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提要:隨著大數據、云計算等信息技術的發展滲透，不僅改變著企業的發展環境和運營模式，也改變內部審計的環境，影響內部審計方式方法。煙草行業作為大型國有企業，為適應大數據時代需要，大力建設“數字煙草”，同時推動內審信息化建設，從國家級、省級向基層企業拓展。本文主要分析基層煙草企業內部審計信息化建設的必要性、現狀及不足，探討基層內審信息化建設路徑，以充分發揮審計信息系統的作用，推進內審工作新一輪高質量成長。

關鍵詞:煙草企業；內部審計；信息化

一、引言

內部審計是現代化企業治理的重要工具，是影響管理效率、經濟效益的重要因素，是企業持續、健康、有序發展的有力保障。1987年，市級煙草公司正式設立內部審計機構，30多年來，內部審計經歷了從合署辦公到獨立設置再到委托派遣的三個階段，審計職能從事后監督走向事前預防，審計業務也向經濟責任審計、物資采購審計、物流管理審計等方面不斷拓展。隨著煙草企業內部各項業務的信息化建設，各種信息數據平臺的使用，內部審計涉及的時間、空間已經發生了質的變化，傳統的審計手段已不能適應現有的審計要求。正因如此，加快內部審計信息化建設成為煙草行業的必然選擇。

二、內部審計信息化建設背景

（一）內部審計信息化建設的必要性

1、審計信息化是網絡財務的必然要求。隨著企業管理逐步信息化，越來越多的企業選擇網絡財務這種新型模式，如安徽煙草運用NC財務報銷系統實現無紙化報銷、預算管理、資產管理等，手工收集審計證據的傳統模式已無法適應現有的審計要求，影響審計監督職能及時、有效的發揮。煙草企業審計信息化已經是大勢所趨，如何適應網絡財務模式的轉變，通過審計信息系統實現數據的快速挖掘和共享成為內審改革的重要方向。2、審計信息化與煙草行業改革相一致。隨著互聯網技術的發展，我國煙草行業正積極建設“數字煙草”，強調信息共享、資源整合和系統集成。隨著大數據時代到來，基層煙草企業相繼引進和開發了多種信息共享的數據系統，如實現無紙化辦公的企業管控平臺，全省推廣的采購管理信息系統、財務的ERP-NC系統等。煙草行業信息化的整體推進，傳統的審計模式已經不能有效降低審計風險，只能通過構建審計信息系統促進審計工作及時、有效的開展。3、審計信息化是審計委派制的要求。2010年，在中國煙草總公司的要求下，全行業推行審計委派制的工作機制，內部審計部門實現垂直管轄，市級公司的內部審計部門由省級派駐并管轄。每年省級審計部門都會抽調市級審計人員組成審計組進行跨地市的審計活動。這種跨地市的審計活動，既增加了內審的獨立性、客觀性，又對審計項目管理的規范化、科學化提出了挑戰。只有通過審計信息化手段，整合全省審計資源，促進審計人員素質提升，才能適應現代高度信息化的工作要求，保證全省審計工作質量不斷提升。

（二）當前煙草行業內部審計信息化建設現狀

中國煙草總公司于2010年提出打造“數字煙草”，推進信息化與煙草產業深度融合，借助OA、ERP、IT運維等系統加強對企業的管理，提高行業信息化水平。伴隨這些項目的實施，審計工作環境發生了變化，計算機數據證據相對增加，傳統手工帳冊審計已經難以滿足新形勢和新需求。2011年煙草總公司決定在行業內推行審計信息系統，特別是為適應內部審計委派制要求，建立了網絡審計系統。網絡審計系統實現了在線遠程審計，通過授權，審計人員可以不到現場就可以調閱相關業務數據，完成大部分基礎性工作。審計信息化建設既節約了審計成本又提高審計效率，也為省級內控部門對全省審計活動的組織、計劃、管理提供了平臺。安徽省公司高度重視內審信息化建設，積極落實《數字煙草發展綱要》。2011年8月，安徽煙草審計信息系統第一期開發完成正式上線。在總結第一期經驗的基礎上，2012年10月完成了第二期系統的升級改造。目前，已經建立了“411”框架，即：一個審計信息門戶，一個系統基礎應用平臺，四個業務應用系統———審計管理信息系統、作業工具系統、數據采集轉換系統、聯網審計系統（見圖1），其中：審計管理信息系統主要是建立標準化的內部管理流程，包括辦公管理、計劃管理、項目管理、檔案管理、考核評價、決策支持等，對審計工作進行過程管理、資源管理和成果收集；數據采集轉換系統用于與財務、供應鏈等業務信息系統對接，通過數據采集、數據轉換、數據處理等功能獲得數據源；作業工具系統包括多種輔助工具，可以對獲得數據進行詳細審計；聯網審計系統用于開展遠程審計，將審計底稿、審計報告等審計結果上傳給審計管理系統進行保存。審計信息系統的建立實現了審計過程、資源、成果的有效管理，不僅為審計人員和被審單位提供里便利，還節約了審計成本、提高工作效率，為保障全省審計活動工作質量提供技術支持。

三、基層煙草公司內審信息化建設存在的不足

經過近十年的發展，安徽煙草審計信息系統建設初見成效，促進了內部審計由事后的糾錯審計走向事前、事中的預防性審計，由現場審計轉變為線上線下相結合，由市級公司分散管理升級為省級統一管理，然而在市公司層面，內審信息化的平臺建設、應用推廣、人員素質、使用質量方面存在不足，內部審計信息化建設需要向基層單位進一步發展和延伸。

（一）審計信息化系統建設不完善。按照審計信息系統框架設計，應用層面包含獨立又相互聯系的四個業務應用系統。但是在基層煙草公司的實際運用中，由于沒有完成與一些業務系統的對接，缺少數據源，數據采集轉換系統、數據分析預警平臺功能得不到發揮。再則，省級公司各大業務控制系統由不同軟件公司開發，編碼運用和編寫規則不一致，導致系統兼容難度增大，調取錯誤數據風險增加。審計人員也反映在線審計差錯率較高，系統反映時間較長。

（二）審計信息系統功能應用不足。在安徽煙草審計信息系統的實際使用中，許多模塊使用頻率不高，數據更新不及時。審計信息系統資源管理模塊下，法規制度庫、審計經驗庫、審計案例庫數據得不到及時維護，效用沒有被發揮。審計人員往往都習慣在完成審計工作后再將審計底稿、審計報告導入系統中，審計系統只是當做一個上級檢查下級審計項目資料的平臺，而不是利用信息化系統開展審計。

（三）審計人員基礎知識和應用能力不足?；鶎悠髽I的部分審計人員習慣于傳統的審計方式和方法，審計理念相對落后，對審計信息系統的重要性認識不足，學習和使用的積極性不高。此外，部分審計人員僅熟悉財務知識，對煙草專賣的銷售、專賣、物流等業務部門缺乏了解，同時計算機網絡和應用知識相對于審計信息化要求還有差距，因此對審計信息系統的應用，僅是停留在上傳審計方案、底稿、報告的基礎層面。

四、基層煙草企業內審信息化建設路徑

基層煙草企業的審計信息化，要在系統建設、人員素質、審計模式等方面補短板，通過提高審計信息系統的可操作性、易用性，培訓審計人員在對具體審計業務實踐中逐步應用審計系統功能，進一步發揮信息技術對基層內部審計“強管理、促規范、防風險”的促進作用。

（一）推進內審系統建設持續升級

1、實現與業務系統對接。審計信息系統的基礎是網絡數據，各業信息系統的數據必須進入審計信息系統，才能進行風險預計和審計分析，也才能實現遠程審計。目前的數據采集轉換系統只能獲取財務信息，無法對其他業務數據直接進行數據抓取。只有實現審計信息系統與其他業務信息系統的兼容，才能發揮審計信息系統的作用。為了提高數據抓取準確性和可靠性，審計信息系統應當根據各業務的特點和風險點設立獨立的數據子集，如專賣業務數據子集、營銷業務子集、物流業務子集、采購管理業務子集等，設定數據抓取常用的路徑，便于分類數據的查詢。2、實現異常信息預警。隨著“數字煙草”的建設，各業務系統相繼建立自己的信息系統，從而形成了一個巨大的數據庫集合。利用審計信息系統與業務系統數據的連接，對關鍵指標數據進行深度挖掘，可以在各業務數據庫子集的基礎上，對關鍵指標進行定期抓取，設定正常范圍值，對異常信息做到自動預警。審計人員對預警信息進行綜合分析，進行風險級別預判，可以更迅速的發現風險點。3、實現數據深度挖掘。通過聯系審計軟件開發公司，結合一線審計人員的工作經驗，煙草公司可以在信息化審計系統內部建立輔助查詢工具箱。例如ERP-NC系統設有輔助查詢功能，對常用的分析數據進行固化，方便業務人員輕松查找有用信息。內審人員也可以依托這樣的數據挖掘技術，整合在線審計系統賬證查詢、科目分析、內部測評的功能，完成對采集數據的篩選和清洗，從而獲得有用的審計信息。

（二）促進人才隊伍素質不斷提高

1、提高審計人員技能水平。審計人員是審計業務的具體執行人，是否具有職業道德素質以及專業勝任能力，關系到審計信息化建設的成效?；鶎訜煵萜髽I要經常組織審計人員有針對性地進行知識培訓，一方面要熟悉相關銷售和專賣知識，掌握必備的計算機應用技能，改變傳統審計模式下的“經驗審計”思維習慣，仔細研討審計信息化模式下的審計方法；另一方面要開展相關審計實踐練習，采取以審代訓、以老帶新等方式，使審計人員具備該工作要求的專業知識和業務能力。2、鼓勵開展審計課題研究。面對信息系統提供的海量數據，審計人員運用傳統的審計方法很難獲取有效信息?；鶎訜煵萜髽I應當鼓勵組建課題小組，探索信息化環境下審計方法的應用，將實務中常用的審計方法融入到審計信息系統的工具中。開展相關課題的研究，不僅可以提高審計工作效率、降低審計檢查風險、保證審計作業質量，也可以提高審計人員水平，提高企業創新能力。

（三）推動傳統審計向增值性審計轉型

1、實現內控制度與審計信息系統一體化。傳統審通常是符合性審計，也就是對業務部門是否執行其部門規章進行審查，這樣的審計方式往往花費大量時間和精力卻取得較少的審計發現。煙草企業可以建立開放性內審信息系統，為業務部門設置賬戶，通過系統就審計方案、審計結果與業務部門進行溝通，及時得到業務部門的反饋。同時，可以根據業務部門的特點設定與之一一對應的內部控制評價模塊。通過系統開展業務部門內部控制的自查，不僅減少審計人員重復性勞動，尤可以快速識別風險點，集中精力關注高風險領域。2、實現審計向事前、事中的延伸。基層煙草企業內部審計的主要范圍是財務收支審計以及專項資金跟蹤。卷煙購銷業務、專賣管理業務審計與法規部門、紀檢部門相關責任交叉，而這些審計項目多是以事后審計為主。通過審計信息系統對異常信息進行預警，可以讓審計人員在日常工作中實現監督，及時發現業務部門管理中的不足，提出有價值的改善建議，促進內審工作實現不斷增值。

主要參考文獻：

［1］程國亞.安徽煙草企業內部審計信息化思考［J］.合作經濟與科技，2013.

［2］江燕云.煙草行業的內部審計全面轉型路徑［J］.中國市場，2018（11）.

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［5］許名卉.煙草企業內部審計信息化建設現狀及對策分析［J］.信息記錄材料，2019（1）.

作者:史雪萍 黃靚 單位:安徽省煙草公司蚌埠市公司