摘要:區塊鏈技術作為一項創新型技術，具有巨大的發展潛力和應用空間。我國的跨境金融區塊鏈服務平臺在出口應收賬款貿易融資核驗、服務貿易對外支付稅務備案信息核驗和企業跨境信用信息授權查證等場景中取得了良好的應用效果。同時，區塊鏈技術在跨境融資中的應用也存在技術支持能力有待提高、應用場景有待拓展、制度保障作用有待強化等問題，未來需要進一步加強技術創新、拓展技術應用場景和完善監管體制。

關鍵詞:跨境融資區塊鏈應用場景

區塊鏈技術是一種集成物聯網、人工智能、大數據等高新技術的創新型工具，是可以實現多個參與者之間同時“編輯”的共享賬簿，去中心、防篡改等眾多優點使得區塊鏈技術在各個領域都得到廣泛地應用。在跨境融資領域的應用中，該技術能夠極大地提高辦事效率和降低風險，推進金融與區塊鏈技術的高度融合。2019年初，國家外匯管理局大力推出了跨境金融區塊鏈服務平臺，在首批試點城市重慶就有將近20家銀行參與試點，積極利用跨境區塊鏈平臺為重慶貿易企業提供跨境支付與融資服務。跨境區塊鏈平臺的應用使得企業、銀行、監管部門等各機構實現了業務全程線上辦理，大大簡化了業務流程，從而節省了銀企的人工和財務成本，提高了辦事效率，增加了規模收益。隨著跨境金融區塊鏈服務平臺試點的推進，“出口應收賬款貿易融資核驗”“服務貿易對外支付稅務備案信息核驗”“企業跨境信用信息授權查證”等應用場景不斷優化，在為銀行等金融機構減負的同時降低了企業融資成本。

一、區塊鏈跨境融資的應用場景及優勢

跨境區塊鏈平臺在“應收賬款貿易融資”“服務貿易對外支付稅務備案”“企業跨境信用授權”三方面的應用在不斷優化，而區塊鏈技術作為一項創新型技術，在該領域的應用還有巨大的潛力和空間。跨境區塊鏈平臺成功解決了信息不透明帶來的銀行融資風險大、監管部門風控難度大和企業融資難等系列問題。區塊鏈技術的去中心、防篡改、公開透明、時間戳等特性與跨境融資業務具有天生的耦合性，能夠促進該業務的發展。

(一)出口應收賬款貿易融資核驗。在傳統貿易融資模式下，企業將國際貿易中所產生的應收賬款質押給商業銀行，商業銀行按照應收賬款總額的一定比例向企業發放貸款。由于信息的不對稱性，可能存在企業重復融資或虛假申請等問題，銀行很難獲取真實的信息，銀行人員必須對企業相關信息的可靠信加以核驗，這樣就產生了巨大的人力成本、降低了效率。區塊鏈技術的應用可以在一定程度上緩解中小企業融資難，商業銀行融資風險大和監管部門審查難度大等問題。區塊鏈技術為企業和銀行提供的便利、高效率以及低成本優勢尤為明顯。區塊鏈跨境融資平臺的優勢首先表現為降低企業費用。在傳統模式的融資過程中，企業除了支付正常利息，還需要額外承擔擔保費、風險保證金，質押物評估費等，昂貴的中介費對于中小企業來說無疑是雪上加霜。而跨境區塊鏈平臺的費率遠遠低于貸款利率，并且不用企業再支付其他費用。其次，區塊鏈跨境融資平臺提高了企業融資成功率。傳統融資模式下，企業需要來回奔波向有關部門提供各類紙質材料，而區塊鏈跨境融資平臺的外匯業務數據采集系統能夠實現數據共享，并通過端對端信息核驗機制在節約成本的同時極大地提高企業的融資成功率。再次，區塊鏈跨境融資平臺能夠減輕金融機構的負擔。對于傳統銀行業務來說，金融機構在面對有潛在風險的業務時往往持審慎態度，銀企之間缺乏信任，銀行需要花費大量的人力成本加以核驗，無形中延長了審核周期、降低了業務效率。將區塊鏈技術應用在應收賬款貿易融資中，可以大幅簡化審核流程，降低經營成本、提高效率、縮短周期。借助區塊鏈技術的不可篡改和可溯性與物聯網技術搭配使用，可以實現交易的可視化和數據的實時互動，有效地降低銀行的融資風險。

(二)服務貿易對外支付稅務備案信息核驗。根據當前我國稅務部門的規定，中國境內機構向境外單筆支付一定金額(5萬美元)以上的特定外匯資金，除了特殊情況外，需向本地國稅機關進行稅務備案。一方面，企業必須提供備案表和各種復印件，不得不在銀行和稅務機構之間來回奔波;另一方面，銀行和監管部門等也需要專業人才對數據真實性進行核查，而跨境區塊鏈平臺能夠及時向企業、稅務部門、外匯管理部門、銀行四方提供有效數據。稅務部門通過該平臺實時進行數據的傳遞，能夠實現服務貿易對外支付稅務備案業務的全程線上辦理。交易數據和流程的數字化使得業務全程線上辦理成為可能，對于監管方與被監管方來說都極大地降低了風險和成本，提高了工作效率，實現了多贏。對監管部門方面來說，稅務部門和外匯管理部門可以隨時監控備案表的狀態，實時掌握企業和銀行貿易融資各環節的真實信息，有效防范跨境付匯業務的管理風險。對企業而言，通過登錄電子稅務局進行備案，實現以“數據跑腿”替代“企業跑腿”，足不出戶就可以辦理服務貿易跨境支付。對銀行方來說，利用跨境區塊鏈平臺能夠及時準確判斷企業授權稅務備案表的真實性，方便進行線上付匯業務和降低融資風險。

[摘要]以梳理跨境電子商務稅收政策為基礎，根據稅收對居民消費的作用原理，剖析影響消費者網上購物的因素，分析跨境電商稅收政策對消費者網購行為的影響，提出完善跨境電子商務稅收政策的若干建議，讓消費者能更好地利用稅收政策消費；讓政府優化商品種類和結構、減輕消費者網購的稅負、加強對進口商品的監管和控制。

[關鍵詞]跨境電子商務；消費者網絡購物；稅收政策；消費行為

一、引言

跨境電商稅收政策對跨境電商企業產生影響，也對消費者的網絡購物行為產生重要影響。但在跨境電子商務行業快速發展的同時，也存在稅收流失、監管困難等問題。在研究跨境電子商務稅收政策的基礎上，根據稅收對居民消費的作用原理，剖析影響消費者網上購物的因素，分析跨境電商稅收政策對消費者網購行為的影響，提出完善跨境電子商務稅收政策的若干建議。

二、跨境電子商務稅收與消費者網購的現狀分析

（一）跨境電子商務稅收政策內容

2018年8月31日國家通過《中華人民共和國電子商務法》，使跨境電子商務行業有法律保駕護航。2018年11月29日財政部、海關總署、稅務總局聯合發布財關稅〔2018〕49號《關于完善跨境電子商務零售進口稅收政策的通知》，主要內容為把個人單次購買進境商品的限值由2000元提高至5000元，同時提高年度交易限值至26000元；購買的商品如果用于消費者個人使用則不允許在國內的市場進行二次銷售，消費者通過包稅進口方式購進的商品不得在海關的特殊監管區外開展“網購保稅+線下自提”模式；消費者可以在進境商品完稅價格超過個人單次限值但在年度交易限值內時使用自跨境電商零售渠道的進口方式，全額征收關稅、增值稅、消費稅，但若是超過26000元的限制額度時則只能選擇一般貿易方式進口，繳納較高的稅額。在交易限值以內的進境商品，暫定關稅為0%，進口環節按照應納稅額（含商品零售價、保險費、運輸費等）的70%征收消費稅、增值稅，并取消兩種稅的免征稅額；行郵稅也由原先的15%、25%、50%調整為13%、20%、50%。消費跨境電商商品的人即為納稅義務人，對商品的品名、規格、稅號等信息要如實申報，不得虛報謊報。跨境電子商務稅收政策同時針對《跨境電子商務零售進口商品清單（2018年版）》的清關目錄也做了相應調整：近年需求旺盛的63個稅目商品例如新葡萄汽酒、滑雪靴、剃須刀刀頭等新增進目錄中。2020年，國務院同意在雄安新區等46個城市和地區設立跨境電商綜合試驗區

[摘要]2021年，河南省開展跨境電子商務零售進口藥品試點，引發了醫藥行業的高度關注與期待。本文分析我國跨境電子商務零售進口藥品在政策、稅收標準、藥品準入清單、物流方面存在的問題，提出對策建議：健全相關政策法規，完善準入清單，提升平臺建設標準，加快跨境物流系統化建設，加強監管與國際合作。

[關鍵詞]跨境電子商務；進口藥品；零售藥品

近年來，我國醫藥事業取得了舉世矚目的成績。隨著疾病譜變化，以及各類公共衛生事件頻發，我國對原研藥、創新藥的需求不斷增加。然而，當前我國原研藥的研發能力不足、水平較低，銷售進口藥是我國藥品供給的重要組成部分和必要補充。2021年，國務院授權河南省開展跨境電子商務零售進口藥品的試點工作，引發了醫藥行業的高度關注與期待。但目前跨境銷售藥品受準入清單的限制，種類較少，無法滿足部分患者需求，亟需探索符合我國國情的跨境電商藥品零售行業的高質量發展之路。

1跨境電子商務零售進口藥品的現狀

1.1政策“破冰”跨境

電子商務（Cross-borderE-commerce，CBEC，以下簡稱“跨境電商”），是指分屬不同關境的交易主體，通過電子商務平臺達成交易、進行支付結算，并通過跨境物流送達商品、完成交易的一種國際商業活動[1]。2000年以來，我國逐漸掀起了海淘、代購等境外購買商品的熱潮。然而這些購買模式存在稅收高、轉運時間長、產品真偽難辨等問題。2014年，海關56號、57號文件的出臺，意味著政府層面首次認可了跨境電商模式，中國正式進入跨境電商的爆發和快速增長期。新冠肺炎疫情全球爆發以來，線下實體經濟消沉，受各個國家和地區疫情防控政策限制，海淘、代購等線下購買方式受到極大打擊，而在5G互聯網支持下的跨境電商卻發展迅猛。2019年，北京市藥監局會同北京市商務局、北京海關、北京天竺綜合保稅區管理委員會發布了《北京市跨境電商銷售醫藥產品試點工作實施方案》（以下簡稱《方案》），這是我國醫藥產品政策的一次“破冰”，也由此跨越了跨境電商零售進口藥品的禁區。然而受進口藥品管控的嚴格限制，我國跨境電商零售進口藥品進展十分緩慢。2021年5月8日，國務院下發《關于同意在河南省開展跨境電子商務零售進口藥品試點的批復》，引發了醫藥行業的高度關注與期待，未來有望進一步滿足我國患者對緊缺藥品，以及惡性腫瘤、罕見病等原研、創新進口藥品的強勁需求，促進國際藥品研發合作與交流。這兩大政策的發布，體現了相關部門支持開放創新與監管并重的態度。

1.2跨境電商的銷售模式及規模

摘要：深圳企業“走出去”時間早、規模大、涉及范圍廣，本文對深圳跨國企業“走出去”對外投資的規模、行業分布、經營狀況現狀進行了描述，對深圳“走出去”企業所面臨的稅收風險進行了分析，并就如何防范國際稅收風險提出了建議。

關鍵詞：“一帶一路”；跨國企業；國際稅收風險

中央提出的“一帶一路”發展戰略，為企業開展全球運營注入了新動力、提供了新機遇。深圳企業“走出去”時間早、規模大、涉及范圍廣，圍繞“一帶一路”倡議布局開拓國際市場、利用國際資源已經成為發展新常態。統計數據顯示，到2016年底，深圳的涉外企業共有10455家，范圍覆蓋135個國家和地區，其中對外投資企業4764家，境外設立企業（機構）5691家。在“一帶一路”倡議的驅動下，深圳跨國企業的對外投資正在逐漸形成生產要素跨境自由流動、資源全球高效配置、國內外市場深度融合的開放型經濟模式，企業面臨的國際稅收風險也日益嚴峻。

一、“一帶一路”背景下深圳跨國企業“走出去”現狀

近年深圳跨國企業在“一帶一路”沿線國家的對外投資總額、新設項目和增資項目數量均呈現強勁的增長勢頭，反映出隨著國家“一帶一路”倡議的推進及企業對外投資能力的提升，企業對外投資平臺的選擇范圍開始有所擴大，在“一帶一路”沿線對生產要素進行全球配置成為越來越多深圳本土企業的選擇。2009-2016年，深圳市經核準境外協議投資總額由4.1億美元增至2015年的215.2億美元，而2016年為147.37億美元，實際對外直接投資總額為92.94億美元，同比增長81.26%，實際投資仍呈高速增長態勢，占廣東省的44.93%，占全國地方的6.25%，在全國各地方城市排名第4。深圳跨國企業“走出去”步伐加快，承包工程項目覆蓋“一帶一路”沿線的36個國家。2016年，深圳跨國企業經核準備案對“一帶一路”沿線國家地區中的23個國家（地區）直接投資設立了69家企業（機構），與2015年相比增長幅度達4.55%；境外協議投資總額23.97億美元，與2015年相比增長幅度達32.87%；中方協議投資額15.18億美元，與2015年相比增長幅度達10%。2016年與“一帶一路”沿線國家簽訂的合同數量新增377份，其金額達88.69億美元，新簽訂合同金額占合同總金額的46.70%；完成營業額79.98億美元，占營業額總量的50.05%。同時，深圳企業在“一帶一路”沿線國家的合作區建設穩步推進，深越合作區、中白工業園物流園區正在建設中，印尼合作區已簽訂合作框架。以實體數量為指標，批發和零售業是深圳境外設立投資企業（機構）的主體，但制造業有新的變化趨勢，2015年的對外投資總額中，制造業的投資占比為3.97%，2016年上升至19.68%。國際產能合作成為深圳境外投資的新亮點；從深圳“走出去”企業境外享受協定情況看，2016年，深圳企業享受稅收協定待遇的數量排名前五位的分別為印度、俄羅斯、印度尼西亞、格魯吉亞和哈薩克斯坦，這些都是“一帶一路”沿線重要的國際貿易市場國家。其中，深圳市企業在印度享受稅收協定待遇的企業最多，共有63家；排在第二至第六位的為俄羅斯、印度尼西亞、格魯吉亞、哈薩克斯坦和烏克蘭，分別為36家、25家、19家、19家和16家。2016年，深圳企業擬享受稅收協定收入金額合計80.85億元，享受稅收協定待遇減免稅額合計14.26億元，特許權使用費與營業利潤為主要享受稅收協定待遇的所得類型，兩者享受協定待遇減免稅額合計占比79.94%。

二、深圳企業跨國經營與國際稅收風險分析

隨著深圳企業加快利用國際資源，深入推進全球運營和管理，特別是在“一帶一路”沿線國家投資經營的不斷擴大和深入，受國際稅收風險的影響也越來越廣泛、越來越深入，需要引起各方的高度重視和關注。

［摘要］本文結合設計企業財務管理實際，提出了創新型財務部門，并對企業財務部門作用最大化創新動態體系建設與實踐進行探討研究，通過創新型財務部門建設與財務部門作用最大化的實踐，產生了財務部門價值提升效應。

［關鍵詞］創新型財務部門作用最大化動態體系建設實踐與價值

財務部門是企業管理的重要支撐單元，但現實中對其作用評價不一。企業中評價財務部門的職能比較常見的是“報銷支付”、“提供報表”而已，有時會帶上“效率不高”、“數據不準”的評語。財務部門該如何體現價值？該如何發揮最大作用？本文結合設計企業財務管理的實際，對設計企業財務部門作用最大化創新動態體系建設與實踐進行探討研究，通過創新型財務部門建設與財務部門作用最大化的實踐，體現財務部門的價值，對企業決策與經營改革有重要意義。

一、傳統型財務部門

（一）費用支出型

費用支出型財務部門是整日埋頭報銷處理，對發票的合規性、流程的完整性、費用支出預算的符合性進行監督，財務人員忙于收集報銷憑證、稽核、制單、審核、支付等環節。對集中核算的設計單位而言，此類業務量較大。

（二）數據提供型

摘要：近年來，我國的數字經濟發展位居全球前列，互聯網交易在經濟發展中起著越來越重要的作用。在某種程度上，互聯網交易與傳統的交易方式不同，是互聯網信息技術發展的一種應用。互聯網經濟在我國飛速發展的同時也給互聯網經濟的稅收征管帶來了重大挑戰。由于缺乏稅收征管制度、監管困難、獲取交易信息的手段滯后以及民眾的稅收意識差等原因，導致國家稅收收入流失。因此，解決和管理互聯網交易的稅收征管問題是關鍵。本文分析了我國互聯網經濟發展現狀及稅收管理所面臨的難題，提出可行的對策建議，以加強我國互聯網交易的稅收征管。

關鍵詞：互聯網交易；稅收征管；對策

一、互聯網交易的特點

（1）貿易全球化。來自世界各地的資源和信息可以通過互聯網傳播到世界各地，電子商務基于當前的互聯網信息技術，突破了時間和空間的限制，擴大了傳統貿易的范圍，并增加了整體銷售額。（2）交易虛擬化。電子商務交易可以通過互聯網技術解決相關問題，例如咨詢、訂單簽署、付款、訂單完成和售后。（3）交易智能化。在線交易中，電子商務可以通過數字信息傳輸完成交易。買賣雙方無需見面即可完成交易。（4）交易主體隱蔽。電子商務交易可以不用有固定的地址，所有交易都可以在線完成。

二、稅收征管原則

（1）依法征稅。任何企業和個人必須履行其納稅義務。只有這樣，才能有效行使稅收職能，以促進社會經濟發展，規范和維護國家經濟，提高稅收政策的穩定性。（2）效率原則。各國政府通過政治權力來征稅，利用經濟支持企業并促進生產。根據相關數據調整企業生產規模和生產計劃，提高生產經營效率，促進經濟健康發展。（3）公共稅收原則。它是指稅收政策、稅收法律法規、稅收流程和稅收方法的公開性，以促進公眾監督。

三、稅收征管的難點

摘要：隨著信息技術的不斷發展，電子商務取得了良好的發展態勢，特別是“一帶一路”倡議的提出，將電子商務推送到新的發展地位，同時也將區域內各個國家和地區的經濟發展聯動到一起，構成了龐大的貿易網絡。跨境電子商務作為一種新型發展模式，對地區經濟發展有著重要的引導作用。“一帶一路”倡議背景下發展電子商務經濟對沿線國家經濟發展有巨大的推動作用，同時也能打破地區發展的局限，為全球經濟融通奠定基礎。

關鍵詞：“一帶一路”；跨境電子商務；風險分析；發展策略

2013年9月和10月，“一帶一路”倡議的提出，改變了傳統的世界貿易格局，不僅促進了我國市場經濟的蓬勃發展，而且在信息化技術的加持下，微商、電商等互聯網貿易形式出現促進了市場資源的有效整合，為不同企業發展指明了方向。跨境電商作為當下企業經濟發展的主流模式，其以互聯網為傳播媒介，通過在第三方平臺的信息發布，收集客戶需求信息，進行產品的設計與銷售。

1“一帶一路”背景下跨境電子商務的發展意義

“一帶一路”倡議為我國頂層發展理念，該理念的實施很大程度上帶動了經濟發展，同時也帶動了沿線國家的經濟發展。本文主要從以下三個層面論述“一帶一路”背景下跨境電子商務發展意義：

1.1“一帶一路”的實施促進了沿線各國的物流設施建設

“一帶一路”倡議的實施使沿線國家的聯系越來越緊密，同時也帶動了物流業的發展。自“一帶一路”倡議實施以來，沿線國家建立了長期的合作關系，共同建設了鐵路、空港和公路，進一步優化了物流體系，加快了經濟發展的步伐。例如，由我國與哈薩克斯坦共同建立的中哈(連云港)物流合作基地，其為“一帶一路”倡議下的重要板塊，為中哈建立長期合作關系奠定了基礎，同時也開辟了一條新的貿易之路。隨著時間的推移，“一帶一路”倡議沿線國家越來越多，各國間的貿易交流也越來越密切，對于我國物流與經濟產業的發展均有重要意義。2015年7月，我國鐵路中歐班列又新添新成員，其被稱為“義新歐”，途經中亞五國，最終行駛到歐洲。新鐵路的出現為我國商品遠銷國外創造了有利條件，其將我國義烏小商品源源不斷地輸送到境外，物流軌跡為義烏—新疆—歐洲，這條鐵路是一條致富的道路，也可被視為“新絲綢之路”。

跨境電商作為我國發展國際貿易的新方式與新手段，能夠有效降低貿易成本、提升貿易效率以及拓展更多銷售渠道，能夠全面加強我國外貿企業在國際市場中的品牌競爭力。跨國電子商務能夠實現傳統貿易的展示、談判、支付等各個環節的數字化，為跨境貿易的發展創造了極其便利的環境。盡管跨境電商在我國貿易增長中起到一定的作用，并對外貿增長也產生了影響，但是其自身發展中也存在不少問題。為此，提出跨境電商與外貿企業貿易增長的關系問題，對兩者的關系進行分析，并且提出相應的應對策略。跨境電子商務按其進出口貿易的不同可分為出口跨境電子商務和進口跨境電子商務兩大類；按交易方式的不同可分為B2B和B2C跨境電子商務[1]。當前，我國跨境電商的商業模式主要有B2B、B2C兩種。在跨境電商B2B交易中，賣家公司主要利用電商平臺進行產品宣傳和廣告宣傳，其他交易、報關等環節均在線下完成，所以，B2B模式實質上是傳統的外貿模式，被納入了中國海關統計；而B2C模式下，賣家公司主要利用電子商務平臺銷售個人用品，交易對象主要為國外消費者群體。本文將對跨境電商與外貿企業貿易增長的關系進行分析。

一、我國跨境電商發展總體概況

隨著跨境電子商務在我國的不斷發展，傳統的物流和電子支付已無法滿足企業客戶的需求。新技術，如云計算、大數據、移動電子商務的不斷出現，使得跨境電子商務的發展達到了一個新的高度。如今，移動客戶端已經成為當前電子商務發展的新模式，使用者可登錄電子平臺，通過手機或電腦平臺進行跨界購物，無時空限制，目前這一采購方式已成為主流。跨國電子商務中的B2C模式在我國發展迅速，由于跨境電商的即時性和全球化，利用B2C商業模式，全球買家可以在時間和空間上方便地進行搜索，這樣有利于公司的發展潛力和長期、小型的客戶基礎，也為公司的外貿發展創造更多的機遇[2]。B2C商業模式也能通過市場調查及時獲得商品和消費者的信息，使生產模式和產品設計更加符合市場需求。跨境電子商務有別于傳統的貿易流程，采用B2C模式，可以直接向國外客戶銷售產品，無須經過中間商環節，降低了交易成本，提高了公司銷售利潤。

二、我國外貿企業跨境電商發展中存在的問題

從2004年起，國家先后頒布了一系列支持電子商務發展的法律、政策，但由于缺乏完善的體系，并未為我國外貿企業開展跨境電子商務創造理想的政策環境[3]。這也使得在跨境電子商務的發展中，我國外貿企業深受稅收制度和海關監管制度的制約，不僅嚴重阻礙了電子商務產業的發展，而且也給我國財政收入的增長帶來負面影響。跨境電子商務在提高我國對外貿易效率方面發揮了重要作用，成為了我國外貿增長的新動力，同時跨境電子商務作為一種新的對外貿易方式，對我國的國內稅收造成了巨大的沖擊。與傳統外貿不同，跨境電子商務具有無紙、無形的特點，這極大地增加了國內稅收的難度，使傳統稅收制度難以適應電子貿易交易環境的要求，導致關稅流失嚴重。

三、增長關系分析

我國對外貿易的發展與國際電子商務之間存在著密切的互動關系。對外貿易發展水平高、增長速度快的地區跨境電商發展水平高、活動多；對外貿易發展水平低、增長速度慢的地區跨境電商發展水平低、活動少。跨境電子商務和外貿增長之間存在著相互作用的非線性關系。跨國電子商務的發展，能夠大大促進我國對外貿易的快速發展；對外貿易發展到一定程度后，跨境電子商務的需求也將大幅增長。