內部審計檔案是內部審計部門辛勤勞動結果的最終見證，內部審計檔案管理也是內部審計工作的重要組成部分。認真做好內審檔案的管理工作，可以更好的總結內審經驗，提高內審質量，交流內審成果，研討內審理論，同時也能為今后利用內審工作檔案材料，提供完整而充分的原始資料。   一、內部審計檔案管理主要包括以下四方面內容：   1．立項性文件材料。主要有：審計通知書；審計工作方案；審計項目委托協議書(授權或委托審計通知書)；單位自查報告；被審單位基本情況；上級機關對本項目審計的指示和意見。   2．證明性文件材料。主要有：被審計單位情況表；審計承諾函；審計證據(審計取證，旁證材料)；審計工作底稿；依法做出審計結論的法規目錄或摘錄；上級機關對本項目問題處理的政策界限。   3．結論性文件材料。主要有：內部審計報告；審計報告征求意見書；被審單位對審計報告提出的書面意見；有關審計項目的請示、報告、批復、批示等文件材料；審定審計報告的會議紀要；審計意見書；審計決定；被審單位執行審計意見或審計決定情況報告等。   4．其他備查文件材料。主要有：審計報告執行情況復查；新聞報道；項目工作總結或經驗介紹；單位負責人有關檔案資料等。   二、加強內審檔案管理，應該重點做好以下五個方面工作   1.提高內審部門負責人的認識。提高認識是加強內審檔案管理的前提。內審部門負責人應該本著對事業負責的精神，加強對內審檔案管理工作的領導，在人員配備上，挑選素質高、責任心強的審計人員擔任此重擔。   2.制定規章制度，加強規范管理。內審部門所在的單位應該制定《內部審計檔案管理辦法》，使內部審計檔案管理工作有章可依，促進企業內部審計達到制度化、科學化、規范化。   3.認真收集整理內審項目的審計資料。在審計過程中，所形成的審計通知、審計方案、審計工作底稿、審計證據、審計報告、被審計單位的反饋意見、審計結論和決定等，均是審計檔案的原始資料。同時，部分外界材料也是審計檔案保管的對象，如：外單位對被審單位的調查報告、新聞報道等。因此，在進行一個審計項目時，內部審計人員認真收集整理有關內審項目的各種審計資料。   4.認真抓好立卷歸檔工作。內審檔案立卷歸檔要按照“誰審計，誰立卷”的基本原則，即由審計項目負責人立卷。在審計過程中，項目負責人要結合審計工作的具體分工，確定審計人員收集整理資料的范圍內容，加以分析綜合，形成立卷材料，按審計檔案立卷規定的具體要求立卷歸檔，以確保審計檔案質量。內審檔案一般按照所屬單位（部門）立卷分類，然后再根據審計項目分類，如可以分成：財務收支審計類檔案；經濟責任審計類檔案；建設工程審計類檔案；專項調查審計類檔案；授權及委托審計類檔案等。   審計檔案的立卷歸檔可以采用人工與微機相結合的辦法。即：檔案管理人員將應立卷的資料進行收集歸類，然后分類進行編號輸入檔案管理軟件。這樣通過人工和微機相結合處理的審計檔案，案卷既整齊規范，查找時一目了然，也為利用者提供了迅速、準確、快捷的查找方式。   5.做好內審檔案管理的監督工作。內部審計檔案的管理工作有較強的政策性、科學性和技術性，內部審計部門負責人要經常督促內審檔案管理人員做好立卷歸檔工作，不斷提高內審檔案管理水平。

摘要：企業在逐步成長、日益壯大的過程中，所面臨的各類風險日益增加，對內部治理水平要求越來越高，內部審計和財務管理作為企業內部控制體系的重要組成部分，通過對企業單位層面和各類業務活動進行監督、控制、評價，向資本投資方、經營決策層或其他利益相關方，反映和報告真實、可靠的經營信息和內部控制建設情況，有利于推動公司治理的效能優化，有利于企業的生存、發展和升級，促進公司治理目標—實現股東利益最大化。

關鍵詞：內部審計；財務管理；公司治理

一、內部審計與財務管理綜述

在公司的治理中,內部審計與財務管理,都是依據企業過去實現的既定的經濟事項而進行相關工作。兩者都是為企業經營管理活動提供服務，兩者目標在本質上是一致的，都是為實現企業的股東利益最大化。內部審計是對企業經營活動中各環節的具體經營管理活動,其開展的業務范圍不僅包括對財務管理，還包括對企業單位層面、以及對各類業務活動的調查、計算、檢驗、分析，它屬于經濟監督，有計算審核稽查之意。通過內部審計，關注重點領域、重點崗位，著力查找可能產生的重大風險，及時發現公司治理中各環節存在的問題和缺陷，進行監督評價，完善公司治理的體系，著力防范風險，是提高企業治理效果、治理水平。財務管理主要對企業的管理過程和生產經營活動進行核算與反映,職責中含有一定的監督功能,是帶有監督性質的企業財務活動，但在實際操作中，由于本身也屬于具體業務部門，缺乏外在獨立屬性，難以發揮對整體經營活動的監督作用。內部審計和財務管理都是公司治理的有機組成部分，內部審計和財務管理所反映與監督的客觀基礎,都是同一經濟主體的經濟活動。兩者存在著較強的協同作用，共同促進內部控制流程優化，保障內部控制有效運行，為企業的健康發展增加動力。

二、內部審計和財務管理在公司治理中差異與聯系并存

（一）兩者的執行機構及職能不同

內部審計是由企業成立的內審部門來執行其職責，我們常見的主要是對資本投資方（出資人）、上級主辦單位、董事會、監事會或者經營決策層負責。企業內審中的審計工作,它包含對企業全部經濟業務活動的檢查、評估、分析等工作，分析企業的內外部發展現狀，對各經營部門的風險管理做出評估和預測。財務部門是企業財務工作的執行機構，負責企業的財務收支的記錄與核算工作。財務管理工作職能包括對企業的管理過程和生產經營活動進行核算與反映，并在此過程中負責進行財會監督。財務管理的監督活動是借助會計檢查來實現，往往受企業管理者意識影響,以及內部規章制度的制約，常常體現其直接管理者的意志。

摘要：隨著我國市場經濟的不斷發展，我國也開展了醫療體制改革，在醫療體制改革之后，對醫院財務管理水平提出了較高的要求，其中績效管理工作是醫院財務管理的重要工作之一，通過科學的績效管理能夠發揮優化資源配置、提高財務管理水平的作用。近年來，很多醫院在績效管理中應用了內部審計，對提升績效管理水平起到了促進作用。由于一部分醫院績效管理才剛剛應用內部審計，內部審計在醫院績效管理中應用還存在一些問題，因此，醫院管理者要就績效管理應用內部審計問題進行深入研究。本文從內部審計在醫院績效管理中的重要作用出發，以H醫院為例，分析了內部審計在醫院績效管理中應用的問題，并提出了醫院績效管理提升內部審計應用水平的建議，目的在于充分發揮內部審計在績效管理中的重要作用，提升醫院的績效管理水平。

關鍵詞：內部審計；醫院；績效管理；應用論述

一、內部審計在醫院績效管理中的重要作用

一方面，有利于績效管理責任的落實。醫院績效管理應用內部審計的一個目的是落實績效管理責任，經過內部審計的績效管理能夠明確職能目標和崗位職責，從原來的“要我做”向“我要做”轉變，將績效管理責任落到實處。另一方面，在績效管理中應用內部審計，可以通過實施績效輔導、考評績效、診斷績效和反饋績效等環節，提高績效管理的全面性和客觀性，當發現績效管理工作出現問題時，及時提出相關整改意見，有利于提升醫院績效管理工作水平。

二、內部審計在醫院績效管理中的問題——以H醫院為例

（一）H醫院簡介。H醫院是一所集醫療、教學、科研、康復、預防、保健于一體的三級甲等醫院，醫院建筑總面積為29萬余平方米，擁有職工5400人，其中高級專業技術人員840人，博士和碩士1547人。設有72個臨床醫技科室，116個護理單元，編制床位2600張，醫院擁有國家級、省級重點學科，臨床重點專科、重點專業36個。醫院牢固樹立“四個意識”，切實增強“四個自信”，在實際工作中始終秉承“強基礎，重服務，育名醫，創名院”的辦院理念和“修己以敬，誠信載物”的醫院精神。

（二）H醫院內部審計在績效管理中的問題。雖然H醫院現階段在績效管理中應用了內部審計，但在應用過程中卻存在以下問題。1.缺乏充足的內部審計人員配備H醫院在績效管理應用內部審計時，由于醫院績效管理綜合性較強，聘請了4名外省醫療專家和3名審計專業人員負責審計工作，其中，醫療專家具備較強的醫療專業水平，審計局人員具備較豐富的審計知識，因此，兩者是H醫院績效管理應用內部審計所必須具備的。通過外聘專家可以大大提升內部審計的獨立性，然而，內部審計工作僅僅聘請4名醫療專家是遠遠不夠的。畢竟醫療專家并不能代表醫院所有方面的專家，他們注重的是醫療工作中的一個或幾個領域，由于H醫院是一家綜合性醫院，僅憑4名外聘醫療專家對各個科室的績效進行審計，其能力不能覆蓋到醫院每個被審計的部門，難以發現一些有深度的績效問題。同時，H醫院現階段雖然應用了HIS信息系統，但績效管理應用內部審計的過程中并沒有靈活應用該系統，主要原因是內部審計小組中缺乏計算機方面的專家，大大降低了內部審計的工作效率。2.忽視后續跟蹤審計醫院績效管理應用內部審計的亮點和重點是后續跟蹤審計，通過后續跟蹤審計能夠監督被審計部門是否進行了及時整改，這樣才能在醫院績效管理中發揮出內部審計的重要作用。但是，H醫院在績效管理中應用內部審計僅提出了相關審計建議，給出書面上的分析和意見，并沒有發揮內部審計的監督職能。內部審計人員也并沒有重視后續的跟蹤審計工作，不利于醫院績效管理的后續整改。3.內部審計內容不全面現階段，H醫院人力資源管理中的內部審計主要圍繞效果性、效率性、經濟性三方面進行，缺乏從公平性、環保性角度進行內部審計。公平性主要是指審查績效管理工作是否在公平性原則下進行，能夠對不同科室和部門的員工一視同仁，不會因部門職位高低而區別對待；環保性原則主要是審查績效管理中是否存在影響環境的問題。由于醫院在經營中使用大量化學藥劑，因此，在績效管理中必須嚴格審查是否為了追求業績而對環境造成污染，但現階段H醫院績效管理中內部審計內容并不全面。4.內部控制指標不健全績效管理中的內部審計指標是由各個相互聯系的不同績效評價指標構成的有機整體，也是內部審計人員對醫院進行評價的主要模板，可以及時發現醫院經營中的問題，因此，需要對績效管理內部審計進行有效的評價。但現階段H醫院缺乏完善的評價內部審計指標體系，各個科室按照自己的工作情況完成審計工作，并沒有在內部形成統一的評價績效管理內部審計的指標體系。例如，政策性執行指標雖然能夠反映部分制度的運營情況，但并不能反映醫院整體的內控執行情況。

內部審計是企業經營管理進程中不可或缺的環節，內部審計工作質量直接影響企業發展戰略目標的實現。當前部分企業對于內部審計重視程度不足，并未樹立科學合理的內部審計理念，嚴重阻礙了內部審計工作的推進，無法發揮實際價值幫助企業提升行業競爭力。

1內部審計概述

內部審計機構作為企業獨立職能部門，服務于企業經營管理以及實現可持續發展，主要工作內容為對企業各項業務活動進行獨立評估與審查，判斷企業當前生產經營活動是否符合國家政策法規與企業內部規章制度，企業所設定的方針政策以及工作規范流程是否有助于企業實現發展戰略目標，在此基礎之上為企業經營管理進程提供有價值的建議以及評價。內部審計人員需嚴格遵循企業審計標準，評估及檢查企業內部各項規章制度的落實情況，評價企業經營管理模式以及業務完成情況，判斷業務開展情況是否與預期相符，檢查財會工作是否符合企業內部控制制度要求，并給予建設性意見。企業經營管理最終目的在于實現經濟效益最大化，因此內部審計需承擔服務發展、監督管控、審核評估、價值分析等多種職能，規范企業經營管理行為，提供真實可靠數據，幫助企業合理配置資產，幫助企業轉型升級，創造更大的社會效益。

2內部審計在企業經營管理中的重要意義

2.1提供真實可靠的財務信息

強化企業內部審計工作，可以更為嚴格系統地對企業各項財務報表信息數據進行審查分析，確保財務信息數據的準確與完整，堵截企業漏洞，防范化解各種舞弊風險，通過系統性的分析財務數據，能有效找出企業利潤增長或虧損的原因并提出解決辦法，提高經營管理效益，促進財務信息質量的有效提升。

2.2強化企業風險管控能力

一、內部審計在集團公司中的地位

（一）內部審計是集團公司管理體制的有機組成部分

集團公司是企業集團的核心公司，它透過控股、投資、參股等出資形式，肩負起企業的管理功能。然而因為外部經濟的發展和企業自身的實際發展需要，企業集團的規模正在不斷擴充，進而導致管理權不夠集中，增大了企業的管控跨度和難度，使集團公司的一部分高層干部無法有效制定策略并執行策略，降低了企業的管理質量。在這樣的背景下，集團公司的高層為了提高決策質量，必須建立一套獨立健全的控制體系。內部審計能對企業各職能機構進行卓有成效的監管，通過內部審計的建設和健全實現企業內部的監管與自我限制，同時可以為領導層提供決策參考依據。所以，內部審計是集團公司得以實現自我提升和自我完善的重要工作，是集團公司管理體制的有機組成部分。

（二）獨立性和權威性

獨立性是審計的特點，是審計的“活的靈魂”，也是內部審計權威性的最好佐證。當前，大多數企業都成立了內部審計部門，對集團公司來說，審計委員會直接隸屬于董事會。而內部審計工作人員的工作體現了內部審計的獨立性和權威性，它要求工作人員應客觀、真實、公平、深入地開展內部審計工作。這樣，集團公司內部的工作就能夠較好落實，體現其獨立性和權威性。盡管內部審計隸屬董事會有著先天的優勢，但這并不是集團公司的唯一選擇，它還能隸屬監事會、審計委員會等，集團公司應依據自身的實際情況進行協調。

二、內部審計在集團公司中的作用

（一）集團公司內部審計的監督作用

引言

事業單位的內部審計工作是十分重要的，在規范單位的財產支出以及控制領導干部的日常作風等工作上有很重要的作用，內部審計部門在事業單位當中，主要用來審查財務狀況的部門對于單位內部的財務風險管理有著十分重要的作用。事業單位要充分發揮其職能，解決在審計過程中可能出現的一系列問題，確保事業單位內部的審計制度建設達到一個合理的要求，從而促進事業單位的發展。

一、事業單位的內部審計價值

事業單位與企業不同，在進行審計的過程中，可能出現的問題與企業在審計過程中所出現的問題也有所不同。相比較來說，事業單位的會計核算和財務管理能力都比較弱，有些相關的事業單位中，會計和出納的人數遠遠達不到單位運行的要求，有時可能只會安排一名會計和一名出納。不僅如此，事業單位內部的監督機制也并不是十分完善，在許多問題上存在著很大的風險。事業單位的內部審計制度能夠更加準確地找出其中存在的問題，有效地化解，在財務管理過程中可能出現的一系列風險，并給予科學化的建議，并且，針對所出現的問題提出相應的整改制度或者措施，監督審計單位的財務工作，并督促審計單位及時轉變相應的財務工作手段來實現整個單位的發展。

二、事業單位內部的風險類型

事業單位內部的風險有很多，包括財務風險、人事風險、組織與管理風險等等。在眾多的風險中，財務風險只是其中之一，但是這一風險也是對事業單位的發展影響最大的。所以在組織事業單位內部審計工作過程中，要圍繞財務風險這一主要問題進行集中解決。事業單位內部的財務風險就是指事業單位在發展過程當中，由于單位的財務結構不夠合理、資產使用不夠恰當而產生的一系列不良影響致使事業單位的收益下降、財產支出出現問題等，這是事業單位內部審計工作開展過程中最重要也最亟待解決的問題之一。人事風險也是事業單位內部審計工作開展過程中，需要認真對待的問題之一。這一風險所產生的原因比較片面，主要是因為事業單位內部的員工不能很好地吸收消化，并且認同單位內部的文化、相應的管理制度和手段等，為了努力爭取個人的部分權利，而造成的對于事業單位的一系列的風險影響。當然，這也只是事業單位內部的人士風險，還有一部分事業單位之外的人士風險是關于薪資待遇方面的要求，一些員工會認為其他單位或者是企業所給出的薪水相比較事業單位的薪水更高，而產生離職的情況，我們將這種現象稱為事業單位，外部的人事風險。管理風險就是指在管理運作過程中，因信息不對稱、管理不妥善、判斷失誤等影響管理水平。管理風險可以分為四部分，管理者的素質、組織結構、事業單位文化以及管理過程。

三、財務風險中不同風險的分析

提要:國有企業加強內部審計工作的管理，既是建立現代企業制度的要求，也是加強內部管理、防范經營風險的內在要求。本文從國有企業內部審計計劃管理、團隊管理、溝通管理等方面，分析國有企業內審管理中存在的問題，進而提出解決對策。

關鍵詞:內部審計；國有企業；問題；對策

國有企業在我國經濟發展過程中發揮著舉足輕重的作用，對我國經濟發展有很大的影響，國有企業的健康發展關系國計民生。而國有企業內部審計是國企改革的重要組成部分，加強內部審計工作的管理，既是建立現代企業制度的要求，也是加強內部管理、防范經營風險的內在要求。

一、內部審計管理

我國的國有企業指的是按照《中華人民共和國企業法人登記管理條例》登記的經濟組織，國有企業的資產屬于國家所有。國有企業是一種特殊的經濟體，既是營利法人，又是公益法人。國有企業盈利能力的表現是持續追求國有資產的保值增值，而公益性的表現則是幫助國家調控經濟。內部審計管理是管理學在內部審計領域的延伸，其職能包括管理、規劃、控制、激勵、協調和人員配置。內部審計管理包括對內部審計業務的整體管理和對內部審計項目的具體管理。內部審計管理包括審計計劃、人力資源、財務預算、組織協調、審計質量等五個方面。企業內審負責人在進行內部審計管理工作時，首先進行全面審查，密切聯系各個管理部門，共同努力提高管理水平，提高工作質量和效率，促進審計目標的實現。舉個簡單的例子，內部審計計劃的順利實施需要專業的審計人員提供保障，這時計劃管理與團隊管理相互作用、相互影響。作為協調內部審計部門行為系統中各種操作行為的管理行為，將內部審計管理各個組成部分形成一個整體，各部分相互作用，共同努力，提升內部審計工作的質量和效率，最終實現企業價值的增值。具體而言，計劃管理在審計管理的各個組成部分中扮演者統領的角色，它指明了審計工作的方向和思路。團隊管理是基礎，為審計人員配置提供了保證。溝通管理是紐帶，有利于審計信息的相互交流和反饋。制度管理是指南，通過明確職責、權限，規范工作流程，提高審計工作效率和質量。成果管理是核心，拓展了審計工作的影響力，深化了審計工作的應用價值。

二、國有企業內部審計管理存在的問題

近年來，在外部監督部門的推動下，國有企業的內部審計工作取得了良好的成效，內部審計管理工作的效率日益提高。絕大多數國有企業設立了獨立的內部審計機構，且層次較高，因而獨立性得到很好的保障。在管理模式上，多數國有企業采用內部審計集中管理制度。關于業務部門間的溝通與聯系，大多數國有企業的內部審計機構和人員積極與其他業務部門溝通，相互配合，加強了審計監督的效果。在監督審計質量上，大多數國有企業內部審計部門設立專門機構、制定具體標準，建立審計項目審查評估機制，確保審計工作的質量。但是，國有企業內部審計管理中也存在一些亟待解決的問題。

摘要：企業的全面發展離不開企業內控管理，企業內控管理是為保證公司利益和避免信息失真而設立的管理體系。想要企業迅速發展離不開企業的內控管理，尤其是內部審計在內控管理中的主導地位。本文著重指出了內部審計在內控管理中的地位以及企業迅速發展的關鍵因素。

關鍵詞：內控管理；發展；內部審計

現如今，許多企業在內控方面有諸多的不足，很多信息沒有特意處理，導致內部信息失真。這些信息失真會嚴重影響企業的運營狀況，因此，企業在進行內部管理的同時，一定要懂得將內部審計與內控管理郵寄地結合在一起。否則，影響的后果是企業本身不能承受的。企業必須重新認識內部審計在內控管理中的意義，清楚內部管控和內部審計之間的區別和聯系。

一、內部審計的意義與關系

內部審計是為方便企業查詢公司的財務方面等信息而設立的。內部審計不僅能保證公司財政信息方面的安全，而且還能保障公司運用財政權利的合法性及有效性。企業的內控管理作用是提高企業的工作效率和維護企業信息安全，它是降低風險、明確企業發展方向的過程。企業內控管理是保證公司安全、合法、完整運營的重要環節，它為企業的經濟效益提供了保障以及為企業發展的長遠戰略目標提供了支持。同時內控管理是實現戰略目標的決定性因素，其內部審計起到了關鍵作用。內部審計是企業內部為財務信息方面而特定設立的，它是一種擁有獨立監察、評價功能體系的經營活動。內部審計的出現，在內控管理過程中起到輔助而又重要的作用。在企業發展過程中，內控管理和內部審計是決定企業發展方向的兩個必要因素。內控管理和內部審計的有效合作，一定會彌補以往造成企業發展阻礙的過失。

二、企業內部審計和內控管理的必要聯系

（一）內部審計與企業內控管理的“同”