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【摘要】隨著經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，各企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)日益劇烈，企業(yè)不斷壯大規(guī)模，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)復(fù)雜多樣，企業(yè)會(huì)面臨更多風(fēng)險(xiǎn)，因此加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和監(jiān)管制度成為了首要任務(wù)。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行的的有效評(píng)價(jià)，分析內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，提出更多有效改進(jìn)意見(jiàn)，不斷探索新的方法和思路，有利于資源的合理分配，使企業(yè)利益最大化，從而確保企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】企業(yè);內(nèi)部控制;內(nèi)部審計(jì)

我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)生改革，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷加劇，因此，企業(yè)應(yīng)健全內(nèi)部控制體系，不斷改善經(jīng)營(yíng)管理理念，全面提高經(jīng)營(yíng)效益，但是很多企業(yè)內(nèi)部控制仍存在問(wèn)題，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)薄弱，會(huì)出現(xiàn)信息系統(tǒng)失真現(xiàn)象，嚴(yán)重影響企業(yè)運(yùn)營(yíng)的效果，造成財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不合法，因此要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度，有效控制企業(yè)成本，提高企業(yè)管理效率，監(jiān)督企業(yè)的執(zhí)行力，從而達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

一、企業(yè)內(nèi)部控制及其內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)控體系不完善，缺乏執(zhí)行力

很多企業(yè)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的重要性，沒(méi)有健全完善的管理制度，很多管理內(nèi)容存在落后性，不合理性。只是將制定的規(guī)章制度簡(jiǎn)單的貼在墻上，這些規(guī)章制度只做表面工作，主要目的是為了應(yīng)付檢查，流于形式的控制制度難以起到制約作用。對(duì)于采購(gòu)、驗(yàn)收、銷(xiāo)售管理制度不明確，出現(xiàn)問(wèn)題職責(zé)不清，各個(gè)部門(mén)之間會(huì)相互推脫責(zé)任，而且執(zhí)行效果跟管理人員素質(zhì)有關(guān)，很多執(zhí)行管理人員沒(méi)有強(qiáng)烈的責(zé)任心，出現(xiàn)違規(guī)操作現(xiàn)象。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制手段不先進(jìn)，造成數(shù)據(jù)失真

很多企業(yè)內(nèi)控手段不先進(jìn)，沒(méi)有科學(xué)的管理軟件，很多企業(yè)存在手寫(xiě)現(xiàn)象，不能將信息和數(shù)據(jù)及時(shí)提交到管理部門(mén)，會(huì)造成數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)出現(xiàn)誤差，不能及時(shí)更新，造成數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性不能得到保障。比如，企業(yè)發(fā)貨存貨時(shí)采用手工寫(xiě)單據(jù)，若這些重要的單據(jù)不能及時(shí)進(jìn)行匯總和處理，還有可能造成單據(jù)缺失，單據(jù)被改，因此，更能保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性、科學(xué)性。企業(yè)存在采購(gòu)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的信息不能及時(shí)得到記錄，會(huì)出現(xiàn)人為捏造數(shù)據(jù)、資產(chǎn)不清現(xiàn)象，出現(xiàn)數(shù)據(jù)失真情況。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不完善，缺乏內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題，多數(shù)是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不到位造成的，不能發(fā)揮其監(jiān)督作用，很多企業(yè)沒(méi)有設(shè)立審計(jì)部門(mén)，缺乏相應(yīng)的審計(jì)工作，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理薄弱。很多管理人員認(rèn)為審計(jì)工作就是挑毛病，擔(dān)心其他部門(mén)從心理上排斥，并沒(méi)有真正意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要作用。有些企業(yè)即使設(shè)立審計(jì)部門(mén)，但沒(méi)有配備專(zhuān)業(yè)素質(zhì)人員，造成審計(jì)部門(mén)出現(xiàn)權(quán)責(zé)不清，敷衍了事現(xiàn)象，相關(guān)審計(jì)人員不能主動(dòng)配合，造成審計(jì)工作遲緩，起不到監(jiān)督作用，使企業(yè)處于被動(dòng)局面。

（四）審計(jì)人員綜合素質(zhì)低，基礎(chǔ)知識(shí)欠缺

因?yàn)槠髽I(yè)部門(mén)多，組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜多樣，審計(jì)工作人員需要多個(gè)部門(mén)打交道和溝通，因此，審計(jì)人員應(yīng)具備綜合素質(zhì)，才能確保與每個(gè)部門(mén)順利溝通，適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作需求，真正起到監(jiān)督作用。但是很多企業(yè)工作人員素質(zhì)低，文化知識(shí)老化，基礎(chǔ)知識(shí)薄弱，不能及時(shí)更新理論知識(shí)，不能滿(mǎn)足現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需求，而且很多審計(jì)人員身兼多職，從財(cái)務(wù)部門(mén)臨時(shí)調(diào)過(guò)來(lái)，對(duì)審計(jì)工作了解甚少，不了解審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)，對(duì)計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)了解一片空白。

二、企業(yè)內(nèi)部控制及其內(nèi)部審計(jì)實(shí)施策略

（一）健全企業(yè)內(nèi)控制度，提高執(zhí)行力

企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)控制度的重要性，根據(jù)自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，制定一套合理的管理制度，設(shè)立獨(dú)立的管理機(jī)構(gòu)，使內(nèi)控工作順利實(shí)行有章可循。同時(shí)要將責(zé)任明確分配到個(gè)人，不能出現(xiàn)一人多職，崗位要互相分離，同時(shí)存在相互制約，確保工作人員按工作流程執(zhí)行，當(dāng)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，能夠找出負(fù)責(zé)人。同時(shí)要建立獨(dú)立的稽核制度，能夠確保采購(gòu)、驗(yàn)收、銷(xiāo)售各個(gè)環(huán)節(jié)的信息得到核實(shí)，避免出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象，從而確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的真實(shí)性。內(nèi)控制度環(huán)環(huán)相扣，能夠促使企業(yè)的各個(gè)部門(mén)之間相互監(jiān)督，能夠增強(qiáng)責(zé)任人的執(zhí)行能力。

（二）利用先進(jìn)信息技術(shù)，提高內(nèi)控水平

利用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)記錄和處理，能夠確保信息的真實(shí)性和完整性。隨著電算化的不斷發(fā)展，更有利于會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理。現(xiàn)在越來(lái)越多的企業(yè)會(huì)利用計(jì)算機(jī)技術(shù)實(shí)施內(nèi)控，將原來(lái)的手工記錄、審核和匯算，通過(guò)ERP系統(tǒng)生成集成數(shù)據(jù)，更能確保信息的可靠性，有利于公司及時(shí)掌握資金動(dòng)向，同時(shí)也能避免虛假賬目出現(xiàn)，避免企業(yè)資金挪用，現(xiàn)代化信息處理能夠進(jìn)行權(quán)限設(shè)置，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理人員對(duì)各個(gè)部門(mén)的監(jiān)督，同時(shí)將信息共享。先進(jìn)信息化建設(shè)能夠確保信息的真實(shí)性、完整性、安全性、及時(shí)性，準(zhǔn)確的信息反饋為企業(yè)提提供數(shù)據(jù)支持，有利于企業(yè)制定規(guī)劃，確保企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，加大監(jiān)督力度

根據(jù)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)情況，設(shè)立審計(jì)部門(mén)并制定相應(yīng)的規(guī)章制度。將審計(jì)工作明確分配到個(gè)人，賦予審計(jì)人員不同的職責(zé)權(quán)利，將審計(jì)工作落實(shí)到內(nèi)控管理中。審計(jì)計(jì)劃不能一通到底應(yīng)結(jié)合企業(yè)情況制定不同的審計(jì)計(jì)劃，不斷完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，能夠?qū)徲?jì)工作變得規(guī)范。針對(duì)內(nèi)控情況發(fā)現(xiàn)企業(yè)問(wèn)題，作出真實(shí)可行的審計(jì)報(bào)告，提出相應(yīng)的意見(jiàn)，不斷改進(jìn)管理制度，能夠規(guī)避企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮審計(jì)的重要作用，有利于企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（四）提高審計(jì)人員素質(zhì)，健全人才培養(yǎng)機(jī)制

企業(yè)應(yīng)重視審計(jì)人員的培養(yǎng)，不僅專(zhuān)業(yè)素質(zhì)過(guò)硬，同時(shí)要學(xué)習(xí)多方面知識(shí)，比如法律、經(jīng)營(yíng)理念、工程建設(shè)、計(jì)算機(jī)技術(shù)等，成為企業(yè)所需的復(fù)合性人才。同時(shí)要健全審計(jì)考核制度，引進(jìn)先進(jìn)人才，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行綜合考評(píng)，執(zhí)證上崗。同時(shí)也要加強(qiáng)審計(jì)人員的道德修養(yǎng)，要按照法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度執(zhí)行，從而確保內(nèi)控的有效實(shí)施和評(píng)價(jià)。另外也要重視企業(yè)審計(jì)人員的配置，不能只選擇年輕型人才，因?yàn)楹芏嗄贻p人雖然理論知識(shí)強(qiáng)，但是經(jīng)驗(yàn)不足，應(yīng)采取老中青結(jié)合方式，從而確保審計(jì)工作的順利開(kāi)展。我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)生巨大改變，越來(lái)越多企業(yè)開(kāi)始重視內(nèi)控的必要性，不總改進(jìn)內(nèi)控管理制度，加強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理上存在的問(wèn)題，提出更多先進(jìn)可實(shí)施的經(jīng)營(yíng)理念，有利于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的健康向前發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]葛麗娜.淺析我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].現(xiàn)代商業(yè)，2013（2）.

[2]林楠.淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].中國(guó)經(jīng)貿(mào)，2015（14）.

作者:王喬 何依琳 單位:南華大學(xué)