前言：尋找寫作靈感？中文期刊網(wǎng)用心挑選的關(guān)于內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)論文，希望能為您的閱讀和創(chuàng)作帶來(lái)靈感，歡迎大家閱讀并分享。

一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制既是企業(yè)內(nèi)部控制的主要方式，也是內(nèi)部控制的核心內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制旨在提高管理信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，評(píng)估降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率，確保經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保證國(guó)家法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。它是會(huì)計(jì)基本職能的反映，目的在于保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整性。

二、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系建立的幾個(gè)思考

1、建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的緊迫性

會(huì)計(jì)是以價(jià)值量反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的，然而由于企業(yè)的自主經(jīng)營(yíng)的靈活性，也使很多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理上比較隨意放任，某些企業(yè)的制度設(shè)計(jì)不夠完善，在現(xiàn)實(shí)中的可操作性相對(duì)較差，導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)管理混亂。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)“經(jīng)紀(jì)人”的假定下，人都是“趨利避害”的，都會(huì)以自己的利益為出發(fā)點(diǎn)來(lái)考慮問(wèn)題，集體利益、社會(huì)利益是第二位的。所以在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下企業(yè)所有者虛擬或者缺位，或企業(yè)的管理人員對(duì)企業(yè)的控制權(quán)過(guò)大，“趨利避害”的思想便會(huì)使其做出一些損人利己的事情來(lái)侵犯股東利益。在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型過(guò)程中，企業(yè)的公司治理機(jī)制尚未完全形成，因此建立科學(xué)與合理的會(huì)計(jì)控制體系就顯得尤為重要。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的作用就是要一是規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理，推動(dòng)經(jīng)營(yíng)管理制度化、規(guī)范化，保障股東合法權(quán)益。

2、建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的應(yīng)遵循的目標(biāo)

建立企業(yè)內(nèi)部控制從根本上講是會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的要求，監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系就是要推動(dòng)經(jīng)營(yíng)管理制度化、規(guī)范化，保障股東合法權(quán)益。具體說(shuō)來(lái)建立會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)遵循的目標(biāo)主要有三。第一，要能夠保證企業(yè)會(huì)計(jì)記錄、計(jì)量、反映作用的正常發(fā)揮，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生能夠正確的記錄計(jì)量。第二，在此基礎(chǔ)上能夠堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)觀、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整。第三是要確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展處于健康狀態(tài)，在能夠確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行的情況下謀求企業(yè)利益的最大化。

3、建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的應(yīng)遵循的原則

合法和適用是建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系應(yīng)遵循的原則。合法原則就是講企業(yè)的會(huì)計(jì)控制制度是在遵守國(guó)家相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)的要求下而制定的，不能與國(guó)家相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)和企業(yè)的公司章程相沖突。這就要求會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的制定者熟悉國(guó)家相關(guān)法規(guī)，并要能根據(jù)法規(guī)的變化做出適時(shí)的調(diào)整。適用性原則就是講會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系要適合于在某個(gè)企業(yè)實(shí)施，且實(shí)施效果能夠得到保障。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必須從會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的角度出發(fā)，將觸角伸到企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程和各操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，不留真空。企業(yè)管理者要針對(duì)企業(yè)的人、財(cái)、物、信息等各要素以及各業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)域，制定出涵蓋企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)的、全面的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。同時(shí)要把握企業(yè)的部門與部門之間、員工與員工之間、崗位與崗位之間所建立的相互驗(yàn)證、相互監(jiān)督、相互制約的關(guān)系。只有這樣，才能制定出適用于企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。

三、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施應(yīng)注意的幾個(gè)方面問(wèn)題

1、注重關(guān)注經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的各個(gè)環(huán)節(jié)

在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的各個(gè)環(huán)節(jié)，都要密切注意會(huì)計(jì)控制實(shí)施的動(dòng)態(tài)。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前可以通過(guò)資金預(yù)算計(jì)劃控制、決策方案控制等手段，制定包括各個(gè)方面如籌資、投資、采購(gòu)、生產(chǎn)、費(fèi)用、成本、銷售和利潤(rùn)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)算，以便依據(jù)全面預(yù)算對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)實(shí)施全面控制。在事前制定企業(yè)全面預(yù)算之后，依據(jù)預(yù)算對(duì)正在進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行的控制。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的過(guò)程中的控制標(biāo)準(zhǔn)主要有會(huì)計(jì)法規(guī)、內(nèi)部會(huì)計(jì)制度、相關(guān)政策、預(yù)算計(jì)劃、定額和崗位責(zé)任等。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之后要依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況進(jìn)行會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行控制，確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如實(shí)記錄，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)真是的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生。

2、注重企業(yè)會(huì)計(jì)控制環(huán)境的建設(shè)

注重企業(yè)會(huì)計(jì)控制環(huán)境的建設(shè)是指要?jiǎng)?chuàng)造條件有利于會(huì)計(jì)控制體系在企業(yè)順利的實(shí)施。比如實(shí)施會(huì)計(jì)控制的制度保障條件，比如企業(yè)員工從上到下的統(tǒng)一認(rèn)識(shí)、重視等。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境是推動(dòng)會(huì)計(jì)控制工作的內(nèi)在原因，沒(méi)有好的會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境，何談會(huì)計(jì)控制制度。其環(huán)境建設(shè)主要依賴兩個(gè)方面，一是要有健全的企業(yè)管理制度和企業(yè)內(nèi)控制度，并在企業(yè)的管理制度中對(duì)會(huì)計(jì)控制體系的作用、實(shí)施條件、相關(guān)責(zé)任等做出說(shuō)明。另一方面還要有賴于管理人員特別是會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的提高。其素質(zhì)的提高又包括兩種途徑，一種是會(huì)計(jì)人員自身的學(xué)習(xí)，另一種則是整個(gè)會(huì)計(jì)人員團(tuán)隊(duì)的職業(yè)道德氛圍。職業(yè)道德氛圍根本上講是企業(yè)文化的一個(gè)表現(xiàn)，受企業(yè)文化的指引。

3、注重企業(yè)會(huì)計(jì)控制實(shí)施效果的監(jiān)督和考核

注重對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)控制實(shí)施效果的監(jiān)督和考核是會(huì)計(jì)控制制度自身的要求。會(huì)計(jì)控制制度是否施行、施行效果是否有利于問(wèn)題的解決是決定會(huì)計(jì)控制制度時(shí)是否合理、是否存在的根本性的考慮。再者，無(wú)論制度多么完備，在沒(méi)有有效檢查、考核的情況下，都很難發(fā)揮出它應(yīng)有的作用。因此，企業(yè)必須對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行制度的，給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予處罰。只有監(jiān)督和考核會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施效果，才能夠保證會(huì)計(jì)控制度良好運(yùn)作和健康發(fā)展。