的一個(gè)要求，也是對(duì)鐵路企業(yè)協(xié)調(diào)管理的內(nèi)在需求。在鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理能夠?qū)κ袌?chǎng)的發(fā)展要求得到滿足，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。也能夠?qū)鶎诱径我约鞍嘟M和鐵路局等方面的問(wèn)題得以有效的解決，從而更好的滿足鐵路以及和諧發(fā)展的需求。對(duì)現(xiàn)代的鐵路運(yùn)輸管理的基礎(chǔ)性的管理制度的需求也能夠得到滿足。

二、當(dāng)前鐵路運(yùn)輸企業(yè)的預(yù)算管理現(xiàn)狀與解決措施

(一)鐵路運(yùn)輸企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀分析

一、企業(yè)全面預(yù)算管理的基本特征

1.全體性特征。

企業(yè)全面預(yù)算管理具有一定的全體性，全面反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的每個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)全面預(yù)算管理是從銷售計(jì)劃開始，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)、成本以及現(xiàn)金收支等情況進(jìn)行周密的預(yù)算，然后編制出財(cái)務(wù)報(bào)表，從而使企業(yè)達(dá)到設(shè)定的目標(biāo)。可見企業(yè)全面預(yù)算管理所波及到的范圍非常的廣，除了可以對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的進(jìn)行有效的預(yù)算外，還可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部人員進(jìn)行合理的預(yù)算管理。除此之外，企業(yè)全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任制度的建立有著非常重要的意義。企業(yè)要想實(shí)行全面預(yù)算管理，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，就必須團(tuán)結(jié)一致，協(xié)調(diào)配合，才能更好的保證企業(yè)全面預(yù)算管理的有效實(shí)施，從而避免不利因素的發(fā)生。

2.全面性特征。

企業(yè)全面預(yù)算管理不僅波及到的范圍非常廣，而且所包含的內(nèi)容也極其的豐富，比如企業(yè)的銷售管理及企業(yè)的生產(chǎn)、成本等各方面的內(nèi)容。企業(yè)全面預(yù)算管理除了涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)預(yù)算外，還涉及到企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算以及其他各項(xiàng)預(yù)算。通過(guò)企業(yè)全面預(yù)算管理不僅可以對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效的控制，而且還可以對(duì)企業(yè)日?；顒?dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督。所以，有效的全面預(yù)算管理，不但可以提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率，確保企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)都能夠有序進(jìn)行，而且還可以為企業(yè)節(jié)省成本，有效預(yù)防資源的浪費(fèi)，進(jìn)一步改善企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，從而推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

3.全程性特征。

企業(yè)全面預(yù)算管理是一種系統(tǒng)性、科學(xué)性的管理過(guò)程，不僅包含最初的預(yù)算編制，而且還涉及到企業(yè)以后的執(zhí)行情況、監(jiān)督情況、考核情況及最終的結(jié)果分析等。除此之外，企業(yè)全面預(yù)算管理還包括對(duì)最終結(jié)果的改善過(guò)程。在實(shí)行企業(yè)全面預(yù)算管理的過(guò)程中，不能只關(guān)注執(zhí)行的效果，還要重視對(duì)結(jié)果的分析及改進(jìn)的過(guò)程，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，從而體現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理措施的真正價(jià)值。

一、全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理中，將預(yù)算編制分為了三種不同的方式，分別為：上到下、下到上、上下結(jié)合。具體采取什么樣的方式對(duì)企業(yè)預(yù)算進(jìn)行管理，應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身情況力判斷。上到下的預(yù)算方式是指，預(yù)算情況由總部根據(jù)市場(chǎng)情況及企業(yè)本身經(jīng)營(yíng)狀況來(lái)進(jìn)行詳細(xì)的制定，分公司的制定以總部的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行制定。這種預(yù)算制定方式是為了確保總部經(jīng)濟(jì)利益得到落實(shí)，并且這種方式有利于企業(yè)公司內(nèi)部戰(zhàn)略發(fā)展，但是存在著變相強(qiáng)制性的弱點(diǎn)，導(dǎo)致分公司無(wú)工作主動(dòng)權(quán)，無(wú)法切實(shí)的進(jìn)行人本化管理。

下到上的預(yù)算管理是在預(yù)算制定時(shí)，通過(guò)分公司匯報(bào)的情況和編制來(lái)進(jìn)行制定，總公司只進(jìn)行認(rèn)可和批示。這種預(yù)算編制方式能夠有效的調(diào)動(dòng)分公司的工作積極性，在這種積極的作用下可以適當(dāng)降低總公司工作難度，但經(jīng)過(guò)實(shí)踐證明這種預(yù)算編制方法不利于公司整體管理和運(yùn)營(yíng)，容易造成管理散亂、各自為政、問(wèn)題隱瞞不上報(bào)等現(xiàn)象。上下結(jié)合預(yù)算編制方式，相比前兩種編制方式更具有科學(xué)性和合理性，這種方式先由總部提出經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，然后進(jìn)行細(xì)化，最后分配到分公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，分公司以總公司分配的目標(biāo)，進(jìn)行預(yù)算制定，并通過(guò)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況及時(shí)匯報(bào)反饋，總公司針對(duì)其反饋回來(lái)的信息進(jìn)行分析、修正、調(diào)整目標(biāo)，最終完成預(yù)算制定。全面預(yù)算管理通過(guò)以上三種方式，分別對(duì)運(yùn)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、總體決策預(yù)算進(jìn)行管理。保障預(yù)算的合理化科學(xué)化，使各項(xiàng)預(yù)算之間能夠形成統(tǒng)一的整體。

二、全面預(yù)算管理應(yīng)用對(duì)航空公司重要性

通過(guò)以上分析研究，不難看出全面預(yù)算管理對(duì)去企業(yè)預(yù)算管理起著很大的作用，將全面預(yù)算管理應(yīng)用到航空公司預(yù)算編制中意義重大。不僅僅是航空公司在日常經(jīng)營(yíng)管理的科學(xué)依據(jù)，更保障了航空公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性的實(shí)現(xiàn)，并且有效的降低了航空公司的運(yùn)營(yíng)成本。下面分幾點(diǎn)來(lái)對(duì)全面預(yù)算管理對(duì)航空公司的重要性進(jìn)行研究。

首先，通過(guò)實(shí)踐證明，全面預(yù)算管理的實(shí)施，能夠推動(dòng)航空公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利展開，在進(jìn)行全面預(yù)算管理的編制中，使得相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)航空公司總體情況有了清晰的了解和認(rèn)識(shí)，這樣保障了航空公司整體發(fā)展方向能夠針對(duì)市場(chǎng)需求和市場(chǎng)變化及時(shí)做出調(diào)整，確保了整個(gè)航空公司自身運(yùn)營(yíng)能力與整體企業(yè)價(jià)值緊密聯(lián)系，保障了航空公司運(yùn)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，使企業(yè)自身實(shí)力得到了發(fā)揮。另一方面，通過(guò)全面預(yù)算管理航空公司對(duì)下屬部門能力和情況有了更深刻的了解，并加強(qiáng)了相互之間的溝通，確保了航空公司整體運(yùn)營(yíng)的流暢。

其次，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，利潤(rùn)是企業(yè)生存的關(guān)鍵，通過(guò)全面預(yù)算管理，保障了航空公司的資金合理分配，成本得到了控制和降低，提升了運(yùn)營(yíng)利潤(rùn)，推進(jìn)了航空公司發(fā)展。并且企業(yè)資金資源分配的過(guò)程中，易引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，全面預(yù)算管理方式是一種經(jīng)過(guò)分析綜合考慮的分配模式，這種平衡的方式，降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理中存在的主要問(wèn)題

(一)組織體系保障

財(cái)務(wù)全面預(yù)算組織屬于財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理得以正常運(yùn)行的重要前提。因此，進(jìn)行全面預(yù)算，就必然要健全與完善組織結(jié)構(gòu)。現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)中普遍對(duì)財(cái)務(wù)全面預(yù)算組織體系的保障意識(shí)認(rèn)識(shí)不足，更有一些企業(yè)甚至并沒(méi)有建立獨(dú)立的企業(yè)全面預(yù)算機(jī)構(gòu)，而所有預(yù)算決策都是通過(guò)企業(yè)的項(xiàng)目總經(jīng)理或財(cái)務(wù)部門制定，缺少企業(yè)生產(chǎn)、銷售等基層業(yè)務(wù)部門的共同參與，進(jìn)一步導(dǎo)致預(yù)算在執(zhí)行階段面臨極大的障礙。

(二)考評(píng)與控制不完善

目前，很多企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理中，仍然存在“重編制、輕執(zhí)行”的傳統(tǒng)遺留弊端。也因?yàn)槠髽I(yè)匱乏嚴(yán)格起碼的預(yù)算控制和監(jiān)督機(jī)制，由此致使預(yù)算的執(zhí)行的過(guò)程中常常遭遇人為性干擾，隨意性極大，進(jìn)一步使得最初編制的預(yù)算目標(biāo)和實(shí)際執(zhí)行存在很大偏差。與此同時(shí)，考評(píng)機(jī)制的不完善，導(dǎo)致預(yù)算的過(guò)程管理、結(jié)果管理，都未能和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，使得預(yù)算管理和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)這兩個(gè)組織相互脫離，考核和獎(jiǎng)懲相互脫離，無(wú)法獲得理想的效果也是預(yù)料中事。

(三)全面預(yù)算管理和企業(yè)現(xiàn)狀出現(xiàn)偏差

全面預(yù)算管理是極具專業(yè)特點(diǎn)的系統(tǒng)性管理活動(dòng)，企業(yè)一定要從自身經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀出發(fā)，并結(jié)合企業(yè)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的特征，才可以設(shè)計(jì)出契合企業(yè)的管理制度與具體實(shí)施辦法。然而在當(dāng)下的很多實(shí)踐中，大部分企業(yè)都只是表面上建立了一個(gè)僵化的預(yù)算管理框架，一味的在這個(gè)框架背景下硬性執(zhí)行，最終導(dǎo)致缺乏實(shí)效性，預(yù)算控制失靈以及影響管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的問(wèn)題。

一、廣西公立醫(yī)院預(yù)算管理存在的問(wèn)題

1.一把手不重視是根源。

院長(zhǎng)多數(shù)是臨床專家，對(duì)醫(yī)療業(yè)務(wù)較為關(guān)注，對(duì)財(cái)務(wù)的重視只是表現(xiàn)在業(yè)務(wù)收入和資金狀況上，對(duì)束縛較強(qiáng)的預(yù)算管理往往不感興趣，甚至可以說(shuō)是不敢開展預(yù)算管理、害怕執(zhí)行預(yù)算。在這樣的背景下，全面預(yù)算的有效推行只是紙上談兵。另外，財(cái)務(wù)人員常?？嘤诓恢扇∈裁赐緩饺フf(shuō)服醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)接受預(yù)算管理。

2.預(yù)算管理與醫(yī)院戰(zhàn)略管理脫鉤。

醫(yī)院全面預(yù)算管理是把醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略、年度工作計(jì)劃和目標(biāo)轉(zhuǎn)化為可量化的預(yù)算管理指標(biāo)的過(guò)程。但現(xiàn)實(shí)中，多數(shù)醫(yī)院的預(yù)算編制處于一種“閉門造車”的狀況，財(cái)務(wù)人員通常以會(huì)計(jì)報(bào)表的格式為基礎(chǔ)，根據(jù)歷史收支的實(shí)際發(fā)生數(shù)以及一定的增降比例測(cè)算出未來(lái)一年的預(yù)算數(shù)，未能從醫(yī)院的使命、愿景出發(fā)，大多是短期的、片面的、無(wú)針對(duì)性的預(yù)算，致使編制出來(lái)的預(yù)算往往無(wú)法引起領(lǐng)導(dǎo)的興趣，推行起來(lái)自然得不到支持。究其原因，與長(zhǎng)期以來(lái)財(cái)務(wù)部門在醫(yī)院所處的地位較低、醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)不重視、財(cái)務(wù)部門參與醫(yī)院的決策機(jī)會(huì)不多有關(guān)。

3.預(yù)算編制不合理，方法不得當(dāng)。

醫(yī)院的預(yù)算是業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算的結(jié)合，忽略與業(yè)務(wù)部門的溝通往往會(huì)導(dǎo)致預(yù)算成為無(wú)源之水。醫(yī)院雖然也執(zhí)行“二上二下”甚至是“三上三下”的預(yù)算編制流程，發(fā)放“預(yù)算申報(bào)表”由科室填制，但是由于沒(méi)有經(jīng)過(guò)預(yù)算的相關(guān)培訓(xùn)，對(duì)預(yù)算要求和填報(bào)原則理解不到位，加上本位主義思想作怪，擔(dān)心預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)差距過(guò)大而影響績(jī)效考核，因此科室在填報(bào)預(yù)算時(shí)十分隨意，做小收入做大支出現(xiàn)象層出不窮，最終導(dǎo)致編制的預(yù)算形同虛設(shè)，不但增加了管理審核的難度，也無(wú)法進(jìn)行預(yù)算的執(zhí)行分析與考核。

第一篇：企業(yè)全面預(yù)算管理思考

一、全面預(yù)算管理的作用

（一）是強(qiáng)化企業(yè)契約關(guān)系的強(qiáng)有力工具。

全面預(yù)算管理是按照契約的原則，通過(guò)預(yù)算的編制和實(shí)施平衡企業(yè)的戰(zhàn)咯目標(biāo)以及內(nèi)部各利益主體的利益關(guān)系，這些由企業(yè)各利益主體所共同制定的預(yù)算實(shí)現(xiàn)了對(duì)各自的投入、產(chǎn)出以及效益的約定和約束，并通過(guò)對(duì)各個(gè)主體預(yù)算實(shí)施過(guò)程的全過(guò)程監(jiān)控、計(jì)量和評(píng)估，對(duì)投人、產(chǎn)出等預(yù)算實(shí)施的情況進(jìn)行評(píng)價(jià)并進(jìn)行激勵(lì)和懲罰。這樣的一個(gè)管理方式和管理流程，深刻反映了企業(yè)的契約關(guān)系，有力促進(jìn)了企業(yè)契約關(guān)系的推行和貫徹，對(duì)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制以及企業(yè)治理能力的提升也有明顯的促進(jìn)作用。

（三）是企業(yè)戰(zhàn)略和日常經(jīng)營(yíng)的紐帶。

全面預(yù)算管理的制定，是將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為具體的操作實(shí)施措施的計(jì)劃方案，是對(duì)企業(yè)目標(biāo)的細(xì)化分解和落實(shí)。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督，就是對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督，通過(guò)對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與預(yù)算目標(biāo)的對(duì)比，就可以達(dá)到將企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行對(duì)標(biāo)的目的。企業(yè)的管理層、執(zhí)行層可以通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的信息反饋，實(shí)現(xiàn)對(duì)個(gè)體權(quán)責(zé)內(nèi)的事項(xiàng)執(zhí)行情況以及市場(chǎng)狀況的判斷，從而及時(shí)糾正方向，推進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。

（三）是強(qiáng)化企業(yè)管理和約束激勵(lì)的重要手段。