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摘要：稅收是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中一項(xiàng)非常重要的工作，稅務(wù)籌劃是涉稅業(yè)務(wù)的一個(gè)整體規(guī)劃。企業(yè)必須要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃和會(huì)計(jì)核算的協(xié)同管理，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。本文分析了企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃的必要性、稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響以及提出了企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃的保障措施。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；會(huì)計(jì)核算；影響

稅務(wù)籌劃和會(huì)計(jì)核算是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的兩個(gè)重要環(huán)節(jié)，如何協(xié)調(diào)稅務(wù)籌劃和會(huì)計(jì)核算之間的關(guān)系，對(duì)一個(gè)企業(yè)的發(fā)展起到重大決定作用。然而在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，有些企業(yè)把偷稅、漏稅、騙稅、欠稅等各項(xiàng)違法違規(guī)行為也當(dāng)作是稅務(wù)籌劃，還有些企業(yè)的稅務(wù)籌劃和會(huì)計(jì)核算存在脫節(jié)現(xiàn)象。本文將對(duì)稅務(wù)籌劃的概念、實(shí)施稅務(wù)籌劃的必要性、稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響、企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃的保障措施等進(jìn)行闡述。

一、稅務(wù)籌劃的概念及特點(diǎn)

稅務(wù)籌劃是指在不違背國(guó)家稅收法律法規(guī)的前提下，通過對(duì)公司的各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行整體設(shè)計(jì)和規(guī)劃，為企業(yè)制作出的一整套節(jié)稅方案。稅務(wù)籌劃是納稅人對(duì)各自協(xié)稅事項(xiàng)和行為的綜合規(guī)劃，稅務(wù)籌劃必須要以不違背稅收法律法規(guī)為基礎(chǔ)。稅務(wù)籌劃是在稅收法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，對(duì)各種稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行綜合規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化。稅務(wù)籌劃具有專業(yè)性、合法性、時(shí)效性和風(fēng)險(xiǎn)性等特點(diǎn)。具體如下：

1.稅務(wù)籌劃的專業(yè)性。稅務(wù)籌劃涉及財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、管理學(xué)、風(fēng)險(xiǎn)分析等多個(gè)學(xué)科，是一個(gè)專業(yè)性強(qiáng)的策劃活動(dòng)。稅務(wù)籌劃者需要熟悉我國(guó)的稅收法律法規(guī)、財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)核算等多個(gè)方面知識(shí)，才能為企業(yè)制作出優(yōu)質(zhì)的稅務(wù)籌劃方案，有效為企業(yè)減稅。

2.稅務(wù)籌劃的合法性。企業(yè)需要明確的是，任何稅務(wù)籌劃都是在符合國(guó)家稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。合法性是進(jìn)行稅務(wù)籌劃的前提和基礎(chǔ)。所以，稅務(wù)籌劃者必須具備稅務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)知識(shí)，必須要嚴(yán)格遵守《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等法律規(guī)定，要明確違法的避稅與合法的避稅的界限。

3.稅務(wù)籌劃的時(shí)效性。隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國(guó)家的稅收法律制度也會(huì)不斷修訂和完善，那么，企業(yè)稅務(wù)籌劃也需要根據(jù)國(guó)家稅收政策的變動(dòng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和更新。企業(yè)成功的稅務(wù)籌劃方案，并不是萬能的，不是在任何時(shí)間和任何地方都是適用的，所以企業(yè)需要適時(shí)調(diào)整稅務(wù)籌劃方案。

4.稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性。企業(yè)中稅務(wù)籌劃的過程中，不一定能完全達(dá)到預(yù)期的效果，而稅務(wù)籌劃本身也會(huì)產(chǎn)生成本，所以稅務(wù)籌劃具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性。如果稅務(wù)籌劃者對(duì)國(guó)家稅收政策把握和理解出現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)，可能會(huì)讓企業(yè)增加一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃的必要性

1.實(shí)施稅務(wù)籌劃，能有效減少企業(yè)稅收。通過合理的稅務(wù)籌劃，能提前了解國(guó)家稅收的各種優(yōu)惠政策，熟悉企業(yè)應(yīng)交稅費(fèi)的實(shí)時(shí)變化形勢(shì)，從而減少企業(yè)的實(shí)繳稅額，延長(zhǎng)企業(yè)的納稅時(shí)間，降低企業(yè)的稅收比例，這樣企業(yè)的現(xiàn)金流出減少了，間接增加了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收入。

2.實(shí)施稅務(wù)籌劃，能增強(qiáng)企業(yè)的納稅意識(shí)，減少稅收風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃，實(shí)際上就是一種合理避稅方式。企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)籌劃的過程中，逐漸熟悉了國(guó)家的稅收相關(guān)政策，企業(yè)的納稅意識(shí)不斷提升，對(duì)于一些稅收違法違規(guī)行為，如偷稅、漏稅、騙稅等情況出現(xiàn)的概率不斷下降。稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)人員的專業(yè)操作下，才能夠?qū)崿F(xiàn)合理避稅的目的，稅務(wù)籌劃為企業(yè)提供了一條合法有效的避稅途徑，減少了企業(yè)稅收違法行為發(fā)生的可能性，降低了企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

3.實(shí)施稅務(wù)籌劃，能有效提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理能力。企業(yè)的中高層領(lǐng)導(dǎo)人員都需要認(rèn)真學(xué)習(xí)稅務(wù)籌劃的重大意義，并且要貫徹和落實(shí)好各項(xiàng)稅務(wù)籌劃措施。企業(yè)的納稅籌劃管理者首先需要熟悉我們國(guó)家目前的稅收相關(guān)法律制度，另外，納稅籌劃管理者還需要對(duì)未來稅收政策變化具有一定的預(yù)測(cè)能力，要明確哪些是合法的避稅措施。企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)籌劃的過程中，企業(yè)會(huì)計(jì)制度同時(shí)也得到了逐步完善，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的現(xiàn)代化，提升了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理能力。

4.稅務(wù)籌劃，能提高財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)核算能力。企業(yè)要實(shí)施稅務(wù)籌劃，離不開財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)核算，離不開企業(yè)的會(huì)計(jì)管理制度和體系。所以在企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃過程中，促進(jìn)了企業(yè)財(cái)務(wù)人員不斷提升自身的會(huì)計(jì)核算能力，專業(yè)素養(yǎng)也不斷提高。

三、稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響

1.國(guó)家稅收制度的影響。國(guó)家稅收制度體系在發(fā)揮作用時(shí)具有一定的滯后性，如果不能及時(shí)解決相關(guān)財(cái)務(wù)問題，就好直接影響會(huì)計(jì)核算。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)原有的稅收規(guī)定已不能適應(yīng)企業(yè)當(dāng)前發(fā)展的需要。如果企業(yè)財(cái)務(wù)人員不能及時(shí)進(jìn)行改革，就會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)生一系列稅務(wù)問題。所以做好稅務(wù)籌劃顯得尤為重要，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，需要遵循合理、合法和注重稅務(wù)動(dòng)態(tài)等基本原則，在不斷變化的社會(huì)環(huán)境中，不斷找出問題，解決問題，提升稅務(wù)籌劃的工作效率。

2.稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊核算方法選擇的影響。折舊能幫助企業(yè)抵消一些稅費(fèi)，折舊事實(shí)上也是一種企業(yè)合理避稅的方法。折舊的方法有直線法、工作量法和雙倍余額遞減法等。如果企業(yè)采用不同的折舊方法，那么算出來的折舊額就會(huì)有差異，導(dǎo)致產(chǎn)生了不同的成本分?jǐn)傎M(fèi)用，這樣企業(yè)凈收入和企業(yè)成本都發(fā)生了變化，所以說企業(yè)選擇提前做好稅務(wù)籌劃顯得尤為重要。折舊的會(huì)計(jì)核算方式多種多樣，企業(yè)需要根據(jù)自身的實(shí)際情況來選擇適合自己的折舊方法，這樣才能保證稅務(wù)籌劃體現(xiàn)出價(jià)值最大化。

3.稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)存貨計(jì)價(jià)方式的影響。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中需要通過存儲(chǔ)原材料或產(chǎn)品等來預(yù)防脫銷。企業(yè)通常選用計(jì)劃成本法、加權(quán)平均法等方式行存貨計(jì)價(jià)。為了更好地應(yīng)對(duì)瞬息萬變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，以及更好地符合國(guó)家的最新稅務(wù)政策，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用移動(dòng)加權(quán)平均法、加權(quán)平均法等來規(guī)避其帶來的不良影響。企業(yè)需要分析企業(yè)自身的貨物購買結(jié)構(gòu)，選擇適合企業(yè)實(shí)際情況的稅務(wù)籌劃工作。企業(yè)需要首先完善庫存結(jié)構(gòu)，然后選擇合適的存貨計(jì)價(jià)方式，分析不同計(jì)價(jià)方式對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，組合選用多種存貨計(jì)價(jià)方式來達(dá)到合理降低企業(yè)納稅的目標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)最大化。

4.稅務(wù)籌劃對(duì)資產(chǎn)減值的影響。資產(chǎn)減值是企業(yè)當(dāng)前普遍面對(duì)的問題之一，企業(yè)的原材料、產(chǎn)品等的長(zhǎng)時(shí)間存儲(chǔ)，或者在生產(chǎn)過程中原材料的浪費(fèi)等都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生相應(yīng)的損失。企業(yè)如果能合理計(jì)算存在的各類損失，則能提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃效率。例如，企業(yè)可以利用壞賬計(jì)提法的會(huì)計(jì)核算方式，選擇以賬齡分析法、余額百分比等多種方式。企業(yè)需要根據(jù)我國(guó)有關(guān)企業(yè)資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)政策，做好合理的稅收規(guī)劃，核算與計(jì)提企業(yè)的壞賬損失，提高稅務(wù)籌劃的準(zhǔn)確性。

5.稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)銷售結(jié)算的影響。企業(yè)銷售結(jié)算方式有直接收款、委托收款、分期收款、委托代銷、預(yù)收款銷售等。對(duì)于不同的銷售方式而言，其納稅時(shí)間是不同的。對(duì)于增值稅的籌劃，就是在遵循國(guó)家稅務(wù)法律法規(guī)的前提下，選擇合理的策略來推遲納稅時(shí)間。例如，企業(yè)可選擇分期收款、賒銷等放方法來進(jìn)行稅務(wù)籌劃。因?yàn)榉制谑湛詈唾d銷等不同的銷售結(jié)算方法均是用合同上標(biāo)注的約定日期作為企業(yè)的納稅時(shí)間，所以通過和對(duì)方公司協(xié)商約定日期，企業(yè)對(duì)于納稅時(shí)間的選擇擁有了一定的自主權(quán)。

6.稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用的影響企業(yè)中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中會(huì)產(chǎn)生各類成本費(fèi)用，例如允許加計(jì)扣除的費(fèi)用、允許全部扣除的費(fèi)用，按比例限制部分扣除的費(fèi)用等。企業(yè)在做稅務(wù)籌劃時(shí)，需要把國(guó)家稅務(wù)法律法規(guī)允許的所有扣除費(fèi)用列足用夠，這樣企業(yè)能在這部分得到國(guó)家補(bǔ)償，減少了企業(yè)利潤(rùn)。對(duì)于國(guó)家規(guī)定的比例限制部分扣除的費(fèi)用不能超過限額規(guī)定，而且要成分利用好限額內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。對(duì)于加計(jì)扣除的費(fèi)用，企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)的發(fā)展實(shí)際情況來增加這類支出的金額，利用好這部分的抵稅作業(yè)，從而達(dá)到減少企業(yè)稅收的目的。

四、實(shí)施稅務(wù)籌劃的保障措施

1.提升財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平。如果企業(yè)稅務(wù)籌劃者沒有做好公司的稅務(wù)籌劃工作，那么將會(huì)導(dǎo)致增加企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。所以稅務(wù)籌劃首先需要企業(yè)做稅務(wù)籌劃的財(cái)務(wù)人員必須要熟練掌握國(guó)家的稅務(wù)法律法規(guī)政策，另外，還需要企業(yè)通過舉辦稅務(wù)籌劃相關(guān)的培訓(xùn)、知識(shí)競(jìng)賽、考試等來提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平，從而避免出現(xiàn)企業(yè)漏稅、偷稅等違法違規(guī)行為的出現(xiàn)，保證稅務(wù)籌劃合法性，達(dá)到公司的預(yù)期效果。

2.規(guī)范會(huì)計(jì)核算。在我國(guó)的稅收法律法規(guī)中的很多規(guī)定均是以會(huì)計(jì)核算相關(guān)內(nèi)容為基礎(chǔ)，并且規(guī)范的會(huì)計(jì)核算是企業(yè)做好稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)和前提。企業(yè)需要具備完整的核算賬目信息及申請(qǐng)資料，才能獲得相應(yīng)的優(yōu)惠稅收政策支持。如果某些企業(yè)的會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)采用核定征收的方式，這樣不僅不會(huì)減輕而且還會(huì)加重企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

3.做好風(fēng)險(xiǎn)防范。稅務(wù)籌劃是在符合國(guó)家稅務(wù)法律法規(guī)基礎(chǔ)上進(jìn)行的合理避稅，所以需要時(shí)刻保持風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不要走偷稅、漏稅的道路。由于國(guó)家的稅收法律法規(guī)相關(guān)的政策會(huì)不斷的更新，再加上財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平也有限制，所以在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，企業(yè)非常容易走上偷稅、漏稅的道路。因此，企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)籌劃時(shí)一定要做好風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

五、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)了解稅務(wù)籌劃和會(huì)計(jì)核算對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，企業(yè)稅務(wù)籌劃者與會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)協(xié)同合作，通過制定和落實(shí)適合企業(yè)自身的稅務(wù)籌劃方案，制訂實(shí)施稅務(wù)籌劃的保障措施，給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

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作者:劉金鳳 單位:廣東科瑋生物技術(shù)股份有限公司