［摘要］企業(yè)并購是尋求企業(yè)規(guī)模化、多元化和多樣化發(fā)展快速擴張的途徑之一。從并購的流程看，并購可以分并購的準備階段、并購的實施階段和并購的整合階段，盡職調(diào)查是并購準備階段的重要過程，而財務盡職調(diào)查正是盡職調(diào)查中極為重要的一個環(huán)節(jié)。文章對財務盡職調(diào)查存在的問題進行探討，并進一步提出如何提高財務盡職調(diào)查報告質(zhì)量，從而提高并購案成功率的對策。

［關鍵詞］并購;盡職調(diào)查;財務盡職調(diào)查

1引言

盡職調(diào)查廣泛應用于并購，主要包含以下七要素:一是公司基本情況，包含基本信息、股東出資和歷史沿革、公司實際控制人、人力資源結構、社保及住房公積金繳納情況;二是公司經(jīng)營情況，包含經(jīng)營情況概述、存貨及成本構成分析;三是財務信息分析，包含財務信息質(zhì)量、財務會計核算、會計報表分析、資產(chǎn)狀況分析;四是行業(yè)情況，包含行業(yè)政策及對公司影響、行業(yè)競爭格局和未來行業(yè)發(fā)展趨勢、行業(yè)發(fā)展趨勢、公司發(fā)展戰(zhàn)略以及行業(yè)面臨的風險和機遇;五是稅項，包含稅率、繳稅及申報情況;六是關聯(lián)方關系及交易包含關聯(lián)方關系、往來余額、交聯(lián)交易、抵押及擔保情況;七是公司存在的主要問題和建議，包含財務、會計核算不完善部分以及相應改進措施等。

2概念

盡職調(diào)查亦稱審慎調(diào)查，通常指在并購過程中，并購者在與目標企業(yè)經(jīng)過協(xié)商，達成初步合作意愿后，并購者對目標企業(yè)一切與并購有關的事項進行現(xiàn)場調(diào)查、資料分析的一系列活動。財務盡職調(diào)查是指由專業(yè)財會團隊為還原真實的目標企業(yè)財務狀況，對于被并購決策與否以及并購方案提供有效的財務支撐。財務盡職調(diào)查應關注的事項包括:目標企業(yè)歷史沿革，組織架構，財務狀況，經(jīng)營成果，關聯(lián)方及關聯(lián)交易，財務會計核算，稅項，以往接受外部審計情況等。

3現(xiàn)狀及存在的問題

摘要：企業(yè)內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理制度中至關重要的一部分，具有很強的應用價值，且隨著經(jīng)濟的發(fā)展，在企業(yè)中的重要性越來越突出。但是，現(xiàn)階段，我國企業(yè)內(nèi)部控制還存在諸多問題，嚴重影響現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展質(zhì)量。本文重點探討企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與解決對策。

關鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對策

隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)要想在激烈的市場競爭中立于不敗之地，就必須加強內(nèi)部控制，提高企業(yè)管理的有效性，不斷創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益。接下來，談談對企業(yè)內(nèi)部控制工作的幾點思考。

一、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)沒有高度重視內(nèi)部控制工作

隨著科技的快速發(fā)展，國內(nèi)很多企業(yè)高度重視技術研發(fā)、生產(chǎn)銷售活動，但是，忽視了企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要性，很多企業(yè)都沒有建立完善的內(nèi)部控制制度，或者有些企業(yè)建立了，但是制度不完善、落實不到位，形式大過內(nèi)容。很多企業(yè)的領導層、管理層簡單地將內(nèi)控制度看作成可忽略不計的制度、文件，一些企業(yè)錯誤地認為企業(yè)的內(nèi)控制度只是一些限制高層管理者違法亂紀的對策。上述種種，嚴重影響了企業(yè)內(nèi)控工作在現(xiàn)代企業(yè)管理中作用的有效發(fā)揮，對企業(yè)的長遠、健康發(fā)展產(chǎn)生較大的負面影響。

（二）缺乏建立完善的內(nèi)部控制制度

一、小額貸款公司風險管理的問題

1.缺乏客戶信用評價體系

就目前而言，小額信貸企業(yè)對于信用資產(chǎn)的評級和管理相關制度上都十分欠缺，這往往會導致企業(yè)無法準確的進行信用評級。對于該公司而言，其主要還是結合公司的自身發(fā)展特點和現(xiàn)狀，以本地商業(yè)銀行對企業(yè)信用等級的評定標準，來制定本公司的信用額度管理辦法或則是相關的制度。此外，小額信貸企業(yè)并沒有針對一定時期內(nèi)，單一的企業(yè)法人類的客戶中對風險管理水平以及財務報表狀況等方面進行綜合評估以及內(nèi)控信用的最高限額做出明確的規(guī)定，這就使得企業(yè)嚴重缺乏統(tǒng)一的評級系統(tǒng)和授信管理體制，往往會導致企業(yè)對單一的企業(yè)法人客戶的貸款沒有辦法進行嚴格的控制和掌握。

2.信貸風險管理流程不科學

小額信貸企業(yè)中運行的信貸風險管理的方式方法及流程等方面，從申請的受理、貸款的申請、審批、審查，直至貸款的最終發(fā)放，都是建立在信貸發(fā)放等環(huán)節(jié)來操作的。其流程進行的線索往往是根據(jù)貸款管理為主線，而沒有從貸款風險的管理角度著手，因此，其根本無法具體表現(xiàn)對貸款風險進行的識別、對貸款風險進度的具體監(jiān)測或者對貸款風險進行控制和管理的需求，也根本不能夠滿足現(xiàn)代貸款風險管理中的實際需求。

3.缺少必要的信貸風險預警體系

小額信貸公司還沒有建立起完善的信貸客戶的風險信息反饋體系，未能涉及到信貸風險的相關預警手段以及能夠進行預警的內(nèi)容，因此，在根本上不能發(fā)揮出風險預警的提示作用。此外，在貸款中，往往是采取對客戶資料的客觀分析，或者是對客戶出具的財務報表等資料進行靜態(tài)的書面分析，或者是對借款人各方面條件進行靜態(tài)的分析，在實際操作中，這些方式都在一定程度上缺乏必要的科學性和客觀性，并且很難進行必要的風險控制措施。

摘要：近年來，我國商業(yè)銀行建立了較為完善的內(nèi)控管理機制，從制度和操作兩個層面加強對信貸業(yè)務管理，積累了先進經(jīng)驗，取得了一定成效，但由于商業(yè)銀行過于注重發(fā)展速度，導致不同程度地存在信貸管理不完善、制度執(zhí)行不力、風險意識不強等問題。因此，在目前銀保監(jiān)會強監(jiān)管的形勢下，商業(yè)銀行應進一步完善信貸管理制度體系，強化內(nèi)部控制和內(nèi)審監(jiān)督作用，加強教育培訓，增強員工的風險意識，對信貸業(yè)務存在的風險做到早識別、早預警、早發(fā)現(xiàn)、早處置，保障和實現(xiàn)信貸業(yè)務的健康可持續(xù)發(fā)展。

關鍵詞：商業(yè)銀行；風險防控；貸前調(diào)查；評審；操作流程

一、商業(yè)銀行信貸業(yè)務存在的主要問題

目前，我國商業(yè)銀行信貸業(yè)務問題主要集中在貸前調(diào)查、評審審議、合同簽訂、發(fā)放支付、貸后管理等環(huán)節(jié)。

（一）貸前調(diào)查方面問題

貸前調(diào)查流于形式，沒有按照信貸管理制度規(guī)定進行調(diào)查，未對現(xiàn)場調(diào)查情況進行記錄，甚至沒有開展實地調(diào)查；未嚴格審核借款人提供的申請貸款材料，未及時識別和發(fā)現(xiàn)借款人偽造的虛假資料；沒有進行必要的外部調(diào)查，包括對借款人的上下游企業(yè)及關聯(lián)企業(yè)進行調(diào)查核實，沒有核實擔保人和抵質(zhì)押物的實際情況；個別客戶經(jīng)理沒有進行實地調(diào)查僅憑個人感覺就形成了調(diào)查報告，甚至個別客戶經(jīng)理讓借款人貸前調(diào)查報告；部分貸前調(diào)查報告流于形式，質(zhì)量不高，反映信息不完整、不準確，導致貸中審查依據(jù)不足；續(xù)貸時未對借款人的經(jīng)營狀況進行調(diào)查等問題。

（二）評審審議方面問題

摘要:審計在高校黨風廉政建設中發(fā)揮著重要的作用。本文對江蘇省公辦高職院校開展審計情況調(diào)查，在分析現(xiàn)狀的基礎上，重點從理順內(nèi)部審計管理體制等4個方面提出了改進建議和措施。

關鍵詞:公辦高職院校;內(nèi)部審計;問題思考

隨著國家對高職院校的投入不斷加大，高職院校辦學自主權增加、資金來源渠道多樣化、基建投資大幅增加，高職院校經(jīng)濟活動越來越多元化。在這樣的形勢下，高職院校違規(guī)違紀腐敗現(xiàn)象頻頻發(fā)生。在江蘇省委高校巡視工作中，發(fā)現(xiàn)了多起違規(guī)使用招生經(jīng)費、基建工程未按要求進行審計、科研經(jīng)費支出審核把關不嚴等腐敗現(xiàn)象。因此，如何加強審計工作，從源頭上預防腐敗，成為值得重視的問題。本課題組通過各高職院網(wǎng)站、江蘇教育審計QQ群、電子郵箱等渠道，共向48所公辦高職院校發(fā)放問卷，收回有效問卷31份。問卷主要涉及6個方面，27個指標。

一、調(diào)查報告結果與分析

所有被調(diào)研的高職院校都開展了內(nèi)審工作，審計人員的數(shù)量和質(zhì)量在不斷提升，內(nèi)審業(yè)務不斷拓展，信息化不斷推進，但仍存在一系列問題。

(一)管理體制不合理

機構獨立性不強。獨立設置審計機構、與紀委(紀檢監(jiān)察)合署辦公分別占35．48%、64．52%。內(nèi)審與紀檢監(jiān)察合署辦公，這與中紀委反腐倡廉的總體要求不符。領導體制方面問題。19．35%由黨委書記或院長直接領導;64．52%由紀委書記分管;16．13%由黨委副書記或副院長分管。

摘要：內(nèi)部控制是企業(yè)運營的主要方式之一，在企業(yè)經(jīng)營活動的全程中都起到重要作用，它在確保企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營順利進行的同時還提高了整體的管理效率和水平。在企業(yè)經(jīng)濟的不斷發(fā)展中，做好風險管理是十分必要的，而我國的內(nèi)部控制體系還不成熟，雖然已經(jīng)針對風險管理進行了相應的實踐，但是并沒有成熟的管理方案。本文通過對國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制體系進行分析，對如何提高內(nèi)部控制治理能力、防范經(jīng)營風險給出對策，希望對相關人士有所幫助。

關鍵詞：全面風險管理；企業(yè)內(nèi)部控制；體系構建

1全面風險管理的概念

1.1風險管理的定義

風險管理這一概念首先在金融業(yè)提出，銀行、保險業(yè)在企業(yè)的經(jīng)營中需要對風險進行及時的預判，以免在經(jīng)營中遭到重大損失。而比較權威的風險管理概念源于2004年，COSO委員會對其進行了準確的定義，它認為風險管理是公司運營、管理中每個環(huán)節(jié)都涉及到的，由公司管理層和相關工作人員共同執(zhí)行，對于企業(yè)進行管理的過程，對于潛在、未發(fā)生的對各體可能造成影響的事件進行辨別，盡可能將未發(fā)生的事件轉(zhuǎn)變?yōu)槠谕摹⒂欣模瑸楣具M一步完成期望利益提供保障。這一定義比較寬泛，包括了企業(yè)在經(jīng)營過程中各組織單位的所有風險。

1.2全面風險管理概念的提出

全面風險管理概念的提出是在20世紀末，但是進行完整的分析和應用是在本世紀。全面風險管理是對于企業(yè)面臨的潛在風險進行分析和管理的一種理念，它改變了傳統(tǒng)風險固有的分析模式，不再根據(jù)單一業(yè)務存在的風險進行考量，而是在企業(yè)的運營和管理的每個環(huán)節(jié)中貫穿風險管理這一概念。企業(yè)可以從建立風險管理組織、制定相應管理體系和策略、部署相應的信息管理系統(tǒng)等多方面入手，對于公司潛在的所有風險進行有效識別和管控。

摘要：在經(jīng)濟結構調(diào)整轉(zhuǎn)型以及國有企業(yè)深化改革的背景下，投資并購已成為國有企業(yè)實現(xiàn)做強、做大、做優(yōu)目標的一項重要資本工具。本文擬對國有企業(yè)并購民營企業(yè)工作中的常見事項進行探討，以供大家參考。

關鍵詞：國有企業(yè);并購;民營企業(yè);探討

在新時代混合所有制經(jīng)濟大發(fā)展的背景下，國有企業(yè)借助投資并購工具，對那些具有獨特技術、特殊資源等優(yōu)勢的民營企業(yè)實施并購，以達到協(xié)助國有企業(yè)快速擴張，加快轉(zhuǎn)型升級，增強核心競爭力的目的。本文擬對國有企業(yè)并購民營企業(yè)工作中的常見事項進行探討，以供參考。

一、關于對并購標的民企的選擇

由于體制的不同，比起國企間的并購，并購民企讓國有企業(yè)耗費的精力更為巨大。在資源有限的情況下，國有企業(yè)的投資應圍繞著企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，做到有的放矢，才能協(xié)助企業(yè)實現(xiàn)快速、健康、持續(xù)的發(fā)展。所以，在籌劃并購之前，國有企業(yè)必須對自身的發(fā)展戰(zhàn)略有清晰的規(guī)劃和明確的發(fā)展目標，并以此為依據(jù)，找到目標產(chǎn)業(yè)領域，選定要參與的產(chǎn)業(yè)鏈環(huán)節(jié)。要從企業(yè)的實際并購需求出發(fā)，有則重點地對擬并購的民企進行調(diào)研分析，確保選擇出與企業(yè)并購需求相符的并購對象。要從國有企業(yè)自身的資金實力、融資能力以及管理能力去全面衡量是否“吞”得下擬并購的民企，能否做好該項并購項目。切忌為完成任務指標或與其他已實施并購企業(yè)攀比業(yè)績而盲目開展投資收購，最終導致項目的失敗和國有資產(chǎn)的損失。

二、關于并購民企工作的組織策劃

并購民企是一項專業(yè)而系統(tǒng)的工程，國有企業(yè)必須認真組織和策劃。首先，國有企業(yè)需要組建一個高效的并購工作組來統(tǒng)籌全局。工作組成員應包含企業(yè)骨干和外聘中介機構。除投資、財務、人力、法務、技術等部門的資深成員外，還應加入擬委派到并購標的民企擔當管理層的人員，這樣更有利于對并購后民企的后續(xù)管理。采用公開招標的方式選取專業(yè)水平高、行內(nèi)信譽好的中介機構作為外聘團隊。所有工作組成員應申明與并購標的民企無利害關系，以保證整個并購工作的廉潔、客觀。其次，并購工作有嚴格的時限性，一般應控制在半年以內(nèi)，工作組要制定具體可行的并購計劃和時間表，組織策劃好法律和財務的盡職調(diào)查、可行性分析研討、資產(chǎn)評估、商務談判、資金安排、投資審批、協(xié)議簽訂、投后整合等系列工作，逐一按時推進落實。由于國有企業(yè)有規(guī)范的投資審批權限制度，一定規(guī)模以上的投資需要逐級上報、層層審批，所以應考慮預留充分的投資審批時間，以免錯失并購的有利時機。

摘要：審計成果及其轉(zhuǎn)化的意義，在某種程度上就是內(nèi)部審計的目的和存在的意義，提高審計成果運用的有效性和及時性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用，是確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要措施。本文通過分析內(nèi)審審計成果轉(zhuǎn)化運用方面存在的因素，提出內(nèi)部審計成果轉(zhuǎn)化的措施及運用機制的構建，希望可以通過審計成果有效運用，減少企業(yè)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的風險與損失。

關鍵詞：內(nèi)部審計；審計成果；運用機制

引言

隨著經(jīng)濟快速發(fā)展，國家越來越重視內(nèi)部審計工作，對于國企尤其是大型集團公司，一般會在內(nèi)部設置審計部門。但是由于內(nèi)審工作存在缺乏獨立性、審計質(zhì)量不高等問題，導致內(nèi)審工作成果收效甚微。為此，必須要認真剖析，影響內(nèi)部審計成果轉(zhuǎn)化運用方面存在的因素，探索建立符合集團實際的內(nèi)部審計成果轉(zhuǎn)化運用機制，促進企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

一、審計成果轉(zhuǎn)化的意義

內(nèi)部審計的目的是提升、改善企業(yè)運營效率效益，為企業(yè)提供獨立、客觀的確認及咨詢活動，促進企業(yè)目標的實現(xiàn)。審計工作的最終環(huán)節(jié)就是審計成果轉(zhuǎn)化，審計成果及其轉(zhuǎn)化的意義，在某種程度上就是內(nèi)部審計的目的和存在的意義。加強內(nèi)部審計結果的轉(zhuǎn)化和應用，提高審計結果應用的有效性和及時性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督的作用，是確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展一項重要措施。

二、影響內(nèi)部審計成果轉(zhuǎn)化運用方面存在的因素