一、影響會計工作質量的因素

1.財務管理松散

近年來，各地農村信用社的業務都在持續增長中，這促進了農村信用社的健康發展。但是，也存在某些嚴重的問題，例如借貸人或擔保人由于無法在規定期限內償還貸款，只能以資產來抵債，信用社的抵貸資產越來越多。而會計人員在處理抵貸資產時，往往是將本金計入到“待處理抵貸資產”項目中，卻沒有將不足以抵償本金部分沖減貸款呆賬準備金以及所欠的利息部分沖減壞賬準備金，這樣就造成了信用社會計信息的不完整和錯誤，不利于會計工作質量的提高。這說明，信用社必須基于現實條件努力加強財務管理，在財務部門中制定一套嚴謹系統的工作制度，并在實際工作中逐步完善和健全。

2.管理體制不當

農村信用社采用的是民主化管理，是一種合作制管理體制。但是，在實際工作中，農村信用社并沒有實現真正意義上的合作制管理，沒有充分發揮自身優勢，而是原封不動的照搬商業銀行的經驗，這就導致了管理方式、模式與管理體制的不適應，進而導致會計工作質量的下降，引發財務風險。雖然說農村信用社一直在努力改革，力求使管理體制與市場經濟發展相適應，而每一次管理體制的改革都不徹底，造成財務風險的累積，會計工作質量逐年下降，進而使其發展舉步維艱。3.會計工作與市場脫節農村信用社已經步入市場化道路，而這要求會計工作也必須緊密聯系市場，在市場中進行理念、方式、模式、工具等的創新，從而實現會計工作的動態管理，提高會計工作質量。但是，農村信用社的業務結構比較單一，主要是存貸款、財務收支和利潤，會計工作重心在事后統計，事前預測和事中控制少，尤其缺少真正意義上的會計核算，會計工作質量低。

二、加強會計工作質量管理的對策

1.健全會計工作制度，加強財務內部管理

摘要：當前我國的房地產企業，經常會受到一些因素的影響，出現相關的內部審計還有內控工作問題，各方面的工作質量較低，缺乏優化性的工作措施，尚未形成規范化的工作機制與模式，如果不能有效解決問題，將會造成嚴重后果。這就需要企業在具體的發展期間，樹立正確觀念意識，打造優質的人才隊伍，全面提升房地產企業的內部審計與內部控制工作水平，為其后續發展夯實基礎。

關鍵詞：房地產企業;內部審計;內部控制;問題

一、引言

房地產企業的內部審計與內部控制工作中的問題主要表現在缺乏正確觀念意識、缺乏良好的監督管理體系等等，對各方面的工作效果會產生不良影響，無法滿足當前的時展需求，無法將內部控制部門的職能作用充分發揮出來，對其發展造成不利影響。應創建完善的工作模式與體系，健全工作制度，保證各方面工作的有效落實，提升資金的安全性，改善房地產企業的發展現狀，達到預期的工作目標。

二、房地產企業的內部審計與內部控制問題

近年來房地產企業發展期間，還存在內部審計方面與內部控制方面的問題，不能確保相關工作的有效實施，具體問題表現為：

(一)缺乏正確觀念意識

摘要：企業會計內部控制是優化企業經營管理的重要管理方式，在我國市場經濟競爭日漸加劇的情況下，應當完善企業內部控制管理體系，基于科學的企業會計內部控制制度能夠促進企業的可持續發展。本文主要分析企業會計內部控制管理存在的主要問題，探討企業會計內部控制優化改革的措施，從而不斷優化企業的經營管理體系，達到全面提高企業經營管理水平的目標。

關鍵詞：企業；會計管理；內部控制；優化措施

企業會計內部控制是企業建設的主要工作任務，應當從企業發展的現實需要出發，根據企業的內外部競爭環境，進一步完善企業會計內部控制管理的有效方法，在全面提高企業競爭力的同時，盡量的提高企業資金運轉的效率，避免內部控制存在的問題，形成全員參與的內部控制工作機制，達到全面加強企業監督，避免企業生產經營風險，建立完善的企業預警系統的目標。

一、企業會計內部控制的概念分析

企業會計內部控制主要指的是企業財務部門為保證企業財產安全，促進企業經營活動有序進行，降低企業經營運轉風險而開展的管理活動。它主要由企業財務部門對企業經營者的事前、事中與事后控制。現代企業會計內部控制具有信息化、實時代、全覆蓋的特征，強調圍繞著企業財務數據信息反映企業運轉的得失，輔助企業做出正確的決策，從而保證企業的順利有序運行。企業會計內部控制是現代企業管理理念與財務管理方式方法的結合，有助于在激烈的競爭環境中提高企業的競爭能力，明確企業的責任管理分工，核實、評價和審計企業的運轉經營情況，劃定企業深度管理的側重點，從而保證企業的有效運轉，降低企業經營的風險。

二、企業會計內部控制存在的問題

1.缺乏正確的管理理念。企業管理人員應當具有先進的企業管理理念，當前企業管理的制度不夠規范，很多企業領導重視實現企業經營利潤，不重視節約經營成本，企業內部管理控制建設不科學，很少根據企業經營運轉的實際情況創新內部管理控制的方式。一方面，企業會計內部管理控制工作流于形式，內控工作滯后，內控工作未能有效防控風險，嚴重影響了內部管理控制的工作效率。另一方面企業還缺乏完善的分工協作機制，企業各生產經營部門未能有效投入到內部控制體系當中，內部管理控制分工不明確，會計信息記錄不全，業務工作數據與會計數據未能充分地發揮實用價值，不能建立一個實時、動態、科學、全覆蓋的內控機制，影響內部控制效率。

摘要：在當今的社會發展過程中，經濟發展程度是非常好的，企業的發展也是越來越迅速，這就對企業的財務內控管理方面提出了更加嚴格的要求，因為在一個企業的發展過程中是包括很多的要素和環節的，這些要素和環節在企業未來的發展和之后的競爭過程中都將發揮著至關重要的作用，并且眾所周知的是企業財務方面是企業發展過程中的一個中心環節，因為財務控制著企業發展的命脈，對于企業的發展來說起著決定性的作用，如果財務運行的順暢，企業的發展就會更加順利，如果財務方面出現了問題，那么企業的資金鏈就會受到影響，必然就會影響到企業其他部門和企業綜合的發展，所以說必須把企業財務內控方面的工作管理到位，那么依靠電算化會計制度就是非常重要的，也是十分必要的。同時，隨著經濟的發展，技術發展也是很快速的，那么會計電算化制度是一個很流行的制度，它是指在電力計算機為主體的信息化技術在會計工作中的應用，所以說財務內控管理必須在會計電算化制度下進行一定的探討，這樣才能順應當今的會計發展趨勢和技術發展潮流。

關鍵詞：財務；會計電算化；內部控制

引言

在之前的企業發展過程中，企業也是一直在進行財務的運轉，但是還是擺脫不了對人工的過度利用，雖然也能夠維持企業的運行，但是企業的工作效率并沒有達到最佳的效果，而在現在隨著經濟發展水平的提高，會計方面的工作程序和工作效率也在有條不紊地提升，即會計電算化制度發展得越來越好了，這一制度也就慢慢地滲透到了企業的財務內部管理過程中了，這不僅對于企業財務管理工作效率的提高有著很大的作用，同時也有利于企業其他工作的開展和效率提升。所以說必須對這方面進行細致的研究和關注，那么本文就將著重針對財務內控管理在電算化會計制度下運行進行探討和研究。

一、財務內控管理在電算化會計制度下的發展概述

縱觀之前各大企業的發展，無論是大企業還是小企業，都離不開對于人工的運用，而且時間越往前，對于人工的運用程度就越高，而在當今技術發展如此快速的時代，電算化會計制度已經高效地利用了電子信息技術，將電子信息技術的優點引入到了會計工作當中去，這對于一些企業來說可能發展的還不是很完善，對于一些企業來說可能比較陌生，但是這已經成為當今的一種發展潮流，這需要在之后的企業發展過程中進行更加高效的利用和長遠的發展，這樣才能夠讓財務內控管理工作在電算化會計制度下運行得更加順暢，整個企業的發展也會更加的高效有序。那么本文將對電算化會計制度進行詳細的介紹，包括電算化會計制度帶給企業財務內部控制的優點，針對當今的企業發展現狀和運行的過程提出的一些相應的建議和措施，進而讓整個企業財務內控管理工作更加順暢的開展，電算化會計制度發展的也更加完善，整個企業的綜合競爭能力和綜合發展水平也必定會有很大程度的提升。

二、電算化會計制度帶給企業財務內部管理的優點

2010年，哈爾濱汽輪機廠有限責任公司（以下簡稱：哈汽公司）審計部門緊緊圍繞企業發展戰略，積極推動審計方法從傳統現場檢查轉變為現場檢查與遠程在線審計相結合、以內部控制為導向轉變為風險管理為導向的內部審計，為哈汽公司持續健康發展提供保障。   一、圍繞公司發展戰略，開展審計工作   近年來，在公司領導的高度重視與支持下，哈汽公司內部審計制度體系不斷完善，審計領域不斷拓展，審計成果成效顯著，審計作用和公信力得到進一步增強。哈汽公司審計部按照“領導離任必審、在任兩年必審”的原則，積極探索內審工作新思路、新方法，不斷加大審計力度，在領導干部履行職責、工程管理、物資采購、對外投資、預算管理等關鍵領域實施審計，實現內審功能從查錯防弊向價值管理轉變、內審重點由財務收支審計向管理審計轉變、內審觀念從事后監督向過程控制轉變，為堵塞管理漏洞、提高管理水平和經濟效益做出積極貢獻。   一是內部審計從查錯防弊向價值增值型轉變。價值增值型審計是面向企業未來的一種重要的可信性保證服務，包含過去的交易和記錄是否正確，內部控制是否按原來的設計運行，將來的風險因素是否已在管理部門的計劃中予以考慮三方面，強調對管理者決策提供支持，改進企業流程，以適應目前和未來的風險。   二是內審重點從財務收支審計向管理審計轉變。從公司日常經營活動看，講求管理、防范風險、追求經濟效益，把管理審計作為內部審計的發展方向，以財務收支審計向管理審計延伸，更加體現內審工作的作用。   三是內審關口從事后監督向過程控制轉變。哈汽公司內部審計要真正成為公司的免疫系統，必須前移審計關口，從事后監督轉向過程控制，注重離任與任中審計相結合、財務決算與財務預算審計結合、重大決策審計與戰略審計結合、風險審計與內控審計結合、效益審計與資源配置審計相結合，堅持監督與服務并重，更好地發揮審計評價與咨詢等服務功能。目前，哈汽公司審計處已做到離任必審、在任兩年必審。下一步計劃對公司所有中干進行崗位模擬經濟責任審計，并建立相應檔案，作為組織部門干部任免與考核的重要依據。預計2011年此項工作正式開始。   四是逐步完善內部審計工作制度體系。2009年，哈汽公司審計業務從企業發展研究中心獨立出來。獨立后的審計處，重新建立了審計處工作職責和規章制度，進一步促進了工作的規范化、程序化和標準化。五是內部審計工作方法不斷創新。   審計工作中，哈汽公司深刻體會到信息技術輔助審計對提高審計工作效率和質量的重要性。哈汽公司積極建立數字化審計平臺，平臺建設自動采集被審計單位的相關數據，實現隨時進行遠程監控審計，實現從靜態審計向靜態和動態審計轉變，從現場審計向現場與遠程審計轉變。這些轉變，能夠在動態的監督中關注資金與項目的效益，能夠及時準確地為決策部門提供決策信息，從而提高審計質量，充分發揮審計監督的作用。   二、哈汽公司審計工作的側重點   一是建立健全內部審計工作制度，努力提高制度的執行力。哈汽公司審計處由于成立時間較短，一些規章制度正在建立，逐步加以完善。結合進一步貫徹落實中央企業內部審計工作會議精神，哈汽公司將圍繞內部審計轉型要求，將建立審計協調溝通制度、審計結果與考核任免掛鉤、審計工作問責制度等，進一步完善內部審計工作制度體系。   二是夯實財務收支審計基礎，不斷提高會計信息質量。會計信息質量對決策企業經營方針有很大影響，審計中往往發現會計資料不全,會計信息失真等問題。為此，哈汽公司將采取的措施有：健全和完善內部控制制度，保證內控制度的有效執行；嚴格執行《會計法》有關規定，追究違反規定人員的責任；加強對企業的賬表、憑證的檢查；強化培訓，提高會計人員和審計人員業務素質。   三是加大經濟責任審計力度，推動落實企業經營責任。由以審財務為主轉向以“審機制、審控制、審風險”為主；由審結果為主轉向審過程、審經濟責任人為主；由審計部門實施轉向審計部門為主，紀檢監察、監事會和組織人事等多部門的協作與配合；由審計報表轉向賬目審計、訪談問卷、定量測評和專家評議等多種方式并重；由離任審計轉向任前審計、任中審計與任后審計并重；由“一把手”審計轉向多層次經營者審計和多方面專項責任審計；由財務指標評價轉向財務指標與經濟指標、生態指標、社會指標并重評價；由審后報告轉向審前公示、審后報告和審后公告并重；由干部監管部門運用審計結果為主轉向干部監管與經營管理、考核評價等部門運用并重；由個人問責轉向個人問責與企業整改并重。   四是加強內控自查工作。同其他業務部門建立溝通配合機制，通過梳理管理制度與業務流程，把握業務控制環節、理清業務授權與責任管理，完善公司內控管理體系，提高內控的有效性。   五是開展“小金庫”治理審計，堵塞管理漏洞。嚴格按照集團公司要求認真深入地開展“小金庫”清查治理工作，并以此為契機，進一步健全制度、規范管理，嚴防國有資產流失，為企業的改革發展營造風清氣正、和諧健康的環境。   六是加強審計建議的落實跟蹤力度，使審計建議真正起到作用。開展審計建議跟蹤落實工作，通過跟蹤檢查，真正發揮內部審計的監督作用。如通過對輔機領料跟蹤、對工具外借跟蹤、對固定資產轉固審計建議跟蹤等，為公司減少了損失浪費、節約了成本，同時樹立了審計部門的威信。   七是拓寬審計思路，加大審計力度。為進一步降低成本，開展了物資采購審計調查工作。通過實地調查，提出了有關整改建議，堵塞了采購環節的一些漏洞，降低了物資采購成本，為公司提高了經濟效益。

摘要：隨著市場經濟的發展和變化，企業面臨的競爭環境更加復雜，需要企業強化內部管理機制，并且結合企業的行業經營條件，完善自己的內部管理機制，只有這樣才能符合市場經濟的發展要求，也才能提高企業的內部管理水平。完善的內部控制機制有利于企業改變現有的經營短板，確保企業資金的使用安全，還能夠提高財務管理水平，為企業在激烈的競爭環境中穩步發展奠定基礎。本文主要研究企業內部控制的問題及解決對策，希望能夠為企業的發展構建完善的內部控制體系，發揮內部控制的優勢，幫助企業解決管理問題的能力，也能夠優化企業的發展。

關鍵詞：企業；內部控制；問題；對策

現代企業的發展內部控制具有很重要的作用，企業要想在行業中走可持續發展的道路就需要完善內部控制體系，規范企業內部管理模式，提高企業的管理效率，為企業制定科學的戰略發展規劃奠定基礎。但是隨著市場的演變，企業內部控制的職能在不斷擴展，需要企業正視自身內部控制的問題，并且結合內部控制體系的內容和意義，完善內部控制體系，確保內部控制體系作用的發揮。

一、內部控制的內涵以及發展意義

（一）內部控制的內涵。內部控制是企業為了實現經營目標而采取的一系列手段、方法的總稱，主要目的是保障企業經營中各項活動的合法合規、資產的安全完整以及財務信息的真實、可靠、完整，同時內部控制還能規范企業管理層和員工的行為，提高企業的管理水平和風險防范能力。內部控制的內涵以及內容也是隨著企業的發展不斷更新和完善的，從最初的重視財務管理工作經過不斷的演變，逐步形成了系統的內部控制體系，其內容也在不斷地豐富。現階段企業內部控制的內容包括資產管理，財務管理，投融資管理，資金管理，人力資源管理等等。內部控制工作的主要工作目標是促進企業戰略目標的實現，確保企業會計信息數據質量真實，有效。同時還能夠規范企業的經營行為，確保企業資產的使用安全。內部控制的工作目標要與企業的經營戰略目標是一致的，也是企業戰略目標的分解目標，具有全面性，客觀性，動態性等特征。

（二）內部控制的發展意義。對于現代企業的發展來說，尤其4S店的企業數量比較多，行業競爭壓力大，市場經營環境不僅受到國家宏觀政策的影響，同時也受到汽車行業等動態的影響，所以市場的經營壓力很大，雖然有機遇但是也會面臨更多的經營風險，這就要求企業重視內部控制體系建設，確保企業內部管理水平的提升，也能夠利用各種制度規范員工的工作行為。內部控制體系能夠增強企業的經營實力，助推企業戰略目標的實施。確保企業提高經濟效益，最終獲得最大化的經濟利益。完善的內部控制體系有助于確保企業經營更加合法合規，保證財務數據真實，有效，利用內部控制的作用實現企業的經營目標，為企業的發展營造良好的內部工作環境，促進企業順利開展經營活動。

二、企業內部控制存在的問題

摘要：闡述了財務會計管理內控的重要性，介紹了鐵路財務會計管理內控的主要內容和基本原則，提出了鐵路企業財務會計管理中強化內控的措施。

關鍵詞：鐵路；財會管理；內控措施

1鐵路財務會計管理內控的重要性

財務會計管理指的是高效利用和科學管理企業所擁有的資金、資產與設備，通過財務核算把握和調配企業的各種資產和資金，為企業做出正確的決策提供科學合理的數據支持。目前，鐵路集團的財務會計管理工作，已經普遍引入了信息技術，信息技術在提升財務會計核算工作精確度的同時，也提高了該項工作的效率。但是，在財務會計工作中引入信息技術，也增加了信息泄露的風險，可能會給整個鐵路集團造成損失。鐵路集團如果想要有效地降低風險，就必須采用內控措施，對整個財務工作進行科學、系統的管理。恰當地利用內控措施，可以保證財務會計工作人員各盡其責，合理的運用各種資源；確保信息的安全、可靠，進而提升鐵路集團財務會計工作數據的安全性，為鐵路集團的持續穩定發展，奠定良好的財務會計工作基礎。

2鐵路財務會計管理內控的主要內容和基本原則

鐵路集團財務會計管理內控措施，其主要內容都是通過書面文字體現的。利用書面文字形式，制定相應的制度規定，一般包括以下幾個方面：①明確規定崗位職責和工作方法，目前，鐵路集團內部的財會管控措施，都是利用多人分工、各司其職、各盡其責的方式，一個復雜的工作分成有機的幾個部分，由幾個部門或者幾個工作人員共同完成。②明確規定資產記錄和管理工作。內部的管控制度，一般都包含管資金、管物資、管賬的會計人員之間的相互制約關系，錢、物、賬分開管理，能有效的降低腐敗發生的幾率。③明確規定財會記錄的完整性、準確性，保證財會信息的安全、可靠。④明確規定財務會計工作，資產清查工作制度，以有效的原始信息，保證后期清查工作的可靠性，降低固定資產丟失造成的經濟損失。⑤明確規定工作權限。各級財務會計工作人員都有自己的工作權限，在使用內部計算機系統時，只能在權限范圍內開展工作，降低了信息泄露的風險。鐵路集團財務會計管理內控措施，其基本原則，是從多個角度體現的：①合法性。合法性原則，是指鐵路集團內部財務會計工作，必須依照國家相關法律法規，開展工作。②整體性。整體性原則，是指鐵路集團依據內部財務會計工作實際，設立一個系統、整體的工作制度，保障各項工作都有章可循。③指向性。指向性原則，是指鐵路集團根據內部財務會計工作的弱點和易出問題的環節，制定有效的內控措施，降低財務會計工作風險。④連續性。連續性原則，是指鐵路集團內部的財務會計控制措施，必須是上下一致的，中間有一定的關聯性、連續性，不能想一出是一出，不能朝令夕改。⑤實用性。實用性原則，是指鐵路集團的財務會計內控措施，必須根據工作的變化，適當調整工作措施。發現工作中的漏洞，要及時查漏補缺，完善工作制度，以發展的眼光看待整體工作。⑥操作性。操作性原則，是指財務制度必須具有操作性強的特點，使得各部門、各工作人員都能各司其職，物盡其用。

3鐵路企業財務會計管理中強化內控的措施

一、背景

1.理論研究

自從企業內部控制管理理念提出以來，人們就很重視企業檔案，一些管理專家也都提出內控管理機制中必須要加強檔案管理。如法國管理學家亨利•法約爾認為對“管理機器”加以考察可以評估并指導企業進行改進，他所指的“管理機器”即為“包羅現在、過去和將來的記錄系統”，這里的記錄系統可以理解為企業檔案系統。而另一位管理學家盧卡•帕西奧利也強調必須關心內部的管理控制，還建議“備忘錄、日記賬和分類賬要編上號碼并注明日期，所有交易的文件都要詳盡完備并永久存檔，以及定期核查以便內部控制”，這是早期企業檔案管理與內部控制的雛形。可見在經典管理學家們眼中，完整的企業記錄和檔案系統是企業極為重要的管理依據和控制手段。當前，有學者對檔案管理與企業內部控制關系研究現狀進行了綜述分析(截至2014年1月)。作者以中國知網(CNKI)數據庫為基礎，檢索出有效中文文獻18篇，相關書籍1本；以EBSCO數據庫為基礎，檢索出有效英文文獻12篇，相關法規標準2部；加上我國頒布的《企業內部控制基本規范》(以下簡稱《基本規范》)以及《企業內部控制應用指引》，共計35份文獻。其中最早的是2000年美國的一份政府檔案，強調組織的檔案管理對組織內部控制的作用。隨著2002年美國《薩班斯-奧克斯利法案》(以下簡稱薩班斯法案)和2008年《基本規范》的相繼頒布，近年來對該課題的研究也逐漸增多。但總體來看，檔案管理與企業內部控制關系的研究還處于探索階段，研究成果數量比較少，研究方法比較單一，研究的深度、廣度和高度都有所欠缺，整體上并沒有形成完備的體系，尚存在諸多理論空白。

2.實踐發展

自2001年以來，國內外相繼出現了一系列大型上市公司的會計欺詐事件，如美國的安然、世通以及中國的銀廣夏等，這些都反映了企業控制的嚴重不力。其中安然事件后的一片混亂，促使美國頒布了薩班斯法案，該法案對于檔案材料的真實性、完整性都做了強制性要求，同時還要求檔案材料必須滿足信息披露的透明性和及時性。我國各界也逐漸認識到，作為市場經濟的主體，企業只有提高內部控制能力，使企業的各項活動和資源都能夠處于可控、優化狀態，才能提高其核心競爭力。2008年，我國財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會制訂了《基本規范》，隨后越來越多的企業也開始執行并制定適用、有效的內部控制制度。通過閱讀可以發現，《基本規范》中多個條款與企業檔案管理直接或者間接相關，檔案管理作為企業信息控制的關鍵，在企業內部控制過程中的重要性不言而喻，許多企業也逐漸認識到了這一點。如中國長城資產管理公司將檔案作為一個重要的控制點，建立了以“三鐵(即鐵規章鐵賬本鐵檔案)”為載體的內部控制制度，從根本上提高了控制效率，確保了長城公司各項工作在合規合法的前提下高效運轉。我公司在制定《內部控制手冊》時，也將相關的檔案管理制度納入其中。

二、檔案管理與企業內部控制的相互關系

《基本規范》第五條提出企業建立與實施有效的內部控制，應當包括五大要素，即內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督。其中“信息與溝通是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通”，這里的信息包含了企業檔案信息，所謂“溝通”包含了檔案信息的傳遞、服務功能。可見，檔案管理與企業內部控制是緊密相關、不可分割的。