前言：尋找寫作靈感？中文期刊網用心挑選的交通運輸系統財務審計探索，希望能為您的閱讀和創作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。

摘要:當前，在我國經濟體制改革不斷深入的大背景下，內部審計工作的環境也在發生著深刻的變化，呈現出內部審計的新特點，伴隨著海事建設規模的不斷擴大，本文針對海事機構在風險導向審計和內部審計職能轉換等方面開展了積極的探索嘗試。

關鍵詞:海事；審計；探索

目前的審計以外部審計為主，內部審計環節較為薄弱；審計內容僅限于在票據是否規范、財務收支是否合理等傳統的審計層面上[1-3]。但隨著我國經濟結構的不斷深化調整，建設項目數量和金額大幅度增加，內部審計的工作重心和內容也發生了一定的改變，目前已經有部分交通部門在這些方面進行了有益的探索[4-6]，比如將內部審計由原來對具體財務數據的關注，轉變為向項目的內部流程控制方向轉移。對海事審計來說同樣需要不斷完善基礎財務規章制度和內部控制制度，逐步形成自我約束的審計工作機制。下文以某局的審計整改方案為例，說明目前審計中存在的問題。省局委托會計師事務所對某局省級財政資金部門預算執行(財務收支)、省直專項資金使用和內部控制制度執行實施審計，并重點檢查了省直專項資金使用情況。按照要求，制定本局審計工作方案。

一、整改內容及重點

(一)針對年度報表數據不實的問題

財務工作人員要加強工作責任心，不斷學習，夯實會計基礎工作，工作中做到細心、認真，規范核算行為，確保年度決算數據的真實性、準確性和完整性。

(二)針對“省直專項資金”使用管理的問題

審計報告中披露某局主要是發生了擠占專項資金的問題，專項資金中存在無預算列支招待費、會議費、物業費和食堂伙食費，領導高度重視，要求全體人員認真學習四個專項資金管理方法，財務工作人員要熟悉專項資金的支出范圍和分配方式，保證專項資金的使用和管理，保證專款專用，保證其他資金不能擠占專項資金，保障專項資金的使用落實到實處。

(三)針對“三公”經費、會議費、培訓費管理方面的問題

某局公務接待的問題主要是存在無公函接待、無消費清單、接待超標準的問題；會議費主要是存在未在定點飯店進行的問題；培訓費主要是參加的培訓都是外部培訓的問題。針對這些問題，局領導要求有關部門進一步加強招待費、會議費和培訓費的規范管理，認真學習招待費、會議費和培訓費管理制度，財務人員進行報銷時要保證審核資料齊全，嚴格審核招待費、會議費和培訓費的支出，對于資料不齊全的開支，不予報銷；對于超范圍、超標準開支的經費不予報銷。

二、整改工作要求

對于審計中發現的問題，組織工作人員深入學習領會，統一思想強化責任意識，認真分析出現這些問題的原因，責任到部門，責任到人，增強整改工作落實的主動性、自覺性和堅定性，從而確保整改工作能落實到實處；同時要健全單位內部控制制度，做到規范化管理。

(一)嚴肅財經紀律，認真學習財經法規和規定

組織全體工作人員深入學習各項財政政策，財務工作人員更要加強責任心，認真審核經手的單據，細致做賬，夯實會計基礎工作，增強工作責任心，規范核算行為，保證年度決算數據的真實性、準確性和完整性。

(二)學習《預算法》，強化預算約束

厲行節約，認真學習四個專項資金管理辦法，明確專項資金的使用范圍，不得擅自改變專項資金的用途，保證專款專用，嚴禁將專項資金用于工資福利和公用經費等一般性支出，已完成項目的結存資金也要及時繳交。

(三)嚴格審查“三公”經費、會議費、培訓費支出

加強對“三公”經費、會議費、培訓費的支出管理，按照招待費、會議費、培訓費最新的管理制度進行逐條整改，嚴格執行標準；財務工作人員在財務報銷時認真審查附件和報批程序，對于超標準、超范圍列支的費用支出不予報銷，認真貫徹落實招待費、會議費和培訓費的支出管理規定。具體的來說，海事對審計的探索主要有以下幾個方面：1.海事在審計過程中積極組織探索，在傳統的財務收支基礎上，對重要項目深入審計。比如開展“嚴肅財經紀律、規范經費管理”專項整治活動，主要包括以下內容：(1)信息化建設支出。包括各單位用于各類業務應用系統建設及信息采集設施、傳輸網絡、數據平臺建設的費用。主要檢查項目是否經過集體研究決策，立項手續是否齊全，資金是否落實，有無超預算、無預算列支、資金支出是否規范，《政府采購法》《招標投標法》執行情況，項目形成資產的管理情況等。(2)科研和課題支出。包括各單位用于應用技術研究、信息技術研究、專項規劃和課題咨詢研究支付給研究咨詢單位的費用。主要檢查項目是否經過集體研究決策，項目立項程序、資金落實情況，有無超預算、無預算列支，資金支出是否規范，咨詢機構選擇方式、政府采購規定執行情況，合同簽署及執行情況等。(3)評審咨詢勞務費支出。包括各單位支付給個人的各類評審費、咨詢費、講課費和勞務費支出。主要檢查本單位有無制定標準，支付的評審咨詢勞務費等有無按稅法規定代扣代繳個人所得稅等。審查這些費用支出是否制定了專項管理辦法。審計中落實省級資金審計全覆蓋要求，按照省對市、市對縣“統一方案、分級負責”的原則，在各被審計單位先自填審計工作底稿、統一采集新中大財務管理軟件數據的基礎上，審計進點前形成“集中分析、發現重點、分散核查、系統分析”的數字化審計模式開展內部審計工作。做到“三統一”，即全系統統一審計工作方案，統一審前方案培訓，統一審計結果上報。全面掌握并如實反映省級資金部門預算執行和決算一致性、財務收支情況；嚴格執行省直專項管理辦法；配合省財政廳將開展的海事執法專項檢查，對省直專項使用情況摸底；完善內部控制制度；提高海事資金使用效益。嚴格管理公用接待費、會議費、培訓費支出。重點審查公務接待費是否嚴格有公務接待審批單，是否嚴格按照規定的接待標準接待，是否在接待費中列支香煙、高檔酒、旅游以及其他費用，有無以會議、培訓以及其他名義列支接待費，接待費報銷有無公函、審批單和接待清單、費用明細清單等相關憑證。會議是否在定點飯店召開(或在低于定點飯店標準的內部招待所、食堂)，會議規模有無超標，有無起標準、超范圍列支會議費，會議中有無列支接待費用、有無列支煙酒費用，會議費報銷是否附費用明細清單、會議通知、會議人員簽到表等相關憑證。培訓費開支范圍和標準是否符合規定，有無在培訓費中列支會議費、接待費，有無列支煙酒費用，有無借培訓名義安排公款旅游，培訓費報銷有無附培訓通知、參訓人員簽到表、講課費簽收單、費用明細單據等相關憑證。2.轉變審計理念，把風險防范意識貫穿內部審計工作始終。在具體審計過程中，從傳統的合規性審計，轉變為事前識別風險、防范內部風險，使審計原有在監督財務職能的基礎上，更側重于為單位的管理提供咨詢服務。在審計的計劃階段，制定的審計計劃和審計方案要以風險為導向，明確審計目標、審計任務和重點；在正式實施審計階段，更多關注管理上有無缺陷、制度上有無缺失、是否按照業務流程實施等；在審計報告階段，更多地對檢查出的存在的潛在風險，提出預警信號和防范措施，為管理層決策提供可靠有力的指導；在審計后續階段，根據審計建議提出相應改進措施，并嚴格落實這些改進措施，對查出的問題進行整改。3.加強宣傳交流，為審計轉型創造氛圍。內部審計工作目標要與單位目標充分協調一致，最好獲得單位領導對內部審計工作的充分理解和支持，同時增強與被審計單位的溝通、協調，這樣容易使內部審計工作更容易開展，在財務審計工作的學習和研究過程中，雖然風險防范意識已經潛移默化地貫穿在單位各項管理工作中，但還要積極宣傳內部審計的新動向、新理念。同時，在與被審計單位的溝通過程中，著重針對審計過程中發現的問題，比如對單位容易忽視的制度問題進行深度剖析，揭露其存在的潛在風險。通過審計人員循序漸進的宣傳培訓，使得風險導向審計更容易得到接納和認可，在單位上下形成主動要求審計的良好氛圍。4.強化隊伍建設，為審計轉型做好人才儲備。審計人員知識體系的完整性和專業水平的高低直接決定了審計效果，而內部審計職能和審計理念的轉型，對審計人員的素質和專業水平提出了更高要求。培訓要以有財會專業背景的、經驗欠缺的年輕人為主，培訓內容要廣泛，培訓強度要高，通過增強先進理論知識培訓和實際審計技術強化訓練，為內部審計轉型提供強有力的技術支撐。同時通過提高人才選拔標準和充足的培訓提高隊伍素質，從而提高應變能力，關鍵也要注重吸納高道德素質的人員，提高內審人員的防腐敗能力。5.加強內部審計，健全管理體系，實現控制信息化。加強內部控制是加強單位內部監督的一個過程，健全內部控制機制的必要環節就是加強內部審計，而信息與溝通能為管理當局監督各項活動提供保證，是單位內部控制系統的重要生命保障線，內部控制效率的提高有賴于一個良好的管理信息系統，通過加強內部審計的信息化建設，實現全面的信息化審計。單位應當結合自身實際，建立適合本單位的信息化系統，使單位及時準確地獲得相關信息，從而實現單位的管理目標。通過管理信息系統，內部員工能明確其所承擔的責任，清楚地了解單位內部控制制度，并通過互相牽制的科學分工，實行職務不兼容，避免高層管理人員交叉任職。總之，海事在審計方法上的探索彌補了傳統審計的缺陷，在不斷開展的以風險導向的審計工作上，還要繼續創新總結、不斷研究探索，才能促進審計工作的日趨完善，從而為促進海事事業持續健康發展發揮應有的作用。

參考文獻：

[1]付澤民.交通系統內部審計轉型及對策分析[J].交通財會,2010(12).

[2]趙彬.交通運輸局內部控制機制構建問題的探討[J].中國總會計師,2013(07).

[3]陸靜.交通建設施工企業內部審計存在問題及改進建議[J].山西財稅,2015(07).

[4]鐘海珍.國有交通企業風險導向審計探索[J].中國內部審計,2013(04).

[5]廣西壯族自治區交通運輸廳.加大審計監督和巡察力度為交通運輸改革發展提供堅強有力保障[J].交通財會,2017(04).

[6]河北省交通運輸廳.創新審計思路探索開展建設項目績效審計[J].交通財會,2015(04).

作者:于虹 周選 胡春龍 單位:濰坊市工業發展促進中心 鎮江市交通運輸綜合行政執法支隊 江蘇科技大學計算機學院