前言：尋找寫(xiě)作靈感？中文期刊網(wǎng)用心挑選的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的影響，希望能為您的閱讀和創(chuàng)作帶來(lái)靈感，歡迎大家閱讀并分享。

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控工作產(chǎn)生的影響

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有利于推動(dòng)事業(yè)單位內(nèi)控工作全面開(kāi)展

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理對(duì)事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展起到了非常重要的作用，而且有利于事業(yè)單位完善和提高自我保護(hù)意識(shí)、監(jiān)督意識(shí)。對(duì)于事業(yè)單位而言，其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度是針對(duì)財(cái)務(wù)治理而言的，它通過(guò)管理機(jī)制實(shí)現(xiàn)自我管理與約束，而且可以有效實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)控、財(cái)務(wù)管控工作加強(qiáng)監(jiān)管，確保事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益的最大化。由此可見(jiàn)，事業(yè)單位建立完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，能夠?yàn)槭聵I(yè)單位的發(fā)展建構(gòu)起完善的結(jié)構(gòu)支撐體系，促進(jìn)事業(yè)單位現(xiàn)代管理制度的確立，促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展。事業(yè)單位內(nèi)部控制過(guò)程中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，對(duì)事業(yè)單位的快速發(fā)展具有非常重要的促進(jìn)作用，比如可促進(jìn)事業(yè)單位自我保護(hù)意識(shí)、監(jiān)督管理意識(shí)的形成和完善。事業(yè)單位內(nèi)控控制過(guò)程中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，主要是指財(cái)務(wù)治理，通過(guò)相關(guān)管理機(jī)制的約束，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)控、財(cái)務(wù)管理工作的有效監(jiān)管，從而實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有利于事業(yè)單位內(nèi)控水平的提升

事業(yè)單位內(nèi)控管理工作，關(guān)系著我國(guó)財(cái)政資金的現(xiàn)狀。實(shí)踐中，通過(guò)不斷加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理，加大重視力度，可以最大限度地確保國(guó)家資金應(yīng)用效率及其安全可靠性，從而為事業(yè)單位內(nèi)控工作的發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。同時(shí)，還要重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，建立健全科學(xué)、完善的制度體系。相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)加大監(jiān)督檢查和管理力度，從根本上確保事業(yè)單位資金應(yīng)用穩(wěn)定性，以此來(lái)提高事業(yè)單位內(nèi)控工作水平，全面推動(dòng)事業(yè)單位跨越式發(fā)展。實(shí)踐中可以看到，事業(yè)單位內(nèi)控工作的全面開(kāi)展，關(guān)系著國(guó)家財(cái)政資金的應(yīng)用現(xiàn)狀，通過(guò)加大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作力度，可以確保國(guó)家資金的安全應(yīng)用，為事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。同時(shí)，通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理，建立科學(xué)、有效的管理機(jī)制，加大監(jiān)管力度，可以從根本上確保和促進(jìn)事業(yè)單位資金的安全穩(wěn)定，對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)控水平的提升，具有非常重要的作用。

（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有利于強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)

事業(yè)單位內(nèi)控過(guò)程中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作，離不開(kāi)有效的監(jiān)督機(jī)制，健全和完善的監(jiān)督管理機(jī)制是事業(yè)單位內(nèi)控工作的保障。據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，國(guó)內(nèi)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控過(guò)程中依然存在著一些問(wèn)題與不足，比如保管、記賬人員以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人員，工作非常滯后，而且法律法規(guī)也不健全和完善，內(nèi)部監(jiān)督缺乏健全的基礎(chǔ)。事業(yè)單位加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督管理，可以有效提升對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控的約束力，對(duì)于內(nèi)控意識(shí)的強(qiáng)化、全面推動(dòng)事業(yè)單位內(nèi)控管理機(jī)制建立和完善，對(duì)于促進(jìn)事業(yè)單位快速發(fā)展，具有非常重要的作用。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有利于強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)控意識(shí)，對(duì)于建立健全監(jiān)督管理機(jī)制，具有非常重要的作用。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理問(wèn)題分析

（一）事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制乏力

事業(yè)單位是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，事業(yè)單位內(nèi)部控制過(guò)程中，通常是通過(guò)內(nèi)部管理、財(cái)務(wù)手段實(shí)現(xiàn)有效控制的?，F(xiàn)有的一些法律規(guī)范，比如會(huì)計(jì)法，主要是對(duì)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性管控，這樣可以維護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全穩(wěn)定性。然而，事業(yè)單位內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)定較為薄弱，雖然財(cái)政部門出臺(tái)了相關(guān)政策規(guī)定，并且對(duì)內(nèi)控基本原則、方法和目標(biāo)等進(jìn)行闡述，但是針對(duì)實(shí)踐中的困難、桎梏，依然乏力。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能有待進(jìn)一步提高

在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，事業(yè)單位逐漸向著企業(yè)化、市場(chǎng)化方向發(fā)展。雖然事業(yè)單位體制上發(fā)生了一定的變化，但是會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)核算方式依然沿襲著傳統(tǒng)的舊體制，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)管理工作。實(shí)踐中可以看到，事業(yè)單位的管理方式尤其特殊性，即財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員無(wú)法行使職能，以致于很多財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員工作不作為，加之缺乏有效的監(jiān)管管理機(jī)制，導(dǎo)致有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員貪污公款，國(guó)家財(cái)產(chǎn)嚴(yán)重?fù)p失。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理策略

（一）提高事業(yè)單位內(nèi)控管理意識(shí)

事業(yè)單位內(nèi)控管理過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的科學(xué)化、規(guī)范化。事業(yè)單位內(nèi)部控制管理過(guò)程中，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)起模范帶頭作用，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮決策制定者、行為引導(dǎo)者的作用。對(duì)于事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)而言，應(yīng)當(dāng)不斷強(qiáng)化和提高內(nèi)控管理意識(shí)，尤其是財(cái)務(wù)、管理部門，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)控管理作為工作的重點(diǎn)。同時(shí)，需要注意的是領(lǐng)導(dǎo)的作用非常重要，主要表現(xiàn)在可以帶動(dòng)工作人員參與到事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)踐之中，將控制及時(shí)落實(shí)到實(shí)踐工作之中。目前國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作現(xiàn)狀，要求財(cái)務(wù)管理部門科學(xué)規(guī)范財(cái)務(wù)基礎(chǔ)，并將會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度等內(nèi)容包括在會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度之中，同時(shí)還要促進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的透明度、共享化。只有這樣才能確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的可靠性、準(zhǔn)確性。事業(yè)單位內(nèi)部還要加強(qiáng)交流，以使內(nèi)控制度滲透到每一個(gè)員工內(nèi)心，只有這樣才能在工作實(shí)踐中落實(shí)到位，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)培訓(xùn)

事業(yè)單位內(nèi)部控制過(guò)程中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員所在崗位非常重要，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作也與其他崗位之間關(guān)系非常密切，而且相互制約。作為事業(yè)單位內(nèi)控的重要影響因素，加強(qiáng)內(nèi)控以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)的提高為基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作內(nèi)容非常的豐富，而且涉及面非常的廣泛，是一項(xiàng)非常繁瑣的經(jīng)濟(jì)管理工作內(nèi)容。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員是事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作的承擔(dān)者，在當(dāng)今社會(huì)條件下，高素質(zhì)、高技能以及高水平的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人才是事業(yè)單位有效發(fā)展的必要條件。第一，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)。實(shí)踐中，應(yīng)當(dāng)積極倡導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職業(yè)道德，不斷加大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育力度，可促進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)的提高；第二，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算以及會(huì)計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算集中化過(guò)程中，能夠有效緩解事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員的編制問(wèn)題，并且對(duì)財(cái)務(wù)工作過(guò)程中的預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)格把關(guān)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)培訓(xùn)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)不斷強(qiáng)化繼續(xù)教育，做好財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)工作。實(shí)踐中，通過(guò)繼續(xù)教育與培訓(xùn)工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員關(guān)于會(huì)計(jì)、稅財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、以及法律和網(wǎng)絡(luò)等各方面知識(shí)的學(xué)習(xí),強(qiáng)化會(huì)計(jì)電算化操作與認(rèn)識(shí),促進(jìn)財(cái)務(wù)人員知識(shí)與技能的提升,樹(shù)立正確的執(zhí)業(yè)道德觀念,全面提升自身的能力與素質(zhì),最大限度地發(fā)揮出財(cái)務(wù)人員進(jìn)行自身工作的創(chuàng)造性與積極性,從而更好地為單位進(jìn)行服務(wù)。

（三）建立事業(yè)單位內(nèi)控執(zhí)行考核與評(píng)價(jià)管理機(jī)制

正所謂無(wú)規(guī)矩不成方圓，事業(yè)單位內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)過(guò)程中，需對(duì)單位內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，并在基礎(chǔ)上建立健全風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任機(jī)制。首先，擴(kuò)大內(nèi)控覆蓋范圍。將內(nèi)控實(shí)施制度化、規(guī)范化、常態(tài)化，將各單位內(nèi)控規(guī)范的有效執(zhí)行納入財(cái)政監(jiān)督的重要內(nèi)容;繼續(xù)制定和持續(xù)完善行政事業(yè)單位內(nèi)控執(zhí)行的考核和評(píng)價(jià)體系，讓行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范得到實(shí)實(shí)在在的貫徹執(zhí)行，提高單位自覺(jué)意識(shí)和積極主動(dòng)意識(shí)。對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)測(cè)試，一方面是對(duì)各項(xiàng)制度本身是否健全、合理進(jìn)行評(píng)價(jià)，并且指出其薄弱環(huán)節(jié)的部分；另一方面是對(duì)制度執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，即評(píng)價(jià)已有的制度在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的實(shí)際執(zhí)行情況和功能。最后把評(píng)價(jià)測(cè)試分析的結(jié)果列入審計(jì)工作底稿，寫(xiě)出內(nèi)部控制評(píng)審報(bào)告。深入開(kāi)展各種內(nèi)控評(píng)估過(guò)程中，對(duì)評(píng)價(jià)控標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行效果，建立包括控制環(huán)境條件、信息溝通、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)、信息溝通以及監(jiān)督防范等內(nèi)部控制體系，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告等內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估內(nèi)控評(píng)估工作，對(duì)內(nèi)控評(píng)估效果進(jìn)行跟蹤。及時(shí)補(bǔ)充和完善內(nèi)控機(jī)制，加大事業(yè)單位的內(nèi)控執(zhí)行力。

（四）加大對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控評(píng)估的執(zhí)行力度

事業(yè)單位內(nèi)部控制過(guò)程中采用監(jiān)督管理手段，加大對(duì)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理部門、審計(jì)部門分別開(kāi)展缺陷整改的驗(yàn)收測(cè)試、鞏固對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控評(píng)估的基礎(chǔ)。實(shí)踐中可以看到，通過(guò)不斷促進(jìn)、提高內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行水平和效果，提高事業(yè)單位系統(tǒng)開(kāi)展內(nèi)控執(zhí)行工作的自覺(jué)性和積極性。

（五）建立事業(yè)單位內(nèi)控考核體系

實(shí)踐中，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)控評(píng)估以及現(xiàn)場(chǎng)檢查，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)和要求的執(zhí)行、評(píng)估以及缺陷等問(wèn)題進(jìn)行應(yīng)對(duì)和整改，并且做好考核評(píng)價(jià)工作，以此來(lái)全面推動(dòng)執(zhí)行工作落實(shí)到位。首先，構(gòu)建內(nèi)容制衡的管理制度。將無(wú)法組織協(xié)調(diào)的職務(wù)分開(kāi)管理。比如，組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部通常采用互相制約的方法，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行控制，并且根據(jù)崗位職能對(duì)其進(jìn)行分辨和管理。比如，出納和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)需進(jìn)行分別管控，固定資產(chǎn)管理人員、資金管理人員的職務(wù)一定要相互分離，針對(duì)特殊崗位需對(duì)責(zé)任內(nèi)容進(jìn)行明確。比如，出納崗位設(shè)置的主要目的在于通過(guò)崗位職責(zé)的設(shè)置，相互制約，從而達(dá)到內(nèi)控之目的。其次，構(gòu)建內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制機(jī)制。在職務(wù)劃分基礎(chǔ)上，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記錄、財(cái)務(wù)記錄以及業(yè)務(wù)管理和資產(chǎn)管理職責(zé)相互分離開(kāi)來(lái)。加強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)管理控制，明確各部門以及各崗位的職責(zé)權(quán)限，構(gòu)建與行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)相適應(yīng)的內(nèi)部控制流程，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制、報(bào)送和保管處理程序，完善憑證、賬簿與報(bào)表核對(duì)制度，及時(shí)進(jìn)行資產(chǎn)記錄、保管、定期盤點(diǎn)和賬實(shí)核對(duì)，明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對(duì)外投資、處置程序、審批權(quán)限和責(zé)任，建立會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法;建立崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及分工，完善預(yù)算管理、收支業(yè)務(wù)、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目、合同管理、內(nèi)部監(jiān)督等關(guān)鍵崗位責(zé)任制，實(shí)行內(nèi)部授權(quán)審批控制，明確各崗位辦事權(quán)限、審批程序和相關(guān)責(zé)任，嚴(yán)格履行授權(quán)審批手續(xù);實(shí)行不相容職務(wù)分離控制，實(shí)行授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、授權(quán)批準(zhǔn)與審核監(jiān)督等相互分離，確保不相容崗位相互分離、相互牽制和相互監(jiān)督。

四、結(jié)語(yǔ)

本文主要就財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作產(chǎn)生的有利影響、存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，提出了加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)培訓(xùn)、建立事業(yè)單位內(nèi)控執(zhí)行考核與評(píng)價(jià)管理機(jī)制、加大對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控評(píng)估的執(zhí)行力度、建立事業(yè)單位內(nèi)控考核體系等建議，以期我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)控管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平的提高，為事業(yè)單位的發(fā)展保駕護(hù)航。

作者：陳世賀 單位：嘉興市實(shí)驗(yàn)小學(xué)