摘要：與傳統企業相比，互聯網企業的交易流程、收入確認、款項支付等與稅負相關的經濟事項都在網絡虛擬環境下完成，這使企業稅收申報、稅額計提具有更大的隱蔽性，從而給互聯網帶來稅負風險。本文在闡述互聯網企業稅務風險特征的基礎上，分析其稅務風險管理存在的問題，最后提出相應的管控措施。

關鍵詞：互聯網企業；稅負風險；網絡

引言

近年來，互聯網風口催生了大量的高價值互聯網企業，無論是企業擴張速度、收入增長速度，還是融資規模，都呈現出井噴式增長狀態，然而，隨著大數據技術在稅務征收系統的應用以及稅收監管制度的完善，稅務風險已引起了互聯網企業的普遍關注，對稅負風險管控策略進行研究成為互聯網企業的重大課題。

一、互聯網企業稅務風險特征

（一）互聯網企業稅務風險具有普遍性

無論是互聯網購物平臺，還是互聯網金融、互聯網旅游等不同業態的經濟主體，都具有脫實向虛的經營特征，雖然具有縮短交易時間、加速資金周轉的經營優勢，但由于虛擬環境下的交易活動過于復雜、在線支付數據難于獲取，收入和成本確認模式含混不清，以致在稅收計算、上繳過程可能會形成不確定性風險。

摘要:企業作為經濟的重要建設單位，是市場經濟活動的主要參加者。做好企業稅務風險管理是保證企業日常運營的重要環節。隨著我國稅收制度的不斷完善，企業的發展面臨新的契機和挑戰，尤其在“營改增”政策實施后，新的機遇促使建筑施工企業全面加強風險管控，減輕“營改增”所產生的稅務問題。文章就建筑施工企業稅務風險管理中存在的問題進行分析，并給予相應的對策。

關鍵詞:營改增;建筑施工企業;風險管控

社會經濟的不斷積累促使市場上涌現出大量建筑企業，眾多的企業也呈現出發展水平的差異，內部的稅務風險管理以及控制方面的差異。有效提高建筑施工企業的稅務風險管控能力對提高建筑行業的風險管理水平具有重要影響。稅務風險的管控主要在于建筑施工企業針對風險識別、認知以及對風險控制所作出的處理。而“營改增”的實施不僅對于該行業中合同管理、財務管理以及稅務管理提出了更高的要求，同時對建筑施工行業的組織機構以及業務模式也產生了巨大影響［1］。因此，建筑施工行業需要在基于自身業務的同時盡可能減輕或消除“營改增”政策所產生的企業稅務風險影響，同時將“營改增”政策作為新的運營機遇，不斷提高自身的市場競爭力。

一、建筑企業的主要風險因素

(一)原經營模式所引起的風險。通常情況下，建筑施工企業普遍存在資源共享情況，建筑合同的中標單位和實際施工單位存在誤差的情況會加大中標單位和實際施工單位的稅務風險。分析其原因，中標合同的簽訂方為發包方和中標單位，但部分情況下施工方并不作為合同簽訂方簽訂合同，而屬于第三方。中標單位為發包方提供發票，發票所產生的工程款項將交于實際施工單位。而實際的施工單位性質普遍為中標單位的子公司，按照中標合同中規定的建筑流程進行作業。施工過程中，中標子公司同時需要根據實際工程情況以及工程結算情況對內部款項進行支付。在納入稅收期間，中標公司所產生的稅務發票將全部開具與發包方，施工方作為子公司，則不需要為中標單位提供發票。而在“營改增”相關政策落實后，中標單位在此過程中需要提供增值稅的報備，同時根據合同的主題項目與施工項目所存在的差異，稅負情況也會產生一定的變化，在增值稅抵扣情況不充分的情況下可能影響整體建筑施工的利潤。

(二)原業務模式所引起的風險。1．分包商材料調撥風險。營業稅時期，建筑過程中所涉及的相關材料均由承包商一并購買和提供，分包商按照建筑工程的整理設計量領用材料并進行實際的建筑作業。工程所產生的材料款項將從分包商的工程預算款中進行扣除，而新政策的實施將調撥款項納入增值稅的范疇，材料承包商在進行材料款調撥的過程中需要為分包商提供發票，若項目負責人對施工內容考慮不足的情況下依舊按照傳統稅務方式進行處理，則會顯著增加稅務負擔，同時還會產生稅務稽查風險。2．內部資產的調用引起的風險基于資源共享影響，建筑企業的材料物資均需要由子公司提供，而發票的抬頭則必須是中標公司即母公司，所采購物資作為母公司的所有物。但根據施工現場的工作需求，子公司需要將購買的固定資產和工程剩余材料調撥至子公司中標的其他項目進行使用。如果子公司的各個項目屬于非同一納稅主體下的項目，則此種形式的資源調撥應視同銷售，需要補繳增值稅，同時也會產生稅務稽查的風險［2］。3．勞務用工形式引起的風險建筑施工企業通常采用專業分包制和勞務分包制，具備建筑資質的分包隊伍通常能夠保證票貨款三項內容的一致，涉稅風險相對較低。具有建筑勞務資質的分包模式或其他形式的勞務分包模式將會逐漸成為新政策落實主要的涉稅風險控制點。其原因在于，該類分包模式在“營改增”政策實施后無法保證能開具有效的增值稅專用發票。在進行增值稅報備時，總包方無法抵扣進項稅，進而促使企業的稅負加重。4．供應商的選擇引起的風險增值稅納稅人分為小規模納稅人和一般納稅人。新政策落實前，企業的稅務通常不包含進項稅，即不論從一般納稅人處購入相關貨物或從小規模納稅人處購買，在取得了合法和有效的發票后均能夠在企業所得稅前進行扣除。但“營改增”實施后，供應商的選擇不當會加重企業稅務負擔，同時不合理的購入成本也會加重企業成本負擔。如果選擇個人作為供應商，除稅率因素外，所產生的個人所得稅通常不一定能夠按照約定價格開具發票而加重稅務風險［3］。5．財務核算水平引起的風險與營業稅對比，“營改增”落實后，會計核算不僅在計算量上有一定的增加，同時在開具發票、報稅、抵扣以及繳納等環節也產生了明顯的變化，核算的復雜程度也有一定的提升。另外增值稅核算過程中還需要對價稅進行分離，不可抵扣項目需要進行專項核算，會計核算難度顯著提升，對財務人員的業務水平也提出了更高的需求，若財務人員存在稅務核算失誤現象，會為企業帶來巨大的損失。

(三)企業內控不足引起的風險。1．發票開具和管理引起的風險依照國稅局相關規定，“購進貨物或應稅勞務支付貨款、勞務費用的對象;納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用，所支付款項對象必須與開具憑證的銷售單位或勞務單位一致，由此才能夠申報抵扣進項稅額。”由此在建筑企業的各項業務中，必須保證票貨款三項一致，否則無法作為增值稅進項稅進行抵扣。2．合同管理不當引起的風險營業稅即價內稅，增值稅為價外稅，采用營業稅的合同條款在“營改增”后需要進行大幅修改，原來的投標報價體系也需要做出相應的調整。若仍沿用原來的條款作為當前的稅務報備標準，則無法確認納稅人類別、發票類型、開票時間等資料。不通過測算測定合理的采購價格，會顯著增加稅負成本，減少企業利潤，合同糾紛也會使企業疲于應付。例如:在原有營業稅管理下，機械租賃合同通常無須準確確認是否連人帶機租賃，但新政策實施需明確該項目。人帶機械的租賃屬于服務業，需提供6%的增值稅發票，若純租賃機械則屬于有形動產租賃，提供13%的增值稅發票，確認租賃類型后可顯著降低多余的麻煩。3．稅務稽查風險建筑施工企業作為稅務稽查的主要管理企業，新政策落實后一般計稅和簡易計稅并存，增值稅的多檔稅率并存，加重了會計核算的困難。對賬務處理不規范、納稅申報不當，會顯著增加企業稅務風險。另外，建筑施工企業增值稅預繳稅、城建稅及教育費附加，施工人員的個人所得稅還需在工程所在地國稅局繳納，由于受公司注冊地和工程所在地國稅局共同制約，工程所在地納稅不及時的現象會顯著提升稅務稽查風險。

摘要：房地產企業比較重視在稅務籌劃過程中對如何節稅避稅，提升企業經濟效益，卻很容易忽視稅收風險，導致稅務風險過高進而威脅企業正常經營。本文主要圍繞房地產企業稅務籌劃展開分析，從房地產企業稅務籌劃以及風險概念入手分析，依次探討影響企業稅務籌劃和風險的因素，研究稅務籌劃問題，最后提出稅務籌劃要點以及優化稅務籌劃的有效措施，以期為房地產企業稅務籌劃工作提供建議。

關鍵詞：風險管控；房地產企業；稅務籌劃

在競爭日趨激烈以及稅收政策呈現多樣化的趨勢下，房地產企業稅務管理中的稅務籌劃作用變得尤為突出。在法律政策允許范圍內，房地產企業可以通過稅務籌劃進行合理避稅，并響應國家產業改革政策，在政策指導下向新領域進軍，積極促進并實現內部產業改革和創新。部分房地產企業因不重視稅務籌劃中存在的風險而造成嚴重的經濟損失，由于稅務籌劃方案中的風險因素未能得到及時控制，導致稅務籌劃效果被削弱。因此房地產企業需要統籌稅務籌劃與風險，籌劃與風險管控雙管齊下，制定并執行完善的稅務籌劃方案。

一、房地產企業稅務籌劃及面臨的風險概述

稅務籌劃是指企業在政策法規允許范圍內，通過合理的籌劃手段為企業的應稅業務進行籌劃，減少企業的稅務支出，增加稅后經濟效益。稅務籌劃風險是指企業在納稅籌劃過程中，因對稅收政策理解不準確或者不全面而產生認知誤區，導致企業違反稅法規定進行納稅所產生的風險。稅務籌劃風險具體包括以下內容：政策性風險、財務風險、法律風險。在國家政策約束和指導下，各地區稅務機關針對房地產行業也制定了諸如限購限貸等嚴格政策。房地產企業在政策管控下的經營模式以及稅務籌劃工作已經發生較大的變化，在納稅籌劃階段，企業必須全面深入理解國家稅收政策的基礎上全方位考慮政策變化和內部財務管理工作，避免出現因稅務籌劃人員對政策理解不到位而出現失誤，滋生風險或者稅務籌劃失效造成經濟損失。

二、影響房地產企業稅務籌劃和風險的因素

（一）外部政策因素

［提要］進入數字化時代，國家對稅收的監管越來越嚴格，企業稅務風險控制成為重點。本文通過研究大數據、云計算等信息技術在稅務管控應用方面存在的稅務風險進行識別，得出數字化發展中企業稅務風險管控應對策略。

關鍵詞：數字化；稅務風險；風險控制

一、數字化發展背景

（一）5G和人工智能的促進。5G的傳輸速度和人工智能獨立思考程序的出現，意味著數字化是未來的發展趨勢，它們可以為許多行業提供支持，為各個行業和領域的改革和進步做出貢獻。如今，人工智能和5G技術正在逐步實施，技術的推廣應用范圍也在不斷擴大，對許多行業產生了深遠的影響。企業之間的競爭是全方位的競爭，企業為了避免被時代淘汰，一定會采取行動緊跟時代腳步，先進的技術水平可以稱為企業的核心競爭力，可以促進企業的數字化轉型。

（二）疫情推動數字化轉型。2020年，新冠肺炎疫情對全球經濟產生巨大影響，改變了人們正常生活軌跡的同時對企業的生產經營產生影響。各行各業受到疫情的影響，營業收入持續下降，不得不開始實行線上生產、線上辦公、線上經營等一系列云端服務。疫情加速了各行業企業之間的分化、企業的分化，同時帶來了困境，具有數字化技術的企業，將疫情對企業運營的影響降至最低，從而實現更快的發展，增強企業的核心競爭力。隨后出現更多的企業為了適應疫情下的生存，將自己傳統的經營模式與數字化相融合，數字化貫穿于企業的商業模式，形成新模式的經營。由此可見，疫情對企業數字化的影響已從短期轉向長期深遠影響。

二、數字化發展中企業稅務管控轉型必然趨勢

數字化發展給整個社會的發展帶來了挑戰，企業為了在數字化時代的生存發展，不斷適應快速發展的數字化技術，而稅務管控作為企業管理的重要組成部門，其數字化轉型也成為未來發展趨勢，具體體現在以下幾個方面：

摘要：稅務風險管控是企業內控管理中的重要組成部分，不僅能減少企業現金流出、提升企業信用等級、維護良好的企業形象，也能夠提升建筑施工企業整體的經營水平。而建筑施工企業由于本身業務的特性，稅務風險管控難度較大，因此，對建筑施工企業稅務風險防控存在的問題以及解決措施進行探討是十分必要的。

關鍵詞：建筑施工企業；稅務風險；稅務籌劃

一、引言

隨著“營改增”政策的執行、稅務機關簡政放權措施的進一步推進以及金稅三期稅務管控系統的不斷升級，建筑施工企業在稅務風險防控上的不足被更加充分的暴露出來。建筑行業面對稅種多樣、納稅流程繁雜、涉稅事項廣泛等客觀現實和稅務管控體系不完善、業務流程不規范、項目管理粗放、人員專業素質不足等自身問題，企業應根據個體情況不斷完善稅務管控體系，明確各部門的稅務職責，強化項目部稅務風險管控能力，提升稅務人員專業素質，達到多角度、全流程提升企業稅務風險管控能力的目的。

二、建筑施工企業面臨的主要稅務風險

（一）法律風險。稅法體現的是國家單方面的意志，對企業來講，是一種義務性的法規。因此，企業在納稅申報、申請減免退稅及稅務籌劃等工作中應該特別注意防范法律方面的風險。涉稅的法律風險對企業來講輕則是經濟利益的流出，例如稅務機關的稅收罰款、滯納金等，重則觸犯刑法影響企業正常運營。

（二）信用風險。納稅信用是指納稅人已發履行納稅義務，并被社會所普遍認可的一種信用，是社會信用體系建設重要內容之一。2018年1月1日，國家稅務總局開始施行《涉稅專業服務信用評價管理辦法（試行）》，新的納稅信用評價分為ABMCD五個等級，信用記錄將與銀行等相關34個機構共享，納稅信用已逐漸成為企業的一項重要誠信資產。2019年金稅三期系統全面升級，對企業各項納稅情況的比對更加全面和精準。因此，企業應更加注意在稅務管理過程中的信用風險管控，避免由于不良納稅信用評價影響企業的市場信任度，甚至受到國家機構的聯合懲戒。

摘要：當前企業稅務風險管理工作主要是指在整個施工企業稅務的管理工作過程中，依照有關稅務風險工作實施具體要求，并將有關工作細化管理，從而確保有關工作能夠更細化的實施，從而為企業稅務有關工作進行引導。在企業整個稅務管理過程中，由于其風險管控形式存在差異，使得企業稅務管理作業在規劃與實施過程中的質量與最初的預期存在很大偏差。為能夠更好地確保稅務風險管控工作的質量，我們需要對整個企業稅務管控過程中風險及成本進行有效分析，并整合稅務風險管控措施。此外，在風險管控對策實施與構建過程中，為施工企業稅務管控工作的實施奠定相應的基礎。鑒于此，本文主要針對當前施工企業稅務風險管控，以及成本解析與決策工作進行了分析，其主要的意義就是結合當前施工企業稅務風險管控工作中的具體實施要求，細化風險管理工作，從而確保施工企業稅務管控工作能夠為其整個企業運行管理奠定財務良好基礎。

關鍵詞：企業稅務風險管理；成本解析；決策途徑

伴隨著我國市場經濟的不斷發展，各個施工企業間競爭也有了很大的激化狀況，基于該狀況，施工企業要想不斷提高市場發展水平，穩定企業發展目標能夠得以實現，需要對當前企業實際財務狀況進行有效管理。當前我國科技不斷發展與進步，財務管理方面的工作已不再是部分大型企業需要進行的管理工作，其逐步滲透到不同的領域與不同規模大小的企業，造成該類問題的主要原因就是由于企業管理工作人員已逐步意識到整個企業利潤的提升，需要管理和經營好施工企業財務有關工作，同時要不斷控制好企業稅務風險和成本解析。

一、企業稅務風險管理概述

企業稅務的風險管理工作主要是指在整個施工企業運行過程中，能夠合理地對企業進行規劃管理工作所采取的一項風險管控模式。因為在企業整個稅務風險管控中，由于稅務管理工作的特殊要求，只有對企業稅務風險管控工作進行科學整合，才能確保在風險管控工作中，對企業健康發展提供相應的保障。同時由于企業稅務風險管控工作與整個企業規劃管理工作間郵政明顯的關聯，想要提高企業稅務風險的整體質量，我們需要將企業稅務的風險管控工作作為基礎工作，對其進行有效整合。確保企業稅務風險管控制機制工作開展過程中，為整個企業的發展奠定相應的基礎，并對其風險管理工作職能進行細化。此外，因為稅務風險管控工作與整個企業的發展有著一定的聯系，想要提高企業稅務風險管控的質量，我們要依照施工企業風險管控具體要去，對稅務每項成本做出一定的規劃。并保證在成本規劃管理過程中，能夠發揮稅務管控工作的特點，提高企業稅務管理工作的基本效率。

二、企業稅務風險管理及成本解析的決策途徑

（一）科學規劃成本控制

摘要：企業作為國民經濟的基本單位，是市場經濟活動的主要參加者，隨著經濟的發展，我國企業的發展有了新的契機，伴隨著企業發展壯大的過程，大多數企業由于忽視了稅務風險管理的問題，導致企業的發展緩慢甚至被市場所淘汰。因此企業稅務風險管理成為企業管理中重要的一部分，本文就企業稅務風險管理中存在的問題進行分析并給予相應的對策。

關鍵詞：企業；稅務風險；問題；對策

一、企業進行稅務風險管理的意義

稅務風險通常是因為稅收問題而產生，其中主要有兩方面的問題，其一是因為企業的稅務行為沒有按照相關的規定進行納稅，從而造成未繳稅、少繳稅等現象，最終導致企業產生補稅、罰稅、加收滯納金或者刑事責任等損害企業形象的風險問題；其二則是因為在企業進行稅務核算時對稅務相關規定運用不準確，沒有對目前政府所頒布的稅法信息進行了解，稅務政策的優惠措施也未能得到有效的運用，最終使得企業承擔了過重的稅務負擔，影響了整體的經營。因此在進行稅務風險管理的過程中，需要及時了解政府的稅務政策，根據稅法對企業所產生的稅務問題進行納稅處理，遵循正確的納稅流程和準則，利用準確的優惠政策，避免少繳稅或未繳稅所產生的稅務風險問題［1］。在此處上的稅務風險管理，更多的是強調稅務合規、稅務風險可控以及規避風險，因此需要企業稅務人員有效運用稅務相關法規和政府稅務政策的優惠時間，減少稅務的支出，避免承擔不必要的稅務負擔，從而提高企業的整體價值。另外由于企業和政府間可能存在信息缺失，企業對于相關法規的理解程度和判別意識未能達到政府所規定的期望值，加之我國稅務方面的建設還未能達到較高的水準，因此我國的企業也無法完全避免稅務風險以及風險所帶來的損害。最近已有部分企業因稅務風險問題的產生而導致自身的財務信息出現問題，稅務風險也逐漸成為影響企業經營發展的重點預防對象之一。

二、企業稅務風險管理現狀

主要從四個方面進行體現：（1）內控制度的不完善，沒有建立起對風險控制體系的強制性規定，無法提供有效的鼓勵措施，對于規范風險處理辦法的相關文件，主要突出了指導和引導作用，對于措施的處理較為缺乏［2］。（2）風險管理的認識不足，無法將稅務風險控制運用于整個經營流程中，例如在進行稅務籌劃時，企業對于風險的管理停留于基本的業務執行性風險管理上。（3）人才不足，風險管控力不足。企業人才水平的參差不齊，在一定程度上加重了違反稅法的可能性，例如在對進項稅進行抵扣時，未能對具體的項目進行了解，從而導致產生偏差，或者在開發的過程中，對于稅務信息的核算未能涉及政府所頒布的優惠政策，導致研發稅過高。風險管控主要在對于稅務的處理，以及應稅所得的核算等內容，需要及時了解相關政策進行稅務處理，否則可能因會計處理和稅務申報等事項產生稅務風險。（4）內控建設水平較低，認識不足導致企業缺乏對風險管理的戰略措施，企業決策部分對于風險的管控缺乏認知，對整體危險性認識不足，稅務風險的管理設置混亂。

三、企業稅務風險管理中存在的問題

摘要:國際石油工程項目的稅務管理與風險管控，是確保石油工程項目順利實施、有效開展的關鍵，一旦項目出現了稅務風險，就會影響整個項目的收益。由于石油資源成為國家綜合實力的象征之一，國際上針對石油資源國的相關財稅政策也在不斷地變化中，國際石油工程急需加強財稅風險的管控，制定全面、有效的稅務規劃方案以及財稅風險管控方案。本文結合工程實踐，探究如何加強對國際石油工程項目稅務管理與風險管控，提出有效的稅務管理與風險管控措施。

關鍵詞:石油工程項目；稅務管理；風險管控

指出，當今世界正經歷百年未有之大變局。在這樣一個錯綜復雜的環境中，企業要想謀求生存和發展，就必須具有自己獨特的競爭優勢，借鑒世界各大跨國公司被美國制裁、重罰的事件，加強合規合法經營是國際公司經營管理中的重中之重。國際石油工程在發展過程中面對諸多挑戰，特別是各國對石油資源國家的財稅政策不同，稅務問題對項目的影響較大。鑒于此，必須要進一步了解與掌握石油資源國家的財稅政策，從稅務管理以及風險管控兩個層面入手，制定適合國際石油工程的財稅風險防控方案，將石油工程的財稅風險控制到最低水平，以促進企業的可持續健康發展[1]。

一、國際石油工程企業發展現狀

近幾年來隨著全球經濟一體化發展的加快，國際上為加強對國際石油企業財稅的控制，正在逐步調整資源國財務以及財稅相關政策，以便于根據石油資源國的法規體系，加強對石油工程稅務風險的管控。不少國際石油工程企業都面臨罰款以及關閉的風險，為了促進國際石油工程的快速發展，必須要借助當地稅務政策以及就業政策、國際形勢，進行財務風險管控，做好財務管理工作，以促進國際石油工程的穩步發展。例如，有些地區對當地居民就業比較看重，鼓勵居民就業，但這些人員素質較低，工作技能不強，阻礙了企業的發展。了解石油資源國的財稅政策，是做好稅務風險規劃的第一步[3]。現階段，各國的石油財稅政策差異較大，像我國的國際石油工程顯著受到資源國政策的影響，不少國家禁止油氣行業成立全資子公司，且要求企業必須是當地公民控股或是國家公司進行控制，對項目的獨立經營權影響較大[2]。不僅如此，石油資源國家，對工人工資以及個人所得稅的要求較多，要求企業必須要依據當地勞動法的要求，制定工資發放制度進行薪酬管理，不利于國際石油工程的可持續發展。尤其是我國對石油的需求量顯著加快，對資源國財務以及財稅政策越是了解，就越能降低石油工程的財稅風險，以保證石油資源有效開采以及高效利用。

二、對國際石油工程財稅風險的多元化分析

(一)受稅制、稅法、政策的制約。受稅制與稅法的制約。不少資源國對于石油業還沒有完善的行業標準，在一些業務的處理過程比較隨意，以致于影響了國際石油工程的發展。企業業務處理受稅制與稅法的制約，導致工程項目在財務風險管控上處于被動狀態，一旦當地經濟出現較大變更或是匯率出現波動，就會導致國際石油工程中斷或是利益受損。若是無法從經濟政策角度控制好財務以及稅務風險，就會導致加劇國際石油工程項目的財務風險。受資源國政策的制約。我國國際石油工程的開展，絕大多數都受到石油資源國家的政策制約，必須要從當地的經濟發展形勢去應對各方面的因素影響，否則就難以應對經濟問題、解決經濟風險。例如，由于經濟政策制約，我國國際石油工程項目的財務風險頻頻爆發，特別是管理體制上的影響，導致項目的運作難度較大。