摘要：內審員是企業管理的“眼睛”，產品質量是企業市場競爭力的核心所在，煤礦企業要優化產品質量，嚴格精細化安全生產，通過培養一批“內審員”實現人人都是“內審員”的理想狀態，解決問題和提出對策，努力實現公司年度生產經營計劃。

關鍵詞：標準化；內審員；現場審核

0引言

東明礦業自2011年推行標準化工作以來，逐步建立了一套完善的標準體系。以《標準化工作管理辦法》為基礎，進一步規范公司在管理、技術、生產經營、崗位等方面的管理[1]，對于ISO9000國際標準前期僅僅局限在公司標準化崗位人員的學習，并沒有進行全公司范圍內的推廣，相應的很少員工參與學習。然而，新形勢下市場環境惡劣，產能過剩，企業要提升綜合實力，需培養一批素質過硬、專業過關的內審員隊伍，這是標準化工作再上新階梯必經之路。

1搭建體系，“內審員隊伍建設”不可少

2011年至今，公司有效運行管理標準96個，技術標準21個，工作標準88個，在關鍵業務流程上得以規范，車輛管理、物資采購、產品銷售、安全生產等方面均有章可循。領導作用的進一步發揮，使得全公司范圍內對于標準化工作都足夠重視，是公司標準體系得以運行的基礎。2017年公司明確提出“嚴格精細管理；鞏固產品品質；堅持降本增效的生產經營方針，這對公司標準化工作提出了新的要求。但公司仍然存在以下幾點問題：①有制度，不執行；②執行過程沒有嚴格依照東明礦業制度規定，存在偏差或力度不夠；③各部門臺賬、記錄不具備可追溯性；④制度建設不能夠實現“PDCA”循環，運行效率低。面對這樣的現狀，應該通過以下方面來推進工作：①持續推進標準體系建設；②梳理體系，重視“PDCA”關鍵點分解，注重提升執行、檢查、更新工作，實現良性循環；；③建立電子檔案，充分利用公司OA辦公系統平臺，讓審批、存檔“上網”。選拔和培養公司內審員勢在必行：1）開展QES培訓和學習工作，宣貫“標準化良好行為企業”建設知識點。2）從各部門選拔出關鍵崗位人員，參加內審員取證工作，既學習ISO9000國際標準又要熟悉本企業管理狀況，切合管理實際[2]。3）取證工作完成，負責在公司標準化管理委員會領導下，開展企業內部審核工作。4）從員工的認知角度和崗位實際而言，不可能對公司所有的標準都能夠全面了解和掌握，這就需要我們從公司實際出發，通過對公司體系的梳理和崗位設置的了解，選拔關鍵崗位人員，加入內審員隊伍，加強內部學習，學習制度，執行制度，監督指導體系在企業運行的情況，才能符合真正的管理需求。內審員的核心作用在于對公司標準體系進行內部審核，梳理各環節關鍵業務流程，匹配制度與實際情況的“有效性”，針對歸口業務部門存在的質量管理問題，開具“不合格報告”，限期進行整改，以促進公司管理[3]。

2內審員的作用

我國在大力發展職業教育的同時出現了畢業生的培養質量和標準令人堪憂的問題，這成為高職教育持續健康發展的瓶頸，因此應借鑒國外先進高職教育經驗，制定各專業基本質量標準和認證制度，形成具有中國高等職業教育特色的質量標準與質量管理體系。隨著我國高等教育大眾化的普及以及各行各業的蓬勃發展，工商管理方面的人才存在巨大的市場需求。企業里的管理崗位從大中專工商管理專業畢業生到具有MBA、DBA教育背景的高級管理人才形成一條基于專業背景和行業經驗的職業成長路徑。高職工商管理專業具有復合性、應用性的特點，在社會經濟各領域有廣泛的需求。它的培養目標應定位為面向各行業中小型企業基層管理，滿足學生興趣及未來發展需要，為社會培養符合要求并具有可持續發展能力的人才。[2]在高職階段用高水準的教育和監管手段培養高規格學生有益于畢業生將來的職業成長。

一、構建高職工商管理專業質保體系的策略

高職院校質量監控體系從結構上包括三大體系：質量目標體系、質量監控組織體系和質量監控的制度體系。

（一）內審制度

內審（InternalVerification，簡稱IV）是保證組織質量管理體系運行能夠符合組織計劃，實現組織目標，自我管理、自我完善、自我改進、保證質量管理體系有效運行的一種重要管理手段。[3]

1.內審制度的制定

（1）目的內審工作的重點就是制定本中心的教育質量標準，設定內審標準和管理流程，并對教師和教學管理的關鍵環節進行監控，利用科學、有效的監控手段實現教師教學、作業、報告、考試的設計、成績評估等流程的標準化并達到既定培養標準。（2）內審員組織架構內審員的工作是在各院校內審小組的領導下完成的，內審小組由資深的、有經驗的專任教師和領導組成，組長負責對有爭議的問題進行仲裁。內審員負責對每位教師的教學工作提供指導、支持和保證。每個內審小組根據各院校工商管理專業教學組織情況可以按照年級來劃分，也可以按照課程的相關性來劃分。內審小組1中，教師1擔任內審員工作，對組內的3-5名教師的教學質量負責，但教師1的教學和評價資料不能自己審核，必須交由其他內審員完成，以達到公正和質量統一的目的。（3）內審員工作流程為了確保每學期的工作標準切實得以落實，內審工作流程如下：每學期初教學管理部門為每門課程確定內審員，教師根據大綱設計作業、實訓項目和考核、考試文件，編制教學和考核計劃，交內審員審核，經審核不符合要求的，內審員有權要求教師根據大綱重新設計；若內審員審核無誤，則填寫《初審表》將內審意見和結果完整記錄，教師則開始批改第一份作業/實訓報告并將評價樣本提交給內審員再次內審，內審認定評價結果不符合要求的，教師需要重新批改，糾正錯誤。之后，教師根據統一評價標準完成全部學生的評價，內審員審查各項考核資料，審核通過后，填寫《考核抽樣表》記錄內審意見。最后由各院校工商管理專業內審負責人總結內審意見，提交給外審員。上述工作流程是一個基于工作結果，對工作流程各節點進行監控的質量管理模式。為保證內審質量，各院校可根據實際情況制定相應的《內審制度》，內容包括內審員工作職責、管理辦法、工作流程、工作目標等，確保按規定完成教學任務。如果內審員與教師在工作過程中意見無法達成一致，可向內審仲裁委員會申訴，請求仲裁。仲裁委員會由各內審組長組成。該流程中，各工作環節都需要將內審的證據保留完好，以便外審專家進行核實。

一、我國行政事業單位內部審計質量控制存在的問題

(一)行政事業單位內部審計機構設置不合理

健全的內部審計機構是進行內部審計質量控制的前提，合理、獨立、完善的內部審計機構可以保證內部審計的權威性及有效性，對于內審質量控制是必須的。而目前我國行政事業單位內部審計在環境方面還存在許多不足之處，主要體現在內部審計質量控制的內部機構設置不合理。內部審計的獨立性與權威性是內部審計順利開展工作的客觀保證，我國有關法律規定內部審計必須獨立于所審計的活動。但行政事業單位現有的內審機構卻呈現出多樣化的現象：一些單位將內審機構直接設置在人事部門，有的單位將內審工作直接交由上層管理人員來進行而不設立專門的內部審計崗位，有的單位則將內審與監督部門之間合并在一起了。這些不合理的設置都使內部審計難以保證其運作的獨立性。

(二)行政事業單位內部審計人員素質不高

內審人員作為審計質量控制的主體，對行政事業單位內部審計質量控制有著至關重要的作用。行政事業單位內部審計人員首先應當有足夠的專業知識，掌握必要的綜合分析能力，其次應當在進行審計時保持謹慎的態度，而我國目前行政事業單位內部審計人員的專業技能、職業操守等方面還不夠令人滿意；此外，從事內部審計質量控制人員的權責也沒有落實到位，使得內部審計質量控制的效率較低。主要表現在:行政事業單位內部審計人員知識掌握不全面。現有內審人員雖然掌握較多的懂財務專業知識，但并不了解相關的現代管理知識，缺乏計算機審計技能。職業道德不夠。受一些因素的制約，內審人員在審計評價時不能保持客觀的態度而使審計結果往往不能體現審計的真實性。

(三)行政事業單位內部審計質量控制過程不規范

規范的內部審計過程是內部審計工作的決定性因素。目前行政事業單位內部審計在進行項目審計的過程中仍存在許多不合理的因素。具體來講，在審計準備的階段，有些單位在進行審計計劃時只是憑借自身經驗來主觀地判斷，而并沒有運用科學方法進行切實的風險評估，這樣，一些高風險項目和環節就被排除在審計計劃之外。在審計計劃確定之后的審計實施階段，又由于缺乏質量控制的標準，導致內審質量控制無章可循，難以進行統一的質量控制。

1罐車站系統開展管理體系內部互審的合理性

管理體系內部審核是JJF1069―2012明確要求開展并進行考核的內容。內審是對管理體系符合性的檢查，對檢查發現的問題應采取相應的糾正措施和預防措施，以推動管理體系的改進。內審是第一方審核，其輸出是管理評審的輸入，并能為計量檢定機構的自我合格聲明提供保證，用以確定管理體系是否得到有效實施與保持。罐車站系統由總站（含檢定室）和8個分站組成，是對鐵路罐車容積依法開展強制檢定的國家級專業計量站。罐車站系統開展的檢定工作項目具有同一性，管理體系的運行也充分一致，完全可以作為一個整體，由總站組織各分站以互審方式開展管理體系內部審核，這種做法完全符合JJF1069―2012的要求。

2罐車站系統開展管理體系內部互審的可行性

罐車站系統各分站自行組織的內部審核往往是在自查的基礎上彌補疏漏之處，工作常處于被動狀態。采取罐車站系統內部互審和監督審核方式，是對各分站自我評價的一種監督和補充，具備操作的可行性和必要性。內部互審可在每年中期和年終開展2次。監督審核宜在每年中期進行，通過審核發現缺陷項，并集中整改，在罐車站系統內形成報告后通報給各分站，以利于各分站有針對性地改進管理體系。內部互審宜在年終進行，目的是對分站管理體系的符合性和有效性進行系統的、獨立的檢查，以提高管理實效。總站通過對內審員資質和考核規范的培訓，培養出了一批素質高、具備資質的內審員隊伍，對罐車站系統開展內部互審工作提供了人員和技術保障。

3罐車站系統開展管理體系內部審核的方式

3.1各分站及檢定室獨立開展管理體系內部審核

各分站及檢定室獨立開展管理體系內部互審是普遍采用的一種方式，內審員由分站內部選出，審核時間不受約束，審核成本較低。但由于審核員均出自本單位，盡管審核的領域互相獨立，但往往不容易審核出缺陷項，即使發現了缺陷項，也不愿意明確指出，造成內審形式化，不能完全達到提高管理體系的目的。

摘要：

做好醫院內部審計，對提升醫院經營管理水平，預防腐敗風氣滋生，確保各項資源有效應用發揮了極為有利的作用。因此本文就如何做好醫院內部審計展開研究，制定了科學有效的實踐對策，對強化醫院核心競爭力，確保醫療行業健康良好發展，有重要的實踐意義。

關鍵詞：

醫院 內部審計 經營管理

一、引言

伴隨市場經濟建設步伐的持續深入，經濟社會發展進程中內部審計漸漸成為一類具有重要意義的經濟管控途徑，其價值作用漸漸顯現出來。而醫療機構則是社會主義市場經濟發展進程中受到眾人關注的部門，因此應創建并積極完善內部審計管理，這恰恰是醫院眾多管理經營活動之中的重要內容之一，是創建現代醫院經營發展體制的客觀需要，同時也是新醫改政策制度下醫院強化管理經營，完成預設經營目標的必經之路。

二、做好醫院內部審計對加強醫院經營管理的重要意義

摘要：通過對株洲煙草內部審計融合了風險管理內容的標準化管理體系的實踐運用，總結分析，形成對內部審計實務工作有益的參考。

關鍵詞：內部審計標準化管理體系；標準流程控制；風險導向

1選題背景

隨著煙草企業“穩定規模、優化結構、提高質量、增加效益”和“五穩五進”的工作思路和舉措，“嚴管理，控風險，強監督，全覆蓋”成為內部審計發展的主線，在審計成果方面，如何有效整合各審計項目的素材積累，實現跨業務的統合，在審計人員差異性方面，如何最大限度地確保能針對同一個審計事項，不同的審計員提煉出相同的審計結論，在審計業務方面，如何提高審計效率，全面防范風險，這些是株洲煙草內部審計提升企業管理效果需解決的迫切問題。規范的審計方法、從內審的角度開展標準定性、定量評價分析，能夠提高審計跟蹤服務水平、提升審計成果價值。2016年，株洲市煙草公司標準化辦公室提出“讓標準成為習慣”的標準化工作方針，集合“三線”業務，打破部門壁壘，統一工作流程和服務標準，抓實推進企業標準化建設，通過持續運行優化，全市系統形成企業標準460項，覆蓋公司管理標準流程263個，其中審計部門管理標準共計3個，即項目審計管理規范、工程預算（結算）審計工作規范、專項審計調查管理規范，記錄表格12個。2017年，株洲市煙草公司標準化辦公室組織全市系統優化市本級標準文件，將風險管理鑲嵌在標準文件中，通過識別出工作環節和業務流程中的五類風險，制定有效的風險管控措施并嵌入到管理流程的各個關鍵節點。這些基礎工作為有效開展標準化審計項目提供有利環境。隨著內部審計實踐經驗的一定積累，公司一系列制度、流程等工作逐步完善，構建一套適合于自身業務實際狀況的內部審計標準化管理體系時機日益成熟。株洲煙草內審部門重點在關注審計管理流程、審計作業流程、審計評價標準和審計執行規范的標準化，并付諸于實踐，對公司內審目標及任務、內審人員管理、內部審計方法論、內審資料管理、內審質量管理體系展開研究，歸類、建立業務流程，規范內審業務運作。

2株洲煙草內部審計標準化管理體系

株洲煙草內部審計標準化管理體系以企業戰略導向和風險導向為起點，通過對內審業務精細化管控，在審計各個階段節點，將內審業務融入組織內部標準化管理流程，以管控審計項目為基礎，在原有內審精細化運作流程的基礎上，形成一系列關鍵業務流程規范，檔案資料整理程序，和有效管理工具。具體內容包括：審計項目管理，審計計劃管理，審計作業管理，審計資源管理，審計分析，審計績效及后續審計管理七大模塊，各大模塊相互聯系相互作用，通過對模塊中流程的細化與分解，形成明細的控制流程與文檔，以實現審計項目的精細化管理與控制，具體模塊及說明如下：

2.1審計項目管理

【摘要】隨著全國各個高校投資規模的不斷擴大，工程內審在高校內審中的作用越顯重要，但是高校內審工作起步較晚，審計效率不高。文章結合實際工作，針對高校工程內審特點，對如何提高高校工程內審質量與效率開展研究，希望能為廣大同行業從業者提供參考。

【關鍵詞】高校；工程內審；質量；效率

隨著我國高等教育的蓬勃發展，國家不斷擴大普通高等本、專科院校招生人數，各大高校面臨擴大學校辦學規模的形勢，同時國家對高校投入也不斷增加，高校基本建設投資規模不斷擴大，包括新建基建工程、修繕工程，為保證資金使用安全、節省學校建設投資、合理使用學校資金。在此背景下，高校內審部門紛紛設立，且工作任務不斷加大，要求高校工程內審必須跟上新形勢下的發展，不斷提高工作效率、改善工作方法、不斷探索新思路和新方法，從而進一步提升審計工作質量與效率，為學校的不斷發展保駕護航、為學校領導提供決策依據。文章基于以上背景，結合工作實際，對如何提升高校工程內審工作質量與效率進行分析。

1高校工程內部審計現狀

1.1高校內審部門普遍成立時間尚短，工作職責不清。2018年9月11日，全國內部審計座談會在北京召開，隨后一系列的政策、規定和會議逐步明確內審工作重要性和工作職責。因此，高校的內審部門普遍在近幾年成立，成立時間尚短，存在工作宣傳不到位、工作定位不清等問題。盡管高校領導層已經逐漸認識到內部審計的重要性，內部審計的職能逐漸加強，但是目前高校內部審計機構設置、人員配備、技術設施、經費保證等方面存在較大的問題，影響了審計的效率和質量。并且，工作內容與基建部門、財務部門存在很多交叉和重復，造成工作開展困難。

1.2高校工程內審工作人員業務水平薄弱，專業素質層差不齊。目前，大部分高校內審部門沒有按照國家有關規定配備足額的內審人員，內部審計成員大多是由財務、后勤部門等轉崗的人員構成，缺少財務、工程管理、法律各方面知識集合于一體的專業復合型人才，這樣的人員配置難以適應新時代日益復雜的內部審計工作，更不能保證審計結果的質量。此外，在信息化發展大背景下，高校信息化建設也在不斷加強，這要求內部審計人員具備較高的綜合專業能力，而高校部分內部審計工作人員對新知識缺乏求知熱情，對審計信息化設備等配置不熟悉，無法勝任工程審計信息化的工作模式。

1.3審計工作方法落后，審計理念滯后。傳統的審計大部分采用事后審計，主要基于前期的合同、聯系函、簽證等資料進行事后審計，這種方式對于設置內審機構的初衷有所背離，高校設置內審機構一方面是傳統的審計經濟活動，另一方面是要早發現問題、早解決問題和為學校減少經濟活動風險，一旦發現問題及時止損，因此內審工作應及時調整工作方法、審計理念，以更好地為學院服務。

摘要：目前，金融企業內部審計工作已逐漸完善，但在集團財務公司內，內部審計工作一直都不被重視，要發揮內部審計在財務公司內部防范風險和提高效益方面的作用，首先應做好基礎工作———加強內部審計工作。在分析財務公司加強內審工作必要性的基礎上，對內審工作的定位，做好內部審計工作的方法和保障措施上給出一些建議。

關鍵詞：集團財務公司；內部審計；方法路徑

1金融企業內部審計工作意義

2004年國際內部審計協會將內部審計定義為“是一項獨立客觀的確認和咨詢活動，以增加價值、改善組織運營為宗旨，通過系統化、規范化的方法評價并改善風險管理、內部控制和治理過程，協助組織實現其目標”。而金融企業內部審計的監管不僅包括財務、資金的范疇，對涉及社會經濟發展的重大問題進行審計監管也是其監管內容。隨著金融機構產品的不斷創新以及金融業務的快速發展，對金融機構的內部審計提出了更高的要求。2014、2015年，國家相繼出臺《國務院關于加強審計工作的意見》《中共中央辦公廳及國務院辦公廳關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》，旨在實行審計全覆蓋，更好地發揮審計在黨和國家監督體系中的重要作用。2016年，國務院辦公廳《關于建立國有企業違規經營投資責任追究制度的意見》，旨在按照完善現代企業制度的要求，強化對資金密集部門和崗位的監督，嚴格問責、完善機制，防止國有資產流失。近年來，為形成內部資金池，最大化發揮效益，節約成本，各集團內部相繼成立了財務公司。作為資本密集型的集團財務公司，要做好對國有資產的審計工作，發揮審計在監督大格局中的重要作用，發揮內部審計在公司內部防范風險和提高效益方面的作用，保障集團財務公司健康發展。

2集團財務公司內部審計特點

2.1不可或缺性

按行業要求，集團財務公司只能在集團內部開展業務，日常工作中，不僅要遵守銀行業監管要求，還要遵從集團戰略發展規劃和各類規定。特殊的企業性質決定了集團財務公司重點是對集團業務的支持，而非盈利。所以，集團財務公司的內生性決定了內部審計的不可或缺和替代性，在擔負合規審計任務的同時，還要以審促改、促進，推動集團各項規劃理念落地。