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［摘要］金融風險實際上是一種潛在的風險類型，伴隨我國改革開放的進一步深入，這種潛在的風險也不斷加劇，若不能有效防范金融風險，必定會致使市場陷入十分混亂的局面，甚至可能引發(fā)金融危機。金融審計在金融風險的防范中有著十分重要的意義，文章針對新形勢下如何應用金融審計防范金融風險進行了分析和研究。

［關鍵詞］分業(yè)監(jiān)管;金融審計;金融風險

1新形勢下金融風險的現(xiàn)狀

1.1金融風險進一步加劇

當前，伴隨全球性金融變革的深入推進，諸多國家都相繼采取了多種措施來應對這一趨勢，包括加強監(jiān)管、完善相關法律法規(guī)、改革經(jīng)濟體制等，但由于一些地區(qū)在市場經(jīng)濟體制還未完全確立的條件下，就急著利用國際市場與自由金融來促進本地區(qū)經(jīng)濟的發(fā)展，最終導致市場化程度較低的實體經(jīng)濟與高市場化的金融制度之間的矛盾越來越突出，同時也使金融風險成為威脅市場正常有序運行的潛在隱患。

1.2金融風險越來越集中化

隨著當前金融資本經(jīng)營集中化水平的提升，再加上實體經(jīng)濟的深入滲透，其影響范圍也進一步擴大，這就使得金融部門逐漸成為市場經(jīng)濟資源配置的中心，但與此同時，在這樣的環(huán)境下，也使得市場投機行為和人為操縱現(xiàn)象越來越突出，最終導致金融資本的運行和實體經(jīng)濟慢慢分離，而與實體經(jīng)濟相分離的金融資本在實際運行過程中面臨的風險不確定性也顯著增大。

2金融風險的主要成因

(1)國際熱錢大量涌入而帶來的資本流動風險。人民幣升值預期的持續(xù)性以及中美利差的逐漸縮小直到倒掛，將吸引大量熱錢不斷涌入境內(nèi)，進而加大我國國際收支的波動性與不平衡性，使得人民幣升值以及通貨膨脹的壓力不斷加劇，同時也會使我國經(jīng)濟面臨資本流動的巨大風險。(2)直接融資市場缺陷而導致的資本市場風險。作為體制機制轉型階段的新興市場，不得不承認我國證券市場在實際運行過程中還存在諸多有待解決的問題與矛盾。例如，一些基金公司、證券企業(yè)、上市公司等在內(nèi)部治理結構上還存在不夠規(guī)范的問題，違規(guī)行為頻頻出現(xiàn)，暗中操縱股市、地下交易、過度投機等現(xiàn)象十分嚴重。(3)金融機構對房地產(chǎn)業(yè)融資過度而帶來的金融風險。當前，我國內(nèi)地房地產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)泡沫，在房地產(chǎn)投資行為的背后，往往有銀行等各種金融機構作為融資保障，這已經(jīng)成為普遍存在的一大問題，這種為房地產(chǎn)泡沫提供環(huán)境的現(xiàn)象，會導致房價的進一步升高，最終與居民的購買能力產(chǎn)生巨大的差距。(4)制度弊端而誘發(fā)的財政風險逐漸演變?yōu)榻鹑陲L險。一般來說，我國的國有商業(yè)銀行都是在計劃經(jīng)濟體制的背景下產(chǎn)生和發(fā)展起來的，這些銀行天生就對政府有著極大的依賴性，反過來，政府對銀行的支持也是必然存在的，這一現(xiàn)狀在短時間內(nèi)無法改變，這就致使許多地方政府利用設立政府融資平臺等手段來過度舉債，最終造成財政風險慢慢朝著金融風險演變，且風險積聚速度也不斷加快。

3金融審計在防范金融風險方面的優(yōu)勢

(1)靈活性優(yōu)勢。金融審計所采用的技術方法以及組織模式都具有較強的靈活性，能較好地應對金融創(chuàng)新的變化，不但能對單獨的金融機構進行審計，同時也能對交叉性金融業(yè)務及其相關事項展開專項調(diào)查，從而幫助預防和控制金融風險。(2)綜合性優(yōu)勢。站在審計建議與審計任務的角度來看，金融審計本身屬于一項高層次的工作，其不僅能有效揭露一些違規(guī)違法行為，同時還能從宏觀上對問題進行全面分析，進而提出針對性的解決對策。站在審計內(nèi)容與審計對象的角度來看，金融審計涉及面相對來說比較廣泛，其不僅能針對金融機構開展審計工作，同時也能有效審查金融監(jiān)管機構;既能對業(yè)務是否合乎規(guī)范進行審查，同時也能開展資產(chǎn)負債損益的審計工作。(3)獨立性優(yōu)勢。與審計機關相比，金融監(jiān)管部門所承擔的職能更廣泛，其不僅要對金融行業(yè)進行監(jiān)督，同時也承擔著行業(yè)管理及其發(fā)展的職責，因此，在實際開展工作的時候難免會出現(xiàn)一些內(nèi)在性沖突。但審計機關卻具備完全的獨立性，其得出的審計結果以及意見建議相對來說更加公正合理，這對監(jiān)督與管理之間內(nèi)在矛盾的解決來說是非常有利的。

4應用金融審計防范金融風險的舉措

4.1打造一支專業(yè)的人才隊伍

金融審計本身具有一定的特殊性，對審計人員綜合素質(zhì)的要求也比較高，因此，必須加大專業(yè)人才建設力度，著力打造一支專業(yè)化的人才隊伍。如果條件允許，審計機構可分批次、分階段對審計人員進行教育培訓，通過不斷充實其金融業(yè)務知識、提高金融業(yè)務技能，使其綜合工作質(zhì)量得到提升。此外，審計機構還應當注重優(yōu)秀人才的引進，積極面向整個社會進行高素質(zhì)審計人才的招聘，使一些具備特殊技能與長處的審計人員加入到審計工作團隊之中，從而使國家審計人員的綜合素質(zhì)水平得到全面提升，促進金融審計工作更加協(xié)調(diào)化、全面化和規(guī)范化開展。

4.2樹立創(chuàng)新理念，革新審計方法

我國應加強對傳統(tǒng)金融機構審計方法的變革，積極學習和借鑒國外先進的工作模式與方法，樹立起創(chuàng)新意識，改變現(xiàn)行的審計工作模式。當前國外比較值得學習的審計方式有兩類:一類是內(nèi)部控制制度評估，另一類是分析性測試。內(nèi)部控制制度評估相對來說所需花費的時間較長，且工作內(nèi)容十分繁雜，但其也不失為一項科學有效的金融機構審計方法。

4.3加強對金融審計風險的分析，做好風險管理工作

結合風險基礎審計理論，可把金融審計風險劃分為兩種類型:一種是來源于審計金融企業(yè)的風險，另一種則是來源于審計主體自身的風險。前者主要包括內(nèi)部控制與經(jīng)營管理不確定性風險。審計風險的管理是一個完整的、系統(tǒng)化的體系，其中人員和制度是最為重要的兩個因素，因此，必須注重培養(yǎng)審計人員的辯證思維模式，不斷提升其業(yè)務素養(yǎng)、法制觀念、政策敏感性等。同時，還應當完善金融審計準則，進一步細化審計操作要求，并構建科學規(guī)范的審計質(zhì)量考評體系，對審計小組的工作質(zhì)量進行全面、公正考評，從而提高其對自身工作的重視度。

4.4結合當前金融改革的趨勢，擴大審計范圍

首先，應注重對創(chuàng)新業(yè)務的審計，包括一些電子銀行產(chǎn)品、金融衍生品等。其次，在實際開展審計工作時應財務收支審計和業(yè)務經(jīng)營檢查相結合，將金融業(yè)務經(jīng)營環(huán)節(jié)作為切入點尋找風險控制不足，從而保證審計質(zhì)量。最后，審計機構應把信托、保險等業(yè)務納入商業(yè)銀行審計內(nèi)容之中。

5結論

總之，新形勢下，我國的金融風險進一步加劇，且風險的集中程度越來越高，這些風險的成因具有多樣性，有的是由于直接融資市場缺陷引發(fā)的，有的是由于制度弊端引發(fā)的，當然，還有其他各種原因而引發(fā)的金融風險。金融審計在金融風險防范上有著十分重要的作用，要確保金融審計作用的全面發(fā)揮，就必須順應當前金融改革的發(fā)展趨勢，擴大審計范圍，加強專業(yè)人才隊伍建設，并革新審計方法，加強風險分析與管理工作。

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作者:王燕燕 單位:邯鄲市叢臺區(qū)審計局