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摘要：企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中應(yīng)履行納稅義務(wù)，做好企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計工作，能有效地降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，本文分析了企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計的重要意義，以及從建立良好的稅務(wù)審計工作環(huán)境、建立科學(xué)的稅務(wù)審計管理制度、保障審計工作的獨(dú)立性、加強(qiáng)對審計人員能力的培訓(xùn)等方面，提出了強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計的有效措施。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)審計；風(fēng)險防控；稅務(wù)審計管理制度

一、企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計的重要意義

（一）降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中會受到市場變化等不確定因素帶來的財務(wù)風(fēng)險影響，其中最為重要的財務(wù)風(fēng)險之一為稅收風(fēng)險，當(dāng)企業(yè)存在稅收問題時，會收到金額巨大的罰款，嚴(yán)重的偷稅漏稅的行為還會造成刑事責(zé)任，導(dǎo)致企業(yè)失去社會信譽(yù)，造成企業(yè)破產(chǎn)。企業(yè)通過內(nèi)部稅務(wù)審計能有效地通過制定相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險防范對策和應(yīng)急方案，提升企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險的能力，并且，通過稅務(wù)審計的工作相關(guān)的要求，企業(yè)員工在面對涉稅事項可以有相關(guān)的依據(jù)進(jìn)行參考，按照相應(yīng)指導(dǎo)開展工作，能有效地減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

（二）更好的優(yōu)化財務(wù)管理。內(nèi)部稅務(wù)審計在發(fā)展時具有獨(dú)立性，基本上脫離了財務(wù)管理的工作范圍，其工作內(nèi)容主要針對政府稅務(wù)要求，制作相應(yīng)財務(wù)報表，財務(wù)管理面對企業(yè)內(nèi)部真實經(jīng)營情況記賬。但稅務(wù)審計與財務(wù)管理工作具有相關(guān)性，例如，稅務(wù)會計賬的數(shù)據(jù)來自財務(wù)會計賬，從財務(wù)會計賬上獲取稅務(wù)會計要得到數(shù)據(jù)，但稅務(wù)管理也可以對財務(wù)管理實現(xiàn)反作用。當(dāng)開展內(nèi)部稅務(wù)審計時，可以在一定程度上減少財務(wù)管理工作量，通過優(yōu)化稅務(wù)審計工作，可以促進(jìn)財務(wù)管理工作從整體上進(jìn)行優(yōu)化，并且，在進(jìn)行稅務(wù)審計工作管理時，會涉及到較多的財務(wù)資料，通過整理財務(wù)資料，有利于進(jìn)一步為財務(wù)管理工作提供幫助。

（三）幫助企業(yè)監(jiān)督經(jīng)營活動。企業(yè)通過開展內(nèi)部審計可以有效地對企業(yè)日常的經(jīng)營活動和管理體系進(jìn)行全面監(jiān)督。在進(jìn)行內(nèi)部審計的過程中，內(nèi)部審計可以實現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督工作的作用，在工作過程中需要相關(guān)工作人員結(jié)合稅收法律規(guī)范和相關(guān)制度條例，有利于結(jié)合這些政策要求，在企業(yè)運(yùn)營發(fā)展中及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能出現(xiàn)的違法行為，針對性進(jìn)行預(yù)防或調(diào)整。內(nèi)部審計工作內(nèi)容復(fù)雜，并且各個企業(yè)逐漸加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的重視程度，其工作核心內(nèi)容得到豐富發(fā)展，在發(fā)揮監(jiān)督功能時，不僅限于財務(wù)審計，也能有效地降低企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中其他環(huán)節(jié)的風(fēng)險。

（四）有利于促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。企業(yè)通過加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險等問題的管理，有利于企業(yè)避免出現(xiàn)違法行為，保持良好的信譽(yù)形象，通過良好的信譽(yù)形象，能幫助企業(yè)更好地進(jìn)行融資和提升企業(yè)的知名度。信譽(yù)形象對一些企業(yè)尤為重要，例如：中小企業(yè)進(jìn)行融資主要依靠自身資產(chǎn)抵押和民間融資，當(dāng)出現(xiàn)稅務(wù)管理問題將會降低中小企業(yè)信譽(yù)形象，中小企業(yè)將在銀行借貸方面受到制約，從而出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)問題，嚴(yán)重將導(dǎo)致中小企業(yè)破產(chǎn)。在政府進(jìn)行政策扶持時，對企業(yè)會有一定的支持幫助。另外，通過稅務(wù)風(fēng)險的管理，也協(xié)調(diào)了企業(yè)對其他財務(wù)管理，能有效地減少企業(yè)資金消耗，有利于幫助企業(yè)更好地進(jìn)行資金的管理，避免經(jīng)營發(fā)展中出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)問題。

二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計的有效措施

（一）建立科學(xué)的稅務(wù)審計管理制度。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部稅務(wù)審計工作前，應(yīng)成立專門的內(nèi)部稅務(wù)審計部門，然后部門領(lǐng)導(dǎo)一定要明確審計原則，根據(jù)審計原則制定審計制度。在進(jìn)行內(nèi)部稅務(wù)審計工作時，根據(jù)企業(yè)實際情況制定稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避方案。企業(yè)在成立內(nèi)部稅務(wù)審計部門后，要制定相關(guān)獎懲制度，幫助審計人員明確自己的職責(zé)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)所制定的獎懲制度不僅要明確規(guī)定企業(yè)員工的工作內(nèi)容，還可以幫助企業(yè)員工規(guī)范自己的工作行為，以防出現(xiàn)稅務(wù)問題。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部稅務(wù)審計工作時要融入信息化技術(shù)，加強(qiáng)信息化建設(shè)工作。企業(yè)管理人員應(yīng)學(xué)會通過信息化平臺完成對企業(yè)經(jīng)營狀況的監(jiān)測，進(jìn)而了解內(nèi)部稅務(wù)審計工作的進(jìn)度，這樣做的優(yōu)點(diǎn)在于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)可以及時發(fā)現(xiàn)問題，并根據(jù)問題制定解決方案。而且由于企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計需要面對的工作非常的多，同時受稅務(wù)政策的影響，在制定審計制度后，審計人員要根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營狀況，更新審計內(nèi)容，以保證審計工作的順利進(jìn)行。［1］

（二）建立良好的稅務(wù)審計工作環(huán)境。在開展企業(yè)內(nèi)部的審計工作時，需要建立一個良好的稅務(wù)審計工作環(huán)境，促進(jìn)其更好的開展。為此，需要領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)對審計工作的重視程度，通過領(lǐng)導(dǎo)者形成良好的帶頭示范作用，在工作中通過會議的形式向相關(guān)的審計工作人員和中層管理者傳達(dá)企業(yè)發(fā)展中對審計工作的需求，由于內(nèi)部審計工作的內(nèi)容較多，例如，稅務(wù)制度、稅務(wù)流程等工作事項，需要通過會議進(jìn)行研究，由領(lǐng)導(dǎo)者和審計人員共同結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際情況，如經(jīng)營狀況等企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的信息，制定科學(xué)完善的未來工作的目標(biāo)和內(nèi)部稅務(wù)審計計劃，通過優(yōu)化稅務(wù)審計工作內(nèi)容和工作方式，加強(qiáng)對稅務(wù)審計工作的管理，能有效地提升稅務(wù)審計工作的效果。面對全體員工可以通過宣傳的方式，在企業(yè)的宣傳欄或者自媒體平臺中提升全體員工對稅務(wù)審計工作的重視程度，在工作中明確稅務(wù)審計工作的重要意義，更好的配合審計人員開展工作，能有效地促進(jìn)稅務(wù)審計工作人員對企業(yè)運(yùn)行的監(jiān)管，通過良好的工作環(huán)境，有利于企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計工作更好地開展，降低企業(yè)稅收的風(fēng)險。

（三）保障審計工作的獨(dú)立性。為進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量，企業(yè)在管理中必須保持審計工作的獨(dú)立性，在不同國家對企業(yè)內(nèi)部審計設(shè)置并沒有固定的模式，例如，審計委員會負(fù)責(zé)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，或者企業(yè)的高層管理者負(fù)責(zé)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。這些企業(yè)內(nèi)部審計設(shè)置中由企業(yè)的高層管理者負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性較差，而由董事會或監(jiān)事管理的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)會在企業(yè)中有較高的獨(dú)立性［2］。根據(jù)內(nèi)部審計工作的功能方面來看，為了更好地發(fā)揮審計工作的監(jiān)督功能，應(yīng)采取企業(yè)董事會領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計委員會的工作模式進(jìn)行工作，能有效地減少其他管理人員對審計工作的干預(yù)，有利于提升審計工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，為了進(jìn)一步加強(qiáng)審計工作的獨(dú)立性，需要在工作人員的組織安排上進(jìn)行優(yōu)化配置，如審計委員會不能存在企業(yè)管理人員和財會人員，通過減少人員安排的混淆，能有效地明確劃分工作內(nèi)容，避免出現(xiàn)人員混亂帶來的審計工作管理混亂問題。

（四）加強(qiáng)對審計人員能力的培訓(xùn)。審計人員是開展企業(yè)內(nèi)部審計工作的主體，其工作能力直接決定了審計工作的質(zhì)量，通過加強(qiáng)對審計人員能力的培訓(xùn)，從而提升企業(yè)審計工作的效果。在進(jìn)行審計人員培訓(xùn)時，應(yīng)明確培訓(xùn)目標(biāo)和培訓(xùn)方案，培訓(xùn)目標(biāo)應(yīng)以促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，提升審計人員的綜合能力，打造高素質(zhì)的審計工作人員為目標(biāo)，在培訓(xùn)內(nèi)容方面，除了學(xué)習(xí)法律、稅務(wù)、金融和企業(yè)管理等相關(guān)的業(yè)務(wù)能力外，企業(yè)還需要通過培訓(xùn)加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德培養(yǎng)，審計人員具有良好的職業(yè)道德，能在工作中通過責(zé)任心和正確的價值觀，能有效地提升對待工作的認(rèn)真程度和加強(qiáng)工作效率，能以良好的工作態(tài)度開展工作，促進(jìn)審計工作進(jìn)一步發(fā)展。另外，在培訓(xùn)中還應(yīng)加強(qiáng)審計人員的政治敏感度的培養(yǎng)，目前稅務(wù)制度正在不斷的優(yōu)化發(fā)展，在進(jìn)行稅務(wù)管理時需要審計人員結(jié)合相應(yīng)的法律法規(guī)和企業(yè)的制度開展工作，因此，需要審計人員能及時掌握新出臺的稅務(wù)政策等規(guī)定的變化，只有審計人員對各種工作中涉及的稅務(wù)制度充分了解，才能更好地調(diào)整工作方式，使其能更好地適應(yīng)市場的變化。

（五）擴(kuò)大審計工作的范圍。企業(yè)內(nèi)部審計工作，為降低稅務(wù)風(fēng)險，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，可以從擴(kuò)大審計工作的范圍方面進(jìn)行優(yōu)化發(fā)展，在審計工作中，除了基本的審計工作內(nèi)容之外，還應(yīng)增加相關(guān)涉稅問題的工作量，例如，企業(yè)設(shè)計稅務(wù)、稅務(wù)內(nèi)部控制等，將工作內(nèi)容不斷發(fā)展建立完善的管理體系。其次，在工作量增加的基礎(chǔ)上，為了更好地實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的效果，需要相關(guān)工作人員提升工作效率，以滿足工作的需求，在進(jìn)行內(nèi)部審計工作時，通過分析工作的側(cè)重點(diǎn)，能有效地提升工作效率。企業(yè)在每年的經(jīng)營管理中，并不是對全部的工作內(nèi)容都開展稅務(wù)風(fēng)險管理，會由工作人員進(jìn)行結(jié)合企業(yè)發(fā)展需求和實際情況的基礎(chǔ)上，對申報稅務(wù)等方面的事項進(jìn)行工作內(nèi)容的篩選優(yōu)化。另外，在進(jìn)行內(nèi)部審計工作時，需要相關(guān)工作人員在提升工作效率的基礎(chǔ)上，同時增強(qiáng)審計工作的質(zhì)量。例如，在大型企業(yè)中會定期對子公司進(jìn)行稅務(wù)審查，通過核查稅務(wù)報告等內(nèi)容，能有效地降低整體的稅務(wù)風(fēng)險。

（六）合理控制企業(yè)稅收成本。企業(yè)在經(jīng)營過程中會產(chǎn)生一定數(shù)額的稅收成本，企業(yè)為取得更好的經(jīng)濟(jì)效益，應(yīng)通過合理稅務(wù)籌劃方式，控制企業(yè)稅收成本。首先，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)成本管理時，應(yīng)從根源分析問題、解決問題，即建立嚴(yán)格完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，并加強(qiáng)其落實，能有效地從根源上減少企業(yè)因稅務(wù)管理不當(dāng)造成的稅務(wù)方面的罰款，從而減少企業(yè)不必要的經(jīng)營成本，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供一定的助力。企業(yè)的內(nèi)部審計工作可以通過在企業(yè)的項目實施前期做好成本預(yù)算和稅收控制等方面的方案，通過合理合法的方式進(jìn)行稅務(wù)規(guī)避，能有效地降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。并且，為提升企業(yè)審計工作的落實效果，應(yīng)建立相應(yīng)的責(zé)任落實制度，在日常的審計工作中需要進(jìn)一步細(xì)化工作內(nèi)容，將相應(yīng)的工作內(nèi)容具體落實到每個審計人員，使其在工作中能明確自身的權(quán)利以及承擔(dān)的責(zé)任，并結(jié)合績效考核等獎懲制度，能有效地提升審計人員的工作積極性和工作責(zé)任感，提升工作質(zhì)量，才能更好地實現(xiàn)控制企業(yè)稅收成本的工作目標(biāo)。

三、結(jié)語

綜上所述，做好企業(yè)稅務(wù)審計工作，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，是企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要因素，稅務(wù)審計工作是企業(yè)財務(wù)管理工作中的重要內(nèi)容，相關(guān)工作人員需要加強(qiáng)對稅收風(fēng)險防范的重視程度，在工作中通過完善稅務(wù)審計工作的管理制度以及提升員工的工作能力等措施，能有效地提升稅務(wù)審計工作的質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)

［1］孫競學(xué).加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險［J］.商訊，2020（21）.

［2］馬寧.強(qiáng)化內(nèi)部審計控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險［J］.中國管理信息化，2020（1）.

作者:朱青芹 單位:武漢大公會計師事務(wù)有限責(zé)任公司