2019年，縣審計局在縣委、縣委審計委員會、縣政府和上級審計機關(guān)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，深入貫徹黨的，三中全會以及全國、省、市審計工作會議精神，始終圍繞縣委、縣政府建設(shè)“五個”總體思路，聚焦打贏“三大攻堅戰(zhàn)”，以服務(wù)我縣社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展為己任，充分發(fā)揮審計“財政衛(wèi)士”，領(lǐng)導(dǎo)決策“謀士”和反腐倡廉“利劍”作用。現(xiàn)將審計工作情況匯報如下：

一、以促進(jìn)我縣社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展為己任，不斷強化審計監(jiān)督職能

按照2019年審計項目計劃，截至目前共完成審計項目21個，其中:財政預(yù)算執(zhí)行及決算草案審計項目1個，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目13個，領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計1個，企業(yè)審計1個，專項審計和審計調(diào)查項目5個，提出審計建議100余條；配合上級審計機關(guān)完成專項審計6個。審計工作在嚴(yán)肅財經(jīng)法紀(jì)、推進(jìn)依法行政、維護(hù)群眾利益、促進(jìn)廉政建設(shè)等方面發(fā)揮了積極作用，有力地保障了經(jīng)濟(jì)社會健康較快地發(fā)展。

（一）聚力熱點，圍繞“三大攻堅戰(zhàn)”密集發(fā)力

1.緊扣風(fēng)險防控，發(fā)揮預(yù)警功能。按照省廳、市局統(tǒng)一安排、部署，完成了政府部門和國有企業(yè)清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款專項審計調(diào)查，地方政府債務(wù)和隱性債務(wù)發(fā)現(xiàn)問題整改落實情況審計并出具了審計報告。按照年度審計計劃，開展2018年度縣級預(yù)算執(zhí)行情況審計，對縣城投公司、縣供銷資產(chǎn)發(fā)展有限公司的國有資產(chǎn)管理經(jīng)營情況進(jìn)行了延伸調(diào)查。根據(jù)《中共委審計委員會工作細(xì)則》，向縣委審計委員會審議通過后，受縣政府委托向縣五屆人大常委會第二十三次會議、第二十五次會議作《人民政府關(guān)于2018年度縣級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告》及整改報告，提出強化預(yù)算執(zhí)行管理、優(yōu)化財政資源配置、加強政府債務(wù)管理等審計建議13條，獲人大常委會滿票審議通過。

2.緊扣脫貧攻堅，推進(jìn)政策落地生根。為進(jìn)一步完善扶貧資金使用監(jiān)管機制，加強扶貧領(lǐng)域?qū)徲嫳O(jiān)督，按照中央脫貧攻堅專項巡視整改要求及省審計廳統(tǒng)一部署，根據(jù)市審計局安排，我局組織開展我縣2018年統(tǒng)籌整合使用財政涉農(nóng)扶貧資金專項審計調(diào)查，出具《2018年統(tǒng)籌整合使用財政涉農(nóng)扶貧資金專項審計調(diào)查》報告；多次召開或參加審計查出問題整改工作推進(jìn)會、協(xié)調(diào)會，根據(jù)2017年和2018年扶貧整合資金審計整改清單，督促縣扶貧辦牽頭對照清單進(jìn)行整改。同時，按要求，積極協(xié)調(diào)省審計廳對我縣開展產(chǎn)業(yè)扶貧資金專項審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)問題的反饋，對被審計部門進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

3.緊扣污染防治，關(guān)注生態(tài)發(fā)展。按照年度審計計劃安排，在完成審計調(diào)查、數(shù)據(jù)采集工作后，編制了審計實施方案，統(tǒng)籌人員力量配置，于8月12日至8月30日，對縣林業(yè)局原局長任期內(nèi)履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任情況進(jìn)行了審計。在征求被審計單位意見后，于10月30日出具審計意見，并報市審計局備案。積極協(xié)調(diào)省審計組對我縣開展的袁河流域生態(tài)環(huán)保專項審計調(diào)查。

一、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計

實踐流程設(shè)計風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計信息化的應(yīng)用并不是意味著將風(fēng)險導(dǎo)向的理念全部應(yīng)用到審計信息化工作中，根據(jù)目前國內(nèi)較早應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計信息化企業(yè)的探索經(jīng)驗及電網(wǎng)企業(yè)的實際情況，只能是將風(fēng)險導(dǎo)向理念引入審計業(yè)務(wù)中，部分業(yè)務(wù)采用信息化方式實現(xiàn)，因此設(shè)計理念采用手工業(yè)務(wù)流程和信息化相結(jié)合的方式實現(xiàn)。

1、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作流程

1）內(nèi)部審計規(guī)劃制定。

收集較為全面的風(fēng)險評估信息，梳理風(fēng)險，從可能性和影響程度2個維度進(jìn)行評估，識別出重要業(yè)務(wù)單位和重要業(yè)務(wù)流程，編制風(fēng)險圖譜，對未來幾年內(nèi)審計進(jìn)行部署，同時制定審計策略，做出對內(nèi)部審計所需資源的部署，制定相應(yīng)的職責(zé)定位和業(yè)務(wù)范圍，由審計小組人員共同探討決定，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展變更規(guī)劃，不定期進(jìn)行。電網(wǎng)企業(yè)通過開發(fā)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，在信息系統(tǒng)中設(shè)置風(fēng)險管理信息庫，通過信息庫的信息實現(xiàn)系統(tǒng)自動統(tǒng)計分析，自動評估風(fēng)險，識別重要業(yè)務(wù)流程，并在系統(tǒng)中通過風(fēng)險圖譜形象地展示風(fēng)險分布。

2）年度審計計劃編制。

一般在12月份左右編制下年度審計計劃，由審計小組牽頭，所屬單位審計或財務(wù)主管人員參與，流程如下。①確定審計項目類別并量化風(fēng)險，根據(jù)風(fēng)險值為風(fēng)險進(jìn)行排序，最后起草年度審計計劃。其中量化風(fēng)險包括建立風(fēng)險因素標(biāo)準(zhǔn)分值體系，確定重要性系數(shù)，為風(fēng)險因素打分，該部分工作可在風(fēng)險管理信息系統(tǒng)中實現(xiàn)。②確定審計項目類別。通過和公司高層訪談?wù)髑笠庖姡瑢C關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和下屬單位各職能部門下發(fā)調(diào)研問卷，收集審計人員意見形成審計項目計劃建議方案，對審計項目進(jìn)行分類列示。在對各項進(jìn)行風(fēng)險評估時，對領(lǐng)導(dǎo)、機關(guān)人員、審計人員賦予不同權(quán)重分值，根據(jù)最后合計分值計算出各項目的排序，由此確定年度審計項目計劃的類別。該項工作需要手工完成，然后錄入風(fēng)險管理信息系統(tǒng)。③量化風(fēng)險。識別出主要風(fēng)險后，分析風(fēng)險成因，將風(fēng)險轉(zhuǎn)化為可測量的具體風(fēng)險因素，對各因素賦予不同的數(shù)值，說明其重要性；對各個因素的風(fēng)險大小通過“高、中、低”進(jìn)行反映，通過公式“因素風(fēng)險值=風(fēng)險因素標(biāo)準(zhǔn)分×重要性系數(shù)”為風(fēng)險因素打分，設(shè)置“風(fēng)險因素標(biāo)準(zhǔn)評分體系”及“重要性系數(shù)評分參考表”對其賦予量化分值，該項工作可在風(fēng)險管理信息系統(tǒng)中實現(xiàn)。④根據(jù)風(fēng)險值對風(fēng)險進(jìn)行排序。根據(jù)量化風(fēng)險中計算的風(fēng)險值對審計項目排序，將審計項目按總風(fēng)險值高低匯總排序，作為審計計劃階段的風(fēng)險評估工作結(jié)果。⑤起草年度審計計劃。根據(jù)風(fēng)險排序可知高風(fēng)險審計項目，考慮人力資源和審計費用等因素，根據(jù)該信息制定年度審計計劃，可以在信息系統(tǒng)中進(jìn)行審計計劃流程設(shè)置并收集相關(guān)資料。

一、審計項目質(zhì)量評價與質(zhì)量管理的基本途徑

（一）建立審計項目質(zhì)量評價負(fù)責(zé)制

審計部門內(nèi)部設(shè)立審計質(zhì)量管理小組，負(fù)責(zé)審計項目質(zhì)量的評價，范圍包括年度審計項目計劃內(nèi)的所有已經(jīng)完成且歸檔的審計項目。在評價時間上，可在每年的第一季度進(jìn)行。在評價方式上可采取組織評選方式，以確保每個可評價項目納入評價范圍，質(zhì)量評價小組由財務(wù)、工程、審理、綜合科室、IT信息方面的專業(yè)人員組成，上設(shè)質(zhì)量評價領(lǐng)導(dǎo)小組，由審計部門負(fù)責(zé)人及科室負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，形成審計項目質(zhì)量評價二級負(fù)責(zé)制，對審計項目的質(zhì)量進(jìn)行評價。

（二）采取定量與定性評價相結(jié)合的方式

一般數(shù)據(jù)性指標(biāo)易于定量評價，而對于審計項目的復(fù)雜程度，業(yè)務(wù)能力等則不容易量化評價。由于不同審計項目審計資源、審計規(guī)模、審計資金大小不同，審計目標(biāo)也有所不同，為確保達(dá)到“公開、公平、公正”的效果，審計項目質(zhì)量評價應(yīng)當(dāng)采取定性與定量結(jié)合的方法，以增強評價的可信度與效能。

（三）建立審計項目質(zhì)量評價與管理的工作體系

審計質(zhì)量評價應(yīng)當(dāng)以年度目標(biāo)為導(dǎo)向，注重過程控制，以正激勵為主，對照優(yōu)秀項目經(jīng)驗，尋找差距，將評價結(jié)果反饋給項目負(fù)責(zé)人，評價不是最終目的，而是要吸取項目不足之處的教訓(xùn)，為今后或者正在開展的項目提供借鑒經(jīng)驗。這個過程可以歸納為：第一，制定詳細(xì)的年度審計項目計劃第二，根據(jù)具體審計項目計劃，落實人員，確立審計項目需要完成的任務(wù)與達(dá)到的目的。第三，評價應(yīng)當(dāng)是全過程的，同時注重雙向溝通，第四，實行工作量清單法，按月掌握審計項目進(jìn)度和完成的工作量，實行月度、季度、半年、或年度總評的跟蹤評價。第五，評價結(jié)果反饋項目組。

一、依法履職盡責(zé)，發(fā)揮審計職能

（一）依法履行審計職能。根據(jù)《審計法》的規(guī)定和上級審計機關(guān)統(tǒng)一部署，結(jié)合實際情況，認(rèn)真落實審計全覆蓋要求,經(jīng)區(qū)政府審定并報上級審計機關(guān)批復(fù)同意，2019年上半年，我局共安排審計項目14個，2019至2020年度，我局共安排審計項目23個。截止11月中旬，我局共發(fā)出審計通知18份，其中完成審計項目14個，發(fā)現(xiàn)問題43個，查出問題金額61710萬元，提出建議24條，移送4條審計線索，較好發(fā)揮了審計監(jiān)督作用。

（二）優(yōu)化完善審計流程。按照中辦、國辦2019年7月新印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》，修改完善了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目的工作環(huán)節(jié)及文書格式，做到了按要求及時向區(qū)委審計委員會報送經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目有關(guān)文書。優(yōu)化審計工作流程，結(jié)合基層審計機關(guān)實際，明確了各科室負(fù)責(zé)人出席全部審計業(yè)務(wù)會議的規(guī)定，推動統(tǒng)一審計定性定責(zé)標(biāo)準(zhǔn)，做到嚴(yán)格依法高質(zhì)量審計。

二、完善制度建設(shè)，堅持依法決策

（一）堅持依法科學(xué)民主決策。為保證依法行政、依法審計，局依法行政領(lǐng)導(dǎo)小組按照《2019年依法行政工作要點》等有關(guān)文件精神，召開專題會議研究部署，明確了本年度依法行政工作重點，提出了依法行政具體措施。堅持“集體領(lǐng)導(dǎo)，民主集中，個別醞釀，會議決定”的原則，對重大財務(wù)開支、人事任免、考核獎懲等重要事項采取召開黨組會、局務(wù)會的形式進(jìn)行民主決策，不斷優(yōu)化重大決策的規(guī)則和程序，增強決策的規(guī)范性和科學(xué)性。

（二）完善內(nèi)部制度體系建設(shè)。依照法律法規(guī)和相關(guān)文件要求，制定和修訂了局《審計局“三重一大”決策制度》、《審計局信息工作制度》、《審計局干部職工“八小時以外”監(jiān)督制度》、等7項制度；同時，開展了制度匯編的修訂工作，制定并修訂內(nèi)部管理制度50項，現(xiàn)已完成征求意見工作，預(yù)計將于十二月經(jīng)黨組會議研究審議通過后，正式匯編成冊印發(fā)，切實做到從長效化制度化角度推進(jìn)各項內(nèi)部工作規(guī)范化。

三、落實普法工作責(zé)任，提升依法行政水平

一、水利內(nèi)部審計質(zhì)量管理工作中所體現(xiàn)的全面質(zhì)量管理的本質(zhì)內(nèi)涵

1.質(zhì)量管理的服務(wù)性。

一般來說，水利內(nèi)部審計工作是獨立單位的各個職能管理部門，所有的決策都是由本單位最高的領(lǐng)導(dǎo)決定的，并能夠獨立開展各項管理工作，這是一個單位管理體系中重要的環(huán)節(jié)。而且，內(nèi)部審計作為領(lǐng)導(dǎo)決策意見來源的重要的途徑，通過服務(wù)本單位的總體目標(biāo)，審計與監(jiān)督作為一項重要的手段，在水利企業(yè)的管理方面發(fā)揮著極其重要的作用。

2.質(zhì)量管理的全面性。

質(zhì)量管理作為水利企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要組成部分，在水利企業(yè)的經(jīng)營管理活動中發(fā)揮著重要的作用。同時，質(zhì)量管理作為一項系統(tǒng)工程，這不單單涉及到審計業(yè)務(wù)，更是涉及到審計管理和審計人員，為此，我們就必須要不斷加強水利企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督和管理，從各個方面來實施全面的管理。這就包括是審計方案的可行性和底稿的質(zhì)量以及報告質(zhì)量和整改落實質(zhì)量等方面。

3.質(zhì)量管理的全過程監(jiān)督。

一方面，水利企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量管理要求審計工作進(jìn)行全過程的規(guī)范化控制。而這就必須要從編制全過程的項目計劃、審計工作的方案，以期能夠獲得審計證據(jù)、編制審計工作底稿等方面的資料。在另外一方面，我們要做到從具體的審計報告和落實相應(yīng)的整改等一系列的審計業(yè)務(wù)流程的各個階段、各個環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格控制，這樣才能有效地增強水利內(nèi)部審計質(zhì)量管理的過程控制，取得相應(yīng)的預(yù)期審計效果。

[摘要]本文以某商業(yè)銀行實踐為例，從方法論的視角介紹該行在推進(jìn)內(nèi)部審計全覆蓋方面的有益探索，系統(tǒng)解答了“內(nèi)部審計全覆蓋在商業(yè)銀行如何實現(xiàn)”這一實踐命題。

[關(guān)鍵詞]商業(yè)銀行；內(nèi)部審計；全覆蓋

索商業(yè)銀行內(nèi)部審計全覆蓋路徑，實現(xiàn)從理論層面的“審計全覆蓋”到實踐層面的“監(jiān)督無空白”，從而更好地服務(wù)于商業(yè)銀行治理體系和治理能力現(xiàn)代化，不僅是理論層面的思考，更是內(nèi)部審計面向現(xiàn)實、面向未來必須解答的實踐命題。Z銀行在建立與內(nèi)部審計全覆蓋相適應(yīng)的工作機制、構(gòu)筑“三位一體”的內(nèi)部審計全覆蓋格局、開啟形式多樣的一體化審計模式、培育與內(nèi)部審計全覆蓋要求相適應(yīng)的專業(yè)隊伍等方面進(jìn)行了有益探索，形成了一條有商業(yè)銀行特色的內(nèi)部審計創(chuàng)新發(fā)展之路。

（一）以資源配置為引領(lǐng)，建立與內(nèi)部審計

全覆蓋相適應(yīng)的工作機制一是強化審計項目“一盤棋”理念，統(tǒng)籌年度項目與長期規(guī)劃的關(guān)系。打破審計項目碎片化、割裂化現(xiàn)狀，做出全方位審計布局，明確審計全覆蓋的任務(wù)，并將其分解到年度、具體到項目，做好各審計項目間有效銜接和結(jié)果共享。同時，優(yōu)化項目計劃安排，摒棄“菜譜選肴”式挑選審計項目的做法，把握審計任務(wù)的重要性和優(yōu)先級排序，重點領(lǐng)域重點審、重大風(fēng)險優(yōu)先防，有計劃、有步驟、有重點、有深度、有成效地穩(wěn)步實現(xiàn)內(nèi)部審計全覆蓋。二是樹立全行檢查“一股繩”思想，統(tǒng)籌自主審計與借力審計的關(guān)系。在獨立開展審計的基礎(chǔ)上，適度借力。借力公司業(yè)務(wù)條線、零售業(yè)務(wù)條線等第一道防線自查結(jié)果，借力風(fēng)險管理、內(nèi)控合規(guī)、質(zhì)量控制等第二道防線檢查結(jié)果，借力外部監(jiān)管機構(gòu)評價結(jié)果，借力社會審計結(jié)果，利用內(nèi)外部審計、檢查活動在業(yè)務(wù)性質(zhì)一致性、工作方法同類性、技術(shù)手段方面的同質(zhì)性、資源利用互補性等特性，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)可用資源，形成審計合力。必要時可在評估內(nèi)部審計活動外包可行性的基礎(chǔ)上，借力外部社會資源，使審計資源利用效能最大化。三是發(fā)揮全行監(jiān)督“一體化”優(yōu)勢，統(tǒng)籌審計發(fā)現(xiàn)與結(jié)果運用的關(guān)系。一方面，建立整改獎懲機制，實行問題編號、跟蹤督促、情況反饋、完畢銷號的閉環(huán)管理，對于審計發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)問題，根據(jù)問題性質(zhì)、后果影響等，提出審計處理建議，移交紀(jì)檢監(jiān)察部門嚴(yán)肅問責(zé)，提高內(nèi)部審計威懾力；另一方面，加強與紀(jì)檢監(jiān)察、人力資源、內(nèi)控合規(guī)等職能部門監(jiān)督力量的協(xié)作配合，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項共同實施、問題整改問責(zé)共同落實等工作機制。

（二）以“業(yè)務(wù)+機構(gòu)+人員”全覆蓋為內(nèi)容，構(gòu)筑“三位一體”內(nèi)部審計全覆蓋格局

一是努力確保重要業(yè)務(wù)審計全覆蓋。在項目安排上，探索階段性審計、周期性審計、重點環(huán)節(jié)專項審計等方式，將核心業(yè)務(wù)及影響大、關(guān)注度高的資金和事項納入審計范圍，制定科學(xué)合理的審計探周期，突出重點審計項目，同時兼顧一般審計項目，確保點、線、面結(jié)合，實現(xiàn)重要業(yè)務(wù)審計全覆蓋。二是逐步實現(xiàn)經(jīng)營機構(gòu)審計全覆蓋。探索經(jīng)營機構(gòu)全面審計模式，用三至五年時間完成對所有一級分支機構(gòu)的全面審計。審計內(nèi)容包括機構(gòu)建設(shè)、人力資源、薪酬績效、合規(guī)經(jīng)營、員工行為、財務(wù)管理等方面的內(nèi)控合規(guī)情況，以及資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、同業(yè)業(yè)務(wù)等經(jīng)營指標(biāo)完成和可持續(xù)發(fā)展能力情況。通過把握審計重點、質(zhì)量控制、成果提升、組織協(xié)調(diào)等環(huán)節(jié)，逐步實現(xiàn)經(jīng)營機構(gòu)審計全覆蓋。三是積極探索重要人員審計全覆蓋。該行審計部下設(shè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計二級部，專職開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，對于高級管理人員及重要崗位人員做到離任必審、離任即審；同時，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計為依托，與全面審計、專項審計相結(jié)合，適時開展管理人員任中審計，如將某經(jīng)營機構(gòu)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與該機構(gòu)全面審計有機結(jié)合，達(dá)到“一審多項、一審多果、一果多用”的效果，實現(xiàn)了重要人員審計全覆蓋。

【摘要】

本文對基層部隊預(yù)算管理過程中存在的預(yù)算編制不夠科學(xué)合理、預(yù)算執(zhí)行不夠規(guī)范嚴(yán)格、預(yù)算調(diào)整不夠全面到位等問題，從突出審計重點、強化審計質(zhì)量、狠抓審計整改等方面提出對策建議，進(jìn)一步促進(jìn)基層部隊預(yù)算管理工作。

【關(guān)鍵詞】

預(yù)算管理；預(yù)算編制；審計質(zhì)量

隨著邊防部隊預(yù)算編制改革的不斷深化，預(yù)算管理制度的建立完善，預(yù)算法規(guī)意識的進(jìn)一步增強，預(yù)算管理在優(yōu)化資源配置、監(jiān)督財力使用等方面成效越來越明顯。但是，在基層審計實踐中發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前部隊預(yù)算管理過程中，仍然存在著一些不容忽視的薄弱環(huán)節(jié)和問題，影響和制約部隊預(yù)算管理的質(zhì)量和效益。

一、基層部隊預(yù)算管理存在的主要問題

（一）預(yù)算編制不夠科學(xué)合理

一、局長辦公會議（局黨組會議）

局長辦公會議不定期召開，由局長（黨組書記）主持，局長、副局長、總審計師參加，列席人員由會議主持人確定。

（一）主要內(nèi)容

1、部署黨建、黨風(fēng)廉政建設(shè)、綜治維穩(wěn)、安全生產(chǎn)、脫貧攻堅、政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)等工作；

2、傳達(dá)貫徹上級審計機關(guān)、縣審計委員會關(guān)于審計工作及其他經(jīng)濟(jì)工作有關(guān)重要決定和指示；

3、研究落實上級審計機關(guān)、縣委、政府、縣審計委員會交辦的重要工作；

4、討論審定有關(guān)審計重大改革措施和年度重點工作；