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摘要：

本文從村級(jí)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的總概況、具體操作方法、取得成效等方面加以闡述如何加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，并從三方面對(duì)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)提出相應(yīng)的措施。

關(guān)鍵詞：

村級(jí)財(cái)務(wù) 審計(jì) 監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是經(jīng)開區(qū)（楊舍鎮(zhèn)）農(nóng)經(jīng)管理的一項(xiàng)基本職能，近年來，經(jīng)開區(qū)（楊舍鎮(zhèn)）農(nóng)工局農(nóng)經(jīng)科不斷創(chuàng)新村級(jí)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理辦法，加大審計(jì)監(jiān)督力度，規(guī)范農(nóng)村財(cái)務(wù)與運(yùn)行，保障農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展。

一、總體情況

從2008年起，區(qū)鎮(zhèn)根據(jù)張委辦（2008）41號(hào)《關(guān)于在全市推行村級(jí)陽光綜合審計(jì)的實(shí)施意見》的精神，為進(jìn)一步規(guī)范農(nóng)村資金、資產(chǎn)和資源管理，加強(qiáng)對(duì)村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)和農(nóng)村基層干部的審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)農(nóng)村基層黨風(fēng)廉政建設(shè)，在全鎮(zhèn)開展村級(jí)陽光綜合審計(jì)工作。2009年至2014年底，區(qū)鎮(zhèn)農(nóng)工局農(nóng)經(jīng)科共完成村干部離任審計(jì)27項(xiàng)，村級(jí)財(cái)務(wù)收支審計(jì)279項(xiàng)，村級(jí)集體企業(yè)專項(xiàng)審計(jì)88項(xiàng)，村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)132項(xiàng)，村級(jí)集體資產(chǎn)綜合審計(jì)94項(xiàng)。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)審計(jì)問題330條，提出審計(jì)建議和意見347條，被采納審計(jì)建議347條，發(fā)出整改意見書61份。

二、具體做法

1.積極示范，引導(dǎo)做好村級(jí)各類內(nèi)部審計(jì)。

一是統(tǒng)一各類審計(jì)內(nèi)容。（1）對(duì)村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，主要審計(jì)其任期內(nèi)村級(jí)集體資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)變化和主要社會(huì)事業(yè)及經(jīng)濟(jì)工作等，并作出客觀公正的評(píng)價(jià)；（2）對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)收支審計(jì)，主要審計(jì)各項(xiàng)收入是否按期結(jié)算、各項(xiàng)支出是否符合規(guī)定、是否存在坐收坐支、是否存在小金庫、是否存在以收抵支、財(cái)務(wù)收支預(yù)決算執(zhí)行情況、集體資產(chǎn)保值增值情況等；（3）對(duì)村級(jí)年終可用財(cái)力審計(jì)，主要審計(jì)當(dāng)年度村級(jí)經(jīng)營性收入是否入賬、查閱相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證是否正確、審核經(jīng)營性合同金額與到賬金額是否一致等；（4）對(duì)村級(jí)集體企業(yè)審計(jì)，主要審計(jì)村級(jí)集體企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債、財(cái)務(wù)收支情況以及經(jīng)營狀況等。二是統(tǒng)一各類審計(jì)文本。區(qū)鎮(zhèn)農(nóng)工局農(nóng)經(jīng)科根據(jù)村級(jí)陽光綜合審計(jì)要求，結(jié)合新形勢(shì)下村級(jí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際，統(tǒng)一制訂了村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、村級(jí)財(cái)務(wù)收支審計(jì)、村級(jí)年終可用財(cái)力審計(jì)、村級(jí)集體企業(yè)審計(jì)等審計(jì)示范文本，進(jìn)一步規(guī)范村級(jí)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作。三是統(tǒng)一組織人員參與各類審計(jì)。在各類村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)中，要求各辦事處（街道）經(jīng)管辦人員共同參與審計(jì)全過程，使他們掌握財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)、內(nèi)容和方法，不斷提高他們的綜合業(yè)務(wù)能力。

2.加強(qiáng)管理，實(shí)行村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)常態(tài)化。

一是常規(guī)審計(jì)實(shí)行年審制度。區(qū)鎮(zhèn)農(nóng)工局農(nóng)經(jīng)科每年組織對(duì)村級(jí)可用財(cái)力、村級(jí)集體企業(yè)、社區(qū)股份合作社年終審計(jì)；鎮(zhèn)記賬中心每年對(duì)各村的現(xiàn)金、存款、承兌匯票進(jìn)行不定期盤點(diǎn)，查看現(xiàn)金和銀行存款日記賬以及有價(jià)證券登記薄，核實(shí)是否賬賬相符、賬實(shí)相符。二是專項(xiàng)審計(jì)實(shí)行抽查制度。每年根據(jù)財(cái)務(wù)管理需要不定期抽取幾個(gè)村進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，改進(jìn)財(cái)務(wù)管理辦法。例如2012年針對(duì)閘上、城東未納入村賬鎮(zhèn)的村集體資產(chǎn)和資金管理進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并對(duì)審計(jì)中存在問題進(jìn)行全面整改，于2013年1月將兩村納入鎮(zhèn)記賬系統(tǒng)。三是聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面審計(jì)。2013年經(jīng)區(qū)鎮(zhèn)黨工委批準(zhǔn)，聘請(qǐng)華景、天和會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)全鎮(zhèn)41個(gè)行政村（社）的集體資產(chǎn)進(jìn)行全面審計(jì)。包括對(duì)所有房屋、土地進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)、對(duì)應(yīng)收應(yīng)付往來款項(xiàng)采用查詢核對(duì)法逐筆核實(shí)、對(duì)經(jīng)營性資產(chǎn)出租合同管理、對(duì)村投資或控股的各類集體企業(yè)管理、對(duì)財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行方面等進(jìn)行了全方位審計(jì)，進(jìn)一步核實(shí)村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織家底。

3.完善制度，促進(jìn)村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)規(guī)范。

通過對(duì)審計(jì)中存在問題的檢查、整改，不斷完善村級(jí)集體資產(chǎn)管理制度和財(cái)務(wù)管理辦法。區(qū)鎮(zhèn)先后出臺(tái)了楊政發(fā)（2011）27號(hào)《關(guān)于印發(fā)楊舍鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)管理的通知》、張經(jīng)管發(fā)（2012）6號(hào)《區(qū)（鎮(zhèn)）各部門、辦事處（街道）和財(cái)務(wù)審批、報(bào)支的有關(guān)規(guī)定（試行）》、張經(jīng)管發(fā)[2014]16號(hào)《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)開區(qū)（楊舍鎮(zhèn)）行政村（社）集體資金管理的通知》和張經(jīng)管發(fā)[2014]17號(hào)《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)開區(qū)（楊舍鎮(zhèn)）行政村（股份合作社）合同管理的通知》等。重點(diǎn)對(duì)非生產(chǎn)性開支管理、經(jīng)營性資產(chǎn)出租管理、集體企業(yè)管理、合同管理、規(guī)范資金管理等進(jìn)一步明確規(guī)定。對(duì)加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，確保村級(jí)集體資產(chǎn)資源運(yùn)行安全高效，促進(jìn)村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展壯大保駕護(hù)航。

三、取得成效

1.保證集體資產(chǎn)安全。

一是非生產(chǎn)性開支得到有效控制。通過村級(jí)內(nèi)部審計(jì)，對(duì)非生產(chǎn)性開支的報(bào)批手續(xù)是否完善、報(bào)支范圍是否符合規(guī)定、原始發(fā)票是否真實(shí)有效等進(jìn)一步得到規(guī)范，大大減少了村級(jí)集體資產(chǎn)的損失和浪費(fèi)。二是賬外資產(chǎn)得到清查。通過審計(jì)中對(duì)各村（社）的固定資產(chǎn)、在建工程及無形資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)有部分行政村新增的一些房屋和土地等資產(chǎn)沒有及時(shí)納入村賬，形成賬外資產(chǎn)，審計(jì)后全部納入村賬，核實(shí)了村級(jí)集體資產(chǎn)。其中：房屋61處，面積5.21萬平方米；土地36塊，面積25.99萬平方米。三是查實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)。通過審計(jì)中對(duì)各村（社）的應(yīng)收應(yīng)付等往來科目逐一進(jìn)行清理，對(duì)各種往來款項(xiàng)明細(xì)逐筆逐戶直接詢證核實(shí)，查實(shí)個(gè)別村漏記應(yīng)收款項(xiàng)50萬元，核實(shí)了32筆原來雙方不符的往來款項(xiàng)。

2.規(guī)范集體資產(chǎn)有效合理使用。

一是規(guī)范經(jīng)營性資產(chǎn)出租合同。區(qū)鎮(zhèn)統(tǒng)一使用規(guī)范的租賃合同文本，建立合同管理網(wǎng)絡(luò)，統(tǒng)一規(guī)定租金收取標(biāo)準(zhǔn)和收取方式，限定合同期限，嚴(yán)控存量土地。二是加強(qiáng)資金管理。規(guī)范資金結(jié)算手續(xù)，嚴(yán)格控制印鑒管理，杜絕違法操作行為。嚴(yán)禁公款私存，禁止出借銀行賬戶，禁止村集體為任何個(gè)人或單位提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保，資金不得直接出借給民營企業(yè)或個(gè)人，不得為非本村企業(yè)注冊(cè)或還貸周轉(zhuǎn)資金。三是加強(qiáng)集體資產(chǎn)管理。規(guī)范運(yùn)作和管理集體資產(chǎn)，通過有效途徑進(jìn)行收購、轉(zhuǎn)讓和購置集體資產(chǎn)。通過內(nèi)部審計(jì)，有效防止集體資產(chǎn)使用不合理、不規(guī)范的現(xiàn)象，更好地規(guī)劃對(duì)集體資產(chǎn)的使用，避免集體資產(chǎn)流失。

3.提高管理人員綜合素質(zhì)。

村級(jí)內(nèi)部審計(jì)，一方面可以明確村干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，增強(qiáng)村干部的財(cái)經(jīng)法紀(jì)意識(shí)，使村干部明白不僅擁有代表村民行使集體資產(chǎn)的經(jīng)營權(quán)，還承擔(dān)著發(fā)展村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)的責(zé)任。通過審計(jì)監(jiān)管力度加大，審計(jì)范圍的擴(kuò)大，經(jīng)常化、制度化的審計(jì)，能夠進(jìn)一步貫徹落實(shí)各項(xiàng)財(cái)會(huì)制度，制止和糾正經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中違反亂紀(jì)的行為，轉(zhuǎn)變村干部的思想觀念，加強(qiáng)法律意識(shí)，增長財(cái)經(jīng)知識(shí)。另一方面，也促使審計(jì)人員更熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)，增強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)水平、判斷分析能力，全面提升財(cái)務(wù)管理工作水平。

四、進(jìn)一步加強(qiáng)村級(jí)內(nèi)部審計(jì)工作的措施

1.突出把握內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)。

一是積極開展涉農(nóng)惠農(nóng)資金補(bǔ)貼專項(xiàng)審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注支農(nóng)資金中的良種補(bǔ)貼、農(nóng)機(jī)具購置補(bǔ)貼、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料綜合補(bǔ)貼、土地流轉(zhuǎn)補(bǔ)貼等各類補(bǔ)貼資金是否及時(shí)、足額發(fā)放到位。二是重點(diǎn)對(duì)房屋和土地租賃收入、土地補(bǔ)償費(fèi)等定期進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，確保集體資金安全合法使用。三是加強(qiáng)工程建設(shè)審計(jì)。建設(shè)項(xiàng)目按規(guī)定程序進(jìn)行審批，規(guī)范工程預(yù)決算、項(xiàng)目招投標(biāo)、財(cái)務(wù)支出，使工程建設(shè)陽光操作，避免和減少不法行為的產(chǎn)生。

2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行力度。

對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題要責(zé)令有關(guān)單位采取措施，及時(shí)進(jìn)行整改，如發(fā)現(xiàn)有不良債權(quán)和不實(shí)債務(wù)，須經(jīng)村兩委班子討論、村民主理財(cái)小組通過，報(bào)區(qū)鎮(zhèn)農(nóng)工局農(nóng)經(jīng)科審核批準(zhǔn)后，及時(shí)調(diào)整賬戶。

3.加強(qiáng)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。

審計(jì)人員應(yīng)有過硬的業(yè)務(wù)能力、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)、高度的責(zé)任心，具備客觀公正、廉潔奉公、保守秘密的職業(yè)操守，所以要定期進(jìn)行審計(jì)人員職業(yè)道德、法律法規(guī)、財(cái)務(wù)管理等培訓(xùn)，及時(shí)掌握農(nóng)村新的經(jīng)濟(jì)政策，財(cái)務(wù)法律法規(guī)、提高審計(jì)操作技能，確保審計(jì)工作的順利開展。

作者：陳麗萍 單位：張家港經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)（楊舍鎮(zhèn)）農(nóng)村工作局農(nóng)經(jīng)科

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