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摘要:新時代的審計大環境下，高校內部審計工作需要提高政治站位，更新審計理念，拓展審計視角，分析和研究高校領導干部經濟責任審計的薄弱環節，致力改善審計體制機制，加強審計隊伍建設，重視審前調查和審后整改工作，提高審計工作質量，不斷優化高校領導干部經濟責任審計策略。

關鍵詞:高校；中層領導干部；經濟責任審計

2019年7月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發了新的《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》(以下簡稱《規定》)，啟動了領導干部經濟責任審計的新篇章。新時代，堅持黨對審計工作的集中統一領導，賦予高校審計工作新的使命和靈魂，提高審計工作的政治站位，優化領導干部的監管機制，全面覆蓋經濟責任審計，促進高校領導干部履職盡責、勇于擔當、敢于作為。

一、基于《規定》的經濟責任審計更新

根據《規定》，本文所述的高校領導干部經濟責任審計，是指高校內部審計機構或者委托的社會中介機構，對學校中層黨政領導干部任職期間應當履行的經濟責任所開展的審計。《規定》指明黨對審計工作的集中統一領導的新導向、新策略，對審計工作既是一次新的挑戰，也是一次質的飛躍，對促進企事業單位反腐倡廉、廉潔勤政，防止腐敗現象的發生具有深遠的現實意義。

(一)領導策略的更新。隨著審計新規定的出臺以及審計大時代的到來，堅持黨對審計工作的集中統一領導這一策略的提出，高校內部審計工作者要力爭提高思想認識和政治站位，跳出固化的審計思維和套路，深入學習黨對審計工作的指導方針和政策，恪守黨對審計工作的領導理念，依法履行審計工作職責，站在更高的層面開展工作，推動新時代高校經濟責任審計的新思路、新作為，加強對高校經濟責任審計工作的統籌規劃和整體推進，促進新時代高校經濟責任審計工作質量的提高。

(二)審計視角的更新。新時代，高校黨政領導干部經濟責任審計重點有所改變，審計視角則必更新，聚焦黨政領導干部任職期間，對黨和國家經濟方針政策、決策部署的貫徹執行，教育資金、國有資產和國有資源的管理、分配和使用，重大經濟風險的預防和控制等方面的履職情況，以及其執政行為是否推動國家、社會和單位事業和經濟的發展。新時期的高校領導干部經濟責任審計與以往所關注的重點、審計的視角有明顯區別，以往審計重點關注的是高校領導干部任職期間，財務收支和經濟活動的合法合規性，以及資金使用的有效性等，強調的是財務活動和經濟活動為主的經濟責任，這明顯已經不合時宜，跟不上新時代領導干部經濟責任審計的新要求和審計大發展的步伐。

(三)審計范圍的更新。《規定》對黨政領導干部經濟責任審計范圍也有了新的界定。首先，審計對象范圍，推行黨政領導干部經濟責任的全覆蓋審計，這意味著將對高校所有中層黨政領導干部開展經濟責任審計已成必然，黨政同責，同責同審;其次，審計時限范圍，主要強調以領導干部任職期間經濟責任審計為主，結合離任審計。以往的高校領導干部經濟責任審計，主要是以離任經濟責任審計為主，任中審計比重較少。加強對高校黨政領導干部任職期間的監督和管理，通過開展任中經濟責任審計，將高校黨政領導干部離任經濟責任審計分批分次在任期內提前執行，這樣不但可以降低審計風險，也可以提高審計質量和審計效果。

(四)審計手段的更新。傳統的審計模式和手段與高校經濟責任審計全覆蓋要求之間的矛盾將會日益顯現，審計工作的信息化成為高校經濟責任審計順利開展的必然要求，強調在審計工作中創新審計手段，探索和開展審計信息化建設工作，實現審計全流程信息化管理。高校審計部門應以推進審計信息化建設為抓手，依托大數據管理，借助信息化方法和手段，力爭改變和更新固有審計模式，提高經濟責任審計覆蓋面和工作效率，對高校領導干部作出全面客觀的經濟責任評價，為高校內涵式高質量發展提供服務。

二、高校領導干部經濟責任審計的薄弱環節

(一)內部審計體制和機制不健全。根據審計署關于內部審計工作的規定(第11號令)，“高校內部審計機構應當在學校主要負責人的直接領導下開展內部審計工作，向其負責并報告工作”。目前，很多高校內審部門并不是由高校主要負責人直接主管，審計工作的權威性和認可度難以體現。有些高校也沒有建立審計委員會，不能有計劃的部署和指導內審部門的工作，不能全面統籌和安排高校領導干部經濟責任全覆蓋審計。近年來，高校對領導干部經濟責任審計也不夠重視，未把這項工作作為內部審計工作的重點，許多高校也沒有建立領導干部經濟責任聯席會議制度，相關部門之間的協調與配合難以在制度層面進行推進。因此，內部審計體制和機制的不夠健全，也是影響高校領導干部經濟責任審計工作推進和實施的重要因素之一。

(二)各級領導重視程度不夠。經濟責任審計有其特殊性，它是一種委托和受托關系的審計，是由高校的黨委組織部委托內審機構對學校中層黨政領導干部開展經濟責任審計。近年來，高校黨群領導對中層領導干部的經濟責任審計并不充分重視，組織部門也沒有把此項工作提上日程，經濟責任審計工作處于未啟動狀態。高校的行政領導，主要把工作的重心放在學校的教學和科研上，對中層領導干部的經濟責任履職情況也不夠重視，忽略了經濟責任審計的實質，高校經濟責任審計基本流于形式。高校內部審計部門，往往因為學校上層領導的重視度不夠，也沒有把經濟責任審計作為部門審計工作計劃的重點。

(三)內部審計力量薄弱。目前，無論是在數量還是質量方面，高校內部審計普遍存在審計力量薄弱的現象，審計人員專業素養有待提高。很多高校未能完全按照相關規定配備內審人員，人員數量明顯不足，審計力量薄弱，且內審人員的專業技能大多停留在審計專業理論和知識的掌握、沉淀和應用階段。新時代審計工作信息化的必定強力注入和不斷拓展，將會對高校內審人員提出更高更難的要求。因此，審計人員的數量的不足、專業能力的欠缺、信息化應用技術掌握的不夠，將難以擔負高校經濟責任全覆蓋審計工作任務。

(四)審計結果運用不到位。高校經濟責任審計報告提出的發現問題和審計建議，往往由于沒有對相關事項進行公告，問題與問責沒有強力掛鉤，因此，審計結果得不到相關部門和責任人的高度重視，同時，審計整改工作沒有實現常態化，未能進行實質性整改，審計整改結果運用也不到位，主要體現在高校組織部門未將經濟責任審計結果和審計整改情況，作為領導干部人事任免的重要依據，人事部門也未將經濟責任評價作為領導干部和部門年度考核和獎懲的重要參考。審計結果和審計整改結果運用不到位，難以起到警示和防范作用，更不利于加強領導干部的監管、規范干部行為、促進廉政建設。

三、高校領導干部經濟責任審計的優化策略

(一)把握政策方向，提高政治站位。高校審計部門和審計人員始終要把“堅持黨對審計工作的集中統一領導”作為第一導向和定力，提高審計工作的政治站位。在實施經濟責任審計過程中，要將高校領導干部貫徹執行黨和國家的經濟方針政策、決策部署情況作為審計重點，把推動黨中央重大政策措施的貫徹落實作為重中之重。圍繞中央重大戰略決策、重大改革部署，以及領導干部權力運行的制約和監督，進一步深化審計監督，善于從政治高度和戰略管理視角揭示問題、提出建議、預示風險、促進改革，推動領導干部履職盡責，擔當作為。

(二)改善審計體制，加強審計機制建設。在中央審計委員會主席的領導下，審計監督走向全覆蓋審計的新時期。在國家高度重視審計工作的大環境下，高校要嚴格履行國家相關政策和規定，改善和優化高校審計體制，應由學校“一把手”親自分管高校內部審計工作，按照國家和地方政府的要求設置高校總審計師。目前，高校的內審機構與其他同級職能部門處于平行結構，在推進和實施領導干部經濟責任審計工作時，缺乏足夠的獨立性和權威性，也帶有一定的被動性，高校在現有的體制下，應設立具有獨立性和專業性的審計委員會，內部審計機構在審計委員會的帶領下開展工作。同時，也要盡快完善經濟責任審計工作聯席會議制度，發揮相關部門的監管合力和能動性。

(三)優化審計隊伍，適時購入審計服務。鑒于目前高校內審力量薄弱，具備審計專業知識和信息技術的復合型人才較為缺乏，較難勝任經濟責任全覆蓋審計工作，因此，高校需要優化審計人才資源配置。首先應大力引進審計專業人才，充實審計力量。高校應建立審計人才的引進機制，選拔和錄用優質的、符合審計工作需要的、敢挑重任的審計人才。其次，高校應關注和培養現有的審計工作人員，組織審計人員積極參與專業培訓和繼續教育，加強審計信息化學習和訓練，提高審計專業素養和專業能力。第三，高校可適時購買外部審計服務，借助外部審計力量，較好地解決高校內部審計人員不足、經驗缺乏、手段比較落后、獨立性較差等矛盾和問題，提高審計工作效率和質量，也符合高校經濟責任審計工作的需求和發展趨勢。

(四)把控審前調查節點，提高審計質量。經濟責任審計需要對人對事作出客觀公正地評價，因此，踏實做好和抓細審前調查工作至關重要。高校開展經濟責任審計工作，審計人員要站在管理和戰略的視角，擴大思路，擴展思維，把握審前調查的關鍵節點，有計劃地開展工作。國家政策和實踐都已表明，領導干部經濟責任審計的重點不能限于財政財務收支的范疇，須擴大到政策落實、遵紀守法、統籌規劃等方面。隨著經濟責任審計重點和視角的轉換，審前調查顯得尤為重要。審前調查是確定審計重點和審計方案的根本，高校內審部門通過開展經濟責任審計審前調查，掌握被審計部門的管理機制、組織結構、人員配置、管理流程、部門負責人的職責范圍和經濟責任的界定、了解和分析內控制度的薄弱環節，所執行的政策制度及重大事項決議、國有資產、資源的管理關系等。深入到位的審前調查，提煉審計重點和疑點，為審計方案的科學策劃和審計質量的提高奠定基礎，對降低審計風險，提高工作效率，具有十分重要的作用。

(五)加強審計整改，強化審計結果應用。審計整改工作是經濟責任審計終結后的一個重要環節，加強高校領導干部經濟責任審計整改工作的有序推進，實現經濟責任審計整改的常態化，對經濟責任審計發現的重大問題或帶有普遍性、傾向性和苗頭性問題，加大整改力度，采取措施進行糾正和處理，進行實質性整改。同時，要強化和健全領導干部經濟責任審計結果和整改成果的應用，將審計結果和審計整改情況作為高校人事任免、干部年度考核、任職考核及獎懲的重要的參考依據，并納入高校黨政領導干部黨風廉政建設責任制檢查考核的內容，也可作為巡視巡察采用審計結果的需要，使高校領導干部經濟責任審計能夠產生真正的管理效用。高校領導干部經濟責任審計要適應新規定、新形勢和新要求，提高審計政治站位，完善審計體制和機制，改善審計手段，不斷優化審計策略，充分發揮審計工作職能，促進領導干部履職盡責、認真貫徹國家的各項方針政策。內審部門要為促進高校打造一支思想政治覺悟高、勤政廉潔、履職盡責、敢于擔當的領導干部隊伍做貢獻。

作者:馬淑紅 張小玲 單位:重慶醫科大學