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項目管理，是指一定的管理主體，為順利實現之前商定的建設目標，依據所建立起的有效內控管理體系文件，對基本建設程序下的項目組織管理所涉及的各項經濟技術活動,包括投資立項、設計（勘察）、招投標、合同管理、施工管理、竣工驗收、竣工結（決）算等，實施全過程動態、量化管理和有效控制。而工程審計視角下的項目管理，則是著重對以上主要工作內容要點所進行的審查和評價。

一、工程審計視角下的項目管理目標

1.審查和評價項目管理環節中的

內部控制體系文件的適當性、合法性和有效性。2.審查和評價項目基本建設程序下的項目組織管理涵蓋的各項經濟技術活動的真實性、充分性、合法性和有效性。

二、工程審計視角下的項目管理內容

透過審計視角，沿著兩條主線開展項目管理工作：一是內部控制體系，即從建章立制的角度對各相關部門進行規范管理；二是基本建設程序，即項目組織管理工作下的投資立項、設計（勘察）、招投標、合同管理、施工管理、竣工驗收、竣工結（決）算等各個重點階段，從中揭示項目管理中可能存在的一些薄弱點控制和風險因素，提升管理效能。

1.內部控制體系文件管理

建設單位為保證建設項目按照預定的目標或計劃按時保質完成，防范工程項目管理中的差錯和舞弊，提高資金使用效益，在國家部委相關法規、規章、文件精神下，從較為系統和宏觀的層次所建立起來的各項制度，涉及的部門、環節比較多,如下圖所示。

2.基本建設程序（項目組織）管理

（1）投資立項管理

投資立項是開展項目建設活動的第一個重要環節，包括決策程序和決策內容，如項目建議書（初步可行性研究報告）、可行性研究報告或項目申請報告、立項審批程序等各項技術經濟活動。這一階段項目管理的重點體現在整個立項論證環節的完整性和合規性上，以便及時發現問題，糾正錯誤，做好前期工作，為決策部門提供決策依據，規避投資風險，確保擬建項目建立在穩妥可靠的基礎上，防止損失和浪費，切實保證項目投資效益。決策程序管理應重點抓住五方面的內容：一是決策程序是否民主化、科學化；二是決策方案是否經過系統充分論證；三是決策內容是否符合投資項目立項的初衷；四是推薦方案是否具備充足有效的說服力；五是有無主要爭論和分歧意見的說明及對其處理是否合規。項目建議書管理應重點抓住六方面的內容：一是編制依據是否合規；二是項目立項的目標和必要性是否清晰充分；三是項目建設的標準和各方面的評價是否合理；四是投資估算和資金籌措是否切實得當；五是經濟、社會效益如何；六是立項的結論是否明確，存在的主要問題是否有解決措施等?？尚行匝芯繄蟾婀芾響攸c抓住五方面的內容：一是報告內容是否完整；二是報告論證是否充分，各項數據是否齊全可信；三是推薦方案是否進行多方案有效比選；四是投資估算覆蓋內容是否完整，分項劃分是否清晰，資金籌措、使用、還款等是否合理；五是報告的審批手續是否齊全。立項審批程序管理應重點抓住三方面的內容：一是審批程序是否完整；二是報批文件的質量是否真實；三是審理文件是否是有效批文。實踐中，經常在以下方面出現問題：立項不符合民主決策程序；建設資金未嚴格按照規定審批或者核準或者備案；項目規模、標準發生重大變化時，未重新履行報批手續；各類報告內容不完整或深度不夠；經濟指標論證存在不嚴謹之處；投資估算內容不齊全、存在漏項或者參考指標不合理、不準確等問題。

（2）設計（勘察）管理

設計（勘察）管理分設計（勘察）情況的管理和設計（勘察）情況管理的管理，即設計（勘察）單位工作情況及建設單位對上述單位在提供服務過程中的管理情況兩個層次，具體內容涵蓋建設工程項目設計（勘察）招標到施工圖設計過程中，對設計（勘察）招標文件的編制、設計（勘察）方案招標、初步設計及審查、設計概算的編制及審查、施工圖設計及審查、施工圖預算及審查、是否采用限額設計等活動的真實性、合法性進行以上兩個層次的管理，這一階段的工作是工程建設過程中的一個重要環節，在很大程度上影響著建設投資、建設質量和工期長短。設計（勘察）招標管理應重點抓住三方面的內容：一是招標方式是否符合國家相關規范；二是招標文件內容是否完整（規模、金額等要求）；三是評標辦法是否合理（體現充分競爭性）。設計（勘察）投標管理應重點抓住四方面的內容：一是投標書是否滿足招標文件的要求；二是標書中的投資估算編制是否詳細，各項費用劃分是否合理；三是設計方案是否滿足相應規范及功能使用要求，是否合理；四是設計收費的計費基數是否符合相關文件要求，是否合理。初步設計管理應重點抓住五方面的內容：一是建設單位選擇初步設計單位的依據是否合規；二是設計單位是否具備相應資質；三是初步設計費用是否合理；四是初步設計內容是否達到規定的深度要求；五是初步設計文件的編制、上報及批準情況是否合規。設計概算管理應重點抓住四方面的內容：一是設計概算編制數額是否符合已批復的文件，若超出批準投資額，是否查明原因，重新編制或調整概算并進行上報；二是概算編制依據、套用的定額及指標、費率是否遵循相關現行規范；三是建筑工程費、設備購置費及安裝工程費中工程量的計算、各類費的取用、定額的套用，計算是否合理、合規；四是工程建設其他費用的計算是否齊全、符合規定等。施工圖設計管理應重點抓住四方面的內容：一是建設單位選擇施工圖設計單位的依據是否合規，單位的資質、業績是否和建設項目相適應；二是各專業施工圖、各分部分項工程的詳圖是否全面、詳細、完整；三是施工圖設計文件各項內容是否滿足設計深度和強制性標準、規范；四是施工圖設計是否按照批準的初步設計進行，是否經過了施工圖審查。施工圖預算管理應重點抓住三方面的內容：一是單項工程預算編制是否準確；二是整體預算金額是否控制在概算允許的范圍內；三是其他各項取費基數、取費標準和費率計算是否正確等。實踐中，經常在以下方面出現問題：設計（勘察）招標文件內容不完整、不規范；設計（勘察）招標方法、程序不符合規定；初步設計和概算與批準的可研報告及估算不符；施工圖設計和預算與批準的初步設計和概算不符；設計圖紙（報告內容）深度不夠；概算（預算）編制不準確；估算（概算）與設計內容脫節；初步設計文件與可研報告內容脫節；初步設計文件與施工圖設計文件脫節等。

（3）招投標管理

建設工程項目招投標管理是對包括設計（勘察）、施工、監理等在內的各項活動在招投標過程中發生的資格預審、招標文件、工程量清單、招標控制價、投標報價、招/投/開/評/定標等各個關鍵節點的真實性、合規性和有效性進行管理，是加強造價控制、做好項目管理的客觀要求。資格預審管理是在招標前對供應商的資格和能力進行預先審查，避免無相應技術和能力的隊伍承接工程而導致工程不合格的有效途徑。應重點抓住兩方面的內容：一是審查資格預審公告內容是否完整、明確，各項要求是否合理；二是審查資格預審程序、審查方法、評審標準是否有效合法。招標文件是招標人向投標人提供的為進行投標工作所必需出示的文件，其管理應重點抓住四方面的內容：一是相關審批手續是否完成，資金來源是否落實；二是招標公告或投標邀請書內容是否清晰且完整，設計文件及其相關資料是否滿足招標要求；三是招標文件要求的工期、質量、技術標準、主要條款及各項約定時間等要素是否合理、明確；四是評標辦法、評分標準、評委組成是夠合理并滿足有關規定。工程量清單是雙方招標控制價、投標報價的基礎，是支付工程款、調整合同價款、辦理竣工結算以及工程索賠的依據，工程量清單管理主要是對編制的工程量清單的完整性、合法性進行審查，應重點抓住三方面的內容：一是工程量清單的編制單位是否具有相應資質；二是工程量清單包含的內容是否完整、準確；三是封面格式和總說明是否符合規范要求。招標控制價是招標人依據相關文件編制的招標工程的最高限價，應重點抓住三方面的內容：一是招標控制價編制單位是否具備相應資質；二是招標控制價編制的內容和深度是否全面、準確和清晰；三是暫估價的設置是否合理，各項費用和稅金的計取是否合理等。投標報價是投標人響應招標文件要求所報出的對已標價工程量清單匯總后標明的價格，是整個投標文件的核心內容，應重點抓住四方面的內容：一是分析投標報價的水平及技巧，有無不平衡報價；二是投標報價各項組成部分的計算及匯總是否準確；三是投標報價說明中的相關內容是否與招標文件相一致；四是施工組織設計的相關方案是否合理，是否有可能會調整，調整后的費用是否會發生變化等。招投評定過程的管理應重點抓住四方面的內容：一是招標準備工作是否完善、合規；二是投標人的各項條件、投標文件的編寫及各項變動是否合規等；三是評標標準和方法是否合規，開標人員、時間、記錄及程序是否合規；四是定標候選人的確定方法是否合規，其他事項是否按照約定履行等。實踐中，經常在以下方面出現問題：資格預審文件（招標文件、投標文件、工程量清單內容、招標控制價）內容不完整、不準確、不規范；投標人相關資格要求不符合規定；招標方式不符合規定；招標文件文字表述不準確、內容不完整；投標時間、開標時間和地點、評標委員會成員的組成、招標程序不符合規定；招標文件提供的資料不完整、不準確；規避招標、標段劃分不合理等。

（4）合同管理

合同管理是指對包括設計（勘察）合同、施工合同、分包合同、采購合同、監理合同、咨詢合同等在內的各類合同的簽訂、履行、變更、終止等的合法性、規范性和效益型的管理，是雙方實現市場交易的重要方式和依據。設計（勘察）合同的管理應重點抓住三方面的內容：一是合同對設計（勘察）工作的范圍、進度、質量和成果的要求是否明確；二是設計（勘察）費用的計取是否符合規定，有利于調動相關單位的積極性；三是合同對雙方的權利、義務及激勵、追究條款是否合理、明確等。施工合同的管理應重點抓住三方面的內容：一是合同是否明確工程范圍、工期、質量標準、計價原則、計費標準、設備材料供應責任和驗收標準、付款條件和結算方式等因素；二是合同是否明確對隱蔽工程的確認程序、中間驗收（交工驗收）的確認標準；三是合同是否明確合理界定雙方的權利、義務及激勵約束等各項條款。監理合同的管理應重點抓住三方面的內容：一是監理公司監理資質是否滿足監理項目的要求；二是監理的業務范圍和責任是否明確；三是監理費的計取及支付是否符合有關規定。采購合同的管理應重點抓住三方面的內容：一是合同采購方式、采購對象的選取是否合規；二是合同各項采購條款是否明確到位；三是合同是否明確付款方式、驗收標準、保修方式、違約與爭議解決條款。分包合同的管理應重點抓住三方面的內容：一是專業資質是否滿足待分包項目的要求；二是分包合同中的工期、質量標準、責任義務等條款是否與總包合同一致；三是工程款的支付方式、支付條件是否明確、合理。實踐中，經常在以下方面出現問題：合同的內容和要求與招標文件不符或條款約定不清晰，收費方式、支付方式、結算方式不合規，違規簽署合同，價款調整方式與招標文件不符，驗收條款、保修條款不明確，雙方權利義務約定不清晰，合同履行不全面、違約處理不合理等。

（5）施工管理

施工管理的時間跨度從工程開工直至竣工驗收前，其中涉及的主要活動包括施工開工準備、質量安全與工期、監理管理、隱蔽工程、計量及進度款支付、變更簽證及價款調整、索賠等各項活動，是整個項目資金投入最大的階段，也是項目從紙面規劃走向現實的重要過程。施工開工準備的管理應重點抓住四方面的內容：一是開工前各項建設資源的使用權是否已合法取得；二是各項資源使用補償費是否足額并按時撥付到合適的給付對象；三是開工前各類許可證、審批文件的辦理是否齊全；四是開工前對各參建單位的管理是否規范、到位。實踐中，經常在以下方面出現問題：用地資金使用過程管理不規范，建設工程相關許可手續辦理不齊全便進行施工圖設計或者開工建設，施工圖設計深度不夠便進行招投標工作，施工許可證有效期內未按期開工且未申請辦理延期手續工作等。質量安全與工期的管理應重點抓住三方面的內容：一是各項工作的開展是否合乎合同（設計）的規定要求；二是驗收及變更資料是否齊全、真實；三是進度管理是否規范。實踐中，經常在以下方面出現問題：質量管理體系不健全，監管不力，出現質量隱患；未按圖施工，偷工減料，不符合質量要求；安全制度不健全，措施不到位，冒險施工，發生安全事故；變更簽證過多，工期延誤；多次違規轉包，進度滯后等。監理的管理應重點抓住三方面的內容：一是監理項目部的組織架構、人員數量和資質資格是否合規；二是監理撰寫的工作資料是否及時、規范、真實；三是監理人員的工作態度和能力是否合格。實踐中，經常在以下方面出現問題：監理人員配備不足及未規范履職；監理人員的工作能力及態度存在問題；監理單位越權審批、越級承攬業務；監理費用與工作內容不匹配。隱蔽工程的管理應重點抓住以下方面的內容：土石方工程、基礎工程、鋼筋工程、預埋工程、屋面工程、裝飾工程在被下一道工序隱蔽之前，包括數量、結構形式、開挖方式、材質、規格、鋪設方式、做法等在內的具體施工情況是否真實、準確，是否與施工圖、施工組織設計、圖集、工程量清單一致。實踐中，經常在以下方面出現問題：隱蔽工程記錄不完整；基礎結構施工、施工工藝、線路管道做法等與設計圖紙、圖集、規范不一致。計量及進度款支付的管理應重點抓住三方面的內容：一是工程量清單范圍內的計量工作及審核是否準確、規范；二是工程量清單范圍外的計量工作及審批是否準確、規范；三是隱蔽工程包含的工程量的計量工作是否真實、準確。實踐中，經常在以下方面出現問題：預付款未按照合同約定支付；進度款請款報告不真實、不準確，與工程實際工作量不符合；申報工程進度款的手續不規范。變更簽證及價款調整的管理應重點抓住三方面的內容：一是審查變更的必要性、合理性和效益性；二是簽證的程序、手續、內容是否到位、齊全、真實、準確；三是變更引起的價款調整與支付是否符合合同的約定。實踐中，經常在以下方面出現問題：設計深度不夠導致工程變更；提高建設標準或擴大建設規模引起工程變更；施工管理不當引起工程變更；一些變更存在變更理由不充分、變更程序不合規、變更工程量計算不準確、變更費用計算有誤等。索賠管理的重點應抓住四方面的內容：一是索賠產生的原因是否正當及發生的有效證據；二是索賠程序是否合規，相關方是否在有效期限內提出并收到答復；三是索賠內容包括工期和金額計算是否準確、合理；四是索賠工程內容、質量標準、價款支付等是否符合合同條件要求，實踐中，經常在以下方面出現問題：索賠事實不真實；索賠內容不準確；責任劃分不清晰；索賠程序不規范；索賠證據不充分；費用計算不準確。

（6）竣工驗收管理

竣工驗收是對已完工項目的施工情況、試運行情況及合同履行情況的審查和評價，其管理應重點抓住六方面的內容：一是驗收小組人員的組成是否合規；二是各參建單位的有關資料是否齊備、規范；三是隱蔽工程和特殊環節的驗收記錄是否詳盡、有效；四是驗收過程、驗收程序、驗收臺賬資料等是否規范；五是包括試運行在內，發現的問題是否采取了有效地補救措施；六是索賠情況的處理是否合理。實踐中，經常在以下方面出現問題：施工項目未辦理有效的正式竣工驗收便交付使用；對初驗發現的問題整改不到位，資料補充完善與實際情況脫節；驗收工作不仔細，投入使用后隱患問題頻發。

（7）竣工結（決）算管理

項目竣工結算是指承包商按照合同約定完成全部工作后，經驗收合格，向發包單位提交最終的工程價款金額，其管理應重點抓住三方面的內容：一是提交的結算資料是否完整、準確；二是工程量的調整及價款的計算是否有理有據；三是獎罰款與索賠款理由是否充分，計算是否準確。實踐中，經常在以下方面出現問題：工程結算資料（結算項目、工程量、費用）不齊全、不準確；變更事項未及時完成相關方的確認手續。竣工決算是項目從籌劃到投產使用全過程的造價，是反映新增固定資產價值的依據，因此，竣工決算必須在所有工程及前期的各項費用審計完成后才能進行，其管理應重點抓住三方面的內容：一是竣工決算資料的完整性；二是竣工決算報表的真實性、完整性和合規性；三是交付使用資產的真實性等。實踐中，經常在以下方面出現問題：竣工決算編制條件不具備而提前編制竣工財務決算；財務決算資料不齊全，超概算且未按規定進行調整；會計核算不規范；項目結余資金等資源處理不合規等。

三、小結

項目管理工作涉及的范圍及內容比較龐雜，本文試圖從工程審計的視角出發，提煉出項目管理的兩大主線，一條為內部控制體系的建立和完善，另一條沿著基建程序，逐步剖析項目組織管理所覆蓋的主要節點，希望從中發現和把握住工作的重點和風險點，從而提高工作的針對性和效率。

作者:楊青