摘要：隨著社會經濟的快速發展，商業環境發生了明顯變化。對于民營企業而言，要想在嚴峻復雜的市場環境中穩定健康發展，就需要建立長遠戰略目標，不斷提高自身管理水平，提高企業市場核心競爭力，做好風險管控工作，為企業的長遠發展奠定良好的基礎。內部控制作為一種有效的管理機制，受到諸多企業的青睞和重視，將其引入企業管理系統后，取得了一定成效。本文從民營企業內部控制概述、民營企業內部控制存在的問題、完善民營企業內部控制的具體措施三個角度，對本文論題進行簡要分析闡述，希望能為民營企業提供一些參考建議

關鍵詞：民營企業；內部控制；思路研究

民營企業是我國經濟發展的重要力量，隨著國內市場經濟建設工作的不斷深入，民營企業所面臨的競爭壓力也在不斷增大。為了應對嚴峻的商業挑戰，民營企業應當通過內部控制手段，有效提高自身管理水平，增強自身市場競爭力，幫助企業在激烈的市場競爭中占據有利地勢。由于實踐經驗的缺乏，民營企業在開展內部控制活動時遇到了一些問題，因此有必要對其進行探討分析。

一、民營企業內部控制概述

1.民營企業內部控制基本要素。從定義上來講，內部控制可分為五大要素，分別是內部環境、風險評估、控制活動、內部監督以及信息溝通。內部環境是企業開展以上內部控制管理活動的基礎，其包括企業的管理組織結構、文化制度建設、思想意識形態、運營管理狀況等方面。風險評估是內部控制工作的主要目的，所有管理措施是幫助企業降低運營風險。風險可分為內部風險和外部風險。控制活動是企業為了實現設定的長期戰略目標，以及降低企業風險所進行的一系列控制活動。控制活動包括不相容職務分離控制、資產保護控制、預算控制以及績效考核控制等方面。內部監督是指企業以相關法律法規為依據，對企業的生產運營活動進行合理、合法地監督檢查，確保企業運轉按照事前規定的流程規范進行，盡可能降低因人為操作失誤帶來的風險。信息溝通是企業內部控制活動的重要內容，風險評估、內部監督、控制活動都需要企業各部門之間協調合作。因此企業內部部門之間的溝通交流貫穿整個內部控制活動，企業應當加強信息溝通效率，盡可能消除部門之間信息不對稱的問題。

2.加強民營企業內部控制建設的意義。內部控制應當具有全面性特征，需要企業所有部門、所有人員共同參與進來。企業內部控制通過明確全員的權責范圍，使彼此相互監督、相互制約，使其處于高效的工作狀態，降低人為操作帶來的風險，確保企業資產信息的安全和完整；其次，隨著民營企業規模的不斷擴大，原先的管理制度以及組織結構就無法適用于當前的管理需求，民營企業可通過內部控制活動，對自身管理制度和組織結構進行優化和完善，從各個方面健全經營管理機制，幫助企業獲得健康長遠發展。

3.民營企業建立內部控制的基本原則。民營企業內部控制建立原則有四個。首先，風險導向原則。內部控制活動的主要目的在于幫助企業降低風險，提高風險管控能力，因此所有控制活動應以風險導向為出發點；其次，適應性原則。民營企業所制定的內部控制制度體系要具有一定的適應性，因為企業在不斷發展，制度必然要適應企業不同的發展階段，根據企業的發展需求而靈活做出調整；再者，實質原則，企業在進行新制度建設工作時，要注重與現實情況相結合，避免出現制度缺乏合理性和可行性，流于表面形式，要注重實際成效；最后，成本效益原則。這一點尤為關鍵，企業開展所有經營管理活動，在創造價值的同時也需要消耗資源，內部控制活動也是如此。企業要確保內部控制活動所消耗的資源，要小于內部控制活動所創造的價值，平衡好企業的成本和效益。

一、現階段我國鋼鐵企業風險管理存在的問題

近年來，我國部分鋼鐵企業已經充分認識到風險管理的重要性，并在企業內部大力執行。然而從實際情況來看，我國鋼鐵企業風險管理工作的效果不明顯，風險管理還存在一些問題。

第一，對風險管理的認識不全面。由于我國對風險管理的研究起步較晚，因此鋼鐵企業對風險管理認識還不全面。風險管理并不是某一部門的專門職責，需要企業內部各部門的共同參與。然而目前許多企業將風險管理工作分派給審計、管理等部門負責，但是這些審計、管理部門日常的工作側重點各不相同，從而就導致由不同部門執行的風險管理工作存在很大的片面性。同時，由單個部門負責風險管理工作不利于企業內各部門的協調合作，因而使得企業風險管理喪失系統性。

第二，缺乏有關風險管理的健全的組織結構體系。當前，雖然我國企業普遍采用了現代化的管理模式，設置了董事會、經理層等多層機構，但是在實際工作中經常出現某一層次“一家獨大”的現象，從而造成企業民主決策形同虛設，企業決策缺乏有效監督，管理工作水平不高。混亂的企業組織管理也就使得風險管理組織體系無從談起，企業風險管理難以順利實施，無法達到預期目標。

第三，企業缺乏有效的監督管理。為確保企業生產經濟的正常進行，杜絕企業存在偷稅漏稅等違法想象，政府相關職能部門需要對企業進行一定的監督管理。然而，在實際中，由于監督管理部門與企業之間的利益關系，監督管理工作往往流于形式，難以取得預期效果，因此造成企業生產經營管理混亂，風險管理也就無從談起。除了外部的監督管理之外，企業也需要進行內部監督管理，但是當前企業的內部監督管理的主要工作是“找錯”，而對于其他的卻放任不管。這種缺乏全面性的監督管理方法很難滿足企業風險管理的具體要求，從而使得企業難以對風險進行全面系統的評估，造成企業風險管理難以取得效果。

第四，企業風險管理過于偏向財務活動。當前，我國企業在進行風險管理時過于偏向企業的財務活動，只對自身的財務報表、資金轉入轉出等進行管理控制，卻忽略了對企業日常經營活動的管理控制。這使得企業難以實現預期的經營目標，造成企業經營業務活動混亂，最終會影響企業財務活動效果，從而制約企業的健康發展，影響了企業經濟效益。

二、如何構建鋼鐵企業風險管理機制

摘要：現階段我國經濟飛躍式發展，給制造企業帶來了新的挑戰和機遇，企業緊跟國家步伐飛速前進的同時，制造企業內部的各項管理內控制度也要隨著企業的發展及時更新。企業的內部控制是企業提升自我約束并完善管理的過程，企業隨現代社會快速發展的同時，企業內控管理更能體現價值。企業內控管理中財務內控管理是企業的內控核心，企業應深化、細化財務內控管理，使企業更好的應對經營中的財務風險，幫助企業管理者更好做出正確決策推動企業發展，對企業整體經營具有良好的監督作用。本文結合實際工作管理經驗，有針對性分析制造企業在財務內控管理中存在的問題及防范措施，希望對制造企業財務內控管理工作給予實質性的幫助。

關鍵詞：制造企業；財務內控管理；風險管理

一、引言

財務內控管理是制造企業內控管理中重要部分，需要深化運用的關鍵點。財務內控管理涵蓋企業預算、企業收入、企業支出，以及企業的資金、資產、負債、投資等各項管理，具體包括企業的資金管理、投資風險管理、運營風險管理、固定資產管理、存貨管理、應收應付往來管理等。財務內控管理的充分運用，可以使企業達到經營目標，保證企業資金安全、使用合理，確保企業經營數據及企業財務會計信息的正確、可靠，保障企業各項資產的完備，同時貫穿與企業各項經營制度運行、整合、執行的一項高效管理制度。在企業發展的過程中，企業有必要通過財務內控管理的相關制度，不斷提高企業自身的抗風險能力，同時也加強了企業自身的內控管理能力。通過對企業的自我約束來具體實施規劃、調整、考評等流程，從而實現了對企業在生產和經營中的管控與監督，促進企業圍繞戰略目標，穩定長久并持續性發展。

二、制造企業財務內控管理存在的問題

（一）管理人員風險管理意識存在不足

在制造企業日常的經營活動中，其管理人員會注重“抓產值”、“抓生產”，主要工作傾力于銷售、生產、完成產值實現利潤目標來謀求企業發展，財務內控風險管理意識比較淡薄。對于風險管理，很多制造企業面臨的問題是風險管理定位不清晰，管理意識不明確。現在全球一體化經濟發展，制造企業面臨的競爭壓力與日俱增，對于風險的把握度也不同，部分制造企業風險的敏感度過高，過分警惕，擔心失誤，也會使制造企業發展處于止步狀態；而另一部分制造企業，為了加大競爭力，前期沒有做市場考察和風險分析，投入巨額資金，盲目搶占市場，忽略了企業風險，給企業正常發展帶來不利影響。企業管理人員對風險的認識缺乏科學性管理及正確意識，對于管理措施，執行上也會大打折扣，從而影響到實際管理。如財務風險發生了，相關管理人員也不能有效控制及應對風險，如決策不當做出錯誤判斷，會給制造企業造成經濟損失。

摘要：隨著社會經濟的快速發展，商業環境發生了明顯變化。對于民營企業而言，要想在嚴峻復雜的市場環境中穩定健康發展，就需要建立長遠戰略目標，不斷提高自身管理水平，提高企業市場核心競爭力，做好風險管控工作，為企業的長遠發展奠定良好的基礎。內部控制作為一種有效的管理機制，受到諸多企業的青睞和重視，將其引入企業管理系統后，取得了一定成效。本文從民營企業內部控制概述、民營企業內部控制存在的問題、完善民營企業內部控制的具體措施三個角度，對本文論題進行簡要分析闡述，希望能為民營企業提供一些參考建議

關鍵詞：民營企業；內部控制；思路研究

民營企業是我國經濟發展的重要力量，隨著國內市場經濟建設工作的不斷深入，民營企業所面臨的競爭壓力也在不斷增大。為了應對嚴峻的商業挑戰，民營企業應當通過內部控制手段，有效提高自身管理水平，增強自身市場競爭力，幫助企業在激烈的市場競爭中占據有利地勢。由于實踐經驗的缺乏，民營企業在開展內部控制活動時遇到了一些問題，因此有必要對其進行探討分析。

一、民營企業內部控制概述

1.民營企業內部控制基本要素。從定義上來講，內部控制可分為五大要素，分別是內部環境、風險評估、控制活動、內部監督以及信息溝通。內部環境是企業開展以上內部控制管理活動的基礎，其包括企業的管理組織結構、文化制度建設、思想意識形態、運營管理狀況等方面。風險評估是內部控制工作的主要目的，所有管理措施是幫助企業降低運營風險。風險可分為內部風險和外部風險。控制活動是企業為了實現設定的長期戰略目標，以及降低企業風險所進行的一系列控制活動。控制活動包括不相容職務分離控制、資產保護控制、預算控制以及績效考核控制等方面。內部監督是指企業以相關法律法規為依據，對企業的生產運營活動進行合理、合法地監督檢查，確保企業運轉按照事前規定的流程規范進行，盡可能降低因人為操作失誤帶來的風險。信息溝通是企業內部控制活動的重要內容，風險評估、內部監督、控制活動都需要企業各部門之間協調合作。因此企業內部部門之間的溝通交流貫穿整個內部控制活動，企業應當加強信息溝通效率，盡可能消除部門之間信息不對稱的問題。

2.加強民營企業內部控制建設的意義。內部控制應當具有全面性特征，需要企業所有部門、所有人員共同參與進來。企業內部控制通過明確全員的權責范圍，使彼此相互監督、相互制約，使其處于高效的工作狀態，降低人為操作帶來的風險，確保企業資產信息的安全和完整；其次，隨著民營企業規模的不斷擴大，原先的管理制度以及組織結構就無法適用于當前的管理需求，民營企業可通過內部控制活動，對自身管理制度和組織結構進行優化和完善，從各個方面健全經營管理機制，幫助企業獲得健康長遠發展。

3.民營企業建立內部控制的基本原則。民營企業內部控制建立原則有四個。首先，風險導向原則。內部控制活動的主要目的在于幫助企業降低風險，提高風險管控能力，因此所有控制活動應以風險導向為出發點；其次，適應性原則。民營企業所制定的內部控制制度體系要具有一定的適應性，因為企業在不斷發展，制度必然要適應企業不同的發展階段，根據企業的發展需求而靈活做出調整；再者，實質原則，企業在進行新制度建設工作時，要注重與現實情況相結合，避免出現制度缺乏合理性和可行性，流于表面形式，要注重實際成效；最后，成本效益原則。這一點尤為關鍵，企業開展所有經營管理活動，在創造價值的同時也需要消耗資源，內部控制活動也是如此。企業要確保內部控制活動所消耗的資源，要小于內部控制活動所創造的價值，平衡好企業的成本和效益。

摘要：內部控制作為一種現代化管理模式，加強企業內部控制管理，能夠有效提高企業信息質量，保證資產的完整性，給其發展打下扎實的基礎。針對證券公司而言，在其運營發展中將會面臨各種風險，為了實現風險防范，保證證券公司穩定發展，做好內部控制管理工作是非常必要的。本文就結合內部控制基本要素，重點分析當前證券公司內部控制存在的常見問題，并根據不同的問題，提出相應的處理對策，希望可以給證券公司內控工作順利開展提供些許參考。

關鍵詞：證券公司;　內部控制　;常見問題　;對策

針對證券公司來說，其運營和發展在某種程度上將會受到內部控制的影響。如果證券公司沒有給予內部控制工作高度重視，沒有結合管理要求制定可行性內部控制計劃，將會使得企業運營發展面臨失敗，引發嚴重的后果。因此為了加強證券公司內部控制管理，需要吸取工作教訓，規范運營理念，加強內部控制體系建設，從根源上減少運營風險出現，增強證券公司競爭實力，從而保證證券公司的穩定發展。

一、內部控制基本要素

（一）內部環境

從內部控制環境的角度來說，其主要組成就是證券公司董事會。完善的內部控制環境，能夠給內部控制工作順利進行打下良好的基礎，其不但會影響企業戰略目標的設定，同時也會給企業內控活動、信息交流等工作開展帶來直接影響。

（二）控制活動

[摘要]內部控制是醫院運營管理工作中的重要環節，但是很多醫院對此項工作并沒有給予高度重視，尤其在醫院物資采購管理中，內部控制執行力明顯不足，從廠商到患者整個流通環節中并沒有約束規定，物資價格失控的情況時有發生。而且大多數醫院更加注重醫學水平的提升，針對物資采購管理的內部控制認識不全面，相應工作落實未到位。在本文中基于內部控制下對醫院物資采購管理工作進行了研究，論述當前醫院物資采購管理中內部控制的問題，最后提出了內部控制的建議，促進醫院物資采購管理中內部控制制度的完善，規范物資采購管理流程，提升醫院內部控制水平，促進醫院的健康發展。

[關鍵詞]內部控制；物資采購；管理建議

近些年，我國醫療水平不斷提升，全國各地醫院的規模不斷擴大，但與此同時帶來的問題也更加嚴重。醫院作為公益性的事業單位，面臨的風險因素也越來越多，而這一現象的存在對于醫院的發展是不利的。隨著醫改的逐步推進，藥品、耗材“零加成”政策不斷深入，使得材料收入、藥品收入等在醫院收入中占據的比重逐漸下降，所以公立醫院的內部環境也面臨著諸多挑戰。在本文的研究中，主要從醫院物資采購工作入手，通過科學的管理手段進行物資采購，控制醫院物資的成本，同時加強物資采購環節的監督管理，提高監督管理水平，將醫院醫療費用的價格控制到合理的水平，減輕患者的壓力，對于醫院發展，回歸公益本質以及解決老百姓看病難的問題起到重要的意義。

1.醫院物資采購基本情況

醫院物資采購一直都是醫院運營的關鍵一環，充足的物資保障事關醫院醫護工作的開展，更事關醫療衛生事業的發展。然而醫院物資采購是一項復雜、繁瑣的工作。在大多數醫院中物資采購工作與多個部門的工作密切聯系在一起，包括物資采購管理辦公室、庫存管理辦公室、財務科等，需要各部門之間相互溝通，完成物資采購流程。采購物資處必須履行好自身的職責，做好物資采購的申請審核、質量把控、物資入庫、維護以及出庫審批等，保證物資采購整個流程的規范進行，也切實保障采購的物資的質量標準。而隨著近年來醫院運營改革的不斷推進，醫院物資采購程序也在發生調整，這就更需要通過科學有效的管理來保障各項相關工作的順利進行。然而實踐中部分公立醫院物資采購管理內部控制不足，存在各方面問題，使得其成為醫院管理的一個短板，這就需要我們對此展開進一步探討，找準問題對癥下藥，以進一步提升物資采購管理的整體水平。

2.醫院物資采購管理中內部控制存在的主要問題

2.1內部控制環境建設有待完善。醫院物資采購的內部控制是一項系統性工作，其需要有相應的管理模式來保證醫院內部與外部形成一個良好的監督環境。但現階段有很多醫院缺少完善的內部控制環境，管理模式落后，導致醫院內控執行力不足，領導對于物資采購的重視度不夠，所以醫院中的內部控制沒有得到優化，也沒有考慮到醫院發展的實際情況。受傳統管理模式的影響，醫院在投資決策、設備采購、藥品采購等環節相對薄弱，醫療資源浪費等現象也依然時有發生。另外，在藥品、耗材零差價，病種定額付費等政策的作用下，公立醫院的運營成本逐漸增加，這就給醫院的資金管理造成了極大的壓力。除此以外，公立醫院中物資管理模式仍然存在不足，沒有及時有效的建立健全物資采購體系，在這樣的管理經營下，物資采購內部控制缺乏有效的監督和制約，很容易增加醫院的運營風險。管理層沒有做好帶頭作用，會直接影響到員工的工作、制度的完善等，對于內部控制工作未給予高度重視。

［摘要］科技水平的進步使社會飛速發展，在這個日新月異的時代，養老保險基金作為保障我國民生的主要保險基金之一，也出現了運行方面的問題與風險。為了更好地保證養老基金順利的運行，為社會的發展以及經濟的提升做出貢獻，進行養老保險基金運行風險管理問題及應對策略的研究是十分必要的。因此，文章對現階段養老保險基金運行存在的風險做出了分析，并指出了養老保險基金運行風險管理存在的問題，通過對這些問題進行了分析，指出了養老保險基金運行風險管理問題的應對策略，切實解決養老保險基金運行風險管理方面出現的問題，為養老保險基金的運行做出貢獻。

［關鍵詞］養老保險;運行風險;管理問題;應對策略

經濟的發展和社會的進步，催生了養老保險基金行業的蓬勃發展。作為民生保障的重要保險基金之一，養老保險基金經過數十年的探索研究，其運行管理模式已經取得了顯著的進展，但是仍然存在著一些問題。本文將針對養老保險基金運行風險進行分析，包括籌資風險、管理風險、投資風險等，若想取得進一步的發展，就必須對這幾項養老保險基金運行風險進行分析，并進一步進行解決。

1現階段養老保險基金運行存在的風險

1.1養老保險基金運行風險之籌資風險。為了保證養老保險能夠順利地運行，在進行養老保險項目運行初期，需要進行籌資，籌資風險指的是在養老保險進行籌資過程中，因為養老保險基金運行本身的漏洞，導致了籌集資金的金額與原始的目標不匹配，影響后期養老保險項目的順利進行［1］。籌資風險又可以從三個方面來進行說明。第一個方面可以從繳費率風險進行說明，由于社會的發展與進步，中國的老齡化趨勢日益加深，導致籌資風險中的繳費率逐年增加。這就導致每年的養老保險金額逐漸增多，由于企業不能繳納過多的保險金額，所以政府需承擔一部分，不僅導致企業的負擔能力較重，也會導致政府的負擔較重。第二個方面可以從拖欠養老保險費用來說。現階段我國拖欠養老保險費用的現象較為嚴重，許多企業拒絕繳納職工的養老保險費用，并且通過各種途徑與手段，逃避繳納養老保險費用的這項義務，導致養老保險政策很難實施。第三個方面可以從養老保險覆蓋面來說，養老保險覆蓋范圍較小，養老保險難以籌集到足夠資金，就會引發相關風險，這種風險就會分擔到較少面積的人群中，導致風險較高。

1.2養老保險基金運行風險之管理風險。為了保證養老保險基金能夠順利運行，需要一定的管理制度以及管理手法，這就產生了一定的風險［2］。比如，管理領導者濫用職權，進行內部違規操作，產生的欺詐風險，不僅導致養老保險基金流失，也導致了群眾對養老保險基金管理部門的不信任。倘若養老保險基金管理時，由于缺乏完善的管理制度以及管理手段，會導致養老保險基金管理失敗，造成管理失敗風險。這種風險所涉及的范圍較廣，保險金額較大，一般是由于相關管理人員利用管理制度漏洞，謀取私利造成的。出現此種風險時，應從根本入手完善管理制度，并嚴格查處管理人員。當養老保險基金進行管理時所用的管理信息系統操作失敗，則會導致養老保險基金信息系統失敗風險。由于當今社會互聯網較為成熟，許多保險業務都是依賴信息系統來進行操作，一旦出現信息系統失敗風險，則會導致養老保險基金數據丟失、保險受眾信息泄露、養老保險無法辦理等后果。這不僅造成一定的損失，也間接地造成民眾信息的泄露與保險公司管理失職的問題。

1.3養老保險基金運行風險之投資風險。養老保險基金不僅是一種保險，也是一種投資。在養老保險基金運行的過程當中，由于保險市場的不健全和動蕩性而導致的投資失敗，就叫作養老保險基金運行風險的投資風險。這種投資風險又可以分為三個主要部分:第一部分是由政策引起的保險叫作宏觀政策風險，是由于國家政策導致的養老保險基金收益較低的情況。這種風險主要是由于國家對利率的管制比較松散，導致其波動性較大、投資風險較大。第二個部分是由于養老保險基金組織經營問題而產生的經營風險。養老保險基金經營組織作為企業的一種，不可能長期盈利，由于其經營制度的問題以及管理人員的問題也會產生虧損、破產等現象，影響投資人的收益，導致企業面臨經營風險［3］。第三個部分是由于養老保險基金本身特點所引起的經濟周期風險。由于養老保險基金本身屬于經濟的一種，其滿足經濟變化規律，不可能一直上漲也不可能一直衰退，其本身的經濟變動會有一定的階段性以及周期性，這種變化就使得養老保險基金運行具有經濟周期風險。

摘要：基于對企業會計核算問題與規范化管理策略構建的研究。首先，闡述企業資產核算、企業負債核算是企業會計核算主要內容。然后，分析企業會計核算存在缺乏有效監督與管理、缺乏會計核算制度等問題。最后，為保證企業會計核算工作能夠順利展開，同時各項工作得到規范，給出加強監督與管理、構建會計核算管理制度、建設內部控制體系等有效措施。

關鍵詞：企業；會計核算；財務

一、企業會計核算內容

（一）企業資產核算

企業資產主要是指企業過去交易或者因為某些原因構成的企業可以進行管控的資源，各類資源是企業創造更多經濟效益與利潤的前提保障。所以，企業資產需要具備企業擁有、企業控制、企業創利等特征。企業資產包含許多內容，例如，企業固定資產、企業投資資產、企業無形資產以及企業有形資產等。

（二）企業負債核算

企業負債主要是指企業在以往生產經營活動中構成的現實義務，現實義務的主要表現形式是企業資金在逐漸減少。負債被稱為企業的現實義務主要是由于在債務償還時，通常采用資金支付方式。通常情況下，企業生產經營中的債務形式包含兩種，分別是長期負債與流動負債。長期負債主要是指還款周期較長的借款；流動負債包含短期借款、應付賬款以及預收賬款等。