1加強集體資產管理有何必要性

集體資產管理的加強是農村雙層經營體制得到完善的一種重要途徑，促進農村經濟朝著持續健康的方向發展。作為我國農村經濟的主體，農村集體經濟在社會主義市場經濟建設中的地位非常重要，使農民的收入有效增加，同時農民的負擔得到很大減輕，集體功能得到了最大程度的發揮。近年來，隨著社會的不斷發展，農村集體資產的總量也在壯大之中，但是總體來看集體經濟的實力還不夠強，存在服務功能不完善等問題。這些問題的存在要求集體資產的管理應得到不斷加強，使農村集體經濟實力得到發展壯大。只有集體資產管理得到了強化，才可以保證集體資產的完整，提高積累水平，保證資產可以增值保值。還可以加強基礎設施建設，對集體資源進行綜合開發，這樣一來農村集體經濟實力增強了，集體經濟才可以更好地為家庭經營提供資源開發等職能，促進集體統一服務功能與經營能力的增強。

2加強集體資產管理的途徑

2.1建立健全集體經濟組織

農村集體經濟是農村集體資產的管理與產權主體，它的主要職責是不斷促進農村集體經濟的增值，并避免發生集體資產的流失。因為長時期以來集體經濟組織的地位并沒有得到應有的認可，所以在組織建設上是相對落后的。很多地方集體資產的管理權由村委會代行，所以不可避免地存在很多政企不分的問題，這也正是集體資產管理薄弱的重要原因。為了解決這一問題，應該建立起集體經濟組織，明確組織的法人資格和法律地位，將其與村委會之間的關系理順，使該組織充分發揮出應有的收益權與處置權。

2.2規范集體資產管理程序

與資產管理中的薄弱環節相結合，對保全措施進行強化，要達到這一目標首先要建立起健全的資產管理制度。資產管理制度中主要包括民主管理制度、財務管理制度以及資產流轉制度等。在現階段，尤其要將資產評估工作和產權登記工作做好，因為資產評估和產權登記是防止出現集體資產流失的重要環節，同時也是規范集體資產的重要基礎，在集體資產中占有重要地位。對集體資產的實際價值進行公證、科學評估可以避免集體資產發生外流，在實際工作中，充分借鑒國有資產管理的成功經驗，對農村集體資產進行有效管理，真正做到有章可循，將農村集體資產管理納入到規范化管理的軌道中。

摘要：農村信用社在產業結構調整、經濟下行壓力加大的宏觀環境下，面臨著不良貸款攀升且處置壓力較大的新問題。探尋并處理這些問題的根源，從觀念、政策、內部管控機制和人員配置與培養等方面，有針對性的給予解決措施，以期能高效處置不良貸款，降低農村信用社的金融風險，提高利潤空間，更好地服務地方經濟。

關鍵詞：農村信用社;不良貸款;處置問題;風險控制;措施

一、引言

不良貸款指的是借款人不能按照貸款時約定的借貸協議按時償還銀行的貸款本息，或者有跡象表明，借款人無法按照原定的借貸協議按時償還銀行的貸款本息而存在的貸款。對于農村信用社來說，不良貸款所存在的問題，也制約著自身的改革與發展，進而影響到地方鄉鎮企業的發展，也給當地政府增加財政和信譽方面的風險。因此，深入分析和研究社不良貸款處置問題，尋找有快速有效處置不良貸款，使之健康平穩發展的措施和路徑，有著現實而積極的意義。

二、農村信用社不良貸款處置中存在的問題

(一)不良貸款處置手段落后

從不良資產處置手段來看，農村信用社還是以傳統的清收、資產重組和核銷等方式來追繳不良的貸款。這不僅大大增加了不良資產的處置成本，而且處置效率也相對低下。有的處置方法進展緩慢，貸款的回收周期拉長，資金變現困難，已經滿足不了現代不良貸款的處置要求。市場化的環境下，若信用社缺乏利用資產證券化、農產品保險等創新型市場化的工具去規避或集約化處置不良貸款，處置的成本居高不下，就難以達到快速合理地處置不良貸款的目的。

1新疆農業產業化龍頭企業的金融支持中存在的主要問題

1.1對新疆農業產業化的金融支持力度不足

首先，目前我國新疆地區農業產業化發展的主要資金來源為國家政策性銀行、農村信用社以及一部分商業銀行，這些金融機構在提供金融機構方面都或多或少的存在著一些問題和缺陷。在提供貸款時，商業銀行往往出于自身貸款風險性考慮而限制對農業產業化龍頭企業的貸款資金數額，因此流向農業產業化企業的資金有限。而農村信用社的資金來源渠道較窄，資金不足，難以抵抗金融風險，同時它的主要客戶群體為小額貸款，難以滿足農業產業化經營的資金需求。其次，當前我國的融資結構與新疆農業產業化的經營模式不相適應。一般地，我國市區農業產業化龍頭企業的信貸資金主要由所在城市的銀行金融機構提供，而基地農戶的信貸資金來源為農村信用社提供。兩者作為不同的金融服務機構，在資金投入上難以達成一致，大大影響了農業產業化發展資金鏈的持續運作。再次，受農業產業自身發展規律的限制，一方面農業發展受季節影響明顯，導致了農業產業化發展資金需求量大，流動性強，產業鏈分布分散，具有一定的融資風險；另一方面，農業產業發展的投資周期較其他產業更長，投資收益較慢。同時受新疆當地農業生產分布的限制，在銀行信貸上較為困難，制約了新疆農業產業化龍頭企業的長效發展。

1.2對農業產業化龍頭企業的金融支持資源亟待整合

目前，在新疆面向“三農”的金融機構主要有農村信用社(天山農商行)、農業銀行、農業發展銀行和郵政儲蓄銀行，各機構在支持服務“三農”過程中，缺乏有效競爭和協作，難以對龍頭企業形成整體支持合力。其中，農業銀行普遍收縮農村營業網點，上收信貸管理權限，提高貸款門檻，新增貸款主要集中在大型企業集團、國債配套資金等項目；農業發展銀行主要加強糧棉油收購資金的封閉運行管理，涉農貸款多是投向經營狀況良好的少數龍頭企業，在農牧區的基礎設施建設上缺乏資金投入；而農村信用社主要面向小額貸款企業，其資金有限，還款期限緊，與農業產業化發展不相適應，無法滿足龍頭企業發展的資金需求；郵政儲蓄銀行目前只支持存單質押貸款方式，其貸款力度也不適應農業產業化龍頭企業的長遠發展。

1.3農業產業化龍頭企業的信息公開不透明，缺乏有效的貸款擔保機制

目前總體來看，政府、企業以及銀行之間的信息溝通協調機制較為暢通，但農業產業化龍頭企業在會計報表制度上仍有待進一步的完善和規范，企業的誠信意識有待加強。隨著我國市場經濟發展的不斷壯大，市場未來仍存在許多不可預知的變數，銀行很難實現對企業資金地切實有效監控。同時一些農業科技龍頭企業大多為無形資產，在進行貸款申請時，很難做到實體資產擔保，加之目前銀行業尚缺乏專業人員來進行資產評估。因此，很多龍頭企業因不滿足相關條件而被銀行拒之門外。農業作為弱勢產業，受自身條件的影響，其資金需求量大，投資收效較慢。而目前由于缺乏有效的貸款擔保機制，一些金融機構由于擔心金融風險而選擇對企業謹慎貸款，從而耽誤農業產業化龍頭企業的發展良機。

摘要：本文針對當前鄉鎮內部審計業務外包現狀，對鄉鎮內部審計業務外包興起的原因、存在的優勢和弊端進行了探討，并對鄉鎮內部審計業務外包管理提出了建議，以期能促進鄉鎮內部審計事業的發展。

關鍵詞：鄉鎮內部審計；業務外包；起因；利弊；建議

鄉鎮內部審計業務外包，是指鄉鎮政府將內部審計業務全部或部分委托給外部具有一定資質的中介機構（主要是會計師事務所），由其提供職業審計服務。研究鄉鎮內部審計業務外包的現狀、起因，分析存在的優缺點，對鄉鎮內部審計業務外包管理提出合理建議，有助于改進鄉鎮內部審計存在的不足，加強鄉鎮政府內部控制制度建設，從而推進鄉鎮經濟社會又快有好發展。

一、鄉鎮內部審計業務外包現狀

當前，絕大多數鄉鎮黨委政府在實施內部控制制度、開展內部審計業務時，會或多或少地將一些業務外包給會計師事務所，有的鄉鎮政府甚至是將所有的審計業務外包給了會計師事務所。具體外包的內部審計項目主要體現在以下幾個方面：

1.由上級政府撥款、本級鄉鎮政府負責實施，或由本級鄉鎮政府自行投資的規模較大的所有基建工程審計項目；

2.轄區重點村村干部任期和離任經濟責任審計項目；

一、會澤縣上村鄉農村集體資產管理現狀

伴隨著農村集體經濟的快速發展，上村鄉集體資產也大幅增加。截止到2014年12月底，我鄉農村集體資產賬面上共計840萬元。村委會房屋及建筑屋310萬元，集體資金530萬元；還有一部份山林、土地使用權沒有價格入賬，沒登記在賬內。

二、本鄉農村集體資產管理工作存在的主要問題

(一)產權界定困難

不少村干部對農村集體資產清產核資缺乏正確的認識，加上管理制度上的缺位，很多制度難以落實到位。村級干部習慣應付了事，財務數據不實，不能如實反映出農村集體資產情況。產權之間界定不清晰，產權界定組織權威性不足。比如，隨著投資主體多元化，由此形成的集體資產產權往往模糊不清。又如，政府、農民與村集體經濟組織共同投資建設的道路、農田水利、文化設施等集體資產產權也難以界定。這不僅損害了廣大農民的切身利益，也不利于社會主義和諧新農村的構建。

(二)缺乏健全的管理體制

由于農村集體資產尚未形成一套健全的管理機制，責任主體不明確，缺乏健全的資產管理制度，監管微弱，管理混亂。相關財務臺賬不健全，原始憑證不完整，不規范，村委會換屆交接工作不規范。另外，由于農民文化水平不高，并不了解自身擁有的權利與義務，無法對村集體資產實行民主監管。因此，一些法律意識淡溥的村干部，會通過挪用、無償占有、低價轉讓、甚至通過變賣集體資產的方式為個人謀取私利，導致村集體資產大量流失。

一、通過實施項目審計，實現國家審計在加強和改進宏觀調控中的監督性作用

根據國家審計的經濟監督性特征，一方面，圍繞宏觀經濟調控的重點實施審計監督。一是對國家“宏觀性部門”的審計。通過對有宏觀調控職能的國家財經管理監督部門和市場主體主管部門（如財稅、金融、發改、建設、國土、物價、工商、國資等）調控監管市場經濟包括本部門經濟活動的審計，以及對領導干部任期履行宏觀經濟調控職責情況的審計，監督這些部門及領導干部按照國家政策法規和市場經濟規律的要求，正確履行職責，創新體制機制，完善宏觀經濟調控手段和政策措施，合理調控引導社會資源和有效配置公共資源，確保宏觀調控規范有序，提高宏觀調控政策效益，為加強和改進宏觀調控創造優良環境。二是對國家“宏觀性資金”的審計。通過對影響宏觀經濟調控的國家公共財政、信貸等資金（基金）特別是各類專項資金包括中央財政支持重點領域的資金的審計，監督這些資金來源（收入歸集）和運用（支出分配）的合法有效情況，為加強和改進宏觀調控提供資金保障。三是對國家“宏觀性項目”的審計。通過對國民經濟和社會發展規劃中確定的新農村建設、交通基礎設施、節能、生態保護、環境治理、教育發展、公共服務和文化建設等國家重點工程項目投資決策及經濟活動的審計，監督這些項目合理控制投資規模，嚴格貫徹落實國家產業政策，改善投資結構，優化資源配置，提高投資效益，為加強和改進宏觀調控奠定堅實基礎。

二、開展經濟效益審計，挖掘增產節約潛力

當前國家財政比較困難，建設資金不足，財力又過于分散，損失浪費比較嚴重。同時，部分企業不僅利潤下降，虧損上升，而且嚴重地存在著潛虧掛賬、虛盈實虧問題，這是財政的一大隱患。為此，要圍繞宏觀經濟管理的要求，積極加強大中型企業的審計監督。要在財務收支的基礎上，積極開展經濟效益審計。當前煙草行業潛虧掛賬、虛盈實虧的問題比較嚴重。經濟效益審計，主要是檢查企業盈虧問題，除研究外部原因外，重點是檢查內部問題，如產品質量品種、企業生產流通、影響虧損掛賬的因素和“三角債”、資金周轉等問題。并要進行一些審計調查，針對存在的重要問題，查找產生原因，提出挖掘內部潛力，加強企業經營管理和改善外部環境的意見和建議，做到既審計監督，又幫助解決問題，為宏觀經濟調控積極工作。

三、社會審計

有利于促進現代企業制度的完善。企業是市場經濟的細胞，企業的行為及活力直接影響市場經濟的運行，加強社會審計有利于規范企業行為。現代企業制度的一個根本特征是企業財產所有權和經營管理權相分離。由于企業編制的財務報表是反映企業經營狀況的晴雨表，所以，企業所有者、債權人、潛在投資者、政府和社會公眾都重視企業會計信息的質量。特別是隨著資本市場的發展，會計信息的質量更為重要。為了維護股東和債權人的合法權益，規范企業管理人員的行為，法律規定必須聘請注冊會計師對企業管理者編制的年度財務報表進行審計。中國國有企業占主導地位，公司法規定：國有企業改建為公司必須依照法律、行政法規規定的條件和要求，轉換經營機制，有步驟地清產核資、界定產權、清理債權債務、評估資產、建立規范的內部管理制度。社會審計行業擁有一批會計、稅務、資產評估、管理咨詢等領域的專業人才，他們能根據加強現代企業管理的需要，提供包括股份制改造、記賬和設計會計制度、稅務、資產評估以及管理咨詢在內的各類專業服務。

四、內部審計

一、形成區政府主導，相關部門一體化聯動工作格局

成立以主管金融的區長任組長，區政府金融辦、人民銀行、發改委、財政局等部門負責人為成員的“雙陽區域金融工程推進領導小組”，組建“雙陽區域金融服務中心”、設立“雙陽區域金融工程網”、建立“小微企業融資信息數據庫”及“信貸產品庫”，編發《中小企業信貸服務指引》，力爭把雙陽區建設成金融機構完善、金融市場活躍、金融功能完備、金融體系現代、金融生態良好的區域。

二、創新信貸產品，打通金融支農支小融資快速通道

（一）通過整合三方資源開發一批貸款新產品

按照“政府風險補償、銀行杠桿撬動、貸款單筆控制”的思路，整合政府、金融、企業三方相關資源，鼓勵金融機構開發包括助保貸、助農貸、助商貸、助貧貸、助旅貸等一批“助”字頭的信貸產品，解決小微企業及農業產業化發展中由于風險大、無資產抵押而貸款困難問題。

（二）通過創新質押模式推出股權質押貸款

借助資產評估中介機構，對企業資產進行評估核權劃股，以股權這一無形資產替代房產、機器設備、土地等有形資產，用于質押貸款。

作者：單鵬 單位：蘇省農村信用合作聯社

年初，《中共中央國務院關于2009年促進農業穩定發展農民持續增收的若干意見》，是中央連續6年鎖定“三農”工作的“一號”文件，中央對“三農”問題的高度關注，為農業和農村經濟實現新突破創造了難得的機遇。近期，國家五部委聯合出臺的《關于做好集體林權制度改革和工作的指導意見》、《財政縣域金融機構涉農貸款增量獎勵資金管理暫行辦法》，以及呼之欲出的農村金融稅收普惠政策，是貫徹執行黨中央、國務院擴內需、保增長、調結構、惠民生戰略部署的重要舉措。建立林業發展金融服務長效扶持機制是一個全新的課題，需要政府部門各項配套政策的及時到位，需要農村合作金融機構的不斷探索、實踐與思考。

林權制度改革對農村合作金融機構的利因分析上世紀八十年代成功實施的家庭聯產承包責任制，用18億畝耕地解決了13億中國人的吃飯問題。時下的集體林權制度改革將用25.48億畝林地讓廣大山區林農走上脫貧致富之路。國家五部委合力支持林業發展的指導意見及呼之欲出的農村金融稅收普惠政策，營造了有利于金融支持集體林權制度改革與林業發展的政策環境，不僅增強了林業發展的后勁、林農發展的決心，而且也增強了農村合作金融機構支持林業、林農發展的信心。為實現生態得到保護、產業得到發展、林企林農得到實惠創造了條件，奠定了基礎，實現了農村合作金融機構與政府、林農、林企的互利共贏。有利于金融企業履行社會責任。林業是一項重要的公益事業和環保產業，不僅具有較大的經濟效益、社會效益，而且還具有造福人類的生態效益。

合理利用和保護森林資源，推行林權抵押貸款是深化林權改革、創新農村金融服務、推進農村經濟發展、實現農民致富的有效途徑。農村合作金融企業作為農村金融的主力軍、聯系農民的金融紐帶、服務縣域經濟的地方金融企業，支持和服務“三農”是其應盡的職責。積極做好林業發展的金融服務工作，既是農村合作金融企業深人學習實踐科學發展觀、實施強農惠農戰略的重要任務，更是地方金融企業必須承擔的社會責任。有利于拓寬信貸支農服務領域。林業重點縣的農村合作金融機構可以根據地方政府的林業發展規劃，以及林農生產發展需要，合理擴大林業信貸發放管理權限，優化審貸程序，簡化審批手續，結合實際積極開展面向林區居民和企業的金融服務，有效拓寬資金投人渠道和支農服務領域，不斷擴大貸款的投放面。盯胎縣是江蘇省的林業大縣，林地面積達90多萬畝，全縣擁有10萬元產值以上的林業大戶達1000多戶。據統計，截至今年10月末，盯胎農合行共為林農辦理林權抵押貸款3200萬元，目前有創業資金需求的林農仍有260多戶，總需求資金在8000萬元以上，該行實施林權抵押貸款打破了林業擴大再生產的資金“瓶頸”。

有利于推進金融服務品種創新。“依山脫貧，靠林致富”，是山區林民的迫切愿望。農村合作金融機構打破傳統觀念和模式的束縛，積極配合地方政府開展林權改革試點，創新開辦林權抵押貸款，破解了制約林業發展的資金“瓶頸”。引人林地使用權和林木.文/單鵬所有權這一森林資源資產作為貸款抵押物，不僅盤活了豐富的森林資源，而且有效拓展了業務發展空間。創新開辦的林權抵押貸款、林權抵押循環貸款、林權聯合抵押貸款等業務品種，使林農原來的“死資產”變成了“活資金”，破解了林農貸款無合法有效抵押物而導致的“抵押難”、“貸款難”問題，實現了林權抵押融資“零”的突破，為林業產業的科學發展搭建起了良好的融資平臺，為農戶增收注人了新活力。活樹變現錢，資源變資本，林權證讓林農可以像城里人的房產證一樣抵押貸款，林權抵押貸款這一金融創新，讓林農找到了通往“綠色銀行”的金鑰匙。

有利于實施靈活的信貸管理政策。按照《指導意見》要求，金融機構可根據林農的經濟效益、林權證的期限、資金用途及風險狀況等，合理確定林業貸款的期限，最長可為10年。農村合作金融機構根據林業的生產特點，綜合考慮林木生長周期、林權抵押貸款的用途、林業信貸風險控制，合理延長貸款期限，調整信貸資產期限結構，使其與林業生產周期相匹配，克服了周期短、利息高、門檻高的不足。此外，農村合作金融機構可根據《指導意見》要求，在規定范圍內實現貸款的靈活定價，合理確定貸款利率。對小額信用貸款、農戶聯保貸款等小額林農貸款業務，實行貸款利率優惠政策。根據林業生產特點適時創新林權抵押貸款產品，按照林權抵押貸款的不同用途確定貸款期限，林權抵押貸款存在的問題與不足由于林權抵押貸款是一個新生事物，還處于深化改革試點之中，推廣使用中不可避免地存在一些間題與不足，主要表現在:綜合配套改革政策到位較慢。林農、林企在耕山營林中能否獲得可觀收人，關鍵要看各項配套改革是否能夠快速到位。地方政府林權改革的政策制度和管理辦法，林權登記管理、森林資源評估、林業產權交易、林業信息、林權抵押貸款等林業綜合服務部門等是否到位，人行的再貼現、再貸款，財政補貼、稅收減息、保險補償等是否緊緊跟上。但從當前的實際操作情況來看，由于政策傳導的客觀遲滯性，以及有關部門利益的博弈，相關政策真正落實到林農、林企，還將有些時日。發放林業貸款金融機構較少。廣大林區的林企、林農在擴大再生產中，信貸資金需求量大、市場空間廣闊，需要政策性金融、商業性金融和合作金融機構的共同支持，但目前除農村合作金融機構外，多數金融機構在林區缺少營業網點，無法有效參與、直接發放林權貸款。由于缺少農村金融服務平臺和相應的金融產品，目前還無法充分滿足廣大林農、林企的金融服務需求。此外，林區山高林密，交通不便，信息閉塞，加之金融機構信貸人員少、服務范圍廣，對林業貸款的信貸投人明顯不足。

林農林企林權證持證率較低。目前，因受諸多主客觀因素的影響，已經辦理林權證的林農、林企所占數量較少。如江蘇省鹽城市林地面積有146萬畝，省認定的集體可參加林改的集體林地、并可申請辦理林權證的有97萬畝，可實際辦理林權證的僅2050畝，僅占可辦理林權證總面積的0.21%。由于持林權證的林農所占比例較小，農村合作金融機構出于信貸資產的安全，發放的林權抵押貸款數量也就相應較少。此外，受林權流轉變現難、貸款管理清收難、風險控制難等因素制約，對林農提出的貸款需求，農村合作金融機構只能采取傳統的農戶小額信用貸款、農戶聯保貸款等方式給予解決，限于小額信貸周期短、金額小等原因，無法滿足林農額高量大的資金需求。林權抵押貸款使用周期較短。林業生產周期較長，前期投人大，而收益則主要集中在中后期。一般林木生產周期在10年以上，即使像意楊等速成林木，成材周期也在7一9年左右，但目前農村合作金融機構的貸款期限以l年期為主，一般不得超過3年。按現行的貸款期限，林農、林企擴大林木種植面積所借的林權抵押貸款，還沒見到效益，就到了還款期限，貸款周期與林業生產周期存在嚴重不匹配現象。#p#分頁標題#e#