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【摘要】

隨著經濟體制改革的深入,公司規模和經營范圍逐步擴大,同行業之間的競爭也日趨激烈,公司面臨的風險點也不斷地發生變化，為了進一步完善公司管理規范而采取的措施方法更多,同時從內部控制與內部審計的二者關系上看,他們需要從公司內部制定出相互協調的有效措施,才能有助于通過內部審計的工作,降低公司經營管理風險，實現公司管理水平的持續提升。

【關鍵詞】

加強內部審計與內部控制；實施風險導向控制

一、兩者具有相同的理論基礎和共同的最終目標

（一）兩者具有相同的理論基礎和共同的最終目標。

兩者同屬于委托人理論和信息管理經濟學的理論范疇。在委托人理論關系中，投資者和經營者在公司的權、責、利等方面,存在不同的想法和觀點。投資者為了集團利益，對經營者和中小股東利益保護不足,存在較大地偏差，所以就必須采取現代公司治理機制,來協調他們之間的關系，基于此制度而產生了內部控制。內部審計的監督服務職能,則有利于公司內部控制目標的實現，有利于化解公司風險管理，實現委托人對人的監督和績效評價,是受托責任關系能夠順利實現的必要手段和保證機制,是為了降低管理風險，提升管理效率，實現對受托責任履行情況進行的檢查和發展。

（二）公司的內部控制評估是開展內部審計工作的必要前提，監督與評價是內部控制的重要手段。

而內部審計是內部控制的重要組成部分。內部控制的完善程度及執行好壞的情況，直接影響到開展內部審計工作所采取程序和方法。內部審計部門要定期對內部控制制度的健全性及有效性進行監督與評估，尋找控制薄弱點和失控點，判斷風險領域所在，同時確認審計工作重點內容，完善的內部控制是實施風險導向內部審計的前提條件。

（三）內部審計與內部控制是現代公司治理的不同形式、內在要求和手段。

健全的公司內部控制則有助于內部審計工作的順利開展和實施,而內部審計是內部控制體系中不可或缺的組成部分，也是內部控制制度完善與改進的監督者。內部審計通過發現問題、分析問題發生的原因和影響程度，進而提出改進的措施,幫助高層管理者梳理、健全和完善公司制度，同時針對各環節提出整改建議和意見。

二、明確內部審計職責和權限范圍，完善內部控制的相關措施,確保內部審計職責的實現

（一）明確內部審計職責和范圍,規范內部審計機構的設置，彰顯內部審計的獨立性、權威性。

內部審計是單位內部從事審計業務的專門部門,是由所在部門或單位授權,代表部門或單位的利益開展審計業務,是該部門或單位的一個組成部分。具有以服務公司內部為其工作目的;具有相對的獨立性;具有廣泛的審查范圍的特點。獨立性是內部審計的靈魂，是內部審計能夠充分發揮作用必備的內在條件。權威性是相關法律的保證,是保證審計獨立性的必要條件,獨立性是權威性的基礎。在現代公司治理模式下,正是發揮了內部審計特點和職責,實現了對內部控制的監督與評價，只有保證內部審計的獨立性和權威性,才能實現對內部控制的有效性進行監督檢查與評價，才能實現內部審計在內部控制中的引領作用，才能確保內審人員規范作業程序,控制審計質量,認真履行崗位職責。

（二）內部審計與內部控制的有機結合，進一步強化風險管理的控制。

內部審計與內部控制都要主動參與評價風險管理全過程，揭示不利于公司可持續發展的問題和隱患，對問題進行分析和評估，為建立恰當的公司風險管理體系,為公司治理作出貢獻。內部控制制度的制定，要有全局觀念，從控制缺陷和控制盲點等領域，建立有效的風險信息反饋系統，在預防措施、消除風險、轉嫁風險等方面，制定出有效的風險應對措施，使公司將面臨的風險控制在最小范圍之內，發揮內部審計的職責，使得內部審計成為內部控制有效屏障，因此，加強內部審計與內部控制的有機結合,在審計全過程中的各個環節上，應當準確識別相關風險是來自內部或外部及其影響程度，確保風險分析結果的準確性,是實現公司戰略目標的保證，最終形成公司的可持續發展的競爭力。

（三）隨著內部審計服務領域的延伸，為內部控制管理提供咨詢管理服務。

現代公司競爭日趨激烈，公司的內外部經營環境不斷變化，“?錯糾弊”的內部審計的目標，常常處于事后的、被動的審計。故而要求內部審計的工作重點必須轉向，針對管理、控制的全過程中的缺陷提供咨詢和服務,不斷完善改進內部管理過程，使得咨詢管理服務成為內部審計工作的主流，由專業的內部審計人員多角度作全局統籌考慮,變事后審計為全過程審計,避免內部控制制度存在控制盲點，起到事半功倍的效果，促使公司各成員都能從自身業務的風險進行自我評價與自我控制，使風險管理成為各級人員的共同承擔的責任，提供公司經營效率和效果，促進公司實現可持續發展戰略。

作者：耿琴 單位：南京市中醫院

參考文獻：

[1]2013-2014年高級審計師資格考試復習指南.

[2]南京市內部審計工作手冊.