前言：尋找寫作靈感？中文期刊網(wǎng)用心挑選的MFCA傳統(tǒng)成本會計論文，希望能為您的閱讀和創(chuàng)作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。
1.1成本項目不同
傳統(tǒng)成本會計計算,一般可將費用要素劃分成人工費用、原材料費用、設(shè)備費用、勞務(wù)費用以及其他費用,即對應成本項目一般包括三大類:直接材料、直接人工、制造費用。其目標主要是計算企業(yè)當期銷售利潤,它將所有與產(chǎn)品生產(chǎn)有關(guān)的支出都計入產(chǎn)成品的價值當中,包括在生產(chǎn)過程中的物料及資源的浪費。由于物料及資源在生產(chǎn)過程中的浪費是不可避免的,按傳統(tǒng)計算方法,籠統(tǒng)地把這部分損失計入產(chǎn)成品價值當中,從成本的計算準確度考慮是不夠合理的。MFCA的成本計算,考慮了生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的與環(huán)境有關(guān)成本,成本項目可分為四大類:物料成本(MC)、系統(tǒng)成本(SC)、能源成本(EC)、廢棄物管理成本(WC)。其中,物料成本包括生產(chǎn)過程中需要的主材料、副材料及輔助材料;系統(tǒng)成本包括人工成本、設(shè)備折舊等;能源成本包括電力、燃料費用等;廢棄物管理成本包括處理廢水、廢氣、固體廢棄物等所發(fā)生的費用,以及委托外部處理廢棄物時所發(fā)生的委托費用。
1.2計算思路不同
MFCA從成本管理的角度提出“正產(chǎn)品”成本和“負產(chǎn)品”成本的概念,正產(chǎn)品的成本是指實際用于產(chǎn)品或產(chǎn)成品上的原材料、人工等,負產(chǎn)品的成本則是指包括生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的所有廢棄物。只考慮物料成本(MC)和系統(tǒng)成本(SC)的情況下,用100kg的板材加工成60kg的模具,假設(shè)板材100kg是1000元,加工費是400元,則生產(chǎn)出來的模具包含正產(chǎn)品成本為840元,負產(chǎn)品成本為560元。而進行傳統(tǒng)成本計算時,所有產(chǎn)品成本為1000元加上400元,總計產(chǎn)成品成本為1400元。這種計算不能對負產(chǎn)品成本單獨反映,只能反映所有投入成本的合計數(shù)額。把廢棄物成本等負產(chǎn)品成本也加入到產(chǎn)成品成本中,這樣不利于發(fā)現(xiàn)浪費和降低成本。另外,傳統(tǒng)成本會計將廢棄物列入企業(yè)的一項費用,并不計入產(chǎn)品的成本,MFCA則認為廢棄物成本是由生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的,應當計入負產(chǎn)品成本中去,這樣才能準確地反映產(chǎn)品成本的實際狀況。
1.3成本信息的內(nèi)容不同
與傳統(tǒng)的成本計算方法相比,MFCA最顯著的特點是生產(chǎn)過程中從投入到產(chǎn)出過程的透明化,將物料到產(chǎn)品的價值轉(zhuǎn)換過程可視化。MFCA分別從數(shù)量和價值兩方面,遵守物質(zhì)平衡原理,對正產(chǎn)品成本和負產(chǎn)品成本進行計算,將傳統(tǒng)成本會計計算時忽略的廢品損失金額得以客觀體現(xiàn),為改進工藝、成本控制提供有用的信息。其次,MFCA所體現(xiàn)的負產(chǎn)品成本,不僅包含物料費用,還對其加工費、動力費以及廢棄物處理的投入和產(chǎn)出按其重量比直接算出,負產(chǎn)品損失信息合理計算得出,使各項資源損失均能可視化。傳統(tǒng)的成本會計計算出來的產(chǎn)品成本,將全部的投入費用不進行區(qū)別的,均計入產(chǎn)成品成本中,這樣是不能客觀準確的反映出真實的成本信息的。
2結(jié)語
MFCA就是根據(jù)物質(zhì)平衡原理,追蹤反映企業(yè)內(nèi)部物料、資源的流轉(zhuǎn)過程,尤其針對資源損失(負產(chǎn)品損失)進行計算,是對傳統(tǒng)成本計算的創(chuàng)新和發(fā)展。MFCA補充了傳統(tǒng)意義上的產(chǎn)品成本的不足,從實物和金額兩個角度,使在傳統(tǒng)成本核算法下被掩藏起來的材料、人工、能源等損失可視化,更能體現(xiàn)出成本會計的職能作用,提示企業(yè)管理層準確找到成本浪費的改善對策,從而達到節(jié)約資源、減少污染及降低成本的目的,形成環(huán)境保護和資源合理利用的雙贏。MFCA的應用,一般都是生產(chǎn)制造類企業(yè)?？墒菑娜毡鞠嚓P(guān)成功案例所涉及行業(yè)來看,服務(wù)行業(yè)中有些企業(yè)也在使用MFCA來進行成本與環(huán)保的兩者兼顧。由此可見,MFCA在促進我國節(jié)能減排的大目標的實現(xiàn),推動我國企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有積極的現(xiàn)實意義。
作者：朱玲 單位：常州工程職業(yè)技術(shù)學院