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摘要:

政府采購是以公開招標、投標為主要方式選擇供貨廠商，從國內外市場為政府部門或所屬團體購買商品或勞務的一種制度，是一種與私人部門采購相對的公共采購制度，具有公開、公平、公正、競爭等特征，被譽為“陽光下的采購”。隨著我國政府采購工作的不斷完善和推進，公眾對政府采購的關注已由原先的違法、違規行為轉移到運行的效益和質量上。作為審計機關，我們要充分適應新形勢的要求，進一步強化審計監督工作，提高政府采購資金的使用效益，促進其健康快速的發展，積極探索開展政府采購績效審計。

關鍵詞：

政府采購；績效；審計監督

一、政府采購的現狀

以筆者所在的山東省威海經濟技術開發區為例，我區實行政府采購制度以來，不斷完善各項制度，政府采購工作取得顯著成效。主要表現在：一是政府采購制度逐步構建與完善。我區政府采購工作在認真貫徹落實中央出臺的法律法規、規章的同時，根據我市出臺的政府采購辦法與規定，逐步形成采管分離的政府采購制度框架體系。二是政府采購規模與范圍逐年加大。近幾年，隨著政府采購工作力度的逐步加大，我區集中采購規模逐年增加，采購目錄范圍也逐年擴大，對進一步深化政府采購工作起到積極的作用。三是政府采購行為逐步規范。幾年以來，我區嚴格依法辦事，規范運作，從信息到采購結束都基本上做到公開、公平、公正，特別是《山東省政府采購管理辦法》實施以后，我區進一步規范單一來源采購等程序，有效提高了采購資金的使用效益，從源頭上遏制了腐敗行為的發生。

二、政府采購工作存在的問題

（一）政府采購預算編制缺乏預見性，預算約束力不強

采購預算是政府預算的一部分，其編制質量直接關系到采購執行的效果。目前我區存在采購預算編制計劃性不強、項目編制不細致等問題，導致臨時動議、隨意追加預算的采購行為頻繁發生。一些部門和單位預算與執行結果差距較大，有時臨時追加采購金額超過預算金額的一倍以上，這就導致政府采購預算資金失去了應有的約束力，預算與執行“兩張皮”。

（二）政府采購效能有待提高

實行政府采購的目的就是為了提高效益，節約成本，但目前我區政府采購在這方面還存在一定的差距。一是部分采購活動時間較長，不利于提高采購資金運轉效率。二是政府采購的規模效益和成本效益不明顯，有時會發生同類商品分散采購的現象，從而削弱了政府采購整體效益的提高。三是部分需與上級實現互聯互通的信息工程采購事項受上級部門的影響，可能在具體采購事項上增加特殊技術要求，導致滿足要求的潛在供應商減少，進而影響了采購價格，違背了公平競爭原則，降低了采購資金的節支率。

（三）采購驗收評價環節薄弱

采購驗收評價環節是保證采購質量的關鍵環節，然而當前許多采購單位重前期采購過程的控制，對采購驗收環節的重視程度不夠，導致采購實際供貨質量達不到投標文件的承諾的事項時有發生。有的供應商為謀取中標，往往以最好的承諾和最低的價格投標，中標后不按照事前承諾辦事，在項目實施過程中不擇手段偷工減料或偷梁換柱，采取以次沖好、變更內部設備、私改中標品牌與配置等形式，達到非法獲利的目的，不但擾亂了政府采購市場的秩序，也損害了國家利益和社會公共利益。

三、政府采購工作存在問題的原因

當前采購工作存在的問題，其原因主要有以下幾個方面：

（一）預算編制缺乏科學性及約束性

一是隨著采購項目范圍的擴大，部分項目缺乏科學統一的支出標準，許多預算單位很難編制比較詳細的項目預算。二是預算編制計劃性不強，政府采購預算編制中，有些預算單位對采購預算的編制沒有引起足夠重視，編制項目比較粗糙，甚至模糊不清，往往是在年度中根據工作的實際需要臨時性地采購一些物品。三是部門預算觀念薄弱，預算編制缺乏具體性，為了應付不斷出現的追加支出，編制及執行者往往留有機動財力，導致預算執行約束力不強，不利于人大監督。

（二）政府采購績效意識有待加強

一是政府采購單位的績效意識差，預算編制支出項目未被細化到政府集中采購目錄，致使財政部門難以從全局上把握全年采購規模和采購單位具體的政府采購資金額度。二是政府集中采購注重單個項目在時間及采購程序上的安排，考慮資金使用效率不足，較少比較規模采購價格與市場平均價格的差距，沒有從規模采購的角度指導預算安排。三是政府采購需要資源整合。許多部門制定采購計劃只從自身工作需要考慮，各自為陣，造成重復采購時有發生，浪費大量的財政資金。這種問題在網絡平臺建設項目上反映得尤為突出，此類項目建成后往往在不同程度上設有技術保護措施，造成不同部門系統互不兼容，導致后續擴容增量時只能采用原來的供應商，嚴重影響了采購效益的發揮。

（三）政府采購驗收制度有待進一步完善

一是采購監督管理部門缺乏完善的驗收制度，沒有制定嚴格的控制措施。有的供應商在追求利益最大化的驅動下，抓住采購人多為政府機關事業單位所謂的“公家”的特點，利用驗收人員不懂技術、責任心不高、采購機構不參與驗收監督等因素，以次充好、蒙混過關，嚴重損害了政府與采購人的利益。二是采購單位沒有建立嚴格的內部控制措施，在項目實施過程中對關鍵環節缺少必要的監督與檢查，對技術性強的采購項目沒有及時征求專家意見。三是沒有建立采購項目后期運行評價與懲罰機制，導致相關人員的責任意識不強，發現問題沒有及時追究責任，造成了采購項目監管的漏洞。

四、開展政府采購績效審計的路徑

為了提升政府采購活動的效率，切實提高公共資金的使用效益，必須積極開展政府采購績效審計，強化政府部門的責任意識和績效意識，從而促進政府采購績效管理制度的建立。建立政府采購績效管理制度，就是要建立一個由績效目標管理、績效跟蹤監控管理、績效評價實施管理、績效評價結果反饋和應用管理共同組成的綜合管理系統，建立“采購預算編制有目標、預算執行有監控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”的全過程采購績效管理機制。圍繞這一目標，筆者認為應從以下幾方面開展審計監督工作：

（一）加強對采購預算編制的審計監督

一是對預算編制的全面性、合法性進行審計。重點審查采購項目是否按政府采購目錄進行編制，是否存在超過采購人實際需要、超標準的采購預算，采購人有無不合理的采購要求；是否將全年的采購項目全部納入預算中，采購項目是否按規定進行報批和執行等，并得到人大的批準，防止漏報、逃報現象的發生。二是對預算編制的支出標準進行審計。審查是否建立全面科學的支出標準系統，是否在原有支出定額的基礎上，對一些新增項目進行充分論證，制定合理的支出標準，審查每項支出的預算額度是否能基本反映市場價格，不能偏差太大。三是對年度采購總預算的合理性進行審計，審大技術項目是否經過專家論證，項目采購是否站在宏觀的角度上綜合考慮，是否存在重復采購及浪費資源等問題，是否考慮規模采購效應，合理安排采購事項。

（二）加強對采購過程的審計監督

一是對各預算單位是否嚴格執行采購預算制度進行審計。審計年度過程中有無任意追加或追減現象，是否嚴格按照批準的預算開展采購活動，不得擅自改變資金用途，也不得超標準采購；審查采購是否存在自行采購、先購后報、先賒后付等逃避政府集中采購的行為，防止隨意采購行為的發生。二是嚴格對采購文件的審查。確保采購上限價格控制在預算金額內，同時，注重審查文件內容是否完整，采購方式、評審標準設置是否符合規定，避免出現有傾向或者排斥潛在投標人的內容，以及項目肢解規避公開招標的行為。三是強化采購程序監督。嚴格監督采購各環節，確保采購公告在指定信息網絡上；實行供應商行賄檔案調查，加強對評委抽取以及事后評價環節的監督，確保評審質量；嚴格開標程序，確保公開、公平、公正、廉潔，防止暗箱操作等舞弊行為的發生。

（三）加強對采購驗收階段的審計監督

一是對采購監管部門的驗收情況進行審計。審查監管部門是否建立了有效的驗收制度，是否根據不同類型的采購項目，建立了不同的驗收方案，并采取有效措施對項目質量進行控制，確保供貨項目各項指標符合驗收標準。二是對采購單位的內部控制情況進行審計。重點審查采購單位是否建立完善的內控制度，針對項目控制薄弱環節是否采取有效措施進行檢查，并及時提出整改意見，確保采購項目質量。三是對采購事項運行情況進行審計。重點審計項目質保期內的運行質量及效益情況，檢查是否存在未使用固定資產或不需用的固定資產，分析固定資產結構是否合理，檢查采購資產的實際利用率，從而判斷采購活動的實際效益。

（四）加強采購評價結果的反饋及應用管理

一是通過對采購預算編制及執行情況進行評價，發現政府采購預算編制程序的不規范行為，編制內容不合理、支出標準不科學等問題，提出完善措施，為進一步優化預算編制及執行效果提供依據。二是通過對政府采購活動是否實現規模效益目標進行評價，分析阻礙規模效益發揮的因素，研究提高規模效益采購經濟性的方法。三是通過對政府采購實施結果的效益性進行評價，解決現行政府采購制度不利于加強財政支出績效管理的問題，促進采購各項制度不斷完善，從而促進政府政策目標的實現和宏觀效益的發揮。

五、結束語

隨著政府采購工作的不斷深化，為更好地強化審計監督作用，作為審計機關應主動適應審計環境的變化，堅持與時俱進、開拓創新的原則，積極在政府采購領域中開展績效審計。同時績效審計也是一項全新的工作，需要我們不斷地探討與研究。

作者：鄭卿 單位：山東威海經濟技術開發區審計局