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［摘要］

作為我國(guó)金融經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，壽險(xiǎn)業(yè)在新常態(tài)下，將呈現(xiàn)新發(fā)展趨勢(shì)、新業(yè)務(wù)特征、新運(yùn)行規(guī)律，新需求增長(zhǎng)點(diǎn)。隨之而來的是，壽險(xiǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素也更加錯(cuò)綜復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)形成更加隱蔽、風(fēng)險(xiǎn)傳遞更加快速、風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)更加突然。作為壽險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)治理最后一道防線的內(nèi)部審計(jì)，需要把握壽險(xiǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)，助力公司改革創(chuàng)新、穩(wěn)中求進(jìn)、轉(zhuǎn)型升級(jí)、提質(zhì)增效。

［關(guān)鍵詞］

壽險(xiǎn)新常態(tài)；內(nèi)部審計(jì)新作用；保障措施

一、新常態(tài)下壽險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)面臨的新變化

在新常態(tài)下，我國(guó)壽險(xiǎn)公司的經(jīng)濟(jì)發(fā)展出現(xiàn)了紛繁復(fù)雜的新變化和新形勢(shì)，內(nèi)部審計(jì)也面臨著新的挑戰(zhàn)和新的要求。因此，必須深刻認(rèn)識(shí)、積極適應(yīng)新常態(tài)，把風(fēng)險(xiǎn)防范、內(nèi)控建設(shè)和組織增值作為首要職責(zé)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與壽險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的有機(jī)融合。

（一）產(chǎn)業(yè)發(fā)展正在從自身意愿向國(guó)家意志轉(zhuǎn)變

隨著國(guó)家層面對(duì)保險(xiǎn)新政的持續(xù)出臺(tái)，黨中央國(guó)務(wù)院從國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的角度，對(duì)保險(xiǎn)業(yè)提出了新要求，為保險(xiǎn)業(yè)提供了發(fā)展壯大的廣闊平臺(tái)，壽險(xiǎn)業(yè)也進(jìn)入一個(gè)商業(yè)性業(yè)務(wù)和政策性業(yè)務(wù)相互推動(dòng)、相互促進(jìn)的大發(fā)展階段。隨著行業(yè)整體的持續(xù)創(chuàng)新發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)作為風(fēng)險(xiǎn)管控的重要防線和手段，必須快速適應(yīng)從自身意愿向國(guó)家意志的轉(zhuǎn)變，迎來發(fā)揮更大的審計(jì)監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)管控作用的新階段。

（二）業(yè)務(wù)范圍正在從分業(yè)經(jīng)營(yíng)向集團(tuán)化融合轉(zhuǎn)變

隨著金融業(yè)的持續(xù)融合發(fā)展，金融領(lǐng)域迎來跨界競(jìng)爭(zhēng)的時(shí)代，國(guó)務(wù)院《關(guān)于加快發(fā)展現(xiàn)代保險(xiǎn)服務(wù)業(yè)的若干意見》的，充分鼓勵(lì)保險(xiǎn)業(yè)參與健康、養(yǎng)老、安保等產(chǎn)業(yè)鏈整合，人口老齡化、收入水平提升和政府向市場(chǎng)購買服務(wù)的制度安排等，都為壽險(xiǎn)業(yè)拓展了新常態(tài)下新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和新的增長(zhǎng)點(diǎn)。壽險(xiǎn)業(yè)現(xiàn)代綜合金融保險(xiǎn)集團(tuán)戰(zhàn)略布局初步形成，隨之而來，各地區(qū)、機(jī)構(gòu)之間的監(jiān)管環(huán)境、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)特征的差異日益明顯，審計(jì)需求也將進(jìn)一步多樣化、區(qū)域化，對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)一步提升審計(jì)監(jiān)督水平，實(shí)現(xiàn)全面與重點(diǎn)、統(tǒng)一與分散、事前與事后相結(jié)合的審計(jì)監(jiān)督提出了新要求。

（三）經(jīng)營(yíng)模式正在從傳統(tǒng)模式向信息化模式轉(zhuǎn)變

移動(dòng)互聯(lián)、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等理念的迅速普及，使得互聯(lián)網(wǎng)從一種工具變成一種思維，壽險(xiǎn)企業(yè)的傳統(tǒng)銷售渠道、業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)模式、客戶服務(wù)流程等快速改變。面對(duì)基于信息化環(huán)境下的經(jīng)營(yíng)管理模式，現(xiàn)有審計(jì)模式下的審計(jì)思維方式、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估視角、作業(yè)流程、實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)手段、隊(duì)伍素質(zhì)已不能完全適應(yīng)，內(nèi)部審計(jì)作為重要的監(jiān)督途徑，需快速適應(yīng)保險(xiǎn)業(yè)向信息化經(jīng)營(yíng)模式的轉(zhuǎn)變，既要迅速調(diào)整審計(jì)管理模式與方式方法，又要有效識(shí)別、評(píng)估、防范隨著科技進(jìn)步出現(xiàn)的新風(fēng)險(xiǎn)。

（四）發(fā)展方式正在從粗放經(jīng)營(yíng)向精細(xì)化管理轉(zhuǎn)變

隨著信息技術(shù)的全面滲透、分工協(xié)作的不斷深化和多元化資產(chǎn)管理工具的廣泛應(yīng)用，專業(yè)化、扁平化、智能化成為壽險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的新趨勢(shì)，壽險(xiǎn)公司也越來越趨向于精細(xì)化管理，逐漸從提高速度向提升效益轉(zhuǎn)變、從做大規(guī)模向調(diào)整結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變、從提高市場(chǎng)占有率向提升內(nèi)涵價(jià)值轉(zhuǎn)變、從緊盯保費(fèi)向緊盯質(zhì)量轉(zhuǎn)變、從粗放管理向科學(xué)管理轉(zhuǎn)變。新常態(tài)下經(jīng)營(yíng)管理的轉(zhuǎn)型升級(jí)必然要求審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型升級(jí)，內(nèi)部審計(jì)也需積極轉(zhuǎn)變思路，以“提升經(jīng)營(yíng)效率和提高經(jīng)濟(jì)效益”為核心，服務(wù)公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)管控全局，關(guān)注效能、關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)注運(yùn)營(yíng)，促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)目標(biāo)、增加價(jià)值。

（五）風(fēng)險(xiǎn)因素正在從相對(duì)簡(jiǎn)單向錯(cuò)綜復(fù)雜轉(zhuǎn)變

面對(duì)市場(chǎng)化改革、互聯(lián)網(wǎng)金融深化、保險(xiǎn)監(jiān)管放開管制和信息化大發(fā)展等多種因素的交互作用，壽險(xiǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)因素從相對(duì)簡(jiǎn)單向錯(cuò)綜復(fù)雜轉(zhuǎn)變。新常態(tài)下保險(xiǎn)市場(chǎng)發(fā)生深刻變化，前端管制、行政審批帶來的監(jiān)管邊際效果日益遞減，監(jiān)管理念、監(jiān)管體系正在因勢(shì)而變，給風(fēng)險(xiǎn)管控的重要途徑內(nèi)部審計(jì)帶來更多壓力；來自宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和其他金融市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)因素可能通過多種形式和多種渠道交叉?zhèn)鬟f，對(duì)壽險(xiǎn)業(yè)造成影響；利率市場(chǎng)化穩(wěn)步推進(jìn)，導(dǎo)致壽險(xiǎn)業(yè)負(fù)債成本上升，盈利模式將發(fā)生重大變化，也給產(chǎn)品設(shè)計(jì)、資產(chǎn)配置、投資模式等帶來綜合性風(fēng)險(xiǎn)，各類風(fēng)險(xiǎn)相互交織轉(zhuǎn)化，多點(diǎn)多發(fā)成為對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的新考驗(yàn)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)分析、預(yù)防警示、跟蹤處置能力需持續(xù)提升，才能及時(shí)跟進(jìn)壽險(xiǎn)公司各項(xiàng)戰(zhàn)略部署的進(jìn)程，以敏銳的專業(yè)判斷能力集中關(guān)注主要業(yè)務(wù)、重要系統(tǒng)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重點(diǎn)區(qū)域和機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理狀況，全面、客觀、及時(shí)報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)，并提出有針對(duì)性的建議。在新常態(tài)下，壽險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)面臨以上這些新的變化，只能努力加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)，使新時(shí)期審計(jì)工作向發(fā)揮新作用轉(zhuǎn)變，助力公司改革創(chuàng)新、提質(zhì)增效。近期，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳出臺(tái)了《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見》及《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見》等相關(guān)配套文件，審計(jì)署出臺(tái)了《關(guān)于適應(yīng)新常態(tài)踐行新理念更好地履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的意見》，中國(guó)保監(jiān)會(huì)也出臺(tái)了《保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范》，分別對(duì)審計(jì)制度建設(shè)、審計(jì)人員管理、審計(jì)全覆蓋、審計(jì)作業(yè)管理、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用、內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮等提出了新目標(biāo)、新要求，內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)的審計(jì)任務(wù)、審計(jì)責(zé)任越來越重，必將要求審計(jì)工作要有新的作為。

二、新常態(tài)下壽險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮新作用的路徑

壽險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)應(yīng)深刻認(rèn)識(shí)、正確把握壽險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的精神實(shí)質(zhì)，找準(zhǔn)審計(jì)發(fā)力的路徑。

（一）以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，突出審計(jì)重點(diǎn)

審計(jì)工作開展要緊密圍繞公司發(fā)展戰(zhàn)略，聚焦公司新常態(tài)下經(jīng)營(yíng)管理熱點(diǎn)、焦點(diǎn)、難點(diǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，突出審計(jì)重點(diǎn)，充分發(fā)揮審計(jì)在公司治理中的重要保障作用。一是建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，精準(zhǔn)開展審計(jì)，提升審計(jì)效能。通過對(duì)公司各管理?xiàng)l線、各業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)級(jí)，找準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)管理中的漏洞或薄弱環(huán)節(jié)，將審計(jì)資源投入到風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)的管理領(lǐng)域，審計(jì)立項(xiàng)側(cè)重于高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)與機(jī)構(gòu)，使審計(jì)計(jì)劃編制更加科學(xué)合理；通過分析風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和異常數(shù)據(jù)清單，判斷確定審計(jì)項(xiàng)目重點(diǎn)和審計(jì)要點(diǎn)，快速鎖定審計(jì)線索，使審計(jì)工作開展更加有的放矢，更好地體現(xiàn)公司監(jiān)督治理效力。二是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，實(shí)現(xiàn)對(duì)重大經(jīng)營(yíng)管理事項(xiàng)和主要風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)全覆蓋。在持續(xù)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，落實(shí)監(jiān)管要求和管理層關(guān)注，配合公司新常態(tài)下重大改革戰(zhàn)略實(shí)施，實(shí)現(xiàn)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)和過程審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。加大對(duì)體制機(jī)制性問題的揭示和反映力度，持續(xù)跟蹤公司重大戰(zhàn)略和政策措施的貫徹落實(shí)情況，及重大改革的效率效果；重點(diǎn)關(guān)注公司內(nèi)部控制的有效性，檢查、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理體系運(yùn)行情況和運(yùn)行效果，監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理政策執(zhí)行情況；強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，圍繞權(quán)力運(yùn)行和責(zé)任落實(shí)，重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部依法決策、依法行政、依法管理情況；加大對(duì)公司綜合化、多元化、國(guó)際化經(jīng)營(yíng)過程中的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的審計(jì)，關(guān)注公司業(yè)務(wù)發(fā)展新領(lǐng)域、新方式、新增長(zhǎng)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)與控制，保障公司轉(zhuǎn)型發(fā)展的質(zhì)量和效果；強(qiáng)化對(duì)公司信息科技運(yùn)行的安全與質(zhì)量的監(jiān)督，保障公司科技引領(lǐng)戰(zhàn)略的順利執(zhí)行；重視對(duì)公司持續(xù)發(fā)展能力、成長(zhǎng)性和效益性的分析研判，提高公司資源配置和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性；強(qiáng)化監(jiān)管政策的落實(shí)效果，揭示突出矛盾和潛在風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)公司依法合規(guī)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和健康發(fā)展。

（二）以成果運(yùn)用為抓手，突出審計(jì)價(jià)值

中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見》中再次強(qiáng)調(diào)，要完善審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制，壽險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)也需強(qiáng)化對(duì)審計(jì)結(jié)果的有效利用，積極探索新常態(tài)下審計(jì)增值服務(wù)的新模式，促進(jìn)公司強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理以提升效能，增加價(jià)值。一是強(qiáng)化審計(jì)成果的綜合分析和開發(fā)利用。研究和改進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)歸納提煉的方法與手段，完善分析模型，從宏觀全局和綜合視角，提示問題，分析原因，把握規(guī)律，提煉信息，提高決策服務(wù)質(zhì)量；研究建立審計(jì)結(jié)果綜合分析制度，內(nèi)部告知制度，拓寬審計(jì)結(jié)果的利用范圍；建立健全審計(jì)整改長(zhǎng)效機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)整改落實(shí)情況的跟蹤檢查；拓寬審計(jì)信息的利用渠道，增強(qiáng)審計(jì)信息利用價(jià)值，提升審計(jì)成果的利用效果和審計(jì)效能。二是建立風(fēng)險(xiǎn)提示工作機(jī)制。深度總結(jié)公司風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)的一般規(guī)律與突出特點(diǎn)，提出加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及化解風(fēng)險(xiǎn)隱患的警示意見和管理要求，幫助管理層進(jìn)一步正確認(rèn)識(shí)與把握本公司風(fēng)險(xiǎn)程度、了解內(nèi)控管理現(xiàn)狀；通過采取對(duì)被審計(jì)單位日常化資料收集、監(jiān)督分析、通報(bào)情況、提示風(fēng)險(xiǎn)、提出建議的工作模式，針對(duì)公司在經(jīng)營(yíng)管理、業(yè)務(wù)發(fā)展、風(fēng)險(xiǎn)管控等方面的重大風(fēng)險(xiǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，定期或動(dòng)態(tài)形成重大問題通報(bào)、重大風(fēng)險(xiǎn)提示、經(jīng)營(yíng)管理建議、綜合分析報(bào)告等，探索將審計(jì)整改從單純的問題整改上升到風(fēng)險(xiǎn)警示的高度，提高公司防范風(fēng)險(xiǎn)的主動(dòng)性和自覺性，起到從源頭上治理風(fēng)險(xiǎn)的作用。三是建立健全風(fēng)險(xiǎn)管控的綜合協(xié)調(diào)體系。要把審計(jì)工作與人事管理、紀(jì)檢監(jiān)察工作的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，探索把審計(jì)監(jiān)督與干部評(píng)價(jià)、紀(jì)律檢查、追責(zé)問責(zé)結(jié)合起來，將審計(jì)結(jié)果及整改情況作為考核、任免、獎(jiǎng)懲領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)。四是確立風(fēng)險(xiǎn)警示的威懾功能。針對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)存在嚴(yán)重違規(guī)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的單位負(fù)責(zé)人開展審計(jì)談話，取到以儆效尤，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督威懾力，促進(jìn)公司合規(guī)經(jīng)營(yíng)的目的。

（三）以提升經(jīng)營(yíng)效益為核心，突出審計(jì)效能

隨著壽險(xiǎn)公司新常態(tài)下經(jīng)營(yíng)管理的創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、轉(zhuǎn)型升級(jí)，內(nèi)部審計(jì)也需積極轉(zhuǎn)變思路，適應(yīng)新常態(tài)，踐行新理念，以促進(jìn)公司提升經(jīng)濟(jì)效益、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為核心，突出審計(jì)效能。一是審計(jì)重點(diǎn)從關(guān)注合規(guī)性向關(guān)注效益性轉(zhuǎn)變。新常態(tài)下，經(jīng)濟(jì)增速放緩，但更加注重發(fā)展質(zhì)量和效益，壽險(xiǎn)公司也從提高增速、做大規(guī)模向優(yōu)化結(jié)構(gòu)、提升效益轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)更需相應(yīng)調(diào)整審計(jì)關(guān)注重點(diǎn)。從預(yù)算管理的角度，更加關(guān)注公司預(yù)算政策的合理性、預(yù)算執(zhí)行的有效性和預(yù)算結(jié)果的效益性；從經(jīng)營(yíng)效益的角度，更加關(guān)注經(jīng)營(yíng)單位銷售產(chǎn)品的內(nèi)涵價(jià)值、業(yè)務(wù)創(chuàng)費(fèi)情況、投資收益情況，更加關(guān)注差旅費(fèi)、招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、宣傳費(fèi)等管理成本和傭金、手續(xù)費(fèi)支出等銷售成本管控的科學(xué)性、合理性、效益性；從持續(xù)發(fā)展的角度，更加關(guān)注公司承保質(zhì)量、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、償付水平，更加關(guān)注公司基礎(chǔ)管理能力、合規(guī)經(jīng)營(yíng)能力、可持續(xù)發(fā)展能力，通過在審計(jì)工作中引入價(jià)值觀和效益觀，引導(dǎo)被審計(jì)單位將經(jīng)營(yíng)理念調(diào)整為以效益為先導(dǎo)，以價(jià)值為核心，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為目標(biāo)，促進(jìn)公司提升經(jīng)營(yíng)效益和組織價(jià)值。二是審計(jì)功能從發(fā)現(xiàn)問題向注重分析風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變。國(guó)家審計(jì)署提出，新常態(tài)下審計(jì)工作要緊扣科學(xué)發(fā)展這一主題主線，更加注重反映總體情況，揭示深層次問題，分析根本原因。壽險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)也必須遵循這一原則，在客觀反映違規(guī)問題的同時(shí)，更要認(rèn)真梳理審計(jì)發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)、存在的環(huán)節(jié)，深刻剖析問題發(fā)生的原因、導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，透過問題挖掘被審計(jì)公司存在的管理缺陷和內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，深度總結(jié)公司新常態(tài)下風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)的一般規(guī)律與突出特點(diǎn)，全面履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。三是審計(jì)建議從就事論事向注重優(yōu)化體制機(jī)制轉(zhuǎn)變。審計(jì)建議是內(nèi)部審計(jì)推動(dòng)整改落實(shí)與強(qiáng)化內(nèi)控、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮職能作用的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，壽險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)需站在新常態(tài)下公司戰(zhàn)略、產(chǎn)品策略、客戶服務(wù)、預(yù)算政策和渠道隊(duì)伍建設(shè)等宏觀層面，根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及風(fēng)險(xiǎn)，從優(yōu)化完善體制機(jī)制的角度，歷史地、辯證地、發(fā)展地提出有價(jià)值、有深度、利發(fā)展、強(qiáng)效益的審計(jì)建議；不能單純停留在表象就事論事，要深入分析新常態(tài)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)和規(guī)律，要體現(xiàn)質(zhì)量與效益并重，要從制度層面提出建議，保證提出建議的角度與公司改革發(fā)展的角度相符，努力提升審計(jì)增值作用。

（四）以促進(jìn)政策落實(shí)為要點(diǎn)，找準(zhǔn)審計(jì)切入點(diǎn)

領(lǐng)導(dǎo)層引領(lǐng)新常態(tài)、踐行新思路必將有新舉措、新要求，所制定的戰(zhàn)略決策、政策方針是公司發(fā)展的總規(guī)劃。政策落實(shí)是否到位，關(guān)系到公司新常態(tài)下的發(fā)展方向是否正確、發(fā)展途徑是否妥當(dāng)、發(fā)展成效是否顯著，最終影響到公司的持續(xù)創(chuàng)新發(fā)展能力和核心競(jìng)爭(zhēng)能力。當(dāng)前，審計(jì)署正組織開展“穩(wěn)增長(zhǎng)、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險(xiǎn)”政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)，壽險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)以此為切入點(diǎn)，加強(qiáng)本公司重大決策部署、重大項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)展、重點(diǎn)資金落實(shí)和使用情況以及本單位中心工作推進(jìn)情況的常態(tài)化監(jiān)督，揭示政策措施貫徹落實(shí)不到位的問題，并跟蹤檢查整改情況，促進(jìn)新常態(tài)下相關(guān)政策措施更加合理、落實(shí)效果更加顯著。一是要深刻認(rèn)識(shí)公司戰(zhàn)略和重大決策。加強(qiáng)基礎(chǔ)性研究，深入理解新常態(tài)下公司戰(zhàn)略、政策的出臺(tái)背景、根本目的和導(dǎo)向作用，確定政策執(zhí)行審計(jì)的目標(biāo)和重點(diǎn)。二是要把握政策找準(zhǔn)切入點(diǎn)。高度關(guān)注各層級(jí)、各機(jī)構(gòu)、各部門貫徹落實(shí)公司戰(zhàn)略和重大政策的具體措施和實(shí)際效果，了解是否及時(shí)建立健全與新常態(tài)、新政策、新要求相適應(yīng)的新辦法、新規(guī)則等；及時(shí)揭示在政策執(zhí)行過程中失職瀆職、損失浪費(fèi)、違紀(jì)違法及不符合新常態(tài)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律與特征的問題，并客觀分析問題存在的原因。三是要促進(jìn)政策的進(jìn)一步優(yōu)化完善。內(nèi)部審計(jì)需關(guān)注公司戰(zhàn)略和政策執(zhí)行的全過程，不僅揭示問題，而且要根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)對(duì)公司戰(zhàn)略決策或政策措施進(jìn)行分析研究，緊密結(jié)合新形勢(shì)新任務(wù)新要求，深入查找在思想觀念、思維方式和判斷標(biāo)準(zhǔn)等方面存在不適應(yīng)而導(dǎo)致政策難以落實(shí)的問題，提出進(jìn)一步完善的意見建議，促進(jìn)政策制定切合實(shí)際、不斷優(yōu)化，政策執(zhí)行協(xié)調(diào)推進(jìn)、落實(shí)到位。

三、新常態(tài)下壽險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)工作的保障措施

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)帶給壽險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展的新變化，使內(nèi)部審計(jì)面臨著前所未有的新挑戰(zhàn)。只有深刻認(rèn)識(shí)新常態(tài)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形勢(shì)、努力踐行新理念、找準(zhǔn)發(fā)力新思路、尋求監(jiān)督新方法、鍛造人才新隊(duì)伍，才能保障內(nèi)部審計(jì)在新常態(tài)下更好的發(fā)揮其保障監(jiān)督作用。

（一）了解新形勢(shì)，踐行新理念

面對(duì)新常態(tài)，內(nèi)部審計(jì)工作面臨著前所未有的機(jī)遇期、挑戰(zhàn)期、轉(zhuǎn)折期，新形勢(shì)、新任務(wù)、新變化使內(nèi)部審計(jì)工作在功能定位、職責(zé)范圍、工作要點(diǎn)等方面呈現(xiàn)趨勢(shì)性的新常態(tài)。壽險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)一方面要認(rèn)清形勢(shì)、吃透精神。用新的視野、新的思維來認(rèn)識(shí)新形勢(shì)、新規(guī)律，切實(shí)領(lǐng)會(huì)公司新常態(tài)下重大決策部署的戰(zhàn)略意圖，把握當(dāng)前公司經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新變化、新特點(diǎn)，主動(dòng)研究新要求、踐行新理念、創(chuàng)新新思路、取得新作為，把審計(jì)工作規(guī)劃統(tǒng)一到對(duì)新常態(tài)的認(rèn)識(shí)和判斷上來，使審計(jì)工作開展更有的放矢，更有針對(duì)性，更能夠發(fā)揮職能作用；另一方面要持續(xù)創(chuàng)新、提升價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)面對(duì)發(fā)展新常態(tài)，要堅(jiān)持圍繞公司總體決策部署和發(fā)展目標(biāo)創(chuàng)新審計(jì)理念，改進(jìn)審計(jì)手段，優(yōu)化審計(jì)方法。在審計(jì)計(jì)劃管理創(chuàng)新方面，聚焦新常態(tài)下的發(fā)展熱點(diǎn)、焦點(diǎn)、難點(diǎn)，確保審計(jì)范圍；在項(xiàng)目控制創(chuàng)新方面，以全過程、全面質(zhì)量控制為抓手，以質(zhì)量監(jiān)督檢查為手段，確保審計(jì)質(zhì)量；在審計(jì)成果利用創(chuàng)新方面，促進(jìn)審計(jì)整改、責(zé)任追究、審計(jì)談話等機(jī)制不斷完善，審計(jì)整改督辦函、審計(jì)質(zhì)詢函、審計(jì)警示函、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示函等為載體的新工具得到有效運(yùn)用，確保審計(jì)效果；在審計(jì)方法創(chuàng)新方面，充分運(yùn)用信息化、數(shù)據(jù)化手段，創(chuàng)新電子審計(jì)技術(shù)，確保審計(jì)效率。通過創(chuàng)新審計(jì)理念和審計(jì)方式方法，體現(xiàn)新常態(tài)下審計(jì)工作的建設(shè)性、增值性和時(shí)代性，積極發(fā)揮審計(jì)新作用。

（二）分析新風(fēng)險(xiǎn)，采取新措施

面對(duì)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下壽險(xiǎn)業(yè)日益復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)局面，以及壽險(xiǎn)公司綜合化和國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的擴(kuò)展，內(nèi)部審計(jì)只有強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、分析、防范和報(bào)告能力才能接受新挑戰(zhàn)、發(fā)揮新作用。一方面要具備敏銳的專業(yè)判斷能力。市場(chǎng)化改革、互聯(lián)網(wǎng)金融深化、科技進(jìn)步和信息化大發(fā)展等使壽險(xiǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素錯(cuò)綜復(fù)雜、相互交織，內(nèi)部審計(jì)必須全面了解公司戰(zhàn)略部署和政策規(guī)定，以敏銳的專業(yè)判斷能力監(jiān)測(cè)、分析公司各層面、各條線、各領(lǐng)域、各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)情況，判斷、評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制的全面性、及時(shí)性和成效性，為風(fēng)險(xiǎn)防范與管理奠定良好基礎(chǔ)。另一方面要具備風(fēng)險(xiǎn)防范和管控能力。內(nèi)部審計(jì)要加快從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)的后端向風(fēng)險(xiǎn)管控的前端靠近、從發(fā)現(xiàn)問題向堵塞漏洞防范風(fēng)險(xiǎn)靠近，關(guān)注重要經(jīng)營(yíng)管理事項(xiàng)的全過程，找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，科學(xué)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)與閾值，及時(shí)有效識(shí)別、評(píng)價(jià)、防范新常態(tài)下的新風(fēng)險(xiǎn)，全面、客觀、及時(shí)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)情況，并提出有針對(duì)性、可操作的建議，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，防范化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）面對(duì)新市場(chǎng)，探索新方法

隨著壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)“大數(shù)據(jù)”、“云計(jì)算”、“云平臺(tái)”等先進(jìn)技術(shù)的持續(xù)引入，數(shù)據(jù)化、信息化程度越來越高，審計(jì)管理科學(xué)化、精細(xì)化和審計(jì)作業(yè)信息化、高效化程度應(yīng)隨之不斷提高。一是審計(jì)手段數(shù)字化。建立以數(shù)據(jù)挖掘、技術(shù)應(yīng)用和系統(tǒng)整合為重點(diǎn)的數(shù)字化審計(jì)模式，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理電子化，達(dá)成對(duì)審計(jì)全過程的動(dòng)態(tài)管理；搭建集大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、云審計(jì)模塊等于一體的審計(jì)作業(yè)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)作業(yè)信息化和審計(jì)監(jiān)控遠(yuǎn)程化，強(qiáng)化審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理、線上實(shí)時(shí)審理，達(dá)成對(duì)共享大數(shù)據(jù)的智能運(yùn)用，將信息技術(shù)與審計(jì)工作高度融合，推動(dòng)審計(jì)理念、審計(jì)方式方法和手段的持續(xù)創(chuàng)新。二是審計(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化。建立健全審計(jì)項(xiàng)目全面質(zhì)量管理體系，規(guī)范統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的作業(yè)模式和實(shí)務(wù)操作指南，分類梳理審計(jì)事項(xiàng)，編制審計(jì)流程圖，優(yōu)化審計(jì)流程，細(xì)化審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范審計(jì)取證，便于規(guī)范操作、提高績(jī)效，實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目全過程質(zhì)量控制和科學(xué)管理。三是審計(jì)模式遠(yuǎn)程化。構(gòu)建涵蓋公司主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域的非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控模式，加大對(duì)結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)挖掘分析技術(shù)、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)處理技術(shù)的創(chuàng)新和應(yīng)用，推行遠(yuǎn)程審計(jì)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)向非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的轉(zhuǎn)變、事后監(jiān)督向過程監(jiān)督的轉(zhuǎn)變、抽樣檢查向全量分析的轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)遠(yuǎn)程監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)現(xiàn)舞弊、形成威懾的重要作用。

（四）提升新技能，打造新隊(duì)伍

內(nèi)部審計(jì)人員作為內(nèi)部審計(jì)工作的具體執(zhí)行者，素質(zhì)能力、專業(yè)水平的高低直接影響內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，影響內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮，所以，思想先進(jìn)、專業(yè)勝任、作風(fēng)過硬、技能高超、素質(zhì)優(yōu)良的審計(jì)隊(duì)伍是新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)積極發(fā)揮作用的基本保障。一是要優(yōu)化職業(yè)隊(duì)伍。以市場(chǎng)為導(dǎo)向、以機(jī)制為保證，實(shí)行職業(yè)準(zhǔn)入制和淘汰制，打通審計(jì)人員進(jìn)、出口通道，從源頭上保證審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)；加強(qiáng)教育培訓(xùn)，加快培養(yǎng)高層次、專業(yè)化人才，形成和鞏固內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)資源優(yōu)勢(shì)，營(yíng)造有利于審計(jì)人才成長(zhǎng)的良好環(huán)境。二是要明確職業(yè)能力標(biāo)準(zhǔn)。明確審計(jì)人員專業(yè)背景、知識(shí)結(jié)構(gòu)、經(jīng)驗(yàn)技能、職業(yè)責(zé)任、職業(yè)紀(jì)律等要求，保證審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的規(guī)范性和專業(yè)性。三是要提升隊(duì)伍“戰(zhàn)斗力”。通過政治素質(zhì)教育促進(jìn)審計(jì)人員堅(jiān)定理想信念，加強(qiáng)黨性修養(yǎng)，保持審計(jì)責(zé)任感和使命感；做好審計(jì)人員職業(yè)保障，解決職業(yè)穩(wěn)定問題，確保審計(jì)人員履行職責(zé)無后顧之憂；健全職業(yè)培訓(xùn)長(zhǎng)效機(jī)制，不斷提升審計(jì)人員履行審計(jì)職責(zé)所需的專業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，特別是加大主審培養(yǎng)和計(jì)算機(jī)技能培訓(xùn)，保持和提升專業(yè)勝任能力；健全職業(yè)激勵(lì)機(jī)制，明確獎(jiǎng)懲工作標(biāo)準(zhǔn)和考核管理辦法，促進(jìn)審計(jì)人員查找差距不足，發(fā)揮優(yōu)勢(shì)、補(bǔ)足短板，提升隊(duì)伍的整體戰(zhàn)斗力，打造素質(zhì)優(yōu)良、業(yè)務(wù)精湛、能力突出、持續(xù)提升的審計(jì)職業(yè)隊(duì)伍。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，壽險(xiǎn)公司的內(nèi)部審計(jì)工作面對(duì)當(dāng)前的新形勢(shì)、新任務(wù)、新要求，只有樹立科學(xué)的審計(jì)理念，轉(zhuǎn)換思維方式，創(chuàng)新工作方法，才能在公司戰(zhàn)略管理、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)控制等方面發(fā)揮更大的作用，為公司在規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理、強(qiáng)化內(nèi)部控制、完成既定目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)組織價(jià)值的各個(gè)方面保駕護(hù)航。

作者：司源 單位：中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司北京區(qū)域?qū)徲?jì)中心

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