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摘要：企業(yè)在逐步成長(zhǎng)、日益壯大的過(guò)程中，所面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)日益增加，對(duì)內(nèi)部治理水平要求越來(lái)越高，內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，通過(guò)對(duì)企業(yè)單位層面和各類業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、控制、評(píng)價(jià)，向資本投資方、經(jīng)營(yíng)決策層或其他利益相關(guān)方，反映和報(bào)告真實(shí)、可靠的經(jīng)營(yíng)信息和內(nèi)部控制建設(shè)情況，有利于推動(dòng)公司治理的效能優(yōu)化，有利于企業(yè)的生存、發(fā)展和升級(jí)，促進(jìn)公司治理目標(biāo)—實(shí)現(xiàn)股東利益最大化。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；財(cái)務(wù)管理；公司治理

一、內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)管理綜述

在公司的治理中,內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)管理,都是依據(jù)企業(yè)過(guò)去實(shí)現(xiàn)的既定的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而進(jìn)行相關(guān)工作。兩者都是為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)提供服務(wù)，兩者目標(biāo)在本質(zhì)上是一致的，都是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的股東利益最大化。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中各環(huán)節(jié)的具體經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng),其開(kāi)展的業(yè)務(wù)范圍不僅包括對(duì)財(cái)務(wù)管理，還包括對(duì)企業(yè)單位層面、以及對(duì)各類業(yè)務(wù)活動(dòng)的調(diào)查、計(jì)算、檢驗(yàn)、分析，它屬于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，有計(jì)算審核稽查之意。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，關(guān)注重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)崗位，著力查找可能產(chǎn)生的重大風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司治理中各環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題和缺陷，進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，完善公司治理的體系，著力防范風(fēng)險(xiǎn)，是提高企業(yè)治理效果、治理水平。財(cái)務(wù)管理主要對(duì)企業(yè)的管理過(guò)程和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行核算與反映,職責(zé)中含有一定的監(jiān)督功能,是帶有監(jiān)督性質(zhì)的企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，但在實(shí)際操作中，由于本身也屬于具體業(yè)務(wù)部門，缺乏外在獨(dú)立屬性，難以發(fā)揮對(duì)整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)管理都是公司治理的有機(jī)組成部分，內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)管理所反映與監(jiān)督的客觀基礎(chǔ),都是同一經(jīng)濟(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。兩者存在著較強(qiáng)的協(xié)同作用，共同促進(jìn)內(nèi)部控制流程優(yōu)化，保障內(nèi)部控制有效運(yùn)行，為企業(yè)的健康發(fā)展增加動(dòng)力。

二、內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)管理在公司治理中差異與聯(lián)系并存

（一）兩者的執(zhí)行機(jī)構(gòu)及職能不同

內(nèi)部審計(jì)是由企業(yè)成立的內(nèi)審部門來(lái)執(zhí)行其職責(zé)，我們常見(jiàn)的主要是對(duì)資本投資方（出資人）、上級(jí)主辦單位、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或者經(jīng)營(yíng)決策層負(fù)責(zé)。企業(yè)內(nèi)審中的審計(jì)工作,它包含對(duì)企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的檢查、評(píng)估、分析等工作，分析企業(yè)的內(nèi)外部發(fā)展現(xiàn)狀，對(duì)各經(jīng)營(yíng)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理做出評(píng)估和預(yù)測(cè)。財(cái)務(wù)部門是企業(yè)財(cái)務(wù)工作的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支的記錄與核算工作。財(cái)務(wù)管理工作職能包括對(duì)企業(yè)的管理過(guò)程和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行核算與反映，并在此過(guò)程中負(fù)責(zé)進(jìn)行財(cái)會(huì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督活動(dòng)是借助會(huì)計(jì)檢查來(lái)實(shí)現(xiàn)，往往受企業(yè)管理者意識(shí)影響,以及內(nèi)部規(guī)章制度的制約，常常體現(xiàn)其直接管理者的意志。

（二）兩者的執(zhí)行方法不同

內(nèi)部審計(jì)，是基于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略，根據(jù)有關(guān)內(nèi)部控制制度內(nèi)容，制定出合理的檢查方案方法，利用審計(jì)工具，梳理各業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)行規(guī)范性檢查，合規(guī)性確認(rèn)，科學(xué)評(píng)價(jià)管理執(zhí)行狀況，形成審計(jì)報(bào)告和建議書，提交最高管理層決策參考，發(fā)揮防火墻作用。財(cái)務(wù)管理，是運(yùn)用數(shù)學(xué)、信息系統(tǒng)、統(tǒng)計(jì)方法、運(yùn)籌理論等方法，對(duì)企業(yè)資金的籌集、投入，產(chǎn)品成本費(fèi)用的形成等企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)計(jì)量、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)監(jiān)督，是資源配置、控制、分析反映的一種方法集合。

（三）兩者在公司治理中相互聯(lián)系

財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督是在對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理過(guò)程中實(shí)現(xiàn),而內(nèi)部審計(jì)則大多是在事后監(jiān)督,是對(duì)財(cái)務(wù)的既成事實(shí)進(jìn)行的審查。財(cái)務(wù)管理是內(nèi)審工作的基本前提,完善的會(huì)計(jì)核算資料和健全的財(cái)務(wù)管理體系,可以有助于提升內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。近年來(lái)，越來(lái)越多的企業(yè)在實(shí)際管理過(guò)程中采取過(guò)程審計(jì)，將內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督作用更多發(fā)揮在事中，這樣使得財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)聯(lián)系得更加緊密。

三、充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)管理協(xié)同作用的建議

（一）完善內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)管理工作制度

在兩者的制度中，明確各自監(jiān)督職責(zé)范圍，權(quán)責(zé)清晰；保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，考慮利益相關(guān)者，減少內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)其獨(dú)立行使職能的影響；需要完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)制度，細(xì)化內(nèi)審的技術(shù)方法，保證內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)任務(wù)具有的可實(shí)施性和有效性。

（二）通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)管理，做好風(fēng)險(xiǎn)防范

通過(guò)管理的技術(shù)手段或方式方法的創(chuàng)新，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)管理。兩者的建設(shè)及應(yīng)用都應(yīng)該以防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為主，以筑牢防火墻為目標(biāo)，通過(guò)記錄監(jiān)督、系統(tǒng)評(píng)價(jià)內(nèi)控漏洞和風(fēng)險(xiǎn)狀況，正確分析、合理應(yīng)對(duì)，給出有效的建議和管理措施，有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控工作和風(fēng)險(xiǎn)防范。另外，通過(guò)加強(qiáng)信息化建設(shè)，使企業(yè)各經(jīng)營(yíng)信息傳遞更快捷、更透明，能夠增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的效力及時(shí)性、提高內(nèi)審的質(zhì)量和效率。

（三）重視對(duì)成果的利用，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展

通過(guò)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的檢測(cè)與評(píng)價(jià)，能夠有效發(fā)現(xiàn)并解決內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題。通過(guò)檢查監(jiān)督形成的成果，查缺補(bǔ)漏，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

在新時(shí)代新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，無(wú)論是國(guó)有企業(yè)還是民營(yíng)經(jīng)濟(jì)，面對(duì)國(guó)內(nèi)外復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，以做好公司內(nèi)部治理為基石，在轉(zhuǎn)型升級(jí)和創(chuàng)新發(fā)展的道路才能扎實(shí)走好每一步。內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)管理作為公司治理非常重要的組成部分，在新形勢(shì)下，賦予了它們更高的要求，也面臨著更高的挑戰(zhàn)。正確認(rèn)識(shí)兩者互動(dòng)關(guān)系，有利于企業(yè)開(kāi)展適應(yīng)于自身發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)管理工作，更好地充分發(fā)揮兩者的作用，以適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的不斷發(fā)展變化，實(shí)現(xiàn)公司治理的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)

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［2］劉起安.新形勢(shì)下如何加強(qiáng)防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)［J］.審計(jì)監(jiān)督,201（12）.

［3］李晶.淺談內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性［J］.商業(yè)經(jīng)濟(jì),2011（13）.

作者:杜偉 郭杰 單位:中國(guó)民用航空總局第二研究所