前言：尋找寫作靈感？中文期刊網用心挑選的企業會計內部控制問題與對策反思，希望能為您的閱讀和創作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。

摘要：當前，中國經濟正處于新型科技型產業伴隨著傳統產業轉型換代的發展過程中，企業發展的機遇更加廣闊，經營環境的變化也對企業科學管理提出更高的要求。企業會計內部控制是企業發展的關鍵環節，企業經營中不確定因素很多，做好內部控制對一個企業的經營成敗至關重要。對企業會計內部控制中管理者的品質和能力有了更高層級的要求，找準著力點，營造具有合理內部控制的經營環境對提升企業經營效益最大化具有深遠的意義。本文對企業會計內部控制存在的問題進行分析并提出對策建議。

關鍵詞：企業會計;內部控制;風險評估

1企業會計內部控制的重要性分析

對任何企業來說，企業內部控制往往是由企業會計部門為牽頭部門，因為企業會計部門是數據量最大也是最齊全的，對資金、實物資產及實現的營業收入根據會計準則確認、必須對相關數據的來龍去脈了解得清清楚楚。在現代社會企業會計部門不但承接著單一的核算功能，更要發揮會計的管理功能。會計部門在對企業經營進行核算分析的基礎上，按照企業發展目標來綜合評價不確定因素。并采取合理的控制措施，為企業的平穩運行提供合理的保障。在促進會計內部控制的基礎上，會計人員一定要樹立正確的職業觀念。作為會計的領導者更要清楚會計的控制風險點，使會計人員知道會計風險給企業帶來的嚴重危害性，能讓各崗位會計人員能時時、清楚反映會計風險，而不是相互隱瞞相互推諉。對于會計人員難以把控的難點應該經過管理層的集體決策后再做處理。最終實現企業發展戰略目標。

2企業會計內部控制存在的問題

2.1企業會計內部控制意識薄弱

企業會計內部控制對于經營的決策者的態度很關鍵，如經營決策者認為占有市場份額是硬道理，其他都只是一個擺設的話，對于一個企業發展是非常不利的。企業會計內部控制意識薄弱主要表現在：第一，有些企業只滿足于會計核算資金能流轉正確、做好賬目出具報表等最簡單的核算要求。對資金、實物資產在經營流轉過程中存在的各種不確定因素缺乏管理。第二，有些企業已經建立了相關的內控管理制度，但由于會計人員職業道德低下或者工作技能低下，會計內部控制的執行力不強。由于企業沒有明確的培訓和獎懲制度，會計人員只知道按相關內控制度執行盲目順從，只知其然不知其所以然。第三，有些企業建立了內部控制制度而且會計人員的執行力也較強，但管理層認為影響了企業發展的效率要簡化內控制度。雖然一種制度的實施初期對企業的運行效率會有所影響，但從企業長久穩健發展觀來看是有利的，能夠防止偏離企業發展方向，降低企業破產風險。

2.2風險評估機制不完善

根據大量的資料分析，可以看出當前企業真正能建立完善的企業內部會計控制體系的不是很多，主要表現在三個方面。第一，有些企業因市場化因素影響，企業效益和經營者的業績掛鉤。企業管理者為了完成年度經營業績片面的追求利潤，而只以利潤這個單一指標為導向，卻沒有考慮企業長期發展，更沒有去預計在企業運營中出現的不確定性因素。第二，有些企業對企業資產在建立企業內部會計控制評估機制時，套用其他企業或行業的而不是按照企業實際發展，也沒有對可行性進行調查研究，導致評估機制僅有理論可行性而沒有實用性。第三，有些企業制定會計內部評估機制時，沒有考慮各層級會計人員應分別建立各層次的評估體系，使評估工作不能準確預判風險。

2.3企業會計內部控制的監管力度不足

部分企業會計內部控制機制的執行流于形式。主要表現在有些企業建立了內部控制機制由于宣傳不到位，真正的執行者根本不了解在處理業務時哪些方面要特別控制。有些企業有了內部控制機制，執行者也了解控制制度，但由于企業會計職責不清，會計人員有了謀取私利的動機，導致違規操作和企業財產流失。

2.4財務管理人員整體素質較差

還有企業職業能力素養整體不高，在企業會計內部控制中按部就班地執行都會經常出錯，有的企業有職業能力素養，但職業道德素養低，如企業進行銷售定金的控制管理，資金管理會計認為以前沒有的工作現在也不用操作的，管理模式上應由銷售管理這個崗位上進行控制和會計沒有關系。

3加強企業會計內部控制的策略

3.1增強企業人員的責任性及強化企業會計內部控制意識

加強對財務人員會計內控制度的宣導及在財務管理中的作用也是會計人員的專項職能共同構建有效的管理機制。如企業負責人不是職業經理人，主要從業經歷是銷售工作，就認為應該以銷售業務為主導，企業只需要有基礎的系統控制，對業務的層層控制會影響企業效率。會計人員需要對各業務流程進行梳理，適當簡化內部控制流程，主管對每一流程進行講解后，進行分析并強調流程所起的作用和所達到的目的。如新ERP上線后作為財務管理在業務操作上權限控制非常大，如物料的改重、材質的變動、物料的盤盈盤虧、樣品板自用板的領用及發票的紅沖、現金收付。明確了對物料性能及特殊資金的增加變動不是業務操作人員能夠判別的，必須要有各業務條線的負責人進行層層審批后進行系統處理的。在企業負責人的支持下財務的每筆業務順利執行，數據的正確性、有效性得到了合理保證。

3.2建立完善風險評估機制

3.2.1以利潤為導向的基礎上進行嚴格的銷售提單拆分

全方位地對銷售提單加工費進行單價拆分：第一，會計部門按照《集團報價表》和《客戶特殊需求審批流程》對銷售加工費審核，與ERP系統銷售加工費進行比對，特別是對銷售損耗類加工費收入差異偏大加以關注。業務員由于開單核算金額和批準的合同金額不一致等原因，導致少收取客戶的資金得到及時彌補。第二，業務員開取提單沒有根據實際業務項目進行列示，會計部門只能對營業收入的一級科目進行管理，而核算不到具體的銷售加工費明細項目得到了細化。第三，開具給客戶的發票摘要上銷售材料費、銷售加工費能夠明確列支。第四，在盈利能力分析上可以和相關成本費用一一對應，核算出相應的毛利率，企業管理層能合理的對業務進行決策。第五，對于客戶銀行承兌匯票貼息的收取，會計部門對其進行專項審核，根據集團《銀行承兌匯票貼息率》審核業務員開具提單的金額，發現每月大概有20多萬未收取的貼息費，和企業領導溝通時，企業領導的觀點為：貼息費是組成銷售價格的，總額收取就說明業務的貨款已收回。這種情況下會計負責人和銷售部門負責人的相互溝通確認，對審核貼息費的會計人員進行擺事實講道理，經銷售業務人員的配合貼息費用全部收回，在事實面前得到了企業領導的認可，部門會計人員為有這份工作堅定信心。在審核程度成熟化和業務員開單規范化的基礎上，銷售價格趨于制度化、合理化。

3.2.2對于現金銀行存款應收賬款、存貨的風險機制進行完善

現金在經營過程中的收取支付上風險比較大的情況下，建立現金收支限用額度規定的制度。每月在財務主管的監督下進行盤點并做好現金盤點報告。銀行存款每月進行對賬工作，基本做到實實到賬對賬單和公司賬務保持一致。年度在事務所的發起下進行銀行詢證。應收賬款每周進行跟蹤分析、每季每年度進行往來詢證工作。存貨在財務的監督下每周進行抽盤每月進行倉庫全盤。每半年和年度進行全人員對存貨進行全面盤點工作。月度會議上對存貨進行分析總結。

3.3對各職級的會計人員職責分工明確

3.3.1對于企業會計人員崗位清晰，職責明確。如存貨管理人員要進行系統讀單時，必須先進行驗貨確認物和單一致。出納人員在劃撥每筆資金時都要有會計復核人員審核后通過。月末往來會計對每個客戶的資金賬，成本會計對存貨業務系統和會計系統進行對賬，會計主管對金穗開票系統、ERP系統及會計系統對業務進行對賬工作。3.3.2對于分公司會計人員考慮成本效益事項，出納進行會行核算并出具報表。每季末有會計機構負責人對分公司會計業務進行檢查。

3.4強化對會計人員的績效考核

對于每位會計人員，應該制定績效考核的會計指標和非財務指標。每位會計人員只有清楚地知道自己的得分點和扣分點在哪里，才能有利于提高工作效率。使每位會計人員由被動控制轉成主動去發現風險，不斷健全企業會計內部控制制度。

3.5加強企業會計內部控制的監管力度

首先，企業各管理條線對內部控制機制掌握透徹，對制度進行層層分解落實到各層級會計人員并要說明控制的目的。在日常工作中會計人員對原始單據的審核很關鍵，會計主管對具體單據進行審核、會計負責人對每筆業務的發生進行稽核的基礎上對特殊業務會計負責人對相關會計人員對業務進行指導。月末結賬前對所有業務進行復核時確認內部控制執行情況。其次，會計人員的職責分工一定要進行崗位說明書等進行職責描述便于各層級之間進行相互監督，層級分明更能加強對企業會計內部控制。最后，會計負責人要鼓勵會計各層級人員有反映問題并建立相對應的渠道。根據問題的輕重緩急進行科學分析并和部門條線的相關負責人溝通，強化企業會計內部控制監管制度的建立。

3.6重視對會計人員的日常培訓，提升業務處理的綜合素養

對業務員收取的票據注意加強培訓，每月定期的培訓在紙質票據的相關證明的消失。所有票據能按時背書貼現，提高資金的使用率。對原始單據有會計主管審核、部長稽核(就是進行面對面的培訓)原始單據的合理性得到保證。對會計業務的處理上，特殊業務由部長對原始單據直接和相關會計人員對業務進行一對一的講解培訓。對賬務流程操作系統性進行梳理并進行考核獎勵。系統讀單層級明確，驗貨時生產產品重量、特別是利用材質區分以文件形式對生產、倉管及賬務人員加以明確鼓勵會計人員對會計知識進行系統的學習建立激勵機制。

4結語

綜上所述，企業財務會計內部控制面臨的不管是風險意識問題、風險評估機制還是風險控制監管力度等問題中會計人員職業道德和職業能力非常關鍵。古人云“德才兼備破格用，有德無才培訓后用，無德無才堅決不用”，在此基礎上提出了一系列具有針對性優化策略，從增強觀念意識、完善制度建設、提升人員素質等幾個大方面展開。另外除了注意這些基本問題以外，企業管理者還應該切實了解市場發展的整體形勢，給企業的發展制定一個合理的規劃戰略，讓財務會計內部控制工作可以與企業的實際情況相適應，只有這樣，才能真正發揮企業會計內部控制的重要作用。

參考文獻

[1]崔惠珠.財務會計內部控制面臨的困境及優化策略研究[J].財會研究,2019(23).

[2]王寧.淺談財務會計內部控制面臨困境及優化策略[J].財務管理,2019(27).

[3]王海粟.淺談會計信息披露模式[J].財政研究,2016(1).

作者:唐紅芳 單位:杭州萬洲金屬制品有限公司