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一、材料使用及管理過程中存在的問題

(一)審計發現造成誤差的原因

審計發現造成誤差的原因主要有：

1.合理損耗原因：首先是機器因素：每次膠片換裝需要先打印提示片，然后打印測試紙；如發生相機出現故障、或程序出現問題，或臨時卡片，也可造成膠片損耗。其次是人為因素，拍照位置不符合診斷要求時需重拍；膠片使用有人為調控，照片尺寸錯誤時需重拍。

2.值得關注和重視的原因：個別醫務人員給患者檢查送人情、私自收取現金等隱患。

(二)審計發現的問題

1.科室沒有完整的材料管理制度，進而也沒有規范的管理措施，領用材料沒有登記本，只能從庫房領用的出庫票據上粗略地了解材料的領購情況，難以將材料使用與患者費用、科室成本進行實時反饋、匹配，不利于科室管理和審計監督。

2.沒有領用計劃，領用材料多數隨用隨領，有時領用三個月的用量，下次領用按上次領用數量增減一定的百分比，隨時都可以去庫房領取，沒有總體規劃，領用、結余、消耗數量界線不清晰，不利于掌握消耗材料的總量。

3.醫院沒有二級庫設置，科室對材料管理不科學，有庫存積壓和浪費現象，醫用膠片對溫度、濕度、通風的要求較高，目前科室庫存隨意堆放，條件未達到溫度、濕度等要求，有損壞的隱患。

4.審計的監督力度不夠，在缺乏使用環節有效監督的情況下，材料由于價值低、使用量大，在成本控制上得不到科室的重視，造成過度使用與浪費，增加了材料成本，審計部門沒有有效的督促科室完善相關的管理措施。

5.科室領用的材料沒有信息化系統建設，不能滿足材料的管理需要，很難對材料使用進行全程追蹤反饋，很難避免材料過度使用和不安全因素發生。

二、加強審計監督的幾項舉措

1.首先要編制年度審計計劃，確定審計對象，重視事前監管，加強材料的計劃管理，通過材料的用量計劃，降低庫存，重點對材料消耗實行計劃管理，便于資金安排和合理使用，根據重要性原則，選擇用量較大的材料使用科室，制定項目審計計劃和審計方案，明確審計任務，獲取相關的財務會計資料、相關制度規定等內容，開展更好的監督管理，事前審計可以有效堵塞漏洞，及時發現錯誤和舞弊行為，進而降低材料使用過程中可能出現的風險。

2.完善材料內部審計監督制度，強化材料使用內部審計監督制度建設，優化材料領用內部審計的環節和過程，首先建立科室材料使用內控制度，從材料領取、使用方面制定制度，明確主任、保管員、使用人的責任，材料使用內部控制從材料領用、材料管理、材料消耗、材料結存等方面進行審計監督，可以通過設置材料內控登記本的方式進行深入調查、了解和測試，完善材料領用及消耗材料登記制度，科室應設專管員管理材料，材料領用應有記錄，內容包括：領用日期、品種、數量、規格、本月消耗數量、月底結存數量等，領用量應與本月耗用量與合理費片量之和相符，材料登記時應區別門診、住院、夜班，急診等部門，以便審計監督時能與科室收入、工作量分別與門診、住院、急診等部門分類核對，方便進一步核實材料實際消耗量，在此基礎上形成審計工作底稿，進而規范材料使用活動的內部牽制制度、材料使用權限、材料使用流程等，以此確保材料使用過程公開透明，切實降低使用成本，材料合理或意外損耗應有記錄，并保存廢損材料，由科室負責人簽字確認，由審計部門核實，如發現超正常材料使用量及解釋不清的誤差，提交醫院相關部門，根據醫院規定予以考核，只有有章可循才能使工作順利展開，才能使內部審計有的放矢。

3.科室領用的材料要有信息化系統建設，信息系統是管理材料的重要基礎，科室信息化建設是對材料出入庫管理監督的保障，信息化系統由專人負責，未經允許任何人不得修改刪除相關信息，材料管理系統應與醫院收費系統和材料管理數據庫相銜接，對計劃、入庫、出庫和使用各環節的不同管理者設置相應的操作權限，實現對材料的全程監控，材料管理系統在醫院經營中起到了材料信息傳遞的重要作用，對進一步降低醫院成本、提高管理水平起到關鍵性作用。

4.加強審計隊伍建設，提高審計人員素質，提高審計的權威性，在材料管理審計監督中，內審人員要熟悉相關法律、法規、政策，除了要掌握會計、審計、管理、市場、法律、工程等專業知識之外，還應具有較強的專業技能和實踐經驗，要掌握材料管理的相關專業知識，掌握材料管理內部控制原理，有敏銳的洞察力和較強的判斷力，要參加每年的繼續教育學習，不斷充實完善自己，有較高的職業道德水平，進而才能強化對科室材料的全面監督控制。加強審計人員的職業教育，樹立終身學習的思想，推動醫院內審功能完善。

5.加強材料的后續審計力度，定期對材料制度及管理作出評價，對材料的計劃管理、盈虧處置、材料的收、發、存等進行監督審計，對所涉及的審計發現和審計建議進行跟蹤審計，查看所發現問題和偏差的糾正和改進情況，被審計部門要作出整改措施，重點關注材料管理、超儲積壓或儲備不足、或使用質量低劣、或私自挪用、擅自給病人檢查送人情等現象，強化對審計意見和建議的落實，加強審計處理，提高審計人員的積極性和權威性。

三、結語

綜上所述，醫院材料管理內部審計從重要性、必要性、有效性等方面都是當務之急，隨著市場經濟的發展和醫療市場競爭的加劇，醫院材料管理面臨的風險日益增多，都有可能造成醫院在經濟效益、醫療質量、醫療安全等方面的損害，內部審計的審查監督能有效的提高醫院管理水平，進而保障醫院的良好運行，為醫院的管理作出貢獻。

作者：馬紅蓮 單位：山西省人民醫院