摘要：內(nèi)部審計工作是實現(xiàn)企業(yè)單位控制有效性的關(guān)鍵措施，隨著國家政策的轉(zhuǎn)變，企業(yè)當(dāng)下的內(nèi)部審計不僅僅是實現(xiàn)對內(nèi)控管理的指導(dǎo)，更多的是對財務(wù)會計進(jìn)行風(fēng)險規(guī)避，最終實現(xiàn)單位企業(yè)的可持續(xù)運行。而隨著教育改革進(jìn)程不斷深入，高校的資金來源和資金管理中引入了新內(nèi)部審計，如何在新教改制度下實現(xiàn)對高校相關(guān)工作的管理，已然成為了高校的當(dāng)務(wù)之急。

關(guān)鍵詞：新內(nèi)部審計準(zhǔn)則；高校審計；審計工作；實現(xiàn)路徑

新審計準(zhǔn)是在2014年正式施行，緊接著審計理念逐漸發(fā)生轉(zhuǎn)變，一方面由于新內(nèi)部審計準(zhǔn)則會對讓企業(yè)的內(nèi)部控制制度升級和完善，另一方面對企業(yè)從事相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行了監(jiān)管，而這些新準(zhǔn)則的出現(xiàn)，則意味著企業(yè)能夠更好的進(jìn)行管理和風(fēng)險規(guī)避，保證企業(yè)的良性發(fā)展，而對高校而言，新審計準(zhǔn)則能夠?qū)崿F(xiàn)對學(xué)校更好的管理，推動學(xué)校的科研發(fā)展。

一、高校審計工作存在的問題

（一）人員審計觀念淡薄

人員的審計觀念對教學(xué)管理起著決定性的意義，當(dāng)下的實際情況是學(xué)校的管理機(jī)構(gòu)只注重審計過程，并沒有考慮到資金風(fēng)險、確認(rèn)和咨詢等功能，在很大程度上制約了審計工作的順利開展。此外，審計人員長期接觸的都是一些傳統(tǒng)守舊的思想，缺乏對新內(nèi)部審計準(zhǔn)則的認(rèn)識，這同樣阻礙了高校審計工作的順利進(jìn)行。新審計準(zhǔn)則的實施雖然在很大程度上起到了良好的作用，但是在實際應(yīng)用當(dāng)中，卻遭到了來自各方面因素的阻礙，最終的施行效果并不理想。此外，審計人員對于新審計準(zhǔn)則還沒有深刻、全面的認(rèn)識，還停留在較為淺薄的階段，不能發(fā)揮出其應(yīng)有的優(yōu)勢。

（二）審計人員素質(zhì)較低

摘要：近期許多備受關(guān)注的會計丑聞，給投資者造成了巨大損失，阻礙了資本市場的健康發(fā)展，損害了會計界的信譽(yù)。內(nèi)部審計是企業(yè)的防火線，對企業(yè)整體的健康運行至關(guān)重要。本文就內(nèi)部審計失敗的原因和預(yù)防措施進(jìn)行了分析，在一定程度上改善企業(yè)的內(nèi)部審計工作。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；失敗原因；整改對策

引言近年來，發(fā)生了許多財務(wù)舞弊導(dǎo)致投資者、債權(quán)人、雇員和其他人蒙受了巨大損失。內(nèi)部控制的崩潰以及有缺陷的管理與審計導(dǎo)致財務(wù)報表錯誤，最終對國民經(jīng)濟(jì)造成極大傷害。審計失敗意味著會計行業(yè)面臨信心和信譽(yù)危機(jī)，在當(dāng)前該行業(yè)所處的不斷變化的經(jīng)濟(jì)、社會和監(jiān)管環(huán)境中，從長遠(yuǎn)來看，審計失敗將危及該行業(yè)的存在及其發(fā)展。

一、內(nèi)部審計失敗的原因

（一）外部原因。在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，市場競爭加劇導(dǎo)致的業(yè)務(wù)風(fēng)險可能迫使該實體的不誠實管理進(jìn)行財務(wù)欺詐。此類風(fēng)險可能來自以下方面：①行業(yè)發(fā)展以及隨之而來的潛在業(yè)務(wù)風(fēng)險，即主體沒有應(yīng)對行業(yè)變化的人員和專業(yè)知識；②新產(chǎn)品和服務(wù)以及由此帶來的潛在業(yè)務(wù)風(fēng)險，即產(chǎn)品責(zé)任增加；③業(yè)務(wù)擴(kuò)展，以及潛在的業(yè)務(wù)風(fēng)險，即尚未準(zhǔn)確估算需求；④當(dāng)前和未來的融資要求，以及由于主體無法滿足要求等導(dǎo)致的融資損失的潛在業(yè)務(wù)風(fēng)險等。此外，公司治理為管理層提供了超越控制權(quán)和提交欺詐性財務(wù)報告的機(jī)會。盡管中國經(jīng)歷了十多年的公司改革歷程，但公司治理的內(nèi)外部機(jī)制仍然遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠有效，因此存在“管理強(qiáng)，監(jiān)督薄”的現(xiàn)象。因此，為了操縱利潤并誤導(dǎo)財務(wù)報表，用戶對實體的績效或獲利能力的判斷，欺詐可能會涉及復(fù)雜而精心組織的旨在掩蓋該實體的計劃。

（二）內(nèi)部原因。當(dāng)財務(wù)報表存在嚴(yán)重的失真而未反映在審計報告中時，即發(fā)生審計失誤，并且審計師在審計工作中犯了嚴(yán)重錯誤。如果審計師遵循公認(rèn)會計準(zhǔn)則，則無論財務(wù)報表的公平性和準(zhǔn)確性如何，審計均不會失敗。正確進(jìn)行審計保證不會發(fā)生財務(wù)報表的嚴(yán)重失真，除非存在嚴(yán)重的審計錯誤或錯誤判斷，否則審計失敗不會發(fā)生。此審核員錯誤的性質(zhì)有四個系統(tǒng)原因。首先，審計師可能會因誤用或誤解審計標(biāo)準(zhǔn)而犯錯。這種錯誤是無意的，可能是由于疲勞或人為錯誤造成的。其次，審計師可以通過故意比財務(wù)數(shù)據(jù)更有利的審計報告來進(jìn)行欺詐。當(dāng)審計師接受賄賂或向客戶施加壓力或威脅時，可能會發(fā)生這種情況。最后，在客戶中擁有直接或間接的財務(wù)利益，可能會對審計師產(chǎn)生不適當(dāng)?shù)挠绊憽５谒模捎谂c客戶之間存在一些私人關(guān)系，超出了獨立方之間正常審計的預(yù)期范圍，因此審計師可能受到不適當(dāng)?shù)挠绊憽?/p>

（三）內(nèi)部審計準(zhǔn)則原因。審計準(zhǔn)則是注冊會計師在審計過程中應(yīng)嚴(yán)格遵循的標(biāo)準(zhǔn)，在審計計劃階段，審計前工作的有效實施與被審計單位的配合程度有關(guān)。在審計實施過程中，審計準(zhǔn)則作為行動指南，確定審計工作文件和審計報告的真實性和可靠性；在審計完成階段，審計報告的質(zhì)量取決于注冊會計師事務(wù)所和注冊會計師能否保持應(yīng)有的審慎性和獨立性。綜上所述，在審計過程中，審計質(zhì)量受審計標(biāo)準(zhǔn)，受審計方和會計師事務(wù)所的影響。20世紀(jì)70年代的美國新制度主義者福斯特認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)與制度問題之間存在因果關(guān)系，從審計實踐的角度出發(fā)，對中國的審計標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行研究，發(fā)現(xiàn)新的審計標(biāo)準(zhǔn)引入了風(fēng)險要素，改變了原有的審計模式和審計流程，有利于審計質(zhì)量的提高。以上海和深圳的非金融上市公司為研究對象，收集2004年至2009年的數(shù)據(jù)作為研究樣本后，分析新舊審計準(zhǔn)則與審計質(zhì)量之間的關(guān)系，認(rèn)為新的審計準(zhǔn)則可以改善審核質(zhì)量。中國的審計標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)歷了三次實質(zhì)性調(diào)整，在1995年財政部的領(lǐng)導(dǎo)下，了第一批注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則，2003年對原獨立審計準(zhǔn)則進(jìn)行了修訂，并在獨立審計準(zhǔn)則出臺之前和之后向社會。經(jīng)過近十年的修訂和完善，基本框架形成了中國獨立的審計準(zhǔn)則體系。2008年金融危機(jī)之后，會計信息質(zhì)量會計信息用戶和公眾決策信息的內(nèi)容、審計報告、審計報告有用的問題，為提高審計質(zhì)量，審計與審計準(zhǔn)則委員會制定了《ISA701-獨立注冊會計師報告的關(guān)鍵通訊》，并修訂了ISA260，ISA570，ISA700，ISA，ISA706，ISA720、705和六項審核標(biāo)準(zhǔn)。

一、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的關(guān)系

1.內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的組成部分。

從定義可知，內(nèi)部控制是企業(yè)為了實現(xiàn)一系列目標(biāo)而制定和實施的政策及程序。這些政策程序中就包含了內(nèi)部審計。從目標(biāo)上來看，兩者具有一致性。

2.內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的工作對象。

我國《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》中指出：內(nèi)部控制審計，是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對組織內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性進(jìn)行的審查和評價活動。由此可見，雖然內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的組成部分，但是內(nèi)部審計的工作內(nèi)容中包括對內(nèi)部控制的審計，是對內(nèi)部控制的再控制。

二、增值型內(nèi)部審計的特點

增值型內(nèi)部審計不是一種獨立的審計類型，它是一種強(qiáng)調(diào)了增加價值功能的內(nèi)部審計，是一種新的審計理念，是內(nèi)部審計的新的發(fā)展階段。其特點如下：

摘要：本文首先闡述企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的涵義，然后針對企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險形成的原因進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)上，提出了新形勢下企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險積極有效的防范措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部審計;審計風(fēng)險;防范措施

1企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的涵義

內(nèi)部審計風(fēng)險是指企業(yè)內(nèi)部審計組織或人員在實施企業(yè)內(nèi)部審計時由于給出的審計結(jié)論不準(zhǔn)確或者錯誤，給審計對象和與之相關(guān)方面造成遭受損失或損害，并致使內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的可能性。企業(yè)必須及時識別企業(yè)的內(nèi)部審計風(fēng)險，采取有針對性的防范措施，才能保證企業(yè)健康并且安全地經(jīng)營。

2企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險形成的原因分析

2.1客觀因素

體系結(jié)構(gòu)問題一是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立特征具有一定局限性。獨立性是審計的靈魂，但不少企業(yè)將內(nèi)部審計崗位設(shè)置在財務(wù)部門下，從而導(dǎo)致一定的審計風(fēng)險。二是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)崗位設(shè)置存在問題，崗位職責(zé)不明確，缺乏合理的分工。內(nèi)部審計的規(guī)章制度問題主要體現(xiàn)在制度執(zhí)行方面，目前，我國不少企業(yè)已經(jīng)制定了內(nèi)部審計的標(biāo)準(zhǔn)化制度，但在內(nèi)部審計制度的落實上存在問題。微觀環(huán)境問題是指企業(yè)內(nèi)部審計工作的氛圍，由于被審計部門對內(nèi)部審計產(chǎn)生抵觸情緒，不積極配合內(nèi)部審計工作的開展，從而障礙了內(nèi)部審計工作的順利進(jìn)行。

摘要：隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，大數(shù)據(jù)的優(yōu)越性日益明顯。隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，完全傳統(tǒng)的審計模式已不完全適合審計工作的需要。如何適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境,并在大數(shù)據(jù)環(huán)境下推動內(nèi)部審計發(fā)展是企業(yè)所必須面對的。文章從大數(shù)據(jù)和內(nèi)部審計的含義出發(fā),分析了企業(yè)內(nèi)部審計的作用及發(fā)展現(xiàn)狀以及大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn),并基于此提出對大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的建議。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);內(nèi)部審計;獨立性

一、大數(shù)據(jù)概述

2015年8月31日，國務(wù)院以國發(fā)〔2015〕50號印發(fā)《促進(jìn)大數(shù)據(jù)發(fā)展行動綱要》。綱要指出，大數(shù)據(jù)是以容量大、類型多、存取速度快、價值密度低為主要特征的數(shù)據(jù)集合，正快速發(fā)展為對數(shù)量巨大、來源分散、格式多樣的數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、存儲和關(guān)聯(lián)分析，從中發(fā)現(xiàn)新知識、創(chuàng)造新價值、提升新能力的新一代信息技術(shù)和服務(wù)業(yè)態(tài)。目前，大數(shù)據(jù)正日益對全球生產(chǎn)、流通、分配、消費活動以及經(jīng)濟(jì)運行機(jī)制、社會生活方式和國家治理能力產(chǎn)生重要影響。

二、企業(yè)內(nèi)部審計的作用及發(fā)展現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部審計的概念及作用

國家審計、內(nèi)部審計和社會審計共同構(gòu)成當(dāng)前我國審計監(jiān)督體系。內(nèi)部審計是指單位內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過單位內(nèi)部獨立的審計機(jī)構(gòu)和審計人員審查和評價本部門、本單位財務(wù)收支和其他經(jīng)營活動以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)單位目標(biāo)的實現(xiàn)。內(nèi)部審計在企業(yè)主要發(fā)揮著如下作用：1.預(yù)防保護(hù)作用。內(nèi)部審計有助于強(qiáng)化單位內(nèi)控制度，發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，保護(hù)資產(chǎn)安全，提高會計資料的真實性與可靠性。2.服務(wù)促進(jìn)作用。通過內(nèi)部審計，可挖潛增效，降低成本，改善管理。3.評價鑒證作用。通過內(nèi)部審計，可對企業(yè)的各項活動進(jìn)行客觀、公正的評價和鑒證。

[摘要]

獨立性作為內(nèi)部審計的最基本屬性，是決定內(nèi)部審計工作能否高效完成以及內(nèi)部審計職能能否全面貫徹的關(guān)鍵。本文以吉林省主板上市公司為例，總結(jié)其2011年——2014年年度財務(wù)報告和內(nèi)部控制自我評價報告的變化，對公司內(nèi)部審計獨立性進(jìn)行研究，旨在為上市公司進(jìn)行內(nèi)部審計以及監(jiān)管部門制定相關(guān)政策提供參考。

[關(guān)鍵詞]

內(nèi)部審計；獨立性；內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)

1引言

隨著商業(yè)運作模式日趨復(fù)雜，市場經(jīng)濟(jì)主體面臨的內(nèi)部控制風(fēng)險急劇增加，內(nèi)部審計在各個行業(yè)、各類企業(yè)運行中起到的作用引起了越來越多的專家、學(xué)者和社會廣泛關(guān)注。作為公司治理結(jié)構(gòu)體系的四大基石之一——內(nèi)部審計受到了越來越多的重視。2013年8月中國內(nèi)部審計協(xié)會出臺了我國的內(nèi)部審計體系，其中《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》第六條規(guī)定“內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)保持獨立性和客觀性，不得負(fù)責(zé)被審計單位的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的決策與執(zhí)行。”《第2301號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則——內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的管理》第五條規(guī)定“內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受組織董事會或者最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)管理的適當(dāng)性和有效性負(fù)主要責(zé)任。”由此可見獨立性作為內(nèi)部審計的基本屬性是對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、人員及其從事的內(nèi)部審計工作的基本要求。筆者認(rèn)為，內(nèi)部審計的獨立性包括內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨立、內(nèi)部審計工作人員獨立等方面，其中最重要的就是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性，而內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)隸屬層級則是影響內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨立性的關(guān)鍵因素，隸屬層級越高，內(nèi)部審計獨立性越強(qiáng)。

2文獻(xiàn)回顧

摘要：隨著現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)所面對的市場也變得日益復(fù)雜化，企業(yè)之間的競爭愈演愈烈。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的一種重要方式，在深入企業(yè)經(jīng)營管理活動的過程中，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的問題并發(fā)出預(yù)警，為企業(yè)的決策提供正確的信息。然而目前我國企業(yè)中內(nèi)部審計還存在許多問題，無法滿足企業(yè)的需求。隨著審計免疫系統(tǒng)的提出，審計建設(shè)出現(xiàn)了新的轉(zhuǎn)折。本文從目前我國企業(yè)中內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)存在的問題入手，針對問題進(jìn)行分析和研究，以期構(gòu)建一個更為合理化的內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；免疫系統(tǒng)；構(gòu)建

一、內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)的研究背景和意義

在現(xiàn)代社會的大背景下，知識經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，市場企業(yè)之間的競爭日益激烈。隨著信息化的建設(shè)，各行業(yè)都面臨著時代的沖擊，這種沖擊包涵著市場變幻莫測的風(fēng)險，同時也包含著新經(jīng)濟(jì)新思想帶來的無限機(jī)遇。時代的更迭也意味著企業(yè)的變換，對于企業(yè)來說機(jī)遇是可貴的，不可估量的，同時風(fēng)險也是變幻莫測無處不在的。可以說沒有企業(yè)愿意遭遇風(fēng)險的突襲，然而風(fēng)險的不可掌控，給企業(yè)帶來了新的挑戰(zhàn)。毋庸置疑，風(fēng)險是把雙刃劍，它意味著勝利的果實，同時也象征著失敗的根本。企業(yè)在當(dāng)代社會的經(jīng)濟(jì)條件下面對市場中的風(fēng)險，結(jié)局無外乎在風(fēng)險的洗禮下脫穎而出和從此走向平庸走向深淵。因此，在現(xiàn)代社會的背景下，要想脫穎而出就需要把握商機(jī)，強(qiáng)化對風(fēng)險的評估和管理，只有這樣才能保證企業(yè)處于不敗之地。內(nèi)部審計作為企業(yè)中重要的組成，它的作用不僅僅是為企業(yè)提供市場監(jiān)控，還包括了對即將需要面臨的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警和防范。可以說內(nèi)部審計在企業(yè)對于風(fēng)險控制這一工作中發(fā)揮著極為重要的作用。目前，我國多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計還處于較為落后的發(fā)展階段中，內(nèi)部審計的工作重心有失偏頗，難以適應(yīng)現(xiàn)如今風(fēng)云詭譎的市場變化，無法滿足環(huán)境的需求。2007年，“現(xiàn)代國家審計是國家經(jīng)濟(jì)社會運行的免疫系統(tǒng)”這一論斷首次提出，隨后引起社會各界的重視，近些年社會各界更是針對這一理論進(jìn)行了討論和研究，將審計的基本概念理論和實際運用等內(nèi)容與免疫系統(tǒng)功能的思想緊密結(jié)合。可以看出，這一理論在傳統(tǒng)的審計理論上實現(xiàn)了重要的突破，無疑成了新的研究重點。

二、我國企業(yè)內(nèi)部審計工作中存在的問題

內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)作為基于傳統(tǒng)內(nèi)部審計理論的創(chuàng)新，提供了先進(jìn)的概念和理論。而在企業(yè)的實際運行中還存在很多的問題。其中主要表現(xiàn)為以下幾點：

1.內(nèi)部審計的相關(guān)法規(guī)準(zhǔn)則不完善

一、審計概念：內(nèi)部審計、風(fēng)險管理與風(fēng)險管理審計

由獨立于股東和管理者的第三方對特定組織的賬目進(jìn)行審查，這是審計的最基本含義。各國調(diào)整民間審計關(guān)系有公司法、證券法、會計法等不同形式，這些制度基礎(chǔ)都源于英國公司法。在股東賬目審查年代和之后英國連續(xù)出現(xiàn)的三次金融危機(jī)，促使議會最終在1900年全面建立強(qiáng)制審計制度。20世紀(jì)上半葉公司管理模式的變化以及對審計實務(wù)的影響，審計師的報告不再是揭露舞弊和差錯的文件，而是對財務(wù)會計報表的質(zhì)量提出的專門意見。從20世紀(jì)80年代開始，各國公司法或證券法明顯地增加了信息披露的內(nèi)容，相應(yīng)地擴(kuò)大了審計師的工作范圍。

在審計的不斷發(fā)展中，各方對于審計的性質(zhì)和目標(biāo)也展開了實質(zhì)性的討論。從立法者的角度來看，公司財務(wù)無非圍繞著兩個基本目標(biāo)而展開：一是財務(wù)報表鑒證，即會計師對財務(wù)信息的可靠性作出評價；二是揭露舞弊，即會計師發(fā)現(xiàn)并披露公司財務(wù)報表中的錯誤以及舞弊行為。由此而形成的會計師的兩項基本職責(zé)是鑒證審計責(zé)任與舞弊審計責(zé)任。法定審計目標(biāo)的實現(xiàn)需要借助于會計師的具體執(zhí)業(yè)活動，因此會計師在這個過程中扮演了一個至關(guān)重要的角色。會計師的獨立性是審計公正性的要求，也是增加財務(wù)信息可信度的前提。審計之所以具有價值并且實現(xiàn)兩個基本目標(biāo)，這一點不容置疑。法律上對審計的界定，是從審計作為監(jiān)督公司管理層履行受托責(zé)任、保護(hù)股東合法權(quán)益的公司治理機(jī)制的這一屬性出發(fā)的。

因此在從法律視角對審計進(jìn)行概述之后，同樣也要從審計的職業(yè)視角來說明審計的性質(zhì)。從審計的技術(shù)觀角度來看，對審計技術(shù)特征最通俗的描述就是“查賬”，各種形式的審計都離不開對賬冊的檢查、核對。當(dāng)然，現(xiàn)代審計活動早已超出以檢查賬冊為手段的賬冊核對的范圍。對會計行業(yè)而言，審計首先是一種專業(yè)活動，從不同角度對審計的理解和期望都不可能完全脫離審計的技術(shù)性特征。如果技術(shù)上不具有可行性，那么法律上或道義上對會計師的審計行為施以更大責(zé)任是沒有意義的。

現(xiàn)代公司的財務(wù)審計是圍繞著“公允反映”的鑒證目標(biāo)而組織起來的一套程序。這個程序大致分為三個階段，即審計計劃階段、審計程序的實施階段以及審計完成階段。在每一個階段上，都存在大量技術(shù)性問題和不確定性，需要會計師保持職業(yè)謹(jǐn)慎，并作出適當(dāng)?shù)膶I(yè)判斷。因此可以看出，審計是一項充滿風(fēng)險的職業(yè)活動。所以會計師對審計的程序觀的遵循，最鮮明地體現(xiàn)在遵守各國會計職業(yè)組織頒布的一般會計審計準(zhǔn)則或者獨立審計準(zhǔn)則上。審計準(zhǔn)則不僅是審計技術(shù)活動的指南，更被會計職業(yè)視為其審計行為是否符合法律要求的衡量標(biāo)準(zhǔn)。這些審計準(zhǔn)則明確了會計師處于各種環(huán)境中應(yīng)選擇的最佳執(zhí)業(yè)活動和方式。我國也從1996年起制訂了獨立審計準(zhǔn)則，在不到十年時間內(nèi)，形成了包括獨立審計基本準(zhǔn)則、獨立審計具體準(zhǔn)則與獨立審計實務(wù)公告、執(zhí)業(yè)規(guī)范指南三個層次組成的審計技術(shù)規(guī)范體系，以此對注冊會計師的執(zhí)業(yè)行為進(jìn)行約束和指引。

二、風(fēng)險管理中內(nèi)部審計的作用

國際上許多大企業(yè)已經(jīng)將操作風(fēng)險視為企業(yè)的主要風(fēng)險。而在我國對操作風(fēng)險的認(rèn)識遠(yuǎn)沒有這么深刻、全面，不少企業(yè)僅僅將操作風(fēng)險視為操作中的風(fēng)險、操作性風(fēng)險，尤其是在金融犯罪頻發(fā)的今天，更將操作風(fēng)險與金融犯罪混為一談。這集中體現(xiàn)在兩個方面：一是重事后管理，輕事前防范。在這方面，企業(yè)很看重對已發(fā)生或已存在的風(fēng)險采取事后的管理處罰措施，試圖以嚴(yán)厲的處罰遏制風(fēng)險的出現(xiàn)，而對事前的防范和事中的控制措施卻關(guān)注較少。二是重審計稽核，輕全面管理。國內(nèi)很多企業(yè)往往將操作風(fēng)險視同操作性風(fēng)險，這是造成銀行操作風(fēng)險管理上“重審計稽核，輕全面管理理念”的認(rèn)識根源。在此理念的支配下，企業(yè)往往將操作風(fēng)險管理職能賦予內(nèi)部審計部門，而非風(fēng)險管理部門，從而造成很多類型的操作風(fēng)險（比如系統(tǒng)因素引起的操作風(fēng)險）無人管理。