內部審計檔案是內部審計部門辛勤勞動結果的最終見證，內部審計檔案管理也是內部審計工作的重要組成部分。   認真做好內審檔案的管理工作，可以更好的總結內審經驗，提高內審質量，交流內審成果，研討內審理論，同時也能為今后利用內審工作檔案材料，提供完整而充分的原始資料。   一、內部審計檔案管理主要包括以下四方面內容：   1．立項性文件材料。主要有：審計通知書；審計工作方案；審計項目委托協議書(授權或委托審計通知書)；單位自查報告；被審單位基本情況；上級機關對本項目審計的指示和意見。   2．證明性文件材料。主要有：被審計單位情況表；審計承諾函；審計證據(審計取證，旁證材料)；審計工作底稿；依法做出審計結論的法規目錄或摘錄；上級機關對本項目問題處理的政策界限。   3．結論性文件材料。主要有：內部審計報告；審計報告征求意見書；被審單位對審計報告提出的書面意見；有關審計項目的請示、報告、批復、批示等文件材料；審定審計報告的會議紀要；審計意見書；審計決定；被審單位執行審計意見或審計決定情況報告等。   4．其他備查文件材料。主要有：審計報告執行情況復查；新聞報道；項目工作總結或經驗介紹；單位負責人有關檔案資料等。   二、加強內審檔案管理，應該重點做好以下五個方面工作   1.提高內審部門負責人的認識。提高認識是加強內審檔案管理的前提。內審部門負責人應該本著對事業負責的精神，加強對內審檔案管理工作的領導，在人員配備上，挑選素質高、責任心強的審計人員擔任此重擔。   2.制定規章制度，加強規范管理。內審部門所在的單位應該制定《內部審計檔案管理辦法》，使內部審計檔案管理工作有章可依，促進企業內部審計達到制度化、科學化、規范化。   3.認真收集整理內審項目的審計資料。在審計過程中，所形成的審計通知、審計方案、審計工作底稿、審計證據、審計報告、被審計單位的反饋意見、審計結論和決定等，均是審計檔案的原始資料。同時，部分外界材料也是審計檔案保管的對象，如：外單位對被審單位的調查報告、新聞報道等。因此，在進行一個審計項目時，內部審計人員認真收集整理有關內審項目的各種審計資料。   4.認真抓好立卷歸檔工作。內審檔案立卷歸檔要按照“誰審計，誰立卷”的基本原則，即由審計項目負責人立卷。在審計過程中，項目負責人要結合審計工作的具體分工，確定審計人員收集整理資料的范圍內容，加以分析綜合，形成立卷材料，按審計檔案立卷規定的具體要求立卷歸檔，以確保審計檔案質量。   內審檔案一般按照所屬單位（部門）立卷分類，然后再根據審計項目分類，如可以分成：財務收支審計類檔案；經濟責任審計類檔案；建設工程審計類檔案；專項調查審計類檔案；授權及委托審計類檔案等。   審計檔案的立卷歸檔可以采用人工與微機相結合的辦法。即：檔案管理人員將應立卷的資料進行收集歸類，然后分類進行編號輸入檔案管理軟件。這樣通過人工和微機相結合處理的審計檔案，案卷既整齊規范，查找時一目了然，也為利用者提供了迅速、準確、快捷的查找方式。   5.做好內審檔案管理的監督工作。內部審計檔案的管理工作有較強的政策性、科學性和技術性，內部審計部門負責人要經常督促內審檔案管理人員做好立卷歸檔工作，不斷提高內審檔案管理水平。

內部審計檔案是內部審計部門辛勤勞動結果的最終見證，內部審計檔案管理也是內部審計工作的重要組成部分。認真做好內審檔案的管理工作，可以更好的總結內審經驗，提高內審質量，交流內審成果，研討內審理論，同時也能為今后利用內審工作檔案材料，提供完整而充分的原始資料。   一、內部審計檔案管理主要包括以下四方面內容：   1．立項性文件材料。主要有：審計通知書；審計工作方案；審計項目委托協議書(授權或委托審計通知書)；單位自查報告；被審單位基本情況；上級機關對本項目審計的指示和意見。   2．證明性文件材料。主要有：被審計單位情況表；審計承諾函；審計證據(審計取證，旁證材料)；審計工作底稿；依法做出審計結論的法規目錄或摘錄；上級機關對本項目問題處理的政策界限。   3．結論性文件材料。主要有：內部審計報告；審計報告征求意見書；被審單位對審計報告提出的書面意見；有關審計項目的請示、報告、批復、批示等文件材料；審定審計報告的會議紀要；審計意見書；審計決定；被審單位執行審計意見或審計決定情況報告等。   4．其他備查文件材料。主要有：審計報告執行情況復查；新聞報道；項目工作總結或經驗介紹；單位負責人有關檔案資料等。   二、加強內審檔案管理，應該重點做好以下五個方面工作   1.提高內審部門負責人的認識。提高認識是加強內審檔案管理的前提。內審部門負責人應該本著對事業負責的精神，加強對內審檔案管理工作的領導，在人員配備上，挑選素質高、責任心強的審計人員擔任此重擔。   2.制定規章制度，加強規范管理。內審部門所在的單位應該制定《內部審計檔案管理辦法》，使內部審計檔案管理工作有章可依，促進企業內部審計達到制度化、科學化、規范化。   3.認真收集整理內審項目的審計資料。在審計過程中，所形成的審計通知、審計方案、審計工作底稿、審計證據、審計報告、被審計單位的反饋意見、審計結論和決定等，均是審計檔案的原始資料。同時，部分外界材料也是審計檔案保管的對象，如：外單位對被審單位的調查報告、新聞報道等。因此，在進行一個審計項目時，內部審計人員認真收集整理有關內審項目的各種審計資料。   4.認真抓好立卷歸檔工作。內審檔案立卷歸檔要按照“誰審計，誰立卷”的基本原則，即由審計項目負責人立卷。在審計過程中，項目負責人要結合審計工作的具體分工，確定審計人員收集整理資料的范圍內容，加以分析綜合，形成立卷材料，按審計檔案立卷規定的具體要求立卷歸檔，以確保審計檔案質量。內審檔案一般按照所屬單位（部門）立卷分類，然后再根據審計項目分類，如可以分成：財務收支審計類檔案；經濟責任審計類檔案；建設工程審計類檔案；專項調查審計類檔案；授權及委托審計類檔案等。   審計檔案的立卷歸檔可以采用人工與微機相結合的辦法。即：檔案管理人員將應立卷的資料進行收集歸類，然后分類進行編號輸入檔案管理軟件。這樣通過人工和微機相結合處理的審計檔案，案卷既整齊規范，查找時一目了然，也為利用者提供了迅速、準確、快捷的查找方式。   5.做好內審檔案管理的監督工作。內部審計檔案的管理工作有較強的政策性、科學性和技術性，內部審計部門負責人要經常督促內審檔案管理人員做好立卷歸檔工作，不斷提高內審檔案管理水平。

【摘要】一個公司的健康成長發展，離不開公司內部的有效治理和公司外部法律法規的有效管理的。近年多起上市公司財務造假案件，不僅阻礙了市場經濟的有效運作，還違背了國家制定的相關政策，使得金融市場之間的逆向選擇嚴重化，優等產品被中劣等產品逐漸驅逐出市場，還損害了各個預期財務報表使用者的利益，使得社會造假的事件越來越盛行。根據COSO的調查研究結果顯示，每年美國因上市公司財務造假行為造成的總損失，占美國全年GDP收入的5%。

【關鍵詞】財務；審計；會計舞弊

1案情回顧

2015年2月，日本證券交易監視委員會(英文縮寫SESC）收到了來自東芝公司員工舉報，同月SESC對東芝公司展開財務報表舞弊等問題調查，根據SESC調查，認定東芝公司涉嫌進行多項會計處理不當違規問題。2015年7月，東芝公司的財務造假事件才得以全面曝光，東芝公司連續七年財務造假其中涉及該公司的4大部門和3任社長。根據其調查報告顯示，東芝公司于2014年虛增累計利潤高達年度利潤總額的30%以上。該公司的會計處理不當的方式，包括有會計處理方法中的完百分工比法處理不當，產品運營費用即確認推遲，存貨高估價值等等一系列的錯誤記賬方法。通過完工百分比法推遲會計確認，進而使該基建項目利潤虧損沒有及時進行會計確認，推遲計提損失使得該公司虛報凈利潤高達44億日元。自從2008年全球金融危機以后，根據調查報告顯示該公司高層管理人員，累計虛增年度利潤總共累計1518億日元的利潤（即合約76億人民幣）。產品運營費用（其中一部分計入存貨成本）確認推遲導致的成本大額度低估，導致東芝公司的稅前利潤被大額高估。于2015年7月東芝公司以現任CEO田中久雄為首的東芝公司8名高層管理為多年的會計舞弊行為，引咎辭職。2015年11月，SESC(日本證監會)決定提出對其（東芝公司）進行約70億日元（即約3.5萬億人民幣）的罰款。東芝公司財務造假案件的丑聞曝光后，令人不禁的對當今企業治理及審計弊端進行深思和反省。傳統的日本企業大多都會受社會背景及家族式經營模式影響，通常在這種家族式經營模式下運作的董事會會嚴重缺乏透明度，因此，股東利益就會被削弱，正因為許多的日本公司并不會對利潤感興趣，相反倒是期待公司能夠更長久的存活下去。這種經營模式有利也有弊端。然而這種家族式的經營模式是建立在一個絕對信任的機制內的，其領導者必須是無私的。但是，這種“無私”的領導者對于現實中的激烈的資本競爭市場是不適應的。為了使得每一年的銷售利潤更加的“美觀”，許多高層管理人員和領導者都會選擇去掩蓋企業經營弊端，又或者立下一些根本不可能達到的目標。進而才會引出這一系列的財務丑聞。

2東芝公司會計舞弊案審計監管失效

內部審計本來應該是財務報表錯漏報的第一道防線，當第一道防線不起作用的時候，外部審計就要發揮最后一道防線的作用了。很明顯東芝公司的會計舞弊除了公司的審計部門人員內部化之外，外部審計公司也沒有起到應有的作用。當東芝公司的財務報表出現嚴重舞弊時，外部審計甚至是向東芝公司內部審計部門妥協的。根據第三方委員會的調查報告顯示，在2014年時東芝公司尚未公布該公司的第三季度的財務報表的時候，當時的東芝公司在任社長田中久雄就警告當地的電力系統部門：如果他們特意隱瞞3.96億美元的財務損失那么他們就會引來所謂的大“麻煩”。然而，當時負責東芝公司的會計師事務所，安永會計事務所認為，東芝公司在美國核電西屋公司的損失應該在賬目上得到體現，并且東芝公司應該接受西屋公司的3.32億美元的資產損失準備，并且應該以此當作底線。但是，當時的東芝公司內部審計主席久保誠想要讓東芝公司的財務損失能夠盡可能的控制在2.25億美元以內，但最終久保誠還是達到了他的愿望，剩余的1.07美元的差價就被安永會計師事務所審計認定為未更正的財務報表錯報，僅僅是這一個數值就占了當年東芝公司的第三季度稅前凈利潤的四分之一。這一種外部審計機構揭發雇主的財務報表錯漏的行為，從一定程度上是相當于使自己少了一筆生意可以做，因此，當雇主發生財務錯報的時候，外部審計機構是不會主動揭發雇主的錯報的。這種審計機構組織與審計單位（委托人公司）之間的相互關系，就十分的錯綜復雜了，由于這樣的關系存在就間接導致外部審計失效了。

3東芝公司會計舞弊案對我國審計制度的啟示

摘要：我國市場經濟飛速發展，企業之間資源加速整合，資本運作活動日漸頻繁，為避免風險、做出正確的投資決策，投資者必須對擬投資的目標公司進行較深入的了解，盡職調查應運而生，而財務盡職調查是其中重要的組成部分，本文就財務盡職調查的概念、作用、程序及方法進行簡要的論述。

關鍵詞：投資風險；財務盡職；調查

一、什么是財務盡職調查

在企業資本運作活動過程中，投資者通常需要對資本投入對象、即目標公司進行深入的了解，為收購、重組等資本運作活動提供決策依據，需要開展盡職調查。盡職調查亦譯“審慎調查”，通過對目標公司的資產和負債情況、經營和財務情況、法律關系以及目標企業所面臨的機會與潛在的風險進行的一系列調查，投資者對目標公司能夠對收購活動產生更合理的預期。盡職調查主要包括財務盡職調查、業務盡職調查、法律盡職調查及其他盡職調查。其中，財務盡職調查又稱“謹慎性調查”，一般指經協商一致，投資人對達成初步合作意向的目標企業進行一切與本次投資有關的事項進行現場調查、外部取證、資料分析的一系列活動。重點關注的是目標公司財務業績情況、現金流量、盈利狀況、資產負債事項、企業未來價值的預測以及適用的會計政策等，主要是為了評價目標公司財務風險及投資價值。

二、財務盡職調查的作用

財務盡職調查是盡職調查的重要組成部分，其在提供決策依據、風險控制、避免低級錯誤方面具有無可替代的作用，作為收購、兼并、重組、私募基金投資等過程中最重要的環節之一，是投資者重要的風險防范工具。財務盡職調查從投資者的角度出發，在保證投資者合法權益的前提下，進行一系列的調查工作，目的在于了解目標公司是否存在與財務相關的包括財務風險、稅務風險和經營風險等各類潛在風險；通過對目標公司歷史財務數據及市場情況的分析，對目標公司歷史財務狀況、現有價值、并購以后目標公司未來預期、與投資者的協同效應等進行判斷，為投資者有用信息，形成有價值的盡職調查報告，為決策提供有力依據。財務盡職調查還時常作為投資者與被投資者討價還價的武器；財務盡職調查也發生于企業上市發行的前期工作中，以初步了解是否具備上市的條件。

三、如何進行財務盡職調查

摘要：文章主要是分析了企業管理會計與財務會計融合需要遵循的原則和企業管理會計與財務會計融合之間存在的聯系，在此基礎上講解了企業管理會計與財務會計融合的基礎以及方式，望能為有關人員提供到一定的參考和幫助。

關鍵詞：企業管理會計；財務會計融合

當前的企業在發展過程中面臨著越來越激烈的市場競爭，為此企業為能夠有效提升到自身的競爭力，越來越重視到企業內部的財務管理工作。為能進一步提升到企業內部財務管理工作質量，在當前日益激烈的市場環境企業可以有效融合管理會計和財務會計，才能進一步提升到企業財務管理水平，使得企業能夠在當前環境下占據一席之地。

一、企業管理會計與財務會計融合需要遵循的原則

（一）優勢互補。在企業自身的管理模式下，財務會計與公司財務會計相結合的快速發展的過程中，必須結合兩者的弊端，充分發揮管理模式，稅收的積極作用。會計和財務相關會計。雖然管理模式財務會計和財務專業會計之間有很多相似之處，但它們有不同點。但是，在進一步發展和制造業的過程中，應該充分結合前者的明顯優勢。企業，使它們能夠更有效地互補，并積極促進企業財務管理模式整體水平的提高。

（二）循序漸進。在日常管理中稅務會計和財務會計相關的過程的進一步發展，遵循循序漸進的原則。根據兩家制造企業的不同和顯著特點，應科學合理地規范會計的發展順序。在財務方面，財務會計是企業運營過程中稅收會計信息的內容。綜上所述，它是在管理會計工作中進行的，管理會計工作是在財務相關的稅收會計工作的基礎上進行的。在財稅會計的具體內容和工作中，應采用詳盡的分析方法，對提高財稅數據的準確性非常有效。除了財務和會計工作作為基礎之外，繼續開展日常管理和財務工作。

（三）給予管理會計和財務會計同等重視。在進一步發展管理專業會計和財務相關稅收會計相結合的過程中，企業需要更加重視管理模式，稅收會計和財務專業會計，即把日常管理財務專業和財務相關財務會計的最佳位置遠遠高于最重要的位置，根據具體內容要求發展，并全面提高管理水平專業會計和財務會計的質量。

一、基于社區工作任務的課程解構與內容重構

傳統社會調查方法的內容按照社會調查的基本程序分為四個部分：第一部分社會調查的準備與設計，包括社會調查概述、社會調查課題的選擇與確定、調查方案的準備與設計；第二部分社會調查的實施，包括社會調查的四種不同類型和資料搜集的四種不同方法，即普查、抽樣調查、個案調查和典型調查以及訪談法、問卷法、觀察法、文獻法的操作步驟和應用范圍；第三部分資料的整理分析，包括資料的統計分析和理論分析；第四部分調查工作總結，包括定性研究報告和定量研究報告的撰寫特點與要求、調研工作的總結與評估等。以上四個部分的課程內容體現了社會調查工作的完整過程，體現了從準備階段—實施階段—研究階段—總結階段的遞進發展過程。《社會調查方法》課程內容的設計既要遵循社會調查工作過程的完整性，更要結合實際工作情境的工作任務設置。如果只是掌握了每個階段的工作技能，而不懂得面對不同工作任務選擇不同的方法，這就不能滿足學生多樣化、多層次的工作需求。因此，《社會調查方法》課程內容的解構需要在了解常規工作任務的基礎上解構工作步驟，明確每一個工作任務的知識、能力、素質和客觀要求，由此來確定具體的理論知識章節和實踐項目。

根據對社區的市場需求調研，高職社區管理與服務專業的核心崗位確定為：社區工作站專干和社區社會組織社工。社區工作站專干主要面向社區居民提供計生、綜治、社會保障等公共服務，社區組織社工主要面向社區老人、青少年、婦女兒童等提供專業化服務。每一個崗位有若干個典型工作任務，而需要運用到社會調查方法的工作任務主要有以下三項：社區成員信息采集、社區各類人群的問題及需求調研、社區居民對社區工作的評議。

第一項社區調查工作任務：社區成員信息采集。它是社區管理的基礎性工作，包括居民信息、單位信息、門店信息、黨員信息和民政對象等信息的采集，其中具體的任務包括調查摸底、編制不同成員對象的信息采集表、對社區成員開展普查及信息的錄入等，主要涉及社會調查的概述、社會測量的內涵與特點、普查的特點與要求等相關知識。

第二項社區調查工作任務：社區各類人群的問題及需求調研。它是開展社區服務的重要依據，也是以居民為本的重要體現，其中具體任務包括調查方案設計、調查樣本和調查方法的選擇等。主要涉及調查課題的選擇與確定、調查方案的準備與設計、操作化的程序與方法、抽樣的類型與設計、個案研究與典型研究的特點、訪談的設計與操作以及研究報告的撰寫等。

第三項社區調查工作任務：社區居民對社區工作的評議。它是改善社區工作人員的工作效率和服務態度的重要途徑，其中具體任務包括調查問卷的準備、設計與實施等。主要涉及調查方案的準備與設計、操作化的程序與方法、抽樣的類型與設計、問卷的設計與運用、文獻的搜集與整理、資料的整理審核與統計分析以及實證研究報告的撰寫等。從以上工作任務可以看出，《社會調查方法》課程設計的解構與內容的重構經歷兩個重要階段：首先，將社區典型調查工作任務分解為若干模塊化的子任務，可以依據工作對象、工作內容、工作手段、工作組織和工作環境等要素對其進行解構。其次，將子任務轉化為具體的章節。每一個子任務都是一個完整的工作過程，將子任務工作過程的步驟與課程的具體內容一一對應。

二、基于社區工作任務的課程教學實施建議

【摘要】隨著我國社會經濟的發展，市場經濟體制的改革，高績效人力資源管理水平也在不斷提高。高績效人力資源管理不僅影響著企業未來的發展方向，同時也在一定程度上影響著企業的績效。基于此，論文對高績效人力資源管理對企業績效的影響進行了深入分析與研究。

【關鍵詞】高績效；人力資源管理；企業績效

1引言

在我國現階段，由于高績效人力資源管理模式的應用水平較低，且處于初步應用階段，因此，其在具體應用的過程中就會在員工培訓以及業務處理等方面出現一系列問題，從而導致企業在長期發展的過程中受到一定的影響與制約。因此，如何提高高績效人力資源管理的應用水平與實施效果，充分發揮戰略實施能力的中介作用，提升企業的績效就成為企業管理人員的研究重點。

2高績效人力資源管理現狀

2.1員工培訓方面

一般情況下，企業都會定期進行員工的培訓工作，其培訓內容分兩部分，一部分是員工業務能力培訓，一部分是企業文化的培訓。通過系統的培訓不僅可以提高員工的整體素質，提升員工的心理接受能力以及業務能力，同時也可以讓員工全身心投入到日常工作當中，從而促使企業的人力資源實現高績效管理。例如，在我國具有影響力的海爾集團為了更好是培養員工的企業文化，專門建立了海爾大學，這不僅可以促使員工全面掌握企業長期的發展戰略，同時也能夠在一定程度提高企業人力資源管理的效率，從而進一步提升企業的經濟效益與社會效益。

[摘要]在電力企業日常工作中，電力營銷工作是其核心業務，直接關系著企業自身的發展，也是電力企業自身經營成果和服務質量的體現。但當前一些電力企業營銷工作質量較差，存在對其要求較低、管理無序的問題，在營業報裝、營銷管理和電能計量等多方面存在漏洞，比如電費方面的跑、冒問題等，加大了企業的經濟損失，也會對其市場形象產生不利影響。因此，電力企業要完善營銷事故調查與追責工作，進一步促進企業營銷工作的規范性。

[關鍵詞]電力企業；營銷；事故調查；責任追究

電力企業營銷的管理模式存在單一化問題，新的市場形勢下，需改進其管理和設施策略，才能進一步使營銷工作質量獲得提升，提高企業自身收益。具體要以市場為導向，將電力營銷作為企業核心業務，使生產經營活動服務其實際需要，為客戶提供更加優質的服務，提高終端能源消費市場中所占比例，提升企業效益。在此過程中，事故調查工作發揮著重要作用，要進一步完善其追責體系等，使企業內部電力營銷管理得以加強。

1電力企業營銷現狀

1.1電力企業營銷市場現狀

當前，電力供需形勢逐漸緩解，電力市場愈顯疲軟。在科技發展下，加大了對新能源的開發力度。在當前電力體制改革深入發展下，實現了政企分離，消除了原先的行政職能，電力市場逐漸轉變為買方市場，其優勢逐步降低。同時，在長期電力緊張形勢下，供電企業管理存在嚴重不規范的問題，職工的工作作風和理念落后，實際服務中存在保修難、供電質量差等問題，在當前用戶對供電質量有了更高要求的情況下，電力企業的市場形象愈加惡劣。

1.2電力企業營銷工作現狀