[摘要]近年來(lái)，大數(shù)據(jù)支撐稅收征管，增加了中小企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理成為企業(yè)發(fā)展的重中之重。本文從主要稅種的角度，分析了大數(shù)據(jù)背景下中小企業(yè)普遍面臨的納稅風(fēng)險(xiǎn)，從而提出完善其納稅風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策。

[關(guān)鍵詞]大數(shù)據(jù)；中小企業(yè)；納稅風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理

一、引言

大數(shù)據(jù)時(shí)代,征稅機(jī)關(guān)的征稅方式發(fā)了生翻天覆地的變化,紙板征管、筆頭核查轉(zhuǎn)變?yōu)樵朴?jì)算、互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)等征管手段,中小企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也不斷變化。傳統(tǒng)模式下,中小企業(yè)納稅管理過(guò)度依賴(lài)于稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員輔導(dǎo)；大數(shù)據(jù)時(shí)代,中小企業(yè)必須進(jìn)行體系化風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的建立,完成風(fēng)險(xiǎn)自主管理的轉(zhuǎn)型。中小微企業(yè)需要加強(qiáng)大數(shù)據(jù)技術(shù)下的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制的整體框架,加強(qiáng)納稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等實(shí)現(xiàn)中小微企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)控制流程[1]。

二、大數(shù)據(jù)背景下中小企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型

縱觀(guān)文獻(xiàn),研究大數(shù)據(jù)背景下中小企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)的文獻(xiàn)中多數(shù)提及各稅種均有稅收風(fēng)險(xiǎn),但鮮有對(duì)各稅種之下的納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入分析。誠(chéng)然,中小企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中的納稅種類(lèi)主要是增值稅、消費(fèi)稅、環(huán)境稅和企業(yè)所得稅[2]。總體來(lái)看,中小企業(yè)面臨的普遍性稅收風(fēng)險(xiǎn)是增值稅風(fēng)險(xiǎn)和所得稅風(fēng)險(xiǎn)。2016年中國(guó)實(shí)行全面營(yíng)改增之后,所有行業(yè)統(tǒng)一征收增值稅,服務(wù)業(yè)等行業(yè)不再征收營(yíng)業(yè)稅。因此,在流轉(zhuǎn)稅層面,增值稅已經(jīng)成為各種類(lèi)型企業(yè)的普遍繳稅稅種。就直接稅層面而言,所得稅是各個(gè)企業(yè)繳稅稅種中的法定稅種。當(dāng)然,根據(jù)企業(yè)規(guī)模以及納稅身份的不同,個(gè)體工商戶(hù)、合伙企業(yè)繳納個(gè)人所得稅；有限責(zé)任公司、股份有限公司繳納企業(yè)所得稅。無(wú)論是個(gè)人所得稅還是企業(yè)所得稅,均屬于所得稅這一直接稅的范疇。下文就中小企業(yè)在增值稅、所得稅層面的具體納稅風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)管理、防范進(jìn)行詳細(xì)分析。

（一）增值稅納稅風(fēng)險(xiǎn)

摘要：在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的背景下，物流業(yè)隨之興起。隨著“營(yíng)改增”政策的實(shí)施，物流企業(yè)面臨著更加復(fù)雜的涉稅環(huán)境，在一定程度上加重了物流企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，增加了物流企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文闡述了物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在管理意識(shí)、職能分配、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、問(wèn)題處理能力等方面的現(xiàn)狀，分析了其產(chǎn)生原因，并針對(duì)性地提出了相應(yīng)的對(duì)策。我們認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠有效降低和規(guī)避物流企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)物流業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。

關(guān)鍵詞：物流企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；問(wèn)題；對(duì)策

引言

在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的背景下，互聯(lián)網(wǎng)以及電子商務(wù)強(qiáng)勢(shì)崛起，物流業(yè)作為一種新興產(chǎn)業(yè)也隨之不斷發(fā)展，成為促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)。“營(yíng)改增”政策的實(shí)施，對(duì)現(xiàn)代物流企業(yè)產(chǎn)生了深刻的影響，在一定程度上加重了物流企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，增加了物流企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為了保證物流業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，本文打算對(duì)物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的問(wèn)題進(jìn)行探討，并結(jié)合實(shí)際提出相應(yīng)對(duì)策。

1物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述及物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

1.1物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

物流企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指物流企業(yè)的涉稅行為未能完全遵守國(guó)家稅務(wù)的相關(guān)法律法規(guī)而可能造成物流企業(yè)產(chǎn)生一定損失的風(fēng)險(xiǎn)。物流企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)一般分為兩類(lèi)，首先就是晚繳稅、少繳稅的風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)沒(méi)有依法足額繳納稅款或者沒(méi)有按照規(guī)定的時(shí)間繳納稅款；其次，是早繳納、多繳納的情況：企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中沒(méi)有選取本應(yīng)該享受的稅收優(yōu)惠政策，從而多繳納不必要的稅款。或者過(guò)早繳納稅款，可能導(dǎo)致企業(yè)沒(méi)有充足的現(xiàn)金流去完成公司的運(yùn)營(yíng)，使企業(yè)蒙受不必要的損失。物流企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可能完全避免的，但是物流企業(yè)可以采取一定措施去盡量減少由此造成的損失，使這個(gè)損失最小化，這就是所謂的物流稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

摘要：現(xiàn)階段，我國(guó)大部分鐵路運(yùn)輸企業(yè)正處于“政企分離”體制改革階段，在內(nèi)部管理方面與現(xiàn)代化企業(yè)還存在著一定的差距。而早在2014年，“營(yíng)改增”的試點(diǎn)工作，就已經(jīng)擴(kuò)展到鐵路運(yùn)輸行業(yè)。在復(fù)雜的政策環(huán)境下，鐵路運(yùn)輸企業(yè)如何充分掌握相應(yīng)的稅收政策、不斷完善稅務(wù)管理體系，是企業(yè)有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根本途徑。本文以鐵路運(yùn)輸企業(yè)為例，分析稅務(wù)管理工作涉及的風(fēng)險(xiǎn)要素，并提出相應(yīng)的防控措施。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；鐵路運(yùn)輸企業(yè)；稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)；防控措施

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是指在法律規(guī)定范圍內(nèi)，企業(yè)本應(yīng)當(dāng)正常履行納稅義務(wù)，但因外部稅務(wù)環(huán)境或內(nèi)部管理問(wèn)題，沒(méi)有在規(guī)定時(shí)間范圍內(nèi)實(shí)行依法足額納稅，不僅影響了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，也可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。尤其在進(jìn)入“營(yíng)改增”稅收體系以來(lái)，鐵路運(yùn)輸企業(yè)的稅務(wù)管理流程也更加復(fù)雜，再加上企業(yè)涉稅項(xiàng)目較多，包括增值稅、企業(yè)所得稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅等。只有將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系中的重要組成部分，并實(shí)現(xiàn)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的監(jiān)管，才能避免發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失，從根本上降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。

一、鐵路運(yùn)輸企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

1.稅務(wù)管理難度較高，崗位職能尚不明確。由于鐵路運(yùn)輸企業(yè)與其他國(guó)有企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置存在較大的差異性，受到運(yùn)輸生產(chǎn)布局的影響，鐵路運(yùn)輸企業(yè)普遍存在跨區(qū)域管理的問(wèn)題，再加上不同地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、稅務(wù)管理環(huán)境不一致，這就使得企業(yè)在同一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)方面的認(rèn)知理解和處理手段存在偏差；同時(shí)，由于鐵路運(yùn)輸企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)跨區(qū)域設(shè)置，這對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)籌劃、稅務(wù)稽查等工作帶來(lái)了一定的難度，也提高了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。此外，我國(guó)大部分鐵路運(yùn)輸企業(yè)的稅務(wù)管理職能大多由財(cái)務(wù)部門(mén)承擔(dān)。例如：某運(yùn)營(yíng)單位由出納崗位兼任稅務(wù)工作，主要承擔(dān)一般性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范、專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具、專(zhuān)用發(fā)票管理、稅收政策研究、稅費(fèi)統(tǒng)計(jì)、納稅申報(bào)等。稅務(wù)管理工作人員缺乏專(zhuān)業(yè)性，且無(wú)法依據(jù)內(nèi)部控制要求形成崗位制衡機(jī)制，使得企業(yè)存在著崗位人員缺乏、崗位職責(zé)不明確等問(wèn)題，很容易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制不完善。部分鐵路運(yùn)輸企業(yè)尚未建立有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，對(duì)于涉稅業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要憑借稅務(wù)管理人員的經(jīng)驗(yàn)判斷，再加上企業(yè)尚未建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，被動(dòng)的接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)提示，會(huì)造成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容不夠全面。例如：某鐵路運(yùn)輸企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別環(huán)節(jié)，基于其業(yè)務(wù)內(nèi)容建立了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)手冊(cè)，但對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的總結(jié)主要依賴(lài)稅務(wù)管理人員的管理經(jīng)驗(yàn)；同時(shí)，該所屬單位存在著一些尚未覆蓋的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，包括：增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)超過(guò)360天認(rèn)證期限未認(rèn)證、貨物銷(xiāo)售或提供服務(wù)環(huán)節(jié)所適用的稅率是否正確、專(zhuān)項(xiàng)用途政府補(bǔ)助是否符合不征稅收入規(guī)定、企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告宣傳費(fèi)等是否按照稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除、固定資產(chǎn)折舊年限是否符合稅法規(guī)定等。此外，大部分鐵路運(yùn)輸企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制主要是結(jié)合財(cái)務(wù)部門(mén)的管理要求，對(duì)與鐵路運(yùn)輸行業(yè)相關(guān)的稅收政策進(jìn)行整理，提供給管理層人員作為決策注意事項(xiàng)。但這種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制手段相對(duì)被動(dòng)，缺乏突發(fā)事件應(yīng)對(duì)能力，企業(yè)整體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在滯后性。

3.信息溝通渠道尚未完善，稅務(wù)監(jiān)管流于形式。由于企業(yè)尚未完善信息溝通渠道，尤其是財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)之間，受到知識(shí)壁壘的影響，如果稅務(wù)人員無(wú)法及時(shí)了解業(yè)務(wù)執(zhí)行進(jìn)度和企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，接觸不到一些業(yè)務(wù)前端的工作，也會(huì)影響對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的判斷。此外，除了上級(jí)鐵路局對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的監(jiān)管以外，審計(jì)部門(mén)對(duì)稅務(wù)監(jiān)督通常在年度審計(jì)中進(jìn)行，日常由計(jì)劃財(cái)務(wù)部門(mén)實(shí)行自查工作。在審計(jì)監(jiān)督以事后監(jiān)督為主的管理模式下，稅務(wù)監(jiān)管無(wú)法最大發(fā)揮作用。

摘要：“營(yíng)改增”的實(shí)施，使建筑施工企業(yè)的納稅方式、會(huì)計(jì)核算發(fā)生了巨大的變化，隨之而來(lái)的是各種涉稅風(fēng)險(xiǎn)。本文基于建筑施工企業(yè)的施工特點(diǎn)，分析了增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因，從稅務(wù)檢查視角下介紹了常見(jiàn)的增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)，探討了增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管控措施，以供借鑒。

關(guān)鍵詞：建筑安裝；增值稅；涉稅風(fēng)險(xiǎn)；管控措施

引言

伴隨著稅收征管制度的日益完善，及“營(yíng)改增”的全面實(shí)施，建筑安裝施工企業(yè)的財(cái)務(wù)處理、納稅方式等均發(fā)生了變化，對(duì)其采購(gòu)、設(shè)計(jì)、結(jié)算也產(chǎn)生了一定影響。由于建筑施工企業(yè)業(yè)務(wù)分布廣、周期長(zhǎng)等，再加上絕大多數(shù)材料就地取材，若納稅人（小規(guī)模）或材料供應(yīng)商無(wú)法及時(shí)開(kāi)具發(fā)票，將會(huì)增加抵扣增值稅的難度，給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的影響。因此，應(yīng)結(jié)合常見(jiàn)的增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)，采用有效的措施進(jìn)行管控。現(xiàn)結(jié)合自身經(jīng)驗(yàn)，就增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行簡(jiǎn)要論述。

一、建筑施工企業(yè)的施工特點(diǎn)

建筑施工企業(yè)有著自身的獨(dú)特性，具體表現(xiàn)為：一是工期長(zhǎng)。和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型的企業(yè)不同，建筑施工企業(yè)的生產(chǎn)周期相對(duì)較長(zhǎng)，多數(shù)情況下跨期生產(chǎn)，因此其收入方式和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型企業(yè)不一樣。一般依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合施工進(jìn)度進(jìn)行收入確認(rèn)。二是施工技術(shù)復(fù)雜。在進(jìn)行土建、土方石等施工時(shí)，需要大量的材料與設(shè)備，施工技術(shù)、管理要求都比較高。施工作業(yè)多在高空、露天進(jìn)行，易受氣候、環(huán)境等因素影響。三是異地施工。近年來(lái)，建筑施工企業(yè)的跨地區(qū)項(xiàng)目越來(lái)越多，主要是與其自身行業(yè)的特點(diǎn)相關(guān)。

二、建筑施工企業(yè)增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因

第一篇：施工企業(yè)工程項(xiàng)目墊資風(fēng)險(xiǎn)管理

摘要:

墊資施工是建設(shè)市場(chǎng)發(fā)展過(guò)程中的一種需要，由于工程建設(shè)墊資數(shù)額巨大，且工程款回收受較多因素制約，因此施工企業(yè)墊資施工存有較大風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)對(duì)施工企業(yè)墊資風(fēng)險(xiǎn)存在問(wèn)題進(jìn)行分析，有針對(duì)性地提出了工程項(xiàng)目墊資風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)應(yīng)對(duì)措施，提出了加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制的對(duì)策。

關(guān)鍵詞:

施工項(xiàng)目；墊資；風(fēng)險(xiǎn)管理；應(yīng)對(duì)措施；風(fēng)險(xiǎn)控制

一、施工企業(yè)工程項(xiàng)目墊資產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)分析

(一)為墊資進(jìn)行融資而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)

摘要：隨著2018年國(guó)地稅合并、金稅三期軟件逐漸完善，國(guó)家取消了縣級(jí)稅務(wù)稽查部門(mén)，稅收稽查的抽查比例由原來(lái)的1.5%提高到現(xiàn)在的2.5%，稅務(wù)政策的不斷調(diào)整和完善有限一方面大幅度降低了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)；另一方面稽查力度的加大也使得企業(yè)因合同條款導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。本文就企業(yè)合同中的涉稅業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管控防范進(jìn)行分析和探討，以期在公司治理中得到應(yīng)用。

關(guān)鍵詞：合同;涉稅風(fēng)險(xiǎn);涉稅管理;防范措施

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的本質(zhì)是契約經(jīng)濟(jì)，在市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中，企業(yè)合同是最為重要的表現(xiàn)形式，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)揮著無(wú)可替代的作用，能夠保障企業(yè)在正常開(kāi)展市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中合法權(quán)益，通過(guò)具體合同條款約束和監(jiān)督合同雙方的權(quán)益。但大部分的企業(yè)在合同簽訂和履行過(guò)程中往往只注重合同內(nèi)容的法律風(fēng)險(xiǎn)和具體業(yè)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，忽略了企業(yè)合同作為國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督企業(yè)履行納稅義務(wù)的重要依據(jù)，由此引起的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有得到足夠的重視，企業(yè)在面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)抽查時(shí)，涉及企業(yè)合同相關(guān)涉稅條款的不規(guī)范將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1合同、業(yè)務(wù)流程與稅收風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

企業(yè)合同是國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)行為稅務(wù)管理的最核心、最原始的單據(jù)之一，也是企業(yè)作為納稅主體業(yè)務(wù)交易是否真實(shí)發(fā)生的最重要的證據(jù)之一，是市場(chǎng)交易活動(dòng)具體的書(shū)面載體，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)市場(chǎng)企業(yè)主體之間合同的簽訂，獲知企業(yè)納稅主體之間商品、技術(shù)、服務(wù)的真實(shí)交易行為，通過(guò)一定的稅務(wù)管控系統(tǒng)判斷納稅主體是否符合稅法的要求，是否需要稅務(wù)機(jī)關(guān)的干預(yù)。因此企業(yè)合同的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是貫穿于合同交易全過(guò)程的行為，在實(shí)際業(yè)務(wù)操作過(guò)程中企業(yè)一方面要在具體業(yè)務(wù)流程上的規(guī)范和合規(guī)；另一方面提前預(yù)估合同簽訂履行過(guò)程中潛在的可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和意識(shí)融入到合同簽訂、合同履行、貨物交接、技術(shù)服務(wù)的完成、確定應(yīng)付賬款、取得銷(xiāo)售收入、進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票獲取開(kāi)具、繳納稅款、財(cái)務(wù)憑證等合同全流程的管理，在日常的合同管理和日常業(yè)務(wù)中有效地管控可能出現(xiàn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

2企業(yè)合同涉稅風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型

2.1企業(yè)設(shè)立時(shí)的投資合同涉稅風(fēng)險(xiǎn)

摘要：現(xiàn)階段，我國(guó)大部分鐵路運(yùn)輸企業(yè)正處于“政企分離”體制改革階段，在內(nèi)部管理方面與現(xiàn)代化企業(yè)還存在著一定的差距。而早在2014年，“營(yíng)改增”的試點(diǎn)工作，就已經(jīng)擴(kuò)展到鐵路運(yùn)輸行業(yè)。在復(fù)雜的政策環(huán)境下，鐵路運(yùn)輸企業(yè)如何充分掌握相應(yīng)的稅收政策、不斷完善稅務(wù)管理體系，是企業(yè)有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根本途徑。本文以鐵路運(yùn)輸企業(yè)為例，分析稅務(wù)管理工作涉及的風(fēng)險(xiǎn)要素，并提出相應(yīng)的防控措施。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；鐵路運(yùn)輸企業(yè)；稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)；防控措施

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是指在法律規(guī)定范圍內(nèi)，企業(yè)本應(yīng)當(dāng)正常履行納稅義務(wù)，但因外部稅務(wù)環(huán)境或內(nèi)部管理問(wèn)題，沒(méi)有在規(guī)定時(shí)間范圍內(nèi)實(shí)行依法足額納稅，不僅影響了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，也可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。尤其在進(jìn)入“營(yíng)改增”稅收體系以來(lái)，鐵路運(yùn)輸企業(yè)的稅務(wù)管理流程也更加復(fù)雜，再加上企業(yè)涉稅項(xiàng)目較多，包括增值稅、企業(yè)所得稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅等。只有將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系中的重要組成部分，并實(shí)現(xiàn)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的監(jiān)管，才能避免發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失，從根本上降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。

一、鐵路運(yùn)輸企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

1.稅務(wù)管理難度較高，崗位職能尚不明確

由于鐵路運(yùn)輸企業(yè)與其他國(guó)有企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置存在較大的差異性，受到運(yùn)輸生產(chǎn)布局的影響，鐵路運(yùn)輸企業(yè)普遍存在跨區(qū)域管理的問(wèn)題，再加上不同地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、稅務(wù)管理環(huán)境不一致，這就使得企業(yè)在同一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)方面的認(rèn)知理解和處理手段存在偏差；同時(shí)，由于鐵路運(yùn)輸企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)跨區(qū)域設(shè)置，這對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)籌劃、稅務(wù)稽查等工作帶來(lái)了一定的難度，也提高了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。此外，我國(guó)大部分鐵路運(yùn)輸企業(yè)的稅務(wù)管理職能大多由財(cái)務(wù)部門(mén)承擔(dān)。例如：某運(yùn)營(yíng)單位由出納崗位兼任稅務(wù)工作，主要承擔(dān)一般性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范、專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具、專(zhuān)用發(fā)票管理、稅收政策研究、稅費(fèi)統(tǒng)計(jì)、納稅申報(bào)等。稅務(wù)管理工作人員缺乏專(zhuān)業(yè)性，且無(wú)法依據(jù)內(nèi)部控制要求形成崗位制衡機(jī)制，使得企業(yè)存在著崗位人員缺乏、崗位職責(zé)不明確等問(wèn)題，很容易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制不完善

一、集團(tuán)稅務(wù)管理現(xiàn)狀分析

1.跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)布局，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)多元化

廣投集團(tuán)經(jīng)營(yíng)主要集中在廣西，目前已經(jīng)向區(qū)外貴州、江西、甘肅、內(nèi)蒙、四川等省份發(fā)展，并延伸至東南亞、香港等境外，這種跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)布局使得廣投集團(tuán)面臨多地稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管，由于稅收管轄權(quán)不明確而引起稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的爭(zhēng)議時(shí)有發(fā)生。

2.關(guān)聯(lián)交易較為頻繁，公允價(jià)格難以衡量

隨著廣投集團(tuán)規(guī)模的擴(kuò)大，母子公司間及母公司控制的子公司間的關(guān)聯(lián)交易相當(dāng)頻繁和普遍，如何確定合理的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格并取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可成為企業(yè)需要重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。

3.財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)較高，依法納稅和維權(quán)意識(shí)較強(qiáng)

廣投集團(tuán)擁有眾多具有會(huì)計(jì)、審計(jì)和稅務(wù)等專(zhuān)業(yè)注冊(cè)資格或中高級(jí)職稱(chēng)的管理人才，一些企業(yè)還聘請(qǐng)稅務(wù)師事務(wù)所擔(dān)任稅務(wù)顧問(wèn)，依法納稅和維權(quán)意識(shí)較強(qiáng)，具備一定的稅收籌劃能力。