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摘要：

近年來，國內外企業各種風險問題不斷涌現，企業內控問題越來越受到各界的重視。內部審計和公司治理作為內部控制制度中的重要組成部分，也越來越受到各界的關注。其中內部審計保障著內部控制的管理機制，公司治理保障著內部控制的組織結構。本文首先從內部審計、公司治理的涵義入手，尋找二者之間的聯系，最后淺談了內部審計在公司治理中的作用。

關鍵詞：

內部審計公司治理作用

一、內部審計和公司治理的涵義

1.內部審計。審計是一項具有獨立性的監督活動，內部審計是相對于外部審計而言的，內審是以企業經濟活動為基礎,延伸到服務企業管理的一種審計活動。現代內部審計誕生于20世紀40年代，本世紀初，國際內審師協會重新修訂了《內部審計專業實務標準—專業實務框架》，將治理程序和風險管理納入內部審計范疇，同時定義內部審計為：“內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。”我國內審協會在2003年發表的《內部審計準則》中，將內部審計定義為：“內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。

2.公司治理。2014年，朱長春在《公司治理標準》一書中對公司治理的定義進行了闡述，[.朱長春．公司治理標準．北京：清華大學出版社，2014年4月：第一集，第4頁.]他認為廣義方面：公司治理是研究企業權力安排的一門科學。狹義方面：公司治理是居于企業所有權層次，研究如何授權給職業經理人并針對職業經理人履行職務行為行使監管職能的科學。另外，公司治理結構，是指由所有者、董事會和高級經理人員三者組成的一種組織結構，在對公司事務進行決策時，各個參與者應當遵循一定的制度和程序。

二、內部審計與公司治理的聯系

1.內部審計與公司治理之間相互依存。內部審計以財務會計信息披露為基礎、重點作用于完善公司治理和內部控制過程的監督，最終目的為服務于企業管理和發展。通過內部審計，查找內控體系的薄弱環節，接著不斷完善現代公司治理體系，使公司治理結構更趨合理。在司法機構和管理機構監督下，有效的公司治理包括：股東會、董事會、經營層、外部審計師和內部審計委員會。內部審計的產生，與公司治理一樣，都源于兩權分離所導致的委托—問題及控制。麥肯錫、里昂等著名咨詢公司研究表明.溫勝精.內部審計在公司治理中的作用.廣西：中國航天科工集團柳州長虹機器制造公司，2012年12月.]，良好的公司治理和有效的內部審計監督與公司的價值（股價）表現存在著正相關關系，內部審計是企業創造財富的基礎和保障。尤其在公司治理和內部審計效率普遍不高并且問題較多的環境下，投資者對于公司治理與內部審計的作用更加依賴，內部審計與公司治理的依存度更加明顯。

2.內部審計的獨立性需要靠有效的公司治理結構予以保障。獨立性是審計的本質特征，使其區別于財政監督等其他經濟監督，同時獨立性是審計發揮作用必備的內在條件。如果內部審計缺乏獨立性，則內部審計的結果、價值和作用將大受影響，確保內部審計工作的獨立性需要有效的公司治理結構。一是公司需要通過董事會建立健全內部審計相關制度，使內部審計制度化和規范化，確保開展內審工作有章可循，有法可依。通過董事會確定企業內審制度是確保內部審計獨立性的基本前提，也是強化內部審計監督職能，完善內部審計監督體制的重要措施。二是內部審計機構人員由董事會選聘和任命，內部審計部門在開展業務工作、披露審計中發現的問題時，直接向企業董事會匯報。

三、內部審計在公司治理中的作用

1.內部審計可以進一步完善公司治理結構。內部審計可以促進公司內部治理結構的健全和完善，并與外部監管機構，控制權市場、以及經理市場等共同發揮作用，使公司治理更加有效。一般情況下，企業的內部審計要滿足以下幾個需求：一是股東和股東大會對公司經營狀況有所了解，以避免造成決策風險。二是企業經營層對日常管理、企業內部控制薄弱的環節的進行了解，以預防企業經營風險。三是外部審計機構對公司內部控制狀況的評估，以降低審計風險和監管風險。四是潛在投資者對公司未來業績和發展潛力的客觀評估，以減少投資風險。可見，在補充與加強內部監督的同時，內部審計可以幫助外部審計彌補實現公司治理功能方面的不足。

2.內部審計可以預防企業財務信息失實。內部審計以財務審計為基礎，圍繞企業的中心工作，檢查企業經濟活動的經濟性、效率性、效果性，監督企業內部各單位、各部門依法、依規經營。內部審計相對于外部審計而言，更加熟悉本企業的內部管理、業務流程等，更便于全方位跟蹤企業財務信息披露情況，預防財務信息失實，為整個組織經營活動的良性循環提供保證。此外，一個企業如果在生產經營過程中，能夠施行有效的內部控制，包括程序控制、手續控制、會計憑證編號、復核等內控措施，保障業務經營活動和財務處理之間相互聯系、相互制約，那么即使出現了錯誤，有效的內部審計也可以自動檢驗和糾正出錯誤，以確保會計記錄的正確和完整。

3.內部審計結果可以用作評價企業經營層業績。內部審計是基于企業所有權和經營權相分離而產生的，內部審計受托于企業董事會，獨立的對各經營單位規章制度執行情況、業務開展情況、經營業績完成情況等開展管理審計、專項審計、經營業績審計等鑒證工作，內部審計結果可以用來評價企業經營層業績完成情況，包括企業預算執行情況、經營指標完成情況、企業重點工作完成情況等，并為獎懲措施提供依據。

4.內部審計可以為企業發展提供服務。內部審計通過對被審計單位的經濟活動進行檢查和評價，能夠發現和披露企業管理和控制中存在的問題，并提出整改意見和具體方案，從而能促進企業改善經營管理，促進企業長遠發展。

作者：趙珊 單位：中央財經大學

參考文獻：

[1]朱長春．公司治理標準．北京：清華大學出版社，2014年4月：第一集，第4頁.

[2]溫勝精.內部審計在公司治理中的作用.廣西：中國航天科工集團柳州長虹機器制造公司，2012年12月.

[3]索耶,現代內部審計實務,中國時代經濟出版社，2007年8月.

[4]丁衛平.淺談內部審計在公司治理中的作用.中平能化集團十礦,企業導報，2011年07期.