前言：尋找寫作靈感？中文期刊網用心挑選的企業內部審計論文探究(10篇)，希望能為您的閱讀和創作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。
一、企業內部審計功能概述
（一）經濟監督職能。
它是內部審計最基本的職能，是以財經法規和制度規定為評價依據，對被審對象的財務收支和其他經濟活動進行檢查和評價。
（二）經濟評價職能。
就是指通過審核檢查，對企業中的各種計劃、方案的可行性進行評定，對經濟活動中的執行情況和進度進行評定，對經濟效益的優劣和內控制度是否健全有效進行評定等，從而有針對性地提出意見和建議，促進企業改善經營管理，提高經濟效益。
（三）間接管理職能。
內部審計一直是為管理者服務的，內部審計機構不能承擔任何具體的管理責任。只有這樣，審計工作的質量才有保證，審計人員發表的意見、結論、建議的公正性才不會受到影響。但是它對公司的管理起著間接的管理作用。
二、我國企業內部審計發展狀況
我國目前企業內部審計功能發揮與西方發達國家相比存在著很大的差距。我們通過對國內企業內部審計職業的狀況進行調查，然后與發達國家相比可以看出我國目前的內部審計主要存在以下幾個方面與功能發展相關的問題與缺陷：對于企業和公司的治理，表面上是企業的人，投資商等依據企業所遵循的程序對公司進行管理。通過有效的管理模式然后幫助企業獲得一定的經濟效益，企業在發展的同時也在一定程度上帶動了國家經濟的發展。企業的治理工作項目繁多，涉及的人員和方面也很廣。但是，對管理層來說，有一項管理工作是非常重要的，那就是企業的內部審計，它是對企業的風險進行控制和監督。企業中設立的審計委員會是企業治理中的一個重要環節。內部審計機構是企業管理結構中的重要模塊，如果沒有內部審計就不可能對企業進行完善的管理。公司治理結構的一系列問題都是由企業內部審計功能來決定的。內部審計能否成功擴展、功能的作用能否有效發揮，這都是企業發生問題的重要因素。目前，我國內部審計在公司治理結構中存在很多的問題，它在一定程度上嚴重影響和制約了內部審計功能和作用的發揮。
1、企業沒有對內部審計機構設置的動力。
企業內部審計機構在企業的管理工作中發揮著非常重要的作用，但是大部分的企業并沒有認識到其重要性，沒有在企業中設立內部審計機構的動力。一般情況下，內部審計機構應按照企業的需求進行設置。企業是否需要設置該機構決定于企業的基本情況。通常情況下是指企業是否有必要去設立，和分析其設立后審計工作量的大小。根據以上兩種因素最后確定企業是否需要設立該機構。但是，目前我國許多企業設立內部審計機構主要是由于政府行政部門的強制要求，并不是企業管理者自覺的意識到。對于我們的國有企業來說，國有企業的管理者只是負責管理企業所獲得的資產，但是這些資產是過手的財務，不屬于他自己。因此，他們一直想要擺脫國家的控制，在一定程度上可以理解為他們是反對內部審計機構建立的。但是，由于國家政府部門的要求所以審計機構雖然存在但是形同虛設，并沒有對該機構進行大的投資，沒有配備優秀的審計人才，為的就是給自己留一定的后路。除此之外，雖然我國的法律已經基本得到完善，但是也存在一定的缺陷，那就是國家沒有在法律上強制企業設置內部審計機構，所有企業在機構的設立上并沒有將內部審計作為重點機構。導致機構沒有一定的權威性，沒有很好地發揮自己的監督職能，更別說是發揮內部審計機構的其他功能。
2、內部審計機構權威性低，監督權利沒有正常使用。
由于人們對審計機構的認識不足，雖然設有審計機構但是并沒有一定的權利，不能有效監督企業會計系統的運行。對于內部審計機構來說，它一定要明確自己歸誰管理，由誰領導，這在一定的度上就會影響自己的權威性。如果企業的最高領導者意識到審計功能的重要性，將內部審計機構歸屬于自己的領導之下，那么該機構在企業中的權威性那是可想而知的，審計功能也會得到充分有效的發揮。因此，內部審計機構所隸屬的管理層次越高，它的權威性越強，功能就可以發揮徹底。在西方發達國家的企業中，內部審計機構一般是受到董事會和單位最高領導者直接指揮的。但在我國情況則不然，從我國企業現狀來看，企業內部審計機構大多設置于管理層之下，它的地位是與企業中其他部門地位是相當的，甚至比其他部門更低一些。在這種情況下，就算內部審計部門去執行自己的權利時往往會受到限制，如果發展管理層進行違規操作時也無能為力，因為他受別人的管制，即使上報也沒有任何的意義。
3、企業將內部審計機構大都并置，其表現為獨立性差。
作為一個監督機構如果它要很好地發揮自己的作用，那就必須要在企業中樹立非常高的地位，不同的地位執行權利的情況是不同的效果。在《內部審計實務標準》中重點指出：“內部審計師必須對他審核的活動保持獨立性。”由這段文字我們就可以看到審計機構的獨立性是有多么的重要。在現實的管理工作中，我國內部審計部門和其他職能部門處于一樣的地位，都在單位負責人領導下工作，內部審計人員受各個層次人員的管理，因此它在執行自己的權利受到很大的限制。由于內部審計機構人員受管理者的管制，所以管理者要求其如何審計時他就只能聽從安排，這種現象就導致內部審計的獨立性大大降低。從而導致企業就沒有領正確地對內部進行評價，這對企業的發展是有弊端的。
4、企業內部審計機構人員素質低。
一個優秀的團隊一定存在著一群優秀的隊員。目前，內部審計機構本來就沒有得到重視，因此對內部人員的配置更是很隨意。工作人員沒有專業的審計能力，在工作時根本無法滿足崗位的需求。一是人員配置不合理，審審計人員大部分是一些財務人員，對于專業的法律和技術人員非常的奇缺；二是內部機構配置人員掌握的知識有限，沒有一定的業務能力；三是部分工作人員以權謀私，給企業帶來一定的損失。以上是我國內部審計人員的情況，這樣的團隊對企業內部審計根本沒有任何的意義。內部審計機構是發揮內部審計功能的基礎，因此我們要認清目前我國內部審計機構的現狀，加大對內部審計機構的建立，完善其相關的法律，并且培養專業的審計人才。加大對內部審計機構人員的培訓，提高他們的專業技能水平，同時要對管理者進行一定的培訓，讓他們重新認識到企業內部審計機構的重要性，這對企業內部審計機構發揮其審計功能有著重要的意義。
三、我國內部審計功能跟隨社會需求變化去拓展和創新
審計機構在企業單位中有了一定的權威性，我們也需要對其審計功能進行一定的創新與改革。首先我們要在其核心功能上進行改變，實現由傳統的簡單評價到準確確認的轉變。內部審計機構同時要發揮自己的潛能為企業帶來一定的價值。比如，在審計的內容上，我們要做好企業的風險管理工作，內部人員工作效率控制等工作。為了具體優化內部審計功能，我們可以采取以下措施：
（一）積極營造有利于內部審計功能擴展的發展環境。
我們要認真分析我國市場經濟的基本情況，然后探索出適合我國國情同時有利于內部審計發展的公司治理結構模式。企業要想獲得長期的發展，我們一定要有一個適合自己企業的管理模式，在這種模式下我們合理地滲透內部審計機構，這對我們的企業來說存在很大的意義。企業同時要確定一種符合市場規律的內部審計組織形式，企業實行制度化管理已經是社會發展的必然趨勢，我們一定要順應潮流建立一個內部審計委員會制度，幫助我們企業內部審計機構發揮其功能。改變傳統的機構模式，為企業的發展帶來一道曙光。
（二）加大我國內部審計領域拓展工作。
對企業風險的研究是企業整個工作中的重要部分。企業的存在就是為了盈利，如果無法對企業的風險準確預算，那么對企業來說是非常可怕的。我們要借助內部審計機構深入對企業風險的研究，首先要以風險為工作導向，開展企業的風險審計工作，內部審計在風險管理中的作用是無可替代的。它主要是能夠站在全局的角度上對風險進行管理，同時審計機構能對風險提出一定的改善策略。除此之外，審計工作的內容由對財務的審計發展到對企業經濟效益的審計。對企業經濟效益的審計已經在國外得到了廣泛的應用，因此在國內我們也應該將審計的工作領域伸展到經濟效益，盡可能地為企業帶來一定的效益。
四、小結
社會經濟在不斷地發展，對內部審計的功能也提出了一定的要求。目前，內部審計的環境已經發生了很大的變化，尤其是其內部審計工作的領域也正在迅速的擴展。國際上的市場經濟專家對內部審計進行了多次的定義，這些定義的修訂就給我們敲響了警鐘，認識到內部審計在企業中的重要作用，我們要盡可能地完善國家的相關法律，強化企業在內部審計機構的投資力度。改變傳統的觀念，積極地進行創新。企業要盡可能地完善企業內部審計的制度，培養更多的專業人才，加大企業管理者和審計人員認識到審計功能的重要性，為企業帶來更多的效益，帶動國家經濟的發展。本文主要是對目前我國企業內部審計的發展狀況進行分析，然后提出一些在審計功能上的創新與拓展，希望可以為大家提供一定的意見和建議。
作者：韓甜甜 黃秋菊 單位：大連財經學院風險管理與內部控制研究中心
第二篇：國有企業內部審計溝通探析
一、審計溝通的定義及其作用
溝通是人們分享信息、思想和情感，以取得彼此了解、信任的一種活動，是人們達到目標、滿足需求的重要手段。內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統、規范的方法，審查和評價組織的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現目標。《內部審計具體準則——人際關系》規定：內部審計人員應當與組織內外相關機構和人員進行必要的溝通，保持良好的人際關系，以實現下列目的：在內部審計工作中與相關機構和人員建立相互信任的關系，促進彼此的交流與溝通；在內部審計工作中取得相關機構和人員的理解和配合，及時獲得相關、可靠和充分的信息，提高內部審計效率；保證內部審計意見得到有效落實，實現內部審計目標。內部審計作為國有企業內部獨立于其他各職能管理部門的機構，其工作與企業董事會、經營管理層、相關職能部門、被審計單位以及企業外部利益相關方都需要在不同程度上建立密切聯系，良好的溝通對內部審計尤為重要，其作用主要體現在以下四方面：良好的溝通有助于董事會、經營管理層重視內部審計提供的建議和信息，支持內部審計工作，從而提升內審部門的地位、增強內審成果的有效運用。良好的溝通有助于相關職能部門及企業外部利益相關方對內部審計的支持和配合，以取得組織間的認同、支持和協作，實現信息共享，提高審計效率和質量。良好的溝通有助于消除被審計單位對內部審計工作的疑慮和誤解，與被審計單位人員建立相互信任的人際關系，取得被審計單位的配合，最大限度地了解審計事項的真實性，更有利于發現問題、解決問題，并降低審計風險。良好的溝通有利于內部審計部門及人員的團結協作、信息交流和績效提升。
二、內部審計溝通存在的問題
（一）內審人員對內審工作的定位存在偏差
俗話說“態度決定一切”，過去數十年，大多數內審部門職能單純定位為“監督檢查”，這直接導致其與被審計單位存在天生的“對立”關系；內審人員本著“審判之心”在工作，被審計單位認為內部審計就是“查賬的”、“找茬的”，導致雙方都簡單定位為“檢查者”與“被檢查者”的關系，主觀上忽略溝通的必要性。傳統的內部審計主要關注財務收支審計，內審人員緊盯賬本，重點開展抽樣、分析數據、查驗憑證、發現問題，認為憑數據說話就是真理，不重視與被審計單位及相關方的溝通，導致被審計單位不配合、相關方不理解支持、審計部門內部不討論交流業務，最終審計效率低、質量差，審計成果難以有效運用。
（二）內審部門與企業決策層溝通不順暢
部分國有企業決策層對內部審計工作的重視僅停留在口頭上、文件中，認識上也存在片面性；內審部門也對決策層存在一定的偏見，認為決策層未能有效保證內審的獨立性、保障內審的資源配置，降低工作積極性，導致內審部門不主動與決策層溝通，無法正確理解決策層的管理需求，未能發現決策層關注的重大問題，不能提出合理的審計建議，內審工作目標難以實現。
（三）內審部門與企業內部相關職能部門的溝通不順暢
目前我國國有企業內部審計隊伍結構較為單一，大部分審計人員來源于會計崗位，熟悉財務專業，但缺乏企業生產經營管理多方面的專業知識，與企業內部相關職能部門溝通、交流、討論生產經營管理問題的能力較弱，未能與職能部門建立有效地溝通渠道，導致無法取得職能部門的業務支持。
（四）內審部門與企業外部利益相關方的溝通不順暢
部分國有企業內審部門對于上級監管部門、爭行、供應商、客戶、外審機構等外部利益相關方存在抵觸情緒，閉門造車，不主動了解各利益相關方的要求和專業信息，同時也不與利益相關方合理分享審計成果。
三、加強內部審計溝通的建議
在我國經濟發展“新常態”下，內審部門肩上的責任更重，對內審人員的要求也日益提升。國有企業內審部門需要進一步轉變思想，從以下4方面加強審計溝通，構建企業內部和諧的內部審計環境，從而有效實現內部審計目標。
（一）找準定位，樹立內審溝通意識
內審部門和人員需按照《內部審計準則》的要求，深入學習、理解內審工作目標，主動適應內部審計多元化發展形勢，轉變自身作為“監督者”的審計觀念，將內審工作定位為“為生產經營管理服務”，樹立良好的溝通意識，正確認識到溝通對于內審工作的重要性，主動加強審計溝通，與被審計單位及各相關方進行真誠、平等、互信的有效溝通。
（二）建立機制，搭建內審溝通平臺
內審部門汲取和借鑒國內外先進的經驗和知識，結合本企業管理模式和生產經營管理實際，探索建立全方位、多層級的內部審計溝通機制，搭建內審溝通平臺。區別溝通對象，分五個層級建立相應的機制：與企業外部相關方的互動溝通機制，明確定期或緊急溝通交流方式、事項；與企業決策層的匯報溝通機制，主動收集學習決策層的管理思路、戰略規劃和關注問題，制定合理的內審工作計劃，采用工作簡報和審計報告等多種形式定期向決策層匯報內審動態；與相關職能部門的橫向溝通聯動機制，通過內審聯席會議、內審聯合檢查等方式，及時了解職能部門的需求，共同研討尋求審計發現問題的解決方法；與被審計單位的互信溝通機制，在保持獨立性和公正性的同時，與被審計人員和相關部門保持良好的協作關系，共同分析存在風險的潛在影響、探討改進管理的措施，使被審計者認識到內部審計是一種幫助而不是一種威脅，從而形成審計建議合理可行、審計結果有效運用、審計促進管理的良好氛圍；內審部門內部專業溝通交流機制，加強內審人員之間的人際關系建設，營造團結友愛、協調一致、交流進步、優勢互補的工作氛圍，打造高效的內審團隊。
（三）換位思考，提升內審溝通技巧
溝通首先是信息的傳遞，信息不僅要被傳遞，還要被充分理解。有效地溝通使雙方都能準確地理解信息的含義，是一個雙向、互動的反饋和理解過程。為有效發揮審計增值服務功能，內審人員在審計過程中首先需要換位思考，確保自己站在企業整體和被審計單位的角度，客觀評價被審計單位管理情況，充分肯定其工作業績，提出合理可行的審計建議，引導其有效整改，促進其提升管理水平。內審人員需不斷提升溝通技能，如：學會傾聽，注意反饋，抓住重點信息，在較短的時間內將對方的中心思想對自身掌握的知識結合起來，為進行與對方的溝通奠定基礎；說話時清晰運用“4W”提問方式，避免語言內容空洞繁瑣，講述內容應有針對性，切實做到“一針見血”，同時，盡可能將嚴肅的問題輕松化、復雜的問題簡單化；談話過程中，內部審計人員的語言應具有中立性、客觀性、目的性、明確性、公平性、啟發性以及平衡性，學會運用幽默的言語化、運用解決沖突的技能解彼此之間的種種不愉快，確保內部審計人員與被審計人員溝通與交流的順利有序開展；主動、及時、有效地進行溝通，以保證信息的快捷傳遞和充分交流；在審計準備、審計實施、審計報告和審計整改各階段，運用口頭溝通、書面溝通和網絡溝通等多種方式，有針對性地保證溝通及時、有效。
（四）加強宣傳，傳播內審正能量
內審部門需要克服自身對宣傳的抵觸情緒，改變原有的“保密”形象，加大力度在企業內部宣傳內審的“參謀服務”理念、內審的工作方式、內審的管理建議；充分發揮審計人員熟悉財務管理、法律管理等專業優勢，在企業日常經營管理工作中廣泛提供咨詢服務；不斷提高審計工作質量，把涉及企業利益和職工關注的問題作為審計監督的重點．，審計結論和處理、處罰意見力求做到客觀公正，實事求是，真正發揮內審工作對企業的“促進、提高”的作用，體現內審工作價值，以工作成效改變企業內外利益相關方對內審工作的認識，有效傳播內部審計正能量，構建和諧的內部審計工作環境，促進企業有效實現內部審計目標。
作者：張瑩 單位：廣東省粵電集團有限公司
第三篇：企業內部審計工作探究
一、內部審計的作用
企業的內部審計對于企業而言其實是一種監督和評價的系統，是促進企業的內部管理機制得以有效運行的重要方式，具體來說，內部審計的功能主要體現在以下幾個方面。首先是對企業的各項業務的監督作用，這是內部審計的最基本的經濟作用的表現形式，通過內部審計對企業的監督作用可以促使企業各項業務的規范化和合理化，在法律和制度允許的范圍內開展業務活動，使企業的運行與國民經濟的運行保持宏觀上的一致性，使企業在國民經濟的指導下健康發展。其次，內部審計具有控制的職能，主要表現為內部審計工作是企業進行控制的一個途徑，是在企業的直接領導人的指導下展開工作的，因此有助于領導班子站在制高點上對企業的狀況做總體性的了解與考慮，，實現對企業經營活動的調整與控制，做出對企業的發展有利的決定。最后，內部審計的職能表現在服務上，內部審計可以利用自己對企業的經營業務比較熟悉這一優勢，在企業進行重大的決策的時候提供一些有決策性意義的意見和建議，充當參謀的角色，而且可以就某一時期的熱點問題和管理中的不足的地方進行調查，為領導作出決策提供參考信息，服務于企業的進步和發展。
二、當下內部審計工作中存在的問題分析
內部審計工作在企業的財務管理中非常重要，因此我們需要對內部審計工作予以格外的重視并加強內部審計工作的力度，但前提是需要對此工作的現狀有一個理性的了解與分析，對其中存在的問題進行挖掘，使相關工作的開展處于有的放矢的狀態中。首先，內部審計工作是存在固有的束縛性的，阻礙了其各項功能的正常發揮。在現階段，我國多數企業的財務部門負責著審計方面的工作，是內部審計機構的領導者，使得企業的財務支出業務成為財務部門內部的事務，缺少有力量的監督，這種固有的束縛性是內部審計工作的范疇受到的一定的限制，使得審計工作的職能得不到充分的發揮，不過可喜的是，大多數企業的內部審計職能能否得到充分的發揮往往取決于領導的管理方式和思維方式，有著比較大的隨意性，因此，如果能對領導的觀念進行有效地調整就可以實現內部審計的功能的全面實現。其次，目前企業的內部審計工作的開展沒有為企業的發展帶來看得見的效益，沒有滿足企業的發展需求，隨著現代企業管理制度的不斷完善以及市場經濟的微觀調節，企業把太多的注意力都放在了提升企業外部競爭力上了，旨在求生存求發展，因此，僅僅靠內部審計的輔助性的對企業的財務進行監督起不到實質性的作用，再加上企業的審計人員業務素質整體水平不高的狀況比較普遍，企業的財務風險的預計、評估和控制工作無法順利開展，內部審計的目標的實現比較困難。最后，內部審計工作的員工的專業技能令人堪憂，與審計工作應該達到的要求相去甚遠。縱觀我國目前的審計工作人員，普遍存著專業技能水平較低的狀況，職業素養水平良莠不齊，很多人沒有作為企業審計人員該有的敏銳的洞察力和判斷分析能力，沒有現代管理技能和知識的支持，與審計工作本該有的高水平的技能和素質相背離，而且，企業內部的審計專業的的人才比較少，如果整個審計環境發生了比較大的變動，就很難有專業人員提出行之有效的應對措施，這反而會促進企業在發展過程中愈審計工作的矛盾的激化。
三、如何做好企業的內部審計工作
對于企業審計工作的重要性職能以及現階段我國企業中存在的審計方面的問題都已經有了比較全面的認識，接下來就應該考慮如何提高企業的審計工作的質量，以便于為企業的發展與進步提供有價值的參考。筆者以為可以從企業內部審計組織的完善、增強審計工作人員的業務素質、改變企業審計工作開展的方式及內容的調整、建立完善的內部審計工作制度等幾個方面進行。
1、完善內部審計的組織形式
內部審計隸屬于誰，即受誰的領導，這在很大程度上決定了內部審計組織的獨立性和權威性。一般來說，內部審計所隸屬的層次越高，其權威性和獨立性就越強，反就越低。在西方國家，企業內部審計主要有受董事會或下設的審計委員會領導和受企業總裁或總經理領導領導兩種形式。目前，我國企業內部審計還有相當一部分由總會計師或主管財務工作的負責人領導，這在一定程度上影響了內部審計的獨立性和權威性，審計范圍受到限制，內部審計的作用得不到很好地發揮。隨著現代企業制度的建立，我們應對內部審計組織形式進行改革，即在公司制企業中，內部審計由董事會或下設的審計委員會直接領導，以保證內部審計的獨立性和權威性；在未實行公司制的企業中，內部審計由企業主要負責人直接領導，以改變由會計師或主管財務的負責人領導的獨立性和權威性不足的問題。當前，內部審計機構的設置在一些方面還不能夠適應審計工作的需要，跟上經濟管理的快速發展，應逐步探索完善。
2、提高內部審計人員的素質，確保審計質量
人員老化、知識結構單一、素質偏低是當今內部審計人員存在的問題。原因有三點：其一，有些企業對內部審計工作的重要性認識不夠，簡單設置內部審計機構，湊足內部審計人員了事，不配備專門人才，也不重視在崗人員的培訓，致使內部審計人員知識結構及業務素質停滯不前；其二，因為沒有足夠的重視，部分內部審計人員待遇偏低，使一些綜合素質較高的內部審計人員轉崗；其三，由于內部審計人員絕大部分是從會計崗位轉過來的，知識層面較單一，不符合審計要求的高素質復合型人才的需要。因此，為了做好企業的內部審計工作，要加強內部審計行業隊伍建設，培養一批高素質的專業審計人才以適應企業內部審計事業發展的需要。
3、改進內部審計內容和方法以滿足現代企業管理的需要
隨著現代經濟管理的不斷創新，對企業內部審計的要求也不斷加強。內部審計是代表出資者、經營者、決策者從事的綜合性的經濟監督活動，直接參與生產、流通領域創造價值的過程，對企業過程進行監督。內部審計為了更好地配合企業經營目標的實現，應在原有的財務風險管理過程中注入新的內容，如對債務人信用風險、匯率變動風險及投資資本風險保持關注，并及時提出預防風險建議；應加強企業內部控制制度的審計，側重審查經濟活動的合法性和有效性，充分發揮審計的評價職能，提出進一步完善內部控制制度的建議；審查評價財產安全和有效使用程度，以單位經營效益審計、管理效率審計、資源配置等為主要內容，提出更有效使用資源的途徑，并進行質量審計及經濟合同審計，使內部審計進一步適應經濟發展的要求；通過內部審計監督經營者是否按規范和效益原則營運資本，使資本保值、增值，堵塞漏洞，減少支出，加強崗位責任制，使內部審計既滿足經營者的需要，又達到對出資者資產的負責。企業經營活動的多元化和企業管理的現代化，使效益審計的作用體現在建設上。如何提高企業的生產、經營、銷售等環節的控制質量，是現代審計解決的問題。因此，內部審計必須廣泛采用事前、事中、事后審計相結合的方法。
四、結束語
我國在現代企業制度的建立，一方面給內部審計工作提出了新的挑戰，另一方面也為內部審計事業的發展帶來了機遇。因此，在完善現代企業制度的同時，建立與之相適應的內部審計制度體系，是提高企業管理水平的必然選擇。
作者：吳麗華 單位：東豐縣運輸管理所
第四篇：企業內部審計質量提高研究
一、抓好審前準備，提高規范化程度
凡事預則立，不預則廢。充分的準備工作有助于審計人員有計劃、有步驟、有目的、有重點地開展審計項目。然而，與目前發展相對較為規范的審計實施相比，審前準備工作重視不足、審計資料填報模板不規范、審前調查不充分以及審計報告質量評估標準不健全等現象還較為常見。筆者所在公司通過報簽《審計立項書》、更新審計資料填報模板、編制《審計訪談提綱》、審計方案采用集體研討的形式、健全審計項目質量自我評估標準等一系列工作，審前準備環節的工作規范程度大幅提升，現已基本固化成一套完整的審前準備流程，為審計實施和后續審計的開展打下基礎，具體做法如下：一是報簽《審計立項書》。按照審計任務來源，編制《審計立項書》，明確審計內容，報董事長簽批后作為審計實施依據之一，增強被審計單位對審計項目的重視程度。二是更新審計資料填報模板。結合所屬單位各自不同的組織結構、業務性質、核算模式，細化更新了以前年度編制的審計資料填報模板，形成現有的更具有針對性和適用性的《生產單位審計表格模板》和《子公司審計表格模板》。如在適用于生產單位的填報模板中取消“銀行存款余額調節表”，增加“建立的各項管理制度和業務流程目錄”；適用于子公司的模板中增加“長期投資及收益表”、“企業年度工作報告”。同時，為每張表編制了填寫說明，對表格之間的勾稽關系加以解釋，方便被審計單位人員填報，使收集的審計資料可以突出被審計單位自身特點，更具有相關性和針對性。三是編制《審計訪談提綱》。通過對被審計單位填報資料的了解，由審計組長結合審計目標、審計范圍，針對不同單位、不同人員、有側重點地編制《審計訪談提綱》，指導審計人員在開展審前走訪調查時，盡可能地收集到全面、充分、相關和有用的財務、非財務信息，從而進一步確定重點審計領域、評估審計風險和重要性水平。四是審計方案集體研討常規化。根據審前調查走訪收集到的信息，審計組長編制審計實施方案，組織項目組成員集體研究討論，集思廣益，征詢采納各成員意見后對實施方案進行補充完善，提升其合理性和可行性，同時采用這種方式便于項目組成員熟悉審計內容，保證現場審計有序開展。五是建立審計項目質量自我評估標準。完善《審計項目質量自我評估標準》。將審計項目分為審前準備、審計實施、審計報告三個階段，每個階段再分別細化為9個、14個、18個小項目，對每個小項目按照其重要性水平賦予相應分值權重，由全體審計人員進行打分之后匯總得出最終成績，客觀、公正、合理地對審計項目質量進行評價，以此來促進其質量的提高。
二、做實審計實施，降低審計風險
審計實施是審計項目的主體和重點部分，關系到審計報告的最終質量和審計風險的高低。目前，大多數企業審計實施階段還存在符合性測試力度較小、現場審計工作主要依靠審計人員的個人經驗等缺陷。筆者結合所在公司實踐，認為有重點地抓好以下三方面的工作，有利于提高審計質量。一是抓好審計證據質量控制。按照內部審計準則的要求，審計證據要符合相關性、充分性和可靠性原則。審計證據的獲取須全面、客觀地反映問題本質，揭示問題的內在聯系，而不能僅憑個人愛好或主觀判斷；審計證據的獲得應當合理合法，真正涉及問題的本質；審計證據的數量必須充分，足以反映審計事項的客觀事實。審計證據的獲取步驟一般分三步：一是事前收集；二是事中獲取，向被審單位及相關部門直接索取有關證明材料，現場審閱，抽查有關資料，實地盤點，實地調查、現場觀察、分析比較等方法；三是證據鑒定，篩選有價值的證據。筆者所在公司在提高審計證據也采取了一些積極手段，尤其突出事前和鑒定環節，找準獲取審計證據的關鍵和方向，在實施時加大證據獲取和審核的力度，項目組負責人對審計證據進行實時審核，若發現審計證據不符合要求的，應當責成審計人員重新取證。二是要加大內部控制符合性測試力度。隨著企業的不斷發展，內部審計正在從傳統審計向管理審計轉變，更加關注內控與風險，挖掘管理深層次問題，去“讀懂數字背后的故事”。內控符合性測試作為審計的一種手段，是實現這種轉變的重要抓手。通過內控符合性測試與評價，可以揭露內部控制的薄弱環節和失控部位，從而達到改善企業管理，確定審計重點和范圍的目的。符合性測試的范圍越大，所能提供的有關政策或程序執行有效性的證據就越充分。為確保審計效果，筆者所在公司對內控測試的流程進行了梳理，測試前審計人員掌握制度，梳理測試重點，明確測試的流程和方法；測試過程中，通過查看臺賬、抽查單據記錄、調查走訪、現場實測、流程分析、交流溝通等方式進行，對發現的問題缺陷與相關業務人員、部門領導進行溝通確認、反復論證，在取得有效證據和結果后才下結論，以保證測試客觀性、可行性，杜絕“走過場”。三是推行三級復核審計工作底稿。審計工作底稿的“三級復核”指審計工作底稿完成之后，由審計組成員之間、審計組組長、業務處長分別進行復核，認真審查各審計事項的判斷是否準確，核查審計工作底稿所附證據是否符合合法性、相關性、充分性原則。各級復核人員明確其具體復核的內容和承擔的責任，實現層層把關、級級負責，確保每一個審計項目的每一個環節始終都處于適當層次的控制之中。審計工作底稿的復核是對審計工作底稿中所列審計事項及結論與審計證據是否相互支持的核對，從而可以合理保證審計意見的準確性，降低審計風險，提高審計質量。
三、狠抓審計報告時效性，提高信息有用性
審計報告是審計項目的最終結果，是審計人員向管理層等傳遞信息的主要載體，如果審計報告的時效性能夠增強，就會大大提高內部審計在公司治理效果及增加企業價值等方面的作用。在當今互聯網時代，尋找一個問題的答案只需幾秒，而內部審計可能需要幾個月，甚至幾年才能得到一個想要的答案。如果審計報告出具的時間過長，提供的信息早已過時，沒有任何意義，內部審計人員一定要及時完成審計工作，在合理的時間提供審計報告，而要做到這一點，審計過程中的每個環節都必須經過重新設計：一是制定計劃，沒有計劃的審計就如同“沒有地圖的旅行”；二是現場審計中要避免“過度審計”；三是形成審計報告。最具有挑戰性的是編制審計報告。審計報告是內部審計工作成果的集中體現，是整個審計過程質量控制的重要和關鍵環節，筆者所在單位在提高審計報告時效性方面的主要做法如下：集體討論審計報告，縮短審計報告周期。審計報告出具的流程在企業里一般是由審計報告初稿完成后，由項目組長、處（室）部門負責人逐級對報告進行復核，由于審核人員看問題的角度和層次不同，造成報告反復修改，審計報告出具時間較長，影響了審計報告出具的時效性。為保證審計報告質量，審計部門優化審計報告出具流程，報告在項目組定稿后，提交由審計人員、業務處長、部門領導共同參與的集體研討，采用頭腦風暴法，快速統一思想，將三級復核流程優化，不但減少了報告修改時間，審計報告的完整性、審計結論的準確性以及審計整改建議的科學性和可操作性也有所提高。項目組長根據審計項目組成員的工作底稿，整理、匯總取得的審計證據，做出合理、恰當的判斷，提出審計整改建議，出具審計報告并通過項目組成員討論后定稿。實行審計報告集體討論，能有效降低審計報告反復修改的時間，壓縮出具報告的時間，提高了審計報告的時效性。
四、重視后續審計，鞏固審計成果
后續審計是審計工作的終結階段，也是落實審計成果的關鍵環節，有助于督促被審計單位有效履行整改職責，促進審計成果的利用，促進被審計單位管理水平、風險防范能力的進一步提高。同時，其在提高審計質量、維護審計工作嚴肅性、降低審計風險、保證審計成果的延續性和規范性等方面也有重要意義。現實審計中由于對后續審計重要性的認識不夠，以及審計項目多、審計力量不足等一些客觀原因，重審計、輕后續的現象較為普遍，后續審計的組織方式、操作程序和審計內容隨意性大、后續審計成效不明顯，這在一定程度上影響了審計作用的發揮。筆者所在單位針對這種情況進行了改進，具體做法如下：一是優化后續審計流程。為解決后續審計時間相對于整改落實節點相對滯后以及后續審計與前期審計流程分離等方面的問題，審計人員對原有審計回訪流程進行了優化，增加被審計單位上報整改計劃環節，由審計部門審核后報董事長簽批后下發，明確時間節點、責任人等。二是提高審計回訪頻次，跟蹤回訪被審計單位整改情況。對被審計單位存在問題整改情況進行跟蹤回訪和持續關注，確保審計成果轉化，促進公司風險管理、內部控制和治理機制的完善。建立《審計項目過程控制記錄表》，根據被審計單位上報的整改計劃，按月對發現問題整改項數進行統計，實施動態管理，對已到整改時間節點的審計發現問題實行“拉條掛賬”，安排人員進行“一事一訪”，促進問題及時整改歸零。每月對整改情況進行跟蹤、記錄，每季度對審計回訪結果進行匯總整理，及時出具審計回訪報告，促使審計發現問題能夠按節點高質量完成整改，確保審計發現問題及時歸零，有效鞏固前期審計成果。通過對后續審計流程化、制度化，以及審計回訪頻次的提高，審計發現問題整改率有了顯著提高，有效提高了審計項目的整體質量。實施內部審計質量控制，是內部審計生存發展的根基，是內部審計的“生命線”和“事業線”，沒有質量保證的內部審計不但會失去服務對象，而且會失去自身存在的價值。提高企業內部審計質量是一項系統工程，涉及審計資源計劃管理、審計方案質量控制、審計項目現場管理、審計報告質量控制、后續審計質量管理等方方面面，也是一個動態的、連續的過程，包括事前的調查、計劃，事中的實施，事后的報告、檢查等環節，這些環節既相互銜接，又相互交叉，其中任何一個環節的疏忽都將影響整個內部審計的質量。通過上述分析，筆者認為抓準、抓好內部審計每個環節的關鍵控制點對提升審計質量尤其重要，只有不斷提高內部審計質量，才能充分發揮內部審計在企業治理和風險控制等方面的作用。
作者：張彤 單位：中航工業西安航空發動機＜集團＞有限公司
第五篇：企業內部審計獨立性探討
1提高內部審計的獨立性
單位內部審計人員，獨自立于他們所審查的活動之外，能夠獨自客觀的評價自己的工作，被稱之為獨立性。它是內部審計工作的重要條件。只有真正具備了獨立性，內部審計人員才可以準確地進行審計。由此可見獨直立性是審計的靈魂，是審計質量的保障，是審計權威性的基礎。內部審計是以服務為目的，是企業強化自我監督機制的重要手段，是規范內部管理、提高經濟效益、實現企業價值最大化的客觀要求。而審計獨立性又為企業內部審計的正常運行賦予了法律意義上的保障。
2影響企業內部審計獨立性的主要因素
2.1管理機制的影響
一個單位掌握著內部審計人員關于工資管理、獎懲及人員調派的權利，也同時歸屬于單位負責人派遣領導，這就形成了內部審計人員為單位利益服務的依附性，從而在執紀執法和工作質量上，直接受到了制約和影響。
2.2直接的影響是人員和機構
內部審計人員普遍缺乏獨立性。這些年來，內部審計人員基本上不再由物資管理人員或者會計兼任了，可由外部門領導或合署辦公，而不是單獨設置的內審機構的現象依然存在。這種現象致使內部審計人員受到了各方面的制約，從而很難進行單獨的經濟監督，嚴重的影響了內部審計的獨立性。
2.3人員素質和工作質量的影響
從企業目前的情況看，一方面，業務素質高、工作能力強的人員不愿意從事內審工作，從而導致一些單位的內審人員專業不精、工作人浮于事，審計工作往往局限于查查賬，不能很好地發揮審計職能；另一方面，多數內審人員從財務轉到審計，造成審計隊伍出現技術單一、業務不全面的問題。上述原因造成審計效能低下、質量不高、查處問題不透、處罰力度不夠的現象，在某種程度上影響了內部審計的廣度和深度。
3如何實現內部審計的獨立性
3.1實現內部審計獨立性必須得到管理層支持
3.1.1爭取領導的支持。
由于行業特點不同和領導者個體差異，致使領導者對內部審計認識和重視的程度有所不同。為了得到領導支持，審計人員收集內部審計在公司治理中的重要地位和作用等相關資料、收集股份公司和地區公司關于審計獨立性文件和領導講話，有目的、分期分批交給領導審閱，讓領導了解內部審計、認識內部審計、運用內部審計進行管理和監督。同時，明確內部審計在公司治理中的地位，明確內部審計是一個獨立的監督部門，它只受控于高級管理層。
3.1.2贏得領導的重視和認可。
內部審計的獨立性必須依靠內審部門和內審人員創造良好的工作績效來爭取和確立。一是審計人員要勤奮學習、鉆研業務，不斷學習新的法規政策，提高自身綜合素質，創新審計方法和手段，提升審計質量和效率，切忌滿足現狀、不思進取。二是在選擇審計項目時，要切中企業自身經營管理中存在的薄弱環節，查深查透，提出切實可行的審計建議，糾正被審計單位的錯誤做法，促進單位規范管理，成為領導經營管理的參謀和助手，進而贏得領導尊重。
3.1.3提升業務素質。
常言道“打鐵還須自身硬”要實現內部審計獨立性，內審人員就必須加強學習，及時更新思想觀念和專業知識，打造一支作風硬、業務精的內部審計隊伍。第一，加強法律法規知識學習和職業道德教育。學習審計法及其相關法律法規，學習公司制度和文件，提高內審人員客觀公正揭示問題的能力。審計人員應當掌握一定的知識儲備，包括財會、審計、法律、信息技術、工程等，這是開展審計工作的基礎。第二，審計人員需要具備良好的溝通技巧與寫作能力。審計工作的進行不僅需要內部人員之間相互協作，還需要與客戶保持良好的關系，結合內審實際，采取自學、專題培訓、網上聽講座等多種方式進行現代審計知識的培訓，包括加強必要的縱向、橫向業務交流和相互學習，使審計人員熟練掌握現代審計方法和技術，開闊思路和眼界，提升審計人員的綜合素質，以適應審計工作的需要。最終出具恰當的審計報告，為企業決策提供服務。第三，審計人員需要具有創造性的思維模式，幫助審計單位識別各種風險。
3.2實現內部審計獨立性必須職權獨立
3.2.1獨立編制審計計劃。
在審計計劃編制上，內部審計要采用風險分析的方法，從風險較大的資金、物資、合同、基建投資等系統的管理控制入手，確定審計重點，解決領導關注的問題。獨立自主地編制審計項目計劃，報企業高管層審核同意后以文件形式下發到被審計單位。獨立編制審計計劃是實現內部審計獨立性的關鍵。
3.2.2獨立制訂審計運行方案。
審計計劃制定后，內審人員要采用查看資料、座談等多種形式進行調研，全面了解審計項目的全過程，獨立制訂審計運行方案，確定審計工作范圍、審計工作內容、審計工作方法和實施審計時間。審計運行方案制訂過程的獨立是實現內部審計獨立性的基礎。3.2.3獨立實施審計。在審計過程中應避免實際的和可能出現的利益沖突與偏見。內審人員與被審計單位的責任人互不友好或過于親密都會防礙內審人員專業判斷的公正性，造成偏見。因此，內審部門領導需定期向內審人員了解關于潛在的利益沖突和偏見，做到實施審計項目獨立，客觀公正評價被審計單位。
3.3實現內部審計獨立性必須保持業務獨立
有些內部審計不但要履行內部審計職能，還兼職其他管理工作或部分參與管理工作，直接影響內部審計的獨立性。為了保持業務獨立，我們把審計負責的價格管理工作移交給企管法規部負責、停止了科研經費對外付款審計審簽和工程項目招投標參評業務，獨立行使內部審計職能。有些內審機構不是單獨設置而是由其他部門領導或合署辦公。在其他部門領導下，內部審計獨立性就元從談起；合署辦公，下達審計通知書、審計意見書時就得加蓋合署辦公部門公章，難以區分是內部審計業務還是其他部門業務。為了解決這一問題，我們刻制了內部審計管理專用章，在實施審計工作中獨立使用。另外，合署辦公部門領導大部分不是內審人員，這樣由企業高管層組織的生產、經營、財務、管理控制等系統工作會議，內審人員就無權參加，不傳達或傳達不全，內審人員就無法全面了解和掌握企業的生產經營狀況。針對此問題，我們逐級向領導層反映，取得了內部審計獨立參加企業工作會的權利。
4實現內部審計獨立性需要處理好三個關系
4.1內部審計與領導層的關系
內部審計機構領導關系確定后，不管是在法人領導下或在主管副職領導下，內審部門都要積極主動地接受領導，領會領導者意圖，征求領導者意見，及時匯報工作情況，提出合理化建議，為領導決策服務。同時，還要注意處理好同其他領導者的關系，既要堅持原則又要和睦相處，贏得整個領導層的支持，為審計創造一個和諧的內部環境。
4.2內部審計與上級審計部門的關系
《審計署關于內部審計工作的規定》明確指出：“內部審計機構應當接受審計機關的業務指導和監督。”這就明確了內部審計與上級審計部門的關系。內部審計要主動接受上級審計部門的監督和業務指導，經常與其取得聯系，尋求業務支持。
4.3內部審計與被審計單位的關系
內部審計相對于被審計單位是獨立分離的，這是它的特殊性，但它同被審計單位的關系又應該是協調的，要尋求工作上的配合與支持。要處理好同被審計單位的關系，努力贏得他們的配合，保持協調與合作關系。只有這樣，才能保證內審工作的順利開展，才能保證內審工作的良好效果。
5結束語
總之企業審計獨立性是在促進審計發展信息化建設的同時，也為審計工作帶來了新的挑戰，審計功能范圍擴大，審計視覺轉向維護國家安全，審計作用也由被動的防御轉為積極的預防，審計工作量繁重，數據量增大。審計信息化建設有利于實現審計由傳統的事后審計向事前、事中、事后審計相結合的轉變，有利于實現由財務審計向財務審計與績效審計相結合的綜合審計轉變，為審計工作帶來了巨大的便利，保障企業審計質量提高。
作者：馬彬 單位：河南省文化產業投資有限責任公司
第六篇：物業管理企業內部審計問題與對策
一、物業管理企業內部審計存在的問題及現狀
(一)物業管理企業缺乏對財務內部控制的意識。
我國現在的很多物業管理企業內部的管理階層人員都是出自房地產這個行業的，這些管理型人員有自身的理論知識，同時通過大量的實際活動，他們也有著相當豐富的工作經驗和很強的實踐能力。但是對于管理人員所需完成的工作而言，他們的知識還是有一定的欠缺的，尤其是財務管理方面的專業知識更是匱乏。
(二)內部審計機構設置不合理，獨立性不強。
有些物業管理企業的內部審計機構附屬于其他部門，還有些內部審計機構甚至并入會計部門，由會計人員兼任。這種狀況導致的直接后果就是物業管理企業的內部審計機構、內審人員缺乏應有的獨立性，受各方面利益的牽制。審計和評價結果都會不夠客觀，尤其是那些內部審計由會計部門領導，或者由會計人員兼任的企業，內部審計根本起不了作用。
(三)內部審計職能定位較低、工作范圍狹窄。
從內部審計工作不斷推進至今，很多物業管理企業目前的內部審計工作依舊處在比較低的查錯階段。物業管理企業的內部審計工作主要是對財務的事項，如會計報表、賬本、憑證及其他一些相關的會計材料等進行審計，工作也一般是集中在財務方面。內部審計通過核查企業內部的財務狀況和成果以及評價企業的內部控制工作來進行他們的工作。
(四)物業管理企業內部審計的信息化水平不足。
黨的十八大提出全面建成小康社會的目標之一就是信息化水平的大幅提高。這也說明信息化不僅僅是一種工作手段，更是社會和經濟發展的途徑和目標。近幾年來，包括物業管理企業在內，在運用信息化方面已從最初的會計電算化發展到管理系統信息化，除了財務數據傳輸和處理外，經營業務也實現了信息化，而且財務數據和業務數據已經較為緊密地聯系起來。
二、加強物業管理企業內部審計的有效措施
(一)加強物業管理企業內部控制風險意識。
所有的企業在經營的過程中都是存在著風險的。因此，物業管理企業要加強企業內部控制風險意識，及時覺察到即將面臨的風險或者是已發生風險的導致源，使得物業管理企業有高效的防范意識。
(二)合理保證物業管理企業內部審計的獨立性。
內部審計是一種獨立、客觀的監督和評價活動，獨立性原則是內部審計區別于企業其他職能部門的重要標志。物業管理企業應把內部審計機構直接設置在董事會的領導下，審計機構的設置應高于其他各職能部門，與財務部門和其他經營管理部門相對獨立，只受企業的最終決策人的領導和監督，其他部門不得干涉其工作，以保證內審部門的獨立性和權威性，充分發揮其職能。
(三)不斷拓展物業管理企業內部審計業務領域。
隨著物業管理企業內部控制制度的建立，外部制約機制的加強，內部管理水平的提高，會計電算化的普及，財務核算表面上的錯弊將會越來越少。基于這種情況，內部審計就不能僅局限于查賬，不能僅局限于審核財務收支是否合理、檢查會計資料是否真實合規、業務考核指標是否完成，內部審計的內容在客觀上也必須從傳統的查錯糾弊轉向為內部管理服務。內部審計的工作重點也應從內部檢查和監督向內部控制的分析和評價方面迅速轉變，物業管理企業內部審計應更注重服務這一職能，審計工作要向企業經營過程中各個環節延伸，積極拓寬審計范圍，及時發現企業財務活動和經營活動的漏洞和潛在風險，向管理層提供風險管理和公司治理的建議，有效制止違法違規行為，為企業決策和企業管理服務。
(四)積極開展信息化審計和信息系統審計。
由于信息化在物業管理企業運營中的廣泛運用，內部審計要想全面介入企業運營管理活動，實現審計職能，就必須開展信息化審計。在信息化審計中，首先，要對信息系統進行審計，調查了解信息系統流程中的薄弱環節和風險點;其次，要實現利用信息系統同步審計，利用數據流進行遠程控制，保證對企業的經濟活動進行實時監督。
三、總結
綜上所述，新時期物業管理企業出現的內部審計問題是物業管理公司運營管理的一個巨大的挑戰，物業管理企業應當從企業的財務制度著手積極推動內部審計服務職能的發展，強化內部控制風險的意識。
作者：秦利芳 單位：大同煤礦集團公司平泉物業管理公司
第七篇：持續審計下的電力企業內部審計
一、電力企業內部審計的發展及現狀
1.內部審計在我國的發展
內部審計的定義在我國從1985年到如今先后經歷過四次變化，其內容從最開始的“部門單位加強財政財務監督的重要手段”，逐漸的擴展、豐富，不斷的適應我我國發展的現狀，成為一種成熟的企業管理手段。在這四次變化中，內部審計所涉及的領域從最初的國營企業，不斷的擴展到企事業組織、社會團體等，審計的職能也不斷的擴大。在電力企業中，內部審計起著審查和監督企業內部的各部門的財務狀況、業務流程的作用。
2.持續審計在內部審計中的現狀
盡管國外對持續審計理論已經有了成熟的研究，但在國內，持續審計還處于起步階段。持續審計在企業的實際運用中，需要滿足其特有的條件。網絡技術的應用，在很大程度上促進了持續審計的發展。2011年中國審計準則委員會對審計方案的修訂，對持續審計的發展方向給予了指導。持續審計在內部審計中，主要以實時審計、計算機審計等審計方式，實現審計審計人員對各部門的信息進行實時監控，減少審計工作量的同時，加強了風險防范。
二、持續審計在電力企業的內部審計中的優勢
在網絡技術發達的今天，企業的競爭環境復雜，傳統的內部審計方式面對現有的復雜條件和一些不斷變化的未知的挑戰，越來越捉襟見肘。持續審計作為一種新興的審計方式，在企業的內部審計中，不斷的顯現出其特有的優勢。在一個企業的網絡化管理中，持續審計能夠利用其特有優勢，及早發現企業潛在的一些問題，有效的防止欺詐行為。隨著XBRL的出現，企業的財務數據能夠實時傳遞與更新，傳統的內部審計已經難以發揮出其全部的潛力，與之相比較，持續審計能夠發揮出更強大的作用。
1.構建電力企業的信息化環境
在我國現有的電力企業中，都是大型的企業，規模龐大，機構負責。在這樣一個復雜的企業中，內部審計工作做起來往往什么繁瑣。在實際應用中，也常會出現一些紕漏，造成經濟損失。持續審計作為一種網絡化、電子信息化的審計方式，具有其特有的優勢。電力企業的復雜性，決定著其內部審計的特殊性。電力企業部門眾多，信息化的管理對電力企業各部門之間的交流、溝通具有積極的作用，同樣也是其適應時展的必要的要求。
2.強化良好的電力企業審計環境
與傳統的審計方式所不同的是，持續審計在審計時間上具有實時性。對電力企業來說，業務流程眾多而復雜，傳統的審計工作往往很繁瑣，而且缺少實時性，很難及時的發現問題，因此而容易造成不必要的經濟損失。當采用持續審計后，管理人員可以通過監控程序實時了解業務流程是否有效運作，這對企業管理具有很大的積極意義。
三、持續審計在電力企業的內部審計中的實際運用
1.健全持續審計制度
在一個企業中，持續審計應用的部門是有一定范圍的，管理人員首先應建立健全持續審計制度。對一個電力企業來說，在內部審計中，找出個部門的適合進行持續審計的流程，建立起一套適合電力企業的持續審計制度。在這個過程中，要抓出重點，根據電力企業獨有的特點，特別注重對風險管理、審計信息的有效性進行監管。根據電力企業業務流程的特點，從財務、顧客等方面考慮，設定具體的評價指標，建立完善的持續審計制度。
2.持續審計數據分析
在電力企業中，通過持續審計工作，對審計數據進行分析，能夠及早發現問題，糾正錯誤，避免不必要的經濟損失。首先，持續審計需要對電力企業各部門進行持續有效的監督。監督的內容主要是保證監督的內控程序的有效性。對電力企業各部門的業務流程制定一定的標準，對部門的業務數據建立模型，企業的部門需在規定內開展業務活動，一旦違反規定，監控程序將會產生違規報告。根據產生的報告，審計人員采取相應的措施進行調查。通過這種方法，可以有效的減少內部審計的工作量，提高審計效率。與此同時，持續審計還應該對審計數據進行鑒證。在電力企業中，持續審計在數據鑒證中，采取一定的測試工具，對數據模型進行分析，確保審計數據的有效性。對于業務流程中的異常數據，審計人員應該根據各部門的特點，制定相應的處理辦法，保證做到維護企業的利益。對異常數據進行評估，根據評估結果做出處理辦法。
3.持續審計在電力企業的質量管理中的應用
在企業的發展過程中，管理人員越來越注重企業的質量管理，全面質量管理成為一種發展趨勢。為了適應企業的全面質量管理，內部審計工作也出現相應的變化。在電力企業的持續審計工作中，注重全面質量管理的要求，對各部門的審計過程、審計環境進行監控，確保能夠及時發現問題，提高審計效率。在電力企業中，因為其規模大、部門多等因素，持續審計能夠較好的利用其網絡化的優勢，實時監控被審計部門的各項數據，確保審計工作能夠全面的貫徹全面質量管理思想。
4.XBRL在電力企業的持續審計中的應用
從上世紀80年代起，我國就開始對計算機審計技術進行研究，取得了長足的發展。可擴展商業報告語言（XBRL）對持續審計的發展有著很大的促進作用。XBRL的實時性，使得持續審計的效率提高。在這種新語言的應用下，持續審計工作更加需要對審計信息進行連續鑒證。
四、總結
在電力企業復雜的環境下，持續審計工作已經在內部審計中表現出了其強大的作用。然而在其發展過程中，仍然需要不斷變革以適應時代的要求。當前我國電力企業的內部審計仍存在一些問題，如審計機構地位不明確、審計人員配備不合理、審計范圍不合理等。針對電力企業存在的這些問題，內部審計制度在實際應用中還需不斷發展、變革，持續審計工作在內部審計中的潛力還需不斷發掘，持續審計對企業的業務流程的監督作用，有利于企業長期穩定發展。
作者：王景樂 單位：國網浙江樂清市供電公司
第八篇：公路施工企業內部審計控制缺陷及對策
一、內部控制在公路企業中的重要性
（一）提高企業的經濟效益
公路施工企業面臨著競爭日益激烈經濟市場環境，因此企業要想在競爭中脫穎而出，就必須不斷的提高自身的管理水平，完善內部控制制度，確保企業在經營過程中日常活動的順利開展，從而降低企業的施工成本，提高企業的經濟效益。
（二）加強企業的風險防范
隨著經濟市場變得日益激烈，公路施工企業在經營過程中面臨的風險也變得更大，企業要想生存，并獲取更大的發展空間，就必須在經營過程中對風險進行合理的管理和科學的控制，通過內部控制制度，可以使公路施工企業的風險管理系統得到進一步健全，促進企業的風險評估和風險識別，使企業的薄弱環節得到合理控制，完成企業的經營目標。
（三）保障企業財產的安全性
建筑施工企業通過加強內控制度的建設，定期對企業中的財產進行盤點，并通過記錄保護等有效手段，使企業的采購、記錄等環境得到有效的監控，確保企業財產的安全性。
二、內部控制中存在的缺陷
（一）合同管理方面的控制缺陷
公路施工企業在工程施工過程中涉及到很多合同，如工程的分包，機械的租賃，材料的采購等，從內部控制方面分析，這里涉及授權審批控制和預算控制。授權審批的缺陷：簽訂的合同內容過于簡單，形式化嚴重，沒有真正達到授權的目的，或雖然進行了授權，但沒有按照規定進行，簽訂人不嚴肅。預算控制缺陷：合同中的數據不夠詳細、具體，合同的結算和簽訂人經常為同一人，在結算過程中沒有以合同作為結算的主要依據，合同中的材料數量、單價在結算中存在較大差異，并且沒有對發生的變更進行說明。
（二）材料采購管理控制缺陷
材料成本在公路施工企業總成本中所占比例很大，材料成本控制的好壞直接關系到工程是否按時、保證質量完工，工程效益的好壞，關系到施工企業的生存。在企業實際運行中，材料的采購內部控制方面主要存在的缺陷：大宗材料采購，如碎石、瀝青、水泥有的沒有按要求實行招標采購；采購資金的預付額較大；結算時間拖的過長，有的工程完工了，資金也預付了，但沒有按要求結算，財務賬面反映大筆的預付、應收賬款，有的甚至資金出現呆賬。
（三）工程結算控制缺陷
施工企業工程結算有兩方面，一是與發包方的結算，二是與分包方的結算，也包括租賃機械工作工時的結算。原始數據的準確記錄是工程結算的基礎，在審計中經常發現有的結算單（零星工程的結算）明顯缺乏科學性，工程施工過程中沒有及時、準確地收方、記錄第一手數據資料，工程完工后，加上有的結算不及時，時間一長，原始數據無法取得，結算就不可能準確，也給了結算人、承包人人為操作的空間。工程結算數據記錄的原始單據上簽字人不合崗位回避制度，有施工員簽字的，也有結算人直接簽字的等現象。
（四）資金控制缺陷
1．現金付款過多，明明可以用支票或轉賬的，為了方便直接用現金。2．公路施工企業的工作戰線同一般施工企業相比較長，多個項目同時作業，出于實際需要每個項目中都需要設立相應的報賬員，在周轉過程中經常會借用備用金，因此在實際操作中，需要加強對備用金的管理，在進行現金支付時，有時部分出納權限會被報賬員取代，報賬員的權限得不到有效控制和監管。
（五）項目經理責、權、利控制缺陷
隨著項目經理負責制在公路施工企業的貫徹、推行，對項目經理責、權、利三者“度”的把握是一個很難、也很重要的課題，三者應是統一的。在實際工作中有的光有責任沒有權力、利益，結果鞭打快牛，好的經理人才留不住，或者被同化了；有的只爭權力或利益，責任讓企業承擔，項目質量不好受損的是企業的榮譽，效益不好，受損的是企業的利益，項目質量好是經理的功勞，效益好經理可以享受應得的部分。無論上面哪種情況都不利于企業的發展和經理人才的培養，好的企業環境和管理可以培養和留住優秀的經理人才，反之亦然。
三、解決公路施工企業內部控制缺陷的對策
（一）加強合同管理的內部控制
1．依據公平、自愿原則進行合同擬定，在合同中要明確合同雙方的違約責任以及相應的義務，合同的每一項條款的表述都要精準，手續要齊全，盡量降低疏漏。2．嚴格審核合同內容，尤其是要加強對合同內容、主體合法性的審查。3．依據合理的程序簽訂合同，對外簽訂的合同要由授權人簽名，同時要加蓋相關印章。4．公路施工企業需要針對合同管理，建立相應的合同專用印章的管理制度，合同在蓋章之前，需要經過編號、審批、授權人或法人的簽署。5．進行合同結算時，企業中的財務部門的結算工作需要依據審核后的合同開展，如果存在沒有依據合同條件履約，或沒有簽訂書面合同的，財務部門有權拒絕結算辦理。
（二）公路施工企業應從以下幾個方面加強采購的內部控制
1．合理安排材料的采購時間和采購進度，施工企業應根據工期進展合理安排材料的采購，避免造成庫存短缺或積壓，影響工程進度或造成資源浪費。2．定價方法和招標方式的選擇需要依據材料的實際需求量進行確定，招標的方式要合理。采購合同的擬定要依據采購方式、選擇的供應商、材料價格確定，合同中要對雙方的違約責任、權利進行明確，并且要依據權限進行授權審批、簽訂采購合同，避免欺詐和舞弊情況的發生。3．針對采購要有嚴格的驗收制度，由專門的驗收人員或驗收機構對物資進行驗收，驗收過程中，要出示相應的驗收證明，如果在驗收過程中發現了異常情況驗收人員要對出現的情況進行及時報告，并查明出現問題的原因，并及時解決問題，為了確保驗收工作的順利進行，采購驗收結算單中必須有司機、采購員、倉庫管理人員的簽字證明。4．加強采購供應的管理，記錄采購中涉及到的各個環節，這樣可以保證對合理的履行情況進行及時跟蹤，對可能對工程的進度產生影響的情況進行及時報告，并提出相應的解決方案。5．加強采購付款過程的管理，對付款人員的權利和責任進行明確，對采購的預算、審批等環節要進行嚴格的審核，確保合同準確無誤，對于長期或大額預付款項要進行跟蹤檢查。
（三）加強對工程建設過程的監控，實行嚴格的概預算管理
加強對日常施工原始數據的記錄，控制工程變更，確需變更的，應當按規定的權限和程序進行審批。加強驗收過程的控制，企業在收到施工報告后，應當及時組織企業中的設計單位、施工單位、監理單位等對工程的竣工情況進行驗收，對竣工結算進行編制，并且要開展竣工決算審計工作，沒有完成竣工決算的項目不能進行竣工結算手續的辦理，工程變更驗收報告中必須要有相關工作人員的簽字蓋章才能奏效。
（四）加強資金的內部控制
現金管理的內部控制點：支票等票據和印章分開管理，付款人和制證人不能由一人擔任，每月會計應核對銀行對賬單與銀行賬目明細，并做出余額調節表。備用金管理的內部控制點：首先應根據項目與企業距離的遠近核定每個項目備用金的周轉額，并根據具體需要規定備用金的用途，報賬員每次借款限額，只有按時報賬核銷后才能繼續借用，年終或項目完工后備用金賬戶必須清零，避免出現報賬員備用金余額賬戶余額幾十萬甚至上百萬，工程完工，賬報不完等情況的發生。
（五）加強項目經理責、權、利的內部控制
通過合同來控制、約束企業與項目經理之間的責、權、利關系，責任是實現項目經理責任制的核心，既是項目經理的壓力也是動力的源泉。項目經理必須要具有一定權利，這也是項目經理在工作中承擔一定責任的基礎和先決條件。項目經理的權限和職責只能由企業的法人授予，并且要通過合同和制度進行具體內同的確定。實際施工中，依據工程項目需求以及相關文件規定，權限大體包括以下內容：用人、財務決策權，進度計劃控制權，技術質量決策權，設備、物資采購決策權以及與施工項目有關的權限。項目經理的利益多少和利益形式，應當依據項目經理在項目施工過程中所承擔的責任、勞動的多少、創造的經濟效益而定。加強公路施工企業內部管理，提高企業的管理水平，使企業的經濟效益和社會效益都能夠得到進一步提高，這是一個需要不斷完善的過程，在實際操作過程中，需要對控制制度進行不斷的檢查、設計、改進、完善。
作者：耿凌靜 單位：湖北省紅安縣公路管理局
第九篇：企業負責人績效考核運用內部審計思考
一、績效考核與內部審計既有各自的獨立性，又有密切的關聯度
1.獨立性。
績效考核作為內部控制五要素之一———控制活動的組成部分，是一項系統工程，涉及公司的發展規劃、戰略目標體系及其目標責任體系、指標評價體系、評價標準、評價內容及評價方法等，其核心是促進企業管理水平的提高及綜合實力的增強，其實質是使員工個人的能力得到提升，并確保人盡其才，使人力資源的作用發揮到極致。內部審計是企業內部建立的一種獨立的評價活動，作為一項監督評價機制，是公司治理中不可或缺的組成部分。內部審計的目的是協助企業的管理成員有效地履行他們的職責。為了保持獨立性，內部審計不參與任何經營管理工作。
2.二者的關聯度。
第一，二者總體目標相同。績效考核已經從單純對財務指標的衡量而逐漸發展為一個業績評價的體系。評價方法著重于從長遠的眼光看企業的發展，從而進行業績的考核。第二，二者評價范圍相似，但各有側重點。績效考核一般從工作業績、工作能力、工作態度等幾個方面對企業、部門或員工進行評價，內部審計主要側重關注內部控制的有效性，對這幾個方面都有所涉獵，但不是直接對這幾個方面進行評價。同時內部審計活動自身也需要有一套評價體系對其考核，而績效考核過程本身也需要內部審計的評價。第三，二者作用互相促進。企業管理復雜性的增加使內部控制日益重要，內部審計對內部控制的各項活動（包括績效考核）進行監督，為其合理有效執行提供了保證；而績效考核的激勵作用又增強了企業人員執行內部控制制度的積極性，從而提高了有關內部控制各種規章制度的遵循程度，這又為內部審計的順利開展打下了良好的基礎。
二、內部審計與績效考核互相促進、互相補充
首先，內部審計為績效考核提供依據。進行內部審計的是企業內部機構，了解掌握企業的真實情況，具有審查問題及時、深入等特征，這為企業開展績效評估提供了組織、人員、技能等方面的有利條件。其次，內部審計通過績效考核得到延伸。績效審計是傳統財務審計的延伸。通過績效審計，在確認被審計單位財務收支真實、合法的基礎上，還能對企業經營目標、生產技術、成本效益、資金效果、經營決策等作出正確評價，進而幫助管理者分析原因，找出根源，從而改善經營管理，最大限度地提高企業的經濟效益。
三、內部審計參與績效考核應關注的問題
1.內部審計要在績效考核中發揮長足作用，必須注重對績效考核體系的構建及績效評價指標考核的全程監控。要建立最高管理者分管的內部審計機構，并將審計機構負責人納入績效考核工作小組的領導層，確立權威性。在績效考核辦法制定階段，發揮內部審計的分析評價職能，并結合審計過程中了解的情況提出相關建議。在績效考核實施階段，監督考核程序、考核方式、考核依據是否規范有效，考核結果是否公正，并對實施過程中的不足提出意見和建議，使之更加具有可操作性。
2.領導應高度重視。只有領導重視，內部審計機構的獨立性和權威性才能有效加強，內部審計的作用就發揮得越充分，對績效考核的促進作用就越高。我們的工作實踐也證明了這一點。另外應注意的是，為保持高度獨立性和客觀性，內部審計人員應對績效考核所采用的評價方法是否適當、考核程序是否規范、考核結果是否公正進行評價，而不應直接參與績效考核工作對企業、部門或個人的業績進行評價。
3.應配備各類專業人才，加快審計轉型發展。要想在企業績效考核中充分發揮內部審計的作用，就不能停留在原來以財務審計為主的階段，而是要加快審計轉型發展，從單純的財務審計為主轉向內控審計、績效審計、風險管理審計為主，從單一的事后監督向事前、事中、事后全過程跟蹤發展。要順利完成審計轉型，最關鍵的要素是人才。
4.績效考核是一項時效性較強的工作，為了按時、高效地完成此項工作，一是要注意配備足夠的審計力量，二是對二級單位眾多的企業，在內控制度較完善的情況下，可委托外部事務所對二級單位年度經營業績完成情況進行審計，并以其出具的審計結論作為二級企業負責人績效考核的依據，使內部審計部門可更偏重于企業內部控制、績效管理、風險管理等方面的審計，從而進一步提高企業的管理水平、增強企業防范風險的能力，促進企業健康持續發展。
作者：舒芳 單位：中鐵上海設計院集團有限公司
第十篇：國有企業內部審計質量因素分析
1影響國有企業內部審計質量的因素
1.1主觀因素
國企內部審計通常未受重視，包括管理者和審計人員自身，很多人也并沒有真正的花費心思去深入了解審計工作的內涵，對審計工作沒有一個深刻的認識。和其他許多職員類似，固守現有工作模式和方法，沒有積極探索，認真對待審計工作的態度，而是把工作看作是按章辦事的俗套，這樣就很難在實際工作中發揮其主觀能動性去解決實際問題。內部審計人員整體的職業素養偏低，多數缺乏工作經驗，可能會出現審計方法選擇不當，分析判斷不合理等現象。另一方面，國企本身對審計也是不抱太多的期望，這樣就造成了審計人員對職業熱度不高，而且審計結果只能作為一種參考依據，并不同于證明等具有很強應用性的文件，這一點也是造成審計人員職業關注度低的原因。
1.2客觀因素
1.2.1審計所處法律環境的變化
法律是保障社會安定有序的有效手段，審計活動作為一種經濟活動也必然受到相關法律的約束和規范。法律在賦予審計部門專門的簽證權利，同時也規定了其應該承擔的責任和義務。審計人員有對審計對象客觀審查、如實報告的責任。隨著市場經濟的發展，審計服務涉及到的人也越來越多，有政府部門，還有債權人、投資人等，因此，審計人員對社會公眾也負有提供準確的審計信息的義務和責任。如果審計人員因為違約、失察等原因提供虛假的審計結果，進而損害了企業的利益，則可以依法追究審計人員的法律責任。
1.2.2審計意見指導性和影響性更大
審計結果的重要性在經濟發展中顯得越來越重要，從過去的較低的參考性到現在較高的依賴性，使得公眾對審計結果的關注度不斷增加，有些投資人甚至會把審計結果作為主要的投資參考意見。無論是企業法人還投資人也更加注重財務審計的作用，審計結果將會給企業的運營提供指引。審計行業發展但現在已經成為了市場經濟的有機組成部分，它可以有效幫助建立、維護資本市場。因而，金融市場涉及到的各利益團體都越來越關注審計，并且愿意為審計買單，以此降低投資風險。
1.2.3審計方法本身的影響
在審計過程中，審計人員通常會運用相應的審計模型對審計對象的相關數據進行分析，審計模型通常是前人研究好的，可以直接拿來使用。但是，在使用中會有一定的局限性，一方面，模型本身都不可能是與實際完全相符的，只能是接近或類似；另一方面，在應用模型時一般都會有使用條件，該條件不一定都滿足，綜合起來看，無論是哪種模型的使用都會有不同程度的風險產生。審計人員在模型和方法的選擇上本身也存在風險，他并不知道哪種方法更加適合所審計的對象，無論是用傳統的審計方法還是現代審計方法，該問題都是客觀存在的。
2提高國有企業內部審計質量的改進措施
2.1加強國企內部控制體系的建設
國企內部控制是管理部門制定的，用以保護資產的完整性，保證會計資料的可靠、準確性，提高經營效率和收益，保證管理部門制定的各項經濟政策得以貫徹執行的監管體系。首先要對內部控制進行檢驗和測試，發現薄弱環節與可能發生疏漏之處，再結合公司其他的具體情況確定審計的重點、程序和審計方法，進而確定審計規模等相關事宜。
2.2規范國企內部管理層的業務范圍
公司內部管理層工作的好壞直接影響到公司的盈虧，管理層應該明確自己對公司財務報表等財務情況應該承擔的責任。國企內部的管理層要求顯得略為松散，許多現實資料表明，審計風險頻發的根源多數是會計報表自身存在的錯報和漏報，并不是審計人員的行為過失造成的。雖然我國《會計法》中有規定:“財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章。單位負責人應當保證財務會計報告真實、完整”。但是，單位負責人如何保證，若未能保證應該承擔什么樣的責任，并沒有做出具體的規定。適當的時候應該有一些法律的強有力的措施和手段來約束公司內部，明確其責任和義務以及明確相關處罰標準，一旦觸犯應該按規矩執行懲罰措施，真正做到有法可依，違法必究。
作者：趙銀鵬 單位：河南省地礦局第二地質礦產調查院